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大型專項審計項目虛擬團(tuán)隊組織模式研究
作者：孫穎張強
審計月刊 2015年08期
大型專項審計項目是指圍繞某一主題，由上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織下級審計機(jī)關(guān)在全國、全省等較大范圍內(nèi)共同開展的審計項目。通過集中各級審計力量，統(tǒng)一組織項目，對政府關(guān)心重視、群眾普遍關(guān)注、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展迫切需要的一些重大事項開展審計，可以有效發(fā)揮審計監(jiān)督的最大合力，提高審計工作的整體性、宏觀性和建設(shè)性，也是審計機(jī)關(guān)踐行科學(xué)審計理念、在更高層次上發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能、推動完善國家治理的重要途徑和抓手。深化改革新時期，政府和公眾對審計工作的要求進(jìn)一步提高，專項審計項目常規(guī)的組織和管理模式已經(jīng)不能很好地適應(yīng)審計業(yè)務(wù)的發(fā)展和審計目標(biāo)的提高，審計實踐中暴露出的資源充分利用率低、整合不夠、成本浪費、效率不高等問題，需要重點關(guān)注和解決。
一、目前審計項目組織管理模式存在的問題
隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會各階層各領(lǐng)域出現(xiàn)的問題愈加增多.需要政府相關(guān)部門廣泛關(guān)注。我國每年都要進(jìn)行大型專項審計項目，涉及地理范圍廣，動用資源多。在不斷實踐中，也暴露出一些問題，影響和阻礙了審計工作的發(fā)展。
一是審計資源整合不夠，資源使用交叉重疊。國家審計機(jī)關(guān)每年都進(jìn)行大量的審計項目，涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計等多種類別，有的涵蓋或者涉及了大型專項審計項目的內(nèi)容，有的由于不在其審計范圍，數(shù)據(jù)和材料被擱置，未進(jìn)行重點關(guān)注，而大型專項審計項目啟動時又重新進(jìn)駐被審計單位，造成資源使用重疊，浪費成本。
二是組織協(xié)調(diào)工作不到位。目前大型專項審計項目組織人力資源分散，重要信息上報不及時，且漏報情況屢有發(fā)生，致使一些重要的行業(yè)或領(lǐng)域信息資料不完備，或者信息不能夠充分共享。
三是審計質(zhì)量控制難度大。專項審計項目往往是受到廣泛關(guān)注的社會或經(jīng)濟(jì)的焦點性問題或某個重要行業(yè)的總體情況，國家審計機(jī)關(guān)高度重視。然而專項審計過程中，由于時間緊，往往采取突擊式工作，一些重要點因無法得到深入調(diào)研而被放棄。
四是采用的技術(shù)方法不夠先進(jìn)，致使審計效率較低。計算機(jī)輔助審計應(yīng)用不夠普遍，大型數(shù)據(jù)庫不夠完善，未成熟應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，程序流程圖、實際或模擬數(shù)據(jù)文件法等方法還未成為主要的審計方法，不能使審計業(yè)務(wù)和計劃得到高效執(zhí)行。
五是審計人員的智慧和能力未得到充分發(fā)揮。目前大型專項審計項目周期較短，任務(wù)量大，審計人員疲于應(yīng)付數(shù)據(jù)和材料的收集與審核，沒有時間深入思考，更不用說打破常規(guī)，運用立體思維、系統(tǒng)思維、發(fā)散思維去科學(xué)推理；抓住先機(jī)和重點。
二、大型專項審計項目虛擬團(tuán)隊的構(gòu)建和管理
針對大型專項審計項目實踐中所存在的問題，筆者認(rèn)為可構(gòu)建大型專項審計項目虛擬團(tuán)隊組織模式，以突破傳統(tǒng)審計模式，為實現(xiàn)審計全覆蓋奠定組織管理基礎(chǔ)。
（一）大型專項審計項目虛擬團(tuán)隊的概念
隨著社會經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)復(fù)雜化程度的提高，大型專項審計項目涉及的領(lǐng)域越來越廣，傳統(tǒng)審計項目組織方式的弊端愈加凸顯。筆者以虛擬項目團(tuán)隊理論為基礎(chǔ)，提出大型專項審計項目虛擬團(tuán)隊的概念，即大型專項審計項目虛擬團(tuán)隊是基于特定的專項審計任務(wù)，具有共同目標(biāo)、資源共享、優(yōu)勢信息互補，利用先進(jìn)的電子信息技術(shù)，跨越時間、空間和組織邊界，未打破常規(guī)審計工作的虛擬網(wǎng)絡(luò)中的審計工作群體。虛擬團(tuán)隊中的成員沒有經(jīng)過空間的變化，不通過專門組織人力物力，卻能夠讓即使分散的審計主體致力于共同完成某一具體任務(wù)，最大限度地發(fā)揮審計機(jī)構(gòu)的效能和優(yōu)化資源布局。大型專項審計項目虛擬團(tuán)隊突破了傳統(tǒng)的審計項目組織的概念和限制，為審計人員更充分地發(fā)揮自身潛力提供了機(jī)會，并為審計資源整合和共享創(chuàng)造了條件，能夠在很大程度上提高審計業(yè)務(wù)的效率。
（二）大型專項審計項目虛擬團(tuán)隊的工作周期拓展與團(tuán)隊構(gòu)建
以往大型專項審計項目和常規(guī)審計項目的人員組織都有較為明確的項目周期性，依據(jù)任務(wù)量和委托方的要求制定審計方案，明確項目期限。通常一個審計項目團(tuán)隊周期包括團(tuán)隊組建（團(tuán)隊領(lǐng)導(dǎo)任職、職能組成立、人員組合）、團(tuán)隊業(yè)務(wù)及制度執(zhí)行、團(tuán)隊考核和團(tuán)隊解散等階段。本研究將大型專項審計項目虛擬團(tuán)隊的工作周期進(jìn)行時間上的長期性拓展，盡量使項目常態(tài)化。國家審計機(jī)關(guān)主要決策者和研究支持部門對重大社會與經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行研究，或接受上級機(jī)構(gòu)與其他部門的指導(dǎo)和建議，確定當(dāng)前一段時期內(nèi)（可為五年期）的重大問題，作為大型專項審計項目的主題。
第一階段：啟動階段
大型專項審計項目主題確定（立項）后，考慮區(qū)域重點、專業(yè)特長、領(lǐng)導(dǎo)職級等因素，從國家審計機(jī)構(gòu)及地方審計機(jī)構(gòu)中抽出不同地域、不同專業(yè)、不同行政部門和較高領(lǐng)導(dǎo)職級的人（其往往正承擔(dān)著不同的審計項目）成立專項審計領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組制定審計目標(biāo)、重點任務(wù)、工作制度，并分析任務(wù)特征，確定年度內(nèi)相關(guān)的常規(guī)審計項目點。例如，一個大型環(huán)保審計項目實施前，應(yīng)分析當(dāng)前我國社會環(huán)保領(lǐng)域的具體情況、關(guān)鍵任務(wù)和發(fā)展方向，確保審計任務(wù)內(nèi)容的全面性，還應(yīng)考慮當(dāng)前正在進(jìn)行的或本年度內(nèi)計劃將要進(jìn)行的工業(yè)企業(yè)、交通部門、發(fā)展改革部門、財政部門等的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、預(yù)算執(zhí)行審計等常規(guī)審計項目中與審計任務(wù)相關(guān)的項目點，從其中抽出少量人手，組成專項審計項目核心組。核心組成員不必過多，以10個左右為宜，一般為相關(guān)項目組中不擔(dān)任“主審”職責(zé)的審計工作經(jīng)驗豐富的人員，其調(diào)查分工領(lǐng)域要包含環(huán)保方面。核心組負(fù)責(zé)前期調(diào)研，項目任務(wù)的需求分析、分解任務(wù)，確定重點問題方向。
本階段虛擬團(tuán)隊的特征與實施難點是項目初期人員磨合不夠，效率較低，又同時承擔(dān)著本職審計工作，因此可能會出現(xiàn)抵觸情緒，相互之間認(rèn)同度不夠，對問題的方向性所持觀點不同，較難達(dá)成一致意見。并且組織結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，易出現(xiàn)團(tuán)隊成員頻繁調(diào)換、調(diào)整等情況。因此，本階段專項審計領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，尤其是對核心組成員的選擇，需要仔細(xì)斟酌，綜合考慮，以及對核心組成員的上級領(lǐng)導(dǎo)和下級成員之間需加強交流工作，以提高核心組成員的工作熱情，理順工作機(jī)制。
第二階段：構(gòu)建階段
設(shè)計專項審計項目虛擬團(tuán)隊的總體結(jié)構(gòu)框架和功能模塊，并基于現(xiàn)有審計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，搭建運行環(huán)境，進(jìn)行試運行。專項審計領(lǐng)導(dǎo)小組和核心組共同確定虛擬團(tuán)隊的總體架構(gòu)和團(tuán)隊成員，包括抽出相關(guān)審計項目點的基層審計組織與成員，制定順暢的工作機(jī)制和科學(xué)合理的工作方法。虛擬團(tuán)隊的構(gòu)建指的是團(tuán)隊結(jié)構(gòu)和組織模式的構(gòu)建。隨著大型專項審計項目的常態(tài)化，其具有依托于現(xiàn)有常規(guī)審計項目的特性，因此，在團(tuán)隊結(jié)構(gòu)不變的情況下，團(tuán)隊成員個體會進(jìn)行階段性調(diào)整，各個常規(guī)審計項目的開始和結(jié)束點，都是大型專項審計項目虛擬團(tuán)隊的基層組織和成員個體的調(diào)整環(huán)節(jié)，在工作機(jī)制中需要加入銜接培訓(xùn)或視頻會議，交代工作進(jìn)展與業(yè)務(wù)狀態(tài)。因此，虛擬團(tuán)隊需要在其依托的常規(guī)審計項目結(jié)束或下一個項目開始時進(jìn)行工作交接，構(gòu)建一個小組進(jìn)行工作交接業(yè)務(wù)，可由核心組中的成員承擔(dān)。
本階段虛擬團(tuán)隊的特征與實施難點是團(tuán)隊成員基于較高的交叉性審計任務(wù)，會出現(xiàn)較多的溝通、協(xié)調(diào)問題，此階段應(yīng)強化團(tuán)隊成員角色。此外，根據(jù)項目的主題和特點，要制定明確的信息規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)及各項工作要求。
第三階段：完善與常態(tài)階段
此階段主要是項目系統(tǒng)的穩(wěn)定維護(hù)，項目正式運轉(zhuǎn)起來后，逐步進(jìn)入完善與常態(tài)階段，工作機(jī)制進(jìn)一步調(diào)整，建立公共信息庫和組織的信息地圖，并及時更新信息庫。建立正規(guī)培訓(xùn)和在線支持制度，對團(tuán)隊成員使用網(wǎng)絡(luò)溝通技術(shù)進(jìn)行正規(guī)培訓(xùn)，并保證虛擬團(tuán)隊成員能夠隨時獲得在線的培訓(xùn)和技術(shù)支持，可將有關(guān)技術(shù)的課件和操作演示放在系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中方便團(tuán)隊成員選擇學(xué)習(xí)。
此階段虛擬團(tuán)隊的特征與實施難點是基層組織和成員個體在依托項目結(jié)束或開始時的調(diào)整環(huán)節(jié)是團(tuán)隊成員重組的關(guān)鍵時刻，應(yīng)更加注重溝通和交流，形成積極向上的虛擬團(tuán)隊文化。
作者介紹：孫穎，張強，審計署審計科研所
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