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營業(yè)稅改增值稅對文化創(chuàng)意行業(yè)的影響
摘要:隨著我國稅收制度改革的不斷深入,我國的稅收制度由原來的營業(yè)稅與增值稅兩稅制逐漸施行營業(yè)稅該增值稅稅制,該稅制在我國的試點范圍正在不斷擴大。雖然該稅制的實施是為了減輕國內(nèi)企業(yè)的賦稅壓力,但就目前試點的情況來看,并沒有達(dá)到預(yù)期的效果,部分企業(yè)感受到稅制變化帶來的好處,但是仍有部分企業(yè)在稅制改革后,賦稅壓力反而越來越重。本文主要對營業(yè)稅改增值稅對文化創(chuàng)意行業(yè)的影響進(jìn)行了簡單的探討。
關(guān)鍵詞:營改增;文化創(chuàng)意業(yè);影響
中圖分類號:F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1001-828X(2013)10-0-01
一、營業(yè)稅改增值稅對文化創(chuàng)意行業(yè)的促進(jìn)作用
我國營業(yè)稅改增值稅稅制的施行對大部分文化企業(yè)來說,都能有效減輕賦稅壓力,這對整個文化創(chuàng)意行業(yè)來說,并不是最大的好處,最大的好處是通過內(nèi)部流程的再造分享稅制改革的成果,這對促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的分工以及推動產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型及創(chuàng)新具有重要意義。
1.一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。新稅制的實施對一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了新的調(diào)整,將企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)年銷售金額從原有的60萬元調(diào)整到500萬元,而銷售金額低于500萬元的企業(yè)實行3%的征稅率,相比原有的征稅率下調(diào)了2%,這對小型文化企業(yè)的生存和發(fā)展十分有利。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,稅改后,小型文化創(chuàng)意企業(yè)的稅負(fù)整體下降了40%左右。對大中型文化企業(yè)來說,雖然稅率進(jìn)行了一定的上調(diào),但是企業(yè)能夠通過相關(guān)服務(wù)的增值稅稅額進(jìn)行抵扣,從而使得企業(yè)的總體賦稅壓力得到一定程度的降低。文化創(chuàng)意行業(yè)各企業(yè)整體稅負(fù)的降低,對促進(jìn)整個文化創(chuàng)意行業(yè)市場的拓展具有積極的作用,有利于推動小型企業(yè)規(guī)模的擴大,同時也促進(jìn)了下游部分行業(yè)的發(fā)展。
2.提高了試點區(qū)域?qū)鐕幕⻊?wù)企業(yè)的吸引力。通過對稅制進(jìn)行改革,大大提高了稅制改革試點區(qū)域?qū)鐕幕⻊?wù)企業(yè)的吸引力,同時由于稅制改革之后,企業(yè)總部與其分支機構(gòu)之間發(fā)生的交易能夠開增值稅發(fā)票,這就能使得部分成本能夠?qū)崿F(xiàn)抵扣,因此,企業(yè)通常會優(yōu)先考慮將總部位置設(shè)在試點地區(qū)。試點區(qū)域的企業(yè)在經(jīng)營過程中,成本能夠有效地降低,使產(chǎn)品在市場上具有更高的競爭力。
3.促進(jìn)企業(yè)與客戶之間關(guān)系的發(fā)展。進(jìn)行稅制改革之后,試點區(qū)域的文化創(chuàng)意企業(yè)的業(yè)務(wù)及服務(wù)能夠開具增值稅發(fā)票,其客戶同樣能夠增值稅發(fā)票抵扣部分增值稅,從而降低客戶的成本,能夠有效降低企業(yè)與客戶之間糾紛的發(fā)生,這對促進(jìn)試點區(qū)域相關(guān)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。
二、營業(yè)稅改增值稅對文化創(chuàng)業(yè)的負(fù)面作用
在稅制改革后,對部分運營成本較高,但相對弱勢的文化創(chuàng)意企業(yè),賦稅壓力可能會越來月中。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,在電影行業(yè)中,能夠賺錢的電影只占整個電影市場的10%左右,而有超過70%的電影都會賠錢。針對這種情況,稅制改革對電業(yè)企業(yè)賦稅壓力的增加,會導(dǎo)致大量的電影企業(yè)發(fā)展越來越困難。尤其是影視制作方,其人工成本較高且經(jīng)營風(fēng)險較大,賦稅壓力增加的可能性非常大。此外,文化創(chuàng)意企業(yè)還面臨著稅制改革帶來的其它發(fā)展風(fēng)險,這極大地制約了整個文化創(chuàng)意行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
1.小型企業(yè)的經(jīng)營成本大大增加。文化創(chuàng)意行業(yè)內(nèi)部競爭非常激烈,面臨稅制改革所帶來的壓力,部分企業(yè)整體規(guī)模較小,缺乏市場競爭力。這部分企業(yè)在無市場定價權(quán)的情況下,需要通過調(diào)整產(chǎn)品價格的方式將增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁,這個過程中所產(chǎn)生的新的稅收負(fù)擔(dān)就只能由企業(yè)自己承擔(dān),這無疑大大增加了這些小型企業(yè)的經(jīng)營成本。
2.人力資源成本對企業(yè)帶來了極大的賦稅壓力。文化創(chuàng)意企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展,其中的創(chuàng)意設(shè)計及制作工作往往需要投入大量的人力資源才能達(dá)到效果。這就導(dǎo)致了這些企業(yè)的人力資源成本大大提高,在整個經(jīng)營成本中占據(jù)很大的比例,而人力資源成本不屬于增值稅進(jìn)項稅額的范圍,因而無法進(jìn)行抵消,這就大大的增加了企業(yè)的賦稅壓力,制約了企業(yè)的發(fā)展。
3.固定資產(chǎn)的過慢更新使得企業(yè)無法得到賦稅減免。部分文化企業(yè)長期不對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新,甚至有部分企業(yè)根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)采購項目,這就導(dǎo)致了企業(yè)沒有辦公、維修等進(jìn)項稅稅額。另外,有部分企業(yè)無法提供增值稅發(fā)票,這也導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營過程中無法得到賦稅的有效減免。
三、文化企業(yè)應(yīng)采取的對策
為了應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅帶來的影響,文化企業(yè)應(yīng)更加關(guān)注政策細(xì)節(jié),加強內(nèi)部管理,要對稅制改革進(jìn)行充分認(rèn)識,把握好機會,做好市場拓展的準(zhǔn)備工作,實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
1.加強企業(yè)內(nèi)部管理。面臨新稅制的施行,文化企業(yè)在發(fā)展過程中,應(yīng)當(dāng)不斷加強內(nèi)部管理,以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為基準(zhǔn),不斷深入對內(nèi)部結(jié)構(gòu)的研究。同時,還要做好市場調(diào)研工作,研究國家的相應(yīng)政策,對企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整。這樣,才能有效的促進(jìn)文化企業(yè)的快速轉(zhuǎn)型,適應(yīng)市場的需求,有效降低經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生幾率,推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
2.申請政府支助。試點區(qū)域內(nèi)的各文化企業(yè)應(yīng)該通過向政府申請財政補貼的方式來獲得政府的資金支持,同時還應(yīng)向有關(guān)部門爭取政策優(yōu)惠,保證企業(yè)能夠適應(yīng)稅改所產(chǎn)生的影響,促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
3.加強財務(wù)管理工作。試點地區(qū)文化創(chuàng)意企業(yè)應(yīng)該做好會計核算及發(fā)票管理工作,通過合理的會計人員配置,并積極開展技能培訓(xùn),提高會計人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平,使所有的會計人員對稅改所產(chǎn)生的影響都能夠有一個詳細(xì)的了解,避免造成企業(yè)偷逃稅甚至發(fā)生刑事風(fēng)險。另外,還需要規(guī)范發(fā)票管理制度,保證企業(yè)的正常運行,嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定執(zhí)行發(fā)票的各項管理工作。
試點區(qū)域的文化企業(yè)可以通過運用現(xiàn)代信息技術(shù)來對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整,以整合實現(xiàn)企業(yè)的電子商務(wù)為目標(biāo),將開發(fā)會計核算集中化、財務(wù)控制集中化以及財務(wù)決策集中化的軟件作為主要工作。另外,還應(yīng)該采用集中的管理方式,這樣能夠有效提高財務(wù)數(shù)據(jù)處理的適時性,減少中間環(huán)節(jié),提高財務(wù)工作的效率。
四、結(jié)語
稅制的改革是我國國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控管理的重要措施,并非是對稅收管理辦法的簡單調(diào)整,而是從政治、經(jīng)濟(jì)等多個方面的因素出發(fā),所進(jìn)行的綜合改革。將營業(yè)稅改增值稅,是為了對我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,逐漸消除二元稅制對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的制約。新的稅制是一項利國利民的稅改政策,它對文化創(chuàng)意行業(yè)產(chǎn)生了極大的影響,對推動文化產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的良性競爭具有積極作用,是推動文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要動力。隨著稅制改革的不斷深入,我國稅收體系將呈現(xiàn)出全新的面貌,文化產(chǎn)業(yè)也將會得到全面的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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