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淺析國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控在內(nèi)部控制中的重要性
摘 要:企業(yè)在經(jīng)營過程中必然會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)可能是由于外部環(huán)境中存在的技術(shù)、政策、經(jīng)濟(jì)等宏觀因素的變化,或者是內(nèi)部管理制度、管理水平、執(zhí)行力等因素的影響所造成。但無論哪種因素造成的,如果不能識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并迅速做出反應(yīng),就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理形成阻力甚至造成損失。因此,風(fēng)險(xiǎn)管控在內(nèi)部控制中起到核心的作用,如何使風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和管控有效落實(shí)是內(nèi)部控制至關(guān)重要的因素。 關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管控;內(nèi)部控制;重要性 一、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀 內(nèi)部控制管理是企業(yè)為防范控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、確保健康可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行的管理活動(dòng),是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。從目前現(xiàn)狀來看,大部分國企的內(nèi)部控制管理初見成效,主要體現(xiàn)在:各業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域基本建立了內(nèi)部控制制度;主要業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域不同程度地實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng);設(shè)置了監(jiān)察審計(jì)部,對(duì)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域初步實(shí)施了內(nèi)控制度監(jiān)督評(píng)價(jià)懲處;各級(jí)人員對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不斷提升。 二、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題 對(duì)照國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理論和實(shí)踐,仍然存在明顯的差距,沒有形成完善的內(nèi)控體系,突出表現(xiàn)在內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固,內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制不健全,沒有實(shí)現(xiàn)信息化支持等,內(nèi)控管理仍處于較低水平。內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固的具體體現(xiàn)在:缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控政策和制度;沒有形成完善的內(nèi)控管理組織體系和明確的管理職責(zé);缺乏內(nèi)控管理績效考核指標(biāo)和流程體系;沒有對(duì)管理流程進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)控;尚未形成重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。內(nèi)控管理運(yùn)作機(jī)制不健全的具體體現(xiàn)在:業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)自我控制機(jī)制,目前只停留在零散內(nèi)控管理階段,管理水平和內(nèi)控效果參差不齊;缺乏風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理機(jī)制。未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu),無法統(tǒng)籌管理各部門內(nèi)控管理工作,無法對(duì)全局性重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析控制。內(nèi)控管理信息化水平較低,內(nèi)控效率不高,無法實(shí)現(xiàn)在線精細(xì)化管控。內(nèi)控管理的缺陷制約了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。因此,構(gòu)建完善、高效的內(nèi)控體系,提升內(nèi)控管理顯得尤其重要。 三、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制的必要性 當(dāng)前國有企業(yè)改革正處于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的攻堅(jiān)階段,如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)自身的生存能力,是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵問題。因此,建立以合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心、以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證,相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的企業(yè)五要素內(nèi)部控制體系框架,迅速提升內(nèi)控管理水平勢(shì)在必行。 四、高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理營造良好內(nèi)部控制環(huán)境 國有企業(yè)要按照依法從嚴(yán)治企的各項(xiàng)要求,提高認(rèn)識(shí),牢固樹立依法治企、規(guī)范經(jīng)營的意識(shí),高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范,處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險(xiǎn)等方面的關(guān)系。加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全文化的引導(dǎo)和灌輸,強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng);規(guī)范員工行為,使其深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、意義、方法和途徑;明確各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé),建立風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制,進(jìn)一步鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理初始階段的成果,形成風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制,提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果,實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營安全的企業(yè)目標(biāo)。 五、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是內(nèi)部控制重點(diǎn) 企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)不可或缺,企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié),做到時(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,事事想到風(fēng)險(xiǎn)存在。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:首先,建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況,建立與之適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。通過組織機(jī)構(gòu)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)制度以保證企業(yè)在日后行事時(shí)有法可依,有章可循。同時(shí),企業(yè)借助風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)可以及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險(xiǎn)階段,及時(shí)不斷地調(diào)整企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略,以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以有效地保證企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的存在,使有關(guān)部門及時(shí)做好準(zhǔn)備,降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。 六、風(fēng)險(xiǎn)管控的平臺(tái)和載體是內(nèi)控運(yùn)作的保證 開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作以及風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控、監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲、信息溝通等是內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制的核心平臺(tái)和載體。運(yùn)作原理是:根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)任務(wù),全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,結(jié)合實(shí)際情況,及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;各業(yè)務(wù)部門每季開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度,制定部門風(fēng)險(xiǎn)自控計(jì)劃;內(nèi)部控制辦公室審核匯總各部門季度風(fēng)險(xiǎn)自控計(jì)劃;召開內(nèi)控委員會(huì)季度工作會(huì)議研究審批后下達(dá)計(jì)劃,將管控責(zé)任和具體任務(wù)落實(shí)到部門和崗位;業(yè)務(wù)部門按照計(jì)劃開展風(fēng)險(xiǎn)自控改進(jìn)工作;內(nèi)部控制辦公室每月跟蹤,每季末開展監(jiān)督評(píng)價(jià),通報(bào)各部門當(dāng)季風(fēng)險(xiǎn)管控完成情況,并納入績效指標(biāo)考核;凡未完成管控任務(wù)的部門除在通報(bào)及績效指標(biāo)中予以公布外,在下一季繼續(xù)實(shí)施。通過這一內(nèi)控常態(tài)工作機(jī)制,有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的落地,形成了風(fēng)險(xiǎn)管控PDCA閉環(huán)管理,確保內(nèi)部控制運(yùn)作持續(xù)良性循環(huán)。 七、風(fēng)險(xiǎn)管控有效開展依靠監(jiān)督評(píng)價(jià) 內(nèi)控體系見成效的關(guān)鍵在于有效開展風(fēng)險(xiǎn)管控,為確保風(fēng)險(xiǎn)管控不流于形式,把監(jiān)督評(píng)價(jià)作為內(nèi)控管理重點(diǎn)來抓:在下達(dá)任務(wù)時(shí)明確完成標(biāo)志,使監(jiān)督評(píng)價(jià)有依據(jù),具可操作性;各部門在申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管控任務(wù)完成時(shí)須出具相關(guān)支持性證明,如有關(guān)文件、工作單等;內(nèi)控辦對(duì)業(yè)務(wù)部門提交相關(guān)證明進(jìn)行審核評(píng)價(jià),并抽選個(gè)別管控項(xiàng)目實(shí)地檢查;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平等級(jí)較高的事項(xiàng),其整改落實(shí)須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方為完成。通過以上措施,有效地促進(jìn)業(yè)務(wù)部門重視并認(rèn)真落實(shí)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。監(jiān)督評(píng)價(jià)作為開展風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)的重要手段,全面開展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng),促進(jìn)和推動(dòng)公司系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全和有效執(zhí)行,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的在控與可控。 綜上所述,建立健全的內(nèi)部控制是國家對(duì)國有企業(yè)提出的一項(xiàng)要求,要保證切實(shí)達(dá)到企業(yè)內(nèi)控的預(yù)期,真正建立內(nèi)部控制的體系,就必須發(fā)展成以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的發(fā)展,風(fēng)險(xiǎn)管理拓展了內(nèi)部控制內(nèi)涵,國有企業(yè)要想建成一流企業(yè),必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的約束,努力防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),才能使企業(yè)獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
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