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國家對節(jié)能改造行業(yè)的鼓勵政策
關(guān)于印發(fā)《節(jié)能技術(shù)改造財政獎勵資金管理辦法》的通知
財建[2011]367號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發(fā)展改革委（經(jīng)委、經(jīng)貿(mào)委、經(jīng)信委、工信委、工信廳），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、發(fā)展改革委，有關(guān)中央企業(yè)：
為加快推廣先進(jìn)節(jié)能技術(shù)，提高能源利用效率，實現(xiàn)“十二五”期間單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗降低16%的約束性指標(biāo)，根據(jù)《節(jié)約能源法》和《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》，中央財政將繼續(xù)安排專項資金，采取“以獎代補”方式，對企業(yè)實施節(jié)能技術(shù)改造給予適當(dāng)支持和獎勵。為加強財政資金管理，提高資金使用效率，我們制定了《節(jié)能技術(shù)改造財政獎勵資金管理辦法》，請遵照執(zhí)行。
財政部 國家發(fā)展改革委
二〇一一年六月二十一日
附件：
第一章 總則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國節(jié)約能源法》、《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》，為加快推廣先進(jìn)節(jié)能技術(shù)，提高能源利用效率，“十二五”期間，中央財政繼續(xù)安排專項資金，采取“以獎代補”方式，對節(jié)能技術(shù)改造項目給予適當(dāng)支持和獎勵（以下簡稱獎勵資金）。為加強財政資金管理，提高資金使用效率，特制定本辦法。
第二條 為了保證節(jié)能技術(shù)改造項目的實際節(jié)能效果，獎勵資金與節(jié)能量掛鉤，對完成預(yù)期目標(biāo)的項目承擔(dān)單位給予獎勵。
第三條 獎勵資金實行公開、透明原則，接受社會各方面監(jiān)督。
第二章 獎勵對象和條件
第四條 獎勵資金支持對象是對現(xiàn)有生產(chǎn)工藝和設(shè)備實施節(jié)能技術(shù)改造的項目。
第五條 申請獎勵資金支持的節(jié)能技術(shù)改造項目必須符合下述條件：
（一）按照有關(guān)規(guī)定完成審批、核準(zhǔn)或備案；
（二）改造主體符合國家產(chǎn)業(yè)政策，且運行時間3年以上；
（三）節(jié)能量在5000www.ishadingyu.com噸（含）標(biāo)準(zhǔn)煤以上；
（四）項目單位改造前年綜合能源消費量在2萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤以上；
（五）項目單位具有完善的能源計量、統(tǒng)計和管理措施，項目形成的節(jié)能量可監(jiān)測、可核實。
第三章 獎勵標(biāo)準(zhǔn)
第六條 東部地區(qū)節(jié)能技術(shù)改造項目根據(jù)項目完工后實現(xiàn)的年節(jié)能量按240元/噸標(biāo)準(zhǔn)煤給予一次性獎勵，中西部地區(qū)按300元/噸標(biāo)準(zhǔn)煤給予一次性獎勵。
第七條 省級財政部門要安排一定經(jīng)費，主要用于支付第三方機構(gòu)審核費用等。
第四章 獎勵資金的申報和下達(dá)
第八條 符合條件的節(jié)能技術(shù)改造項目，由項目單位（包括中央直屬企業(yè)）提出獎勵資金申請報告（具體要求見附1），并經(jīng)法人代表簽字后，報項目所在地節(jié)能主管部門和財政部門。省級節(jié)能主管部門、財政部門組織專家對項目資金申請報告進(jìn)行初審；省級財政部門、節(jié)能主管部門委托第三方機構(gòu)（必須在財政部、國家發(fā)展改革委公布的第三方機構(gòu)名單內(nèi)，下同）對初審?fù)ㄟ^的項目進(jìn)行初次現(xiàn)場審核，由第三方機構(gòu)針對項目的節(jié)能量、真實性等相關(guān)情況出具審核報告（格式見附2）。
第九條 省級節(jié)能主管部門、財政部門根據(jù)第三方機構(gòu)審核結(jié)果，將符合條件的項目資金申請報告和審核報告匯總后上報國家發(fā)展改革委、財政部（格式見附3）。
第十條 國家發(fā)展改革委、財政部組織專家對地方上報的資金申請報告和審核報告進(jìn)行復(fù)審，國家發(fā)展改革委根據(jù)復(fù)審結(jié)果下達(dá)項目實施計劃，財政部根據(jù)項目實施計劃按照獎勵金額的60％下達(dá)預(yù)算。
第十一條 各級財政部門按照國庫管理制度有關(guān)規(guī)定將資金及時撥付到項目單位。
第十二條 地方節(jié)能主管部門、財政部門加強項目監(jiān)管，督促項目按時完工。
第十三條 項目完工后，項目單位及時向所在地財政部門和節(jié)能主管部門提出清算申請，省級財政部門、節(jié)能主管部門委托第三方機構(gòu)對項目進(jìn)行最終現(xiàn)場審核，并依據(jù)第三方機構(gòu)出具的審核報告（格式見附2），審核匯總后向財政部、國家發(fā)展改革委申請清算獎勵資金（格式見附3）。
第十四條 財政部、國家發(fā)展改革委委托第三方機構(gòu)對項目實際節(jié)能效果進(jìn)行抽查，根據(jù)各地資金清算申請和第三方機構(gòu)抽查結(jié)果與省級財政部門進(jìn)行清算，由省級財政部門負(fù)責(zé)撥付或扣回獎勵資金。
第五章 審核機構(gòu)管理
第十五條 財政部、國家發(fā)展改革委對第三方機構(gòu)實行審查備案、動態(tài)管理，并向社會公布第三方機構(gòu)名單。
第十六條 列入財政部、國家發(fā)展改革委備案名單的第三方機構(gòu)接受各地方委托，獨立開展現(xiàn)場審核工作，并對現(xiàn)場審核過程和出具的審核報告承擔(dān)全部責(zé)任。同時接受社會各方監(jiān)督。
第十七條 委托審核費用由地方參考財政性投資評審費用及委托代理業(yè)務(wù)補助費付費管理等有關(guān)規(guī)定支付。
第十八條 地方委托第三方機構(gòu)必須堅持以下原則：
（一）第三方機構(gòu)及其審核人員近三年內(nèi)不得為項目單位提供過咨詢服務(wù)。
（二）項目實施前、后的節(jié)能量審核工作原則上委托不同的第三方機構(gòu)。
（三）優(yōu)先選用實力強、審核項目經(jīng)驗豐富的第三方機構(gòu)。
第六章 監(jiān)督管理
第十九條 地方節(jié)能主管部門和財政部門要加大項目申報的初審核查力度，并對項目的真實性負(fù)審查責(zé)任。對存在項目弄虛作假、重復(fù)上報等騙取、套取國家資金的地區(qū)，取消項目所在地節(jié)能財政獎勵申報資格。同時，按照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）規(guī)定，依法追究有關(guān)單位和人員責(zé)任。
第二十條 地方節(jié)能主管部門和財政部門要加強對項目實施的監(jiān)督檢查，對因工作不力造成項目整體實施進(jìn)度較慢或未實現(xiàn)預(yù)期節(jié)能效果的地區(qū)，國家將給予通報批評。
第二十一條 項目申報單位須如實提供項目材料，并按計劃建成達(dá)產(chǎn)。對有下列情形的項目單位，國家將扣回獎勵資金，取消“十二五”期間中央預(yù)算內(nèi)和節(jié)能財政獎勵申報資格，并將追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。
（一）提供虛假材料，虛報冒領(lǐng)財政獎勵資金的；
（二）無特殊原因，未按計劃實施項目的；
（三）項目實施完成后，長期不能實現(xiàn)節(jié)能效果的；
（四）同一項目多渠道重復(fù)申請財政資金的。
第二十二條 財政部、國家發(fā)展改革委對第三方機構(gòu)的審核工作進(jìn)行監(jiān)管，對審核報告失真的第三方機構(gòu)給予通報批評，情節(jié)嚴(yán)重的,取消該機構(gòu)的審核工作資格，并追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。
第七章 附則
第二十三條 本辦法由財政部、國家發(fā)展改革委負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條 本辦法自印發(fā)之日起實施，原《節(jié)能技術(shù)改造財政獎勵資金管理暫行辦法》（財建[2007]371號）廢止。
附：1、企業(yè)財政節(jié)能獎勵資金申請報告的主要內(nèi)容
2、××××單位××項目現(xiàn)場審核報告
3、年度節(jié)能技術(shù)改造財政獎勵資金申請匯總表
附件下載:
附1 企業(yè)財政節(jié)能獎勵資金申請報告的主要內(nèi)容.doc
附2 ××××單位××項目現(xiàn)場審核報告.doc
附3 年度節(jié)能技術(shù)改造財政獎勵資金申請匯總表.xls
關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知
財稅[2010]110號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為鼓勵企業(yè)運用合同能源管理機制，加大節(jié)能減排技術(shù)改造工作力度，根據(jù)稅收法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推進(jìn)合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)[2010]25號）精神，現(xiàn)將節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目涉及的增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題通知如下：
一、關(guān)于增值稅、營業(yè)稅政策問題
（一）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。
（二）節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。
（三）本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：
1．節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；
2．節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。
二、關(guān)于企業(yè)所得稅政策問題
（一）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
（二）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：
1.用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進(jìn)行稅務(wù)處理；
2.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；
3.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。
（三）本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：
1.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造（包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收等）、運行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司；
2.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；
3.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定；
4.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的項目符合《財政部 國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）
“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件；
5.節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%；
6.節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。
（四）節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
（五）用能企業(yè)對從節(jié)能服務(wù)公司取得的與實施合同能源管理項目有關(guān)的資產(chǎn)，應(yīng)與企業(yè)其他資產(chǎn)分開核算，并建立輔助賬或明細(xì)賬。
（六）節(jié)能服務(wù)公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算收入、扣除，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。
三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局
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