會計學畢業(yè)論文(2)

內(nèi)蒙古財經(jīng)學院本科畢業(yè)論文

我國企業(yè)信用風險管理問題及對策研究

作 者系 別 會計學院

專 業(yè) 會計學

年 級 06會計五班

學 號指導教師導師職稱 講師

內(nèi) 容 提 要

在激烈的市場競爭中，隨著賒銷這種競爭手段的普遍使用，信用政策已成為現(xiàn)代企業(yè)財務政策的重要組成部分。信用政策的有效性直接關系到企業(yè)生產(chǎn)運作的成效。由于我國特殊的成長歷史和成長環(huán)境，目前企業(yè)信用政策的制定水平遠低于發(fā)達國家，使企業(yè)所指定的信用政策沒能起到應有的作用甚至形同虛設，這將嚴重的影響企業(yè)的市場競爭力。因此，本論文旨在通過介紹我國企業(yè)信用政策制定及其管理現(xiàn)狀，揭示出信用政策制定過程中存在問題的原因。從而找出改善信用政策制定與管理水平的對策，達到提高我國企業(yè)信用政策制定水平的目的。

關鍵詞：信用政策 財務政策 風險管理 內(nèi)控制度

Abstract

In the fierce market competition, the competition with credit means the widespread use of credit policy has become a modern enterprise financial policy is an important part of. The effectiveness of credit policy related directly to enterprise production operation results. Because of the specific historical and growth environment, at present the enterprise credit policy formulation level than developed countries, make enterprises designated by the credit policy can't play its role, this will be non-existing even severely impact the market competitiveness of enterprises. Therefore, this paper aims to introduce our enterprise credit policy and management, this paper reveals the credit policy formulation process problems. To improve the credit policy and find the management level of enterprises in China, to improve the level of credit policy.

Keywords: Credit Policy Financial Policy Risk Management Internal Control System

目 錄

一、我國企業(yè)信用政策制定及其管理現(xiàn)狀………………………………………………… 1

（一）缺少科學的信用管理系統(tǒng)，信用政策的制定缺乏有效及完整的信息支持……… 1

（二）信用政策制定采用的技術手段落后，決策不科學………………………………… 1

（三）企業(yè)內(nèi)控制度不健全，未設立獨立專門的信用政策制定與實施機構(gòu)…………… 1

二、我國信用政策制定過程中存在問題的原因分析………………………………………2

(一)科學合理的信用政策制約企業(yè)部分利潤的增加………………………………………2

(二)信用政策制定過程中相關的內(nèi)控制度不健全…………………………………………2

(三)企業(yè)信用政策制定過程中風險管理薄弱………………………………………………2

三、加強與改善信用政策制定與管理水平的對策……………………………………… 3

(一)完善信用管理體系及信用分析模型的架構(gòu)，健全信用政策分析方法…………… 3

(二)完善內(nèi)控制度，明確內(nèi)部管理責任制…………………………………………… 4

(三)完善信用政策方法的選擇，提高信用政策的制定水平…………………………5 參考文獻………………………………………………………………………………………5 后記……………………………………………………………………………………………6

我國企業(yè)信用風險管理問題及對策研究

隨著我國建設社會主義和諧社會的步伐不斷加快，客觀上要求參與市場經(jīng)濟活動的企業(yè)要不斷加強信用風險的管理，提高自身信用政策的制定水平，從而降低企業(yè)不良應收賬款的出現(xiàn)機率，為我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展鋪平道路。信用風險管理是指通過制定信用政策，指導和協(xié)調(diào)各機構(gòu)業(yè)務活動，對從客戶資信調(diào)查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項回收等環(huán)節(jié)實行全面的監(jiān)督和控制，以保障應收款項的安全及時回收。目前，國際上流行的信用風險管理理論是大公公司的企業(yè)信用管理系統(tǒng)理論（ECMS模式）。ECMS模式的主要管理思想核心為“過程控制”，旨在全面控制營銷渠道設計、客戶開發(fā)、簽訂合同、發(fā)貨直到賬款催收交易過程中的每一個關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)。整個過程中，企業(yè)應更加重視簽訂合同之前的營銷渠道設計和對客戶的資信調(diào)查，即“事前控制”。同時加強交易額度的科學審批，即“事中控制”。以及對應收賬款的科學化管理，即“事后控制”。隨著我國大力普及社會信用體系建設，信用風險這一以前并不為人了解的風險開始受到了廣泛關注。信用風險這一在西方國家已被關注了上百年的風險問題，在國內(nèi)一直沒有得到足夠重視，學術界和信用服務機構(gòu)都還沒有企業(yè)信用風險認知度和信用服務需求情況的具體資料。這就有必要對其進行深入的分析與研究，以提高我國企業(yè)信用風險管理的水平。

一、 我國企業(yè)信用風險管理現(xiàn)狀

中國經(jīng)濟的發(fā)展一直是世界經(jīng)濟發(fā)展的亮點。隨著信用銷售的不斷擴大，企業(yè)信用風險管理越來越重要。但我國企業(yè)信用風險管理上的問題卻值得人們?nèi)ド钏肌Ｆ渲饕獑栴}體現(xiàn)在：

（一）企業(yè)缺乏內(nèi)部信用管理體系

信用風險管理需要充分的信息為依據(jù)，其所需信息資料來自于多方面。目前，我國存在著十分嚴重的“信息不對稱”現(xiàn)象，又由于缺乏權(quán)威專業(yè)的企業(yè)信用等級評估機構(gòu)，而使企業(yè)外部的客觀、公正、真實的客戶信息來源很缺乏，企業(yè)很難收集到充分準確的客戶信息。因此，我國企業(yè)在進行信用風險管理時，部門間往往缺乏有效溝通，缺少獨立專業(yè)的信用管理系統(tǒng)，使企業(yè)很難收集到有機聯(lián)系起來的客戶信息。另外，企業(yè)對原有信用風險管理的實施效果缺少及時的分析和綜合有效評價，這樣也使原信用風險管理不能為新環(huán)境下調(diào)整的信用風險管理措施提供有效的信息支持�？梢�，我國企業(yè)在進行信用風險管理上所依據(jù)的信息，在有效性和完整性等方面很難達到系統(tǒng)化管理。

（二）信用風險管理采用的技術手段落后

我國很多企業(yè)還沒有很好地將現(xiàn)代先進的信息技術運用到信用風險的管理中去，一般趨向于憑經(jīng)驗對客戶信用情況進行主觀的判斷與分析，這樣，對客戶的信用水平可能缺乏專業(yè)的判斷，客戶的資信和信用風險缺少準確的評估和預測，制定信用標準時容易存在主觀上的判斷失誤，選擇信用政策方案時，缺乏科學的決策依據(jù)。結(jié)果，因耗費大量的人力資源而增加了信用風險管理的成本，更重要的是會因缺少科學的決策依據(jù)而影響信用風險管理的效果。

（三）企業(yè)缺乏基于提高市場競爭力的信用銷售策略

在我國，絕大多數(shù)企業(yè)都沒有設立專門獨立的部門來負責信用風險管理，基本上是由銷售部和財務部兩個部門負責，有些企業(yè)甚至沒有專職的信用管理人員，一般由銷售管理人員或財務人員代理。銷售部門片面為了實現(xiàn)其銷售業(yè)績的上升，沒有從實現(xiàn)提高市場競爭力的角度去實施銷售策略，偏向過于寬松的信用風險管理政策，結(jié)果是實現(xiàn)了銷售額的同時也帶來較高的信用成本和較高的信用風險，據(jù)中國統(tǒng)計年鑒（2004年-2009年）數(shù)據(jù)顯示2004年至2009年我國批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)值總體呈上升趨勢。與此同時，賒銷額環(huán)比增長比率在2004年至2009年間總體呈現(xiàn)上升趨勢，故此造成的風險程度也在增加（詳見表1）。財務部為了實現(xiàn)其財務目標即利潤的增加，偏向制定過于寬松的信用政策，可能會導致企業(yè)因失去部分潛在的客戶而在競爭中失利。

表1 中國批發(fā)和零售業(yè)中賒銷額比重環(huán)比增長分布表（2004—2009）

數(shù)據(jù)來源《中國統(tǒng)計年鑒》（2004年-2009年） （四）企業(yè)信用風險管理人員相關的綜合素質(zhì)不完善

企業(yè)信用風險管理人員所要設計的管理環(huán)節(jié)要求其業(yè)務人員必須具備較強的綜合素質(zhì)，但由于我國信用風險管理起步晚、發(fā)展不完善，致使我國信用風險管理人員需要具備的綜合業(yè)務素質(zhì)水平過低，其企業(yè)較強的業(yè)務骨干多集中于企業(yè)的對外營銷等相關部門，信用管理人員大都綜合素質(zhì)過低，不具備合格的信用管理人員所要求的相應素質(zhì)，其制定的相關信用政策不科學、不合理，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

二、我國企業(yè)信用風險管理過程中存在問題的原因分析

（一）企業(yè)缺乏科學合理的信用風險管理意識

信用風險管理理念是企業(yè)處理內(nèi)外關系的基本價值觀。目前，我國有很大部分企業(yè)缺乏信用風險管理意識，沒有積極地進行信用風險管理工作，信用風險管理尚未全面展開。許多企業(yè)雖初步認識客戶信用風險管理重要性，但面對較大客戶時，在利益誘惑下，只看重能給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟利益，而忽視其信用等級，一心只想成交，忽視之后艱難的賬款回收�，F(xiàn)階段部分企業(yè)缺少客戶信用管理信息，不能準確判斷客戶信用狀況，在與老客戶合作中，缺乏動態(tài)信用信息，對客戶某些變化視而不見，直到發(fā)生信用風險。在對對新客戶發(fā)生業(yè)務時，缺乏足夠的信用信息，以偏概全，導致判斷失誤。

（二）科學合理的信用風險管理制約企業(yè)部分利潤的增加

信用風險管理的意義在于減少風險對利益相關者的影響。在結(jié)算中風險對利益相關者的影響，可能造成利益相關者對企業(yè)業(yè)務往來的潛在縮水，以及出現(xiàn)收益損失。企業(yè)獲取最大利潤的根本目標致使有些企業(yè)只顧眼前利益，而忽視某些信用風險對企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生的不利影響。企業(yè)為擴大銷售、追求眼前利潤，通常將信用風險的管理過程流于形式，大量采用賒銷方式。其主要原因在于許多顧客限于自身營運資金的管理要求而愿意賒購，進行賒購有利于購貨方利用銷貨方資金的時間價值而滿足自己的發(fā)展需要，這可以擴大銷貨方眼前利潤的范圍。其次，購貨方保留一定時間的支付期限以檢驗商品和復核單據(jù)，可以進一步減輕發(fā)現(xiàn)商品數(shù)量、規(guī)格、品質(zhì)和計算誤差而帶來銷售折讓乃至銷售退回的相關手續(xù)，避免銷貨方進行入賬利潤的調(diào)整。對于銷售企業(yè)來講，加大信用風險管理的制定投入不僅會增加企業(yè)制定過程中的相關費用而且會增加存貨的儲存費用、保險費用和管理費用等，這些都不利于利潤的增加。相反，賒銷會使得存貨減少，

進而將增大企業(yè)的速動資產(chǎn)，提高企業(yè)的即期償債能力，修飾了企業(yè)的財務指標。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度不健全增加了信用風險管理的難度

許多企業(yè)沒有專門獨立的信用風險管理責任部門，對結(jié)算資金的會計監(jiān)督相當薄弱。不少企業(yè)有大量的結(jié)算資金對不上，收不回。一個主要原因是沒有明確建立起相應的信用風險管理與監(jiān)督部門及其相應管理辦法，導致對損失的結(jié)算資金未做到事前預警。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的資料中按賬齡分析法對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。其次，沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應有的作用。第三，未建立壞賬核銷管理制度。部分企業(yè)對沒有收回的應收賬款長期掛帳，賬齡甚至多達10余年，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回了。目前，雖然有些企業(yè)建立了相關的信用風險管理組織機構(gòu)，但結(jié)構(gòu)不完善，風險承擔的主體不明確，致使許多企業(yè)信用政策制定過程中的風險管理不健全。因而很難形成獨立的信用政策的風險管理部門與崗位。各個部門或者崗位間互相推卸責任，使其信用政策的風險管理缺乏約束，從而無力承擔起獨立的、具有權(quán)威性的、有效管理企業(yè)信用風險的職責。

三、加強與改善信用政策制定與管理水平的對策

（一）建立有效的信用風險管理系統(tǒng)，完善企業(yè)信用風險管理的運行機制

目前市場上競爭激烈，各種因素變幻莫測，企業(yè)想要在市場上制定出合理科學的信用政策，進而取得成功，就必須加強相關的信用風險管理，讓這些風險產(chǎn)生的不利影響降至最低。但我國國內(nèi)企業(yè)的信用風險管理相比國外發(fā)達國家而言起步較晚，管理水平和效率都要遠遠低于國外的先進水平，這也是造成我國當前信用風險管理過程不科學、不合理的原因之一。解決信用風險管理難題的關鍵是在企業(yè)中建立起有效的信用管理系統(tǒng)，解決好客戶選擇、授信政策和授信額度以及應收賬款管理等各方面問題，從而實現(xiàn)擴大銷售和降低成本的預期目標。因此，幫助企業(yè)迅速掌握先進的信用管理技術，逐步在企業(yè)中建立一套科學的信用風險管理制度，是從根本上防范信用風險的重要戰(zhàn)略舉措。首先，企業(yè)應建立信用風險管理部門。我國企業(yè)的信用管理工作大多分散在財務或銷售部門，因而缺少明確的信用管理目標和職能界定。為了強化信用管理工作，企業(yè)應根據(jù)具體情況，設立獨立的信用管理部門，從事專門的信用管理工作，并協(xié)調(diào)財務和銷售部門之間的關系。信用管理部門應由獨立的信用經(jīng)理負責，同時企業(yè)還應設立一個由高層管理人員組成的信用監(jiān)控委員會，負責領導和考核信用經(jīng)理。此外，企業(yè)還應相應制定信用監(jiān)控委員會、信用經(jīng)理和信用管理人員的崗位責任制，以明確各自的職責。信用管理部門應該全面收集客戶的經(jīng)營信息、財務信息和交易記錄。定期對客戶的資信狀況和信用額度做出科學的分析、評估和決策，以有效處理拖欠賬款。

（二）建立健全企業(yè)資信管理運營機制，降低企業(yè)信用風險

目前，在信息披露實踐中，雖然我國現(xiàn)階段已經(jīng)制定出了有利于企業(yè)獲取信息的相關平臺和系列法規(guī)制度，但我國“信息不對稱”現(xiàn)象依然存在。建立健全一套科學完整的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部資信運營機制并予以堅定不移的執(zhí)行，帶給企業(yè)的將是防范抵御信用風險能力的顯著增強以及經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益的直接提高。同時，還可以優(yōu)化市場信用環(huán)境、提高經(jīng)濟運行質(zhì)量所能起到的作用，這對促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展將是十分重要的。建立滿足市場的企業(yè)內(nèi)部資信評估運營機制，使企業(yè)通過內(nèi)部信用評估提供企業(yè)制定信用政策的全面信息支持，對降低未來預期信用風險具有保障的作用�？蛻糍Y信管理制度通過系統(tǒng)地建立客戶考核檔案，使企業(yè)對客戶的信用管理逐步趨于科學化規(guī)范化，達到既從與客戶的交易中獲得最大收益，又將客戶信用風險控制在最低限度的目的。一般可按以下程序進行：

(三)完善內(nèi)控制度，建立健全內(nèi)部信用風險管理人員責任制

為了更好地發(fā)揮信用政策的制定與實施，信用風險管理部門中各職責人員明確相應的責任。如果信用管理人員在進行信用政策制定和管理中要承擔出現(xiàn)相關問題的責任，那么，他就會謹慎對待每一項企業(yè)業(yè)務中產(chǎn)生信用風險潛在因素的具體措施�，F(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大、環(huán)節(jié)日益增多、業(yè)務紛繁，每位業(yè)務人的工作不可能包攬一切事務。因此，必須將事、權(quán)進行合理劃分，對不同職責崗位進行授權(quán)和分權(quán)，規(guī)定信用風險管理部門的權(quán)力與信用風險管理人員的職責范圍。在職責范圍內(nèi)，各信用風險管理人員有權(quán)處理有關事務，未經(jīng)批準和授權(quán)，不得處理有關經(jīng)濟業(yè)務，進而明確崗位賦予的責任和任務。信用風險管理人員對供應商、客戶的信用情況進行不同角度信用等級的評定，并根據(jù)考察結(jié)果向信用部經(jīng)理匯報情況，再由信用風險管理部經(jīng)理、財務部門經(jīng)理、銷售部門經(jīng)理、總經(jīng)理討論后確定給予各供應商及客戶的貨款信用數(shù)量，這樣就能控制銷售中出現(xiàn)的大量壞賬現(xiàn)象，減少風險。

（四）加強企業(yè)信用管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)，提高信用政策制定水平

盡快培養(yǎng)信用管理人才。企業(yè)信用管理部門中要配備相應信用管理人員。另外企業(yè)的財務人員、業(yè)務經(jīng)理和銷售人員尤其是各級管理者，都應具備足夠的信用管理知識和技術。具體而言，信用管理人員應具備四種素質(zhì)，即綜合的信用管理素質(zhì)、金融法律素質(zhì)、內(nèi)外公關素質(zhì)、圖強創(chuàng)新素質(zhì)

1.綜合的信用管理素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部業(yè)務經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)之間緊密聯(lián)系，各專業(yè)門類之間存在連動性。因此信用管理人員必須從全局的高度，既要有業(yè)務經(jīng)營的運籌能力，又要有財務收支的核算能力；既要有經(jīng)營信息的開發(fā)能力，又要有果斷裁決的判斷能力；既要有動員組織協(xié)調(diào)的能力，又要有客戶信用技術評估的能力等�？傊�，信用管理人員要向綜合型人才發(fā)展，努力爭當“多面手”，以逐步提高信用管理水平，適應不斷深化的管理體制改革的需要。

2.法律素質(zhì)

信用經(jīng)營活動必須構(gòu)建于對經(jīng)濟運行態(tài)勢的準確預測和對政策的正確把握的基礎之上，這就要求信用管理人員必須具備相當豐富的經(jīng)濟、金融理論，密切觀察經(jīng)濟、金融運行動態(tài)，這樣制定信用策略才能合理、有效，才能具有可操作性。同時，信用管理活動不僅要接受法律約束和監(jiān)督，還要尋求法律支持和保護，作為信用管理人員要指導好區(qū)域內(nèi)信用經(jīng)營工作，就必須具有強烈的法律意識，熟悉基本的法律知識，精通與經(jīng)營活動有關的法律法規(guī)和政策。并嚴格要求員工認真學習法規(guī)，抓好各項規(guī)章制度的落實和執(zhí)行，提升信用管理的執(zhí)行力。

3.內(nèi)外公關素質(zhì)

信用管理過程中，在外部必然與地方黨政、經(jīng)濟管理職能部門、客戶等發(fā)生關系；在內(nèi)部必然與上級主管之間發(fā)生關系，這就要求信用管理人員必須正確妥善協(xié)調(diào)和處理這些關系，保證信用管理的各項工作正常運轉(zhuǎn)和業(yè)務經(jīng)營目標的實現(xiàn)。同時，作為每一位信用管理人員必須與其他成員協(xié)調(diào)好關系，努力營造團結(jié)進步的工作環(huán)境。

4.圖強創(chuàng)新素質(zhì)

信用管理工作必須要敢于沖破傳統(tǒng)思維模式的束縛，打破常規(guī)，探索新路子，一切以客戶為中心，隨需而變，關注了解客戶不斷發(fā)展變化的需求，創(chuàng)新信用政策的服務，滿足客戶的需求，積極主動為客戶提供優(yōu)質(zhì)、文明、高效的服務。

本論文通過對我國當前信用政策的現(xiàn)狀進行分析，揭露出產(chǎn)生問題的原因，并加以闡述。提出了建立完善的信用管理系統(tǒng)與內(nèi)控制度、加強信用政策方法的選擇與信用政策制定水平,確定合理的信用評價標準等建設性意見，有助于改善企業(yè)信用政策制定與管理水平，提高我國企業(yè)營運資金的利用效率，從而增強其市場競爭力。

（五）企業(yè)要加強員工信用風險管理意識的培養(yǎng)

企業(yè)領導必須對信用風險管理給予足夠重視，從整體上做好組織、協(xié)調(diào)工作，給予人財物的支持保證。各級管理人員應具備足夠的信用風險防范意識。讓全體員工的誠信行為有一個規(guī)范和標準。既要從制度上體現(xiàn)對誠信行為的鼓勵和保障，又要使違反誠信制度者受到嚴厲懲罰。只有企業(yè)員工做到信用為本，才會對企業(yè)的信用風險管理有個高度的重視，進而促成完善企業(yè)信用風險管理制度的形成。信用風險管理制度包括很多具體內(nèi)容，其中應包括信用管理政策、客戶信用管理制度、信用額度審批原則及程序、信用風險控制原則及程序、應收帳款監(jiān)控制度、拖欠帳款處理辦法和清欠程序以及建立信用管理部門等。所有企業(yè)員工只有對信用風險的重要性有了一定的認識才會從根本山使企業(yè)信用風險管理水平得到提高。

參考文獻

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后 記

感謝高志輝老師對我畢業(yè)論文的細心指導，通過撰寫這篇論文，讓我獲益匪淺，懂得了財務政策中信用政策在現(xiàn)階段的現(xiàn)狀及存在的一些問題，通過分析揭示了信用政策產(chǎn)生問題的原因，并通過一些事例找出一些解決問題的方法，通過這個研究過程使我加深了財務政策中信用政策的了解，并在一定程度上提高了自己的會計專業(yè)素質(zhì)。

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