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增值稅視同銷售

時間:2023-05-01 02:14:34 資料 我要投稿
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增值稅視同銷售

(1)將貨物交付他人代銷;

增值稅視同銷售

①視同買斷方式,不涉及手續(xù)費的問題。若受托方未將商品售出,可以將商品退還給委托方,企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時,開具專用發(fā)票給受托方。

在發(fā)出代銷商品時:

借:發(fā)出商品

貸:庫存商品

收到代銷清單時:

借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:發(fā)出商品

②收取手續(xù)費方式,企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時,為受托方開具專用發(fā)票,同時作分錄處理。

在發(fā)出代銷商品時:

借:發(fā)出商品

貸:庫存商品

收到代銷清單時:

借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

銷售費用

貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)銷售代銷貨物;

①視同買斷方式,若受托方未將商品售出,可以將商品退還給委托方,在銷售貨物時,為購貨方開具專用發(fā)票。

收到代銷商品時:

借:受托代銷商品

貸:受托代銷商品款

實際銷售商品時:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:受托代銷商品

借:受托代銷商品款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)付賬款

按合同協(xié)議支付給委托方款項時:

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

②收取手續(xù)費方式,將余款如數(shù)歸還委托方,在銷售貨物時為購貨方開具專用發(fā)票。 收到代銷商品時:

借:受托代銷商品

貸:受托代銷商品款

實際銷售商品時:

借:銀行存款

貸:應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借:受托代銷商品款

貸:受托代銷商品

收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)付賬款

將貨款歸還委托代銷單位,并計算代銷手續(xù)費時:

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

借:分支機構(gòu)往來

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

借:在建工程

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(5)將購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

借:長期股權(quán)投資

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時:

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(6)將購買的貨物分配給股東或投資者;

借:應(yīng)付股利

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(7)將購買的貨物無償贈送他人;

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(8)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

借:長期股權(quán)投資

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(9)將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者;

借:應(yīng)付股利

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(10)將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目(企業(yè)內(nèi)的);

借:在建工程

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(11)將外購的貨物用于集體福利和個人消費;

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(12)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個人福利、集體福利;

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(13)將自產(chǎn)、委托加工的貨物無償贈送他人;

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(14)將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣,交際應(yīng)酬!舅枚 視同銷售】 自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣:

借:銷售費用

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增增值稅視同銷售值稅(銷項稅額)

用于交際應(yīng)酬:

借:管理費用

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

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