“診斷”一詞原來是醫(yī)學用語，最初是由日本學者提出來的，在企業(yè)經(jīng)營管理中引用“診斷”一詞，是借用醫(yī)學診斷為例，來診斷和解決企業(yè)生產(chǎn)中、經(jīng)營管理、財務(wù)管理中存在的問題，

企業(yè)財務(wù)診斷分析

。醫(yī)學診斷就是診斷、判斷病人的病情，然后根據(jù)病情開具處方進行醫(yī)治。企業(yè)經(jīng)營診斷就是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面的調(diào)查分析，找出企業(yè)存在的問題，根據(jù)企業(yè)存在的問題進行判斷，然后再提出相應(yīng)的診斷方案，組織指導(dǎo)企業(yè)改進方案的實施。而財務(wù)診斷就是針對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況進行全面的調(diào)查分析，通過一系列的方法，找出企業(yè)在財務(wù)管理方面的問題，并提出相應(yīng)的改進措施，指導(dǎo)改善企業(yè)財務(wù)管理的過程。財務(wù)診斷既是企業(yè)診斷的重要組成部分，也是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)診斷是一種改進我國企業(yè)財務(wù)管理的先進的、科學的方法，它克服了我國目前企業(yè)財務(wù)分析的一般化、公式化等弱點，它是財務(wù)分析的深化和發(fā)展，而且比財務(wù)分析更具有科學性、廣泛性和實用性。開展財務(wù)診斷有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟效益。隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，財務(wù)診斷在企業(yè)財務(wù)管理工作中將發(fā)揮日益突出和明顯的作用。

    一、財務(wù)診斷的分類

    1.按診斷的主體分類，可以分為內(nèi)部診斷和外部診斷。內(nèi)部診斷又成為自我診斷，就是企業(yè)自己對自身的財務(wù)活動進行診斷。自我診斷，由于了解情況，業(yè)務(wù)熟悉，能較快地找出問題和解決問題，并且，還有利于保守企業(yè)的秘密。因此，對于大企業(yè)來說，由于自身診斷能力較強，除特殊情況外，一般都是自己診斷。但是對于一些中小企業(yè)來說，由于自身能力不足，會使診斷效果受到限制，所以，中小企業(yè)診斷往往要求助于外部。外部診斷是由企業(yè)外部人員進行的診斷。外部診斷又可以分為關(guān)系診斷和第三者診斷。關(guān)系診斷是指母公司對自有公司或者合作公司的診斷，或者銀行對其借貸對象進行的診斷，這都是對相關(guān)企業(yè)進行的外部診斷。由于關(guān)系者比較了解受診企業(yè)的情況，具有適應(yīng)情況進行診斷的好處，但是也容易受到利害關(guān)系的制約。診斷情況可能會失真。所謂第三者診斷，是由于其業(yè)務(wù)關(guān)系的第三者進行的診斷。由于第三者與企業(yè)沒有利害關(guān)系，能站在客觀的立場上，提出公正的意見和建議。但是第三者診斷，對企業(yè)的情況不熟悉，在一定程度上會影響診斷的效果，這還可以通過細致深入的工作進行必要的補救。內(nèi)部診斷和外部診斷各有優(yōu)缺點，因此，在開展財務(wù)診斷的活動中，要根據(jù)具體情況，靈活運用。

    2.按照診斷的內(nèi)容和范圍分類，可以分為綜合診斷和單項診斷。綜合診斷是對一個企業(yè)一定時期的全部財務(wù)活動進行的診斷，診斷的內(nèi)容主要包括資金籌集的診斷、資金運用的診斷、成本的診斷、利潤的診斷和財務(wù)報表的診斷。綜合診斷是在全面系統(tǒng)地了解企業(yè)的財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，找出企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)管理存在的問題，分析問題形成的原因，提出概括性的改進建議和措施。綜合診斷的特點是涉及面廣，內(nèi)容多，診斷的時間較長。單項診斷的是對企業(yè)財務(wù)活動中的某一方面或某一項目進行的診斷，如只對流動資金運用中的存貨或者銷售債權(quán)進行診斷。單項診斷一般是根據(jù)財務(wù)管理的要求，針對企業(yè)財務(wù)活動中存在的某一些關(guān)鍵性問題或者薄弱環(huán)節(jié)進行深入的調(diào)查研究，查明問題形成的原因，提出解決問題的方案或措施。單項診斷的特點是范圍小、內(nèi)容少、時間短、診斷力量集中、收效快。

    3.按照診斷的時間分類，可分為定期診斷和不定期診斷。定期診斷就是固定地對企業(yè)一定時期的財務(wù)活動進行的診斷。定期診斷在內(nèi)容上和時間上具有連續(xù)性，可以比較，從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)成果的增減變化及發(fā)展趨勢，探求規(guī)律性的東西。不定期診斷就是沒有固定的時間，而是結(jié)合財務(wù)管理的需要及時地抓住一兩個突出問題，進行分析研究，提出解決的辦法，促進財務(wù)管理工作的順利進行。

    二、企業(yè)財務(wù)診斷的內(nèi)容

    1.資料準備。資料是財務(wù)診斷的依據(jù)，只有完整準確的資料，才能反映出企業(yè)存在的問題，也只有對資料進行充分的分析，才能得出正確的診斷結(jié)果。需要的相關(guān)資料有：(1)當前的經(jīng)濟形勢以及以后的發(fā)展趨勢。了解宏觀經(jīng)濟發(fā)展情況的信息，才能說明企業(yè)面臨的社會經(jīng)濟環(huán)境，這有利于我們掌握企業(yè)未來經(jīng)營前景。(2)行業(yè)狀況，了解企業(yè)所處行業(yè)的重要性、行業(yè)主要產(chǎn)品和經(jīng)營生產(chǎn)的特點、技術(shù)和投資周期、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點以及對經(jīng)濟形勢的敏感程度、市場主要產(chǎn)品和行業(yè)發(fā)展前景、產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)潛力等，這能給我們的財務(wù)診斷提供必要的輔助資料，

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《企業(yè)財務(wù)診斷分析》(http://www.ishadingyu.com)。結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)、市場狀況，可以分析企業(yè)的發(fā)展能力。(3)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)。企業(yè)歷年來的財務(wù)報表數(shù)據(jù)和經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)，如市場占有率、銷售政策、產(chǎn)品品種、有關(guān)的其他預(yù)測數(shù)據(jù)。這是我們進行財務(wù)診斷的核心材料。在掌握了上述這些資料的同時還必須了解企業(yè)目前的現(xiàn)狀。如該企業(yè)是處在一個發(fā)展前景很好產(chǎn)業(yè)，還是處在一個正在衰退的產(chǎn)業(yè)?其營業(yè)收入在最近幾年的增長情況怎樣?利潤增長率、資產(chǎn)盈利率、資本金獲利率各為多少、近幾年變化情況如何?企業(yè)的負債率多少，有無近期、中期付款還債危機等。

    2.分析診斷。在收集資料以后，對這些資料進行歸類、匯總，然后采用杜邦分析法，評分比重法等，進行深入、細致地分析診斷。主要包括：(1)對營運能力的診斷。營運能力是企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)的配置組合而對財務(wù)目標所產(chǎn)生作用的大小。對經(jīng)營能力的診斷包括對人力資源營運能力的診斷和生產(chǎn)資料營運能力的診斷。對人力資源營運能力的診斷主要采用勞動效率指標，通過對各時期、同行業(yè)不同企業(yè)該指標的比較，可診斷出企業(yè)勞動力的經(jīng)營效率及分紅制度對職工積極性的影響等。對生產(chǎn)資料營運能力的診斷采用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標、市場占有率、銷售增長率等。同時還應(yīng)定性、定量分析影響資金周轉(zhuǎn)及市場占有率的相關(guān)因素以及各項因素應(yīng)做出的調(diào)整方案，以促進資金周轉(zhuǎn)，提高市場占有率，提高企業(yè)經(jīng)營能力。(2)對償債能力進行診斷。償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。對償債能力的診斷可分為短期償債能力診斷和長期償債能力。短期償債能力主要采用流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負債率等指標以對比各流動資產(chǎn)對流動負債的抵償能力以及企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，通過對各指標的分析及影響項目的調(diào)整，確認企業(yè)短期償債能力和如何提高企業(yè)短期償債能力。長期償債能力診斷主要采用的指標為資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長期資產(chǎn)適合率以及企業(yè)各資產(chǎn)和各負債的構(gòu)成情況等。通過指標對比，掌握長期債務(wù)的償還能力，便于企業(yè)做好資金的安排。(3)對盈利能力進行診斷。企業(yè)投入的資金，都要求得到保值和增值。結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特征和經(jīng)濟周期等因素，綜合分析企業(yè)利潤增長率、銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率及其變動情況，與同行業(yè)各企業(yè)做出比較，掌握企業(yè)在同行業(yè)中的盈利狀況，提高盈利能力的方向。(4)對企業(yè)發(fā)展能力進行診斷。企業(yè)的發(fā)展能力是指企業(yè)在較長時期內(nèi)在激烈的市場競爭中所產(chǎn)生的綜合經(jīng)營能力、籌資能力、投資能力等。這主要分析企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和科研費用的多少，分析企業(yè)專利、新技術(shù)的應(yīng)用和新產(chǎn)品開發(fā)情況，分析是否開拓了新的銷售網(wǎng)絡(luò)和銷售方式，分析目前企業(yè)主要的在建工程和已建成的主要項目運營情況等，通過這些分析，可以掌握企業(yè)未來發(fā)展的趨勢和前景。在結(jié)合國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟形勢和企業(yè)具體經(jīng)營狀況，財務(wù)狀況進行綜合的分析基礎(chǔ)上，診斷出企業(yè)長期、短期面臨的局勢和經(jīng)營情況、財務(wù)收支情況及其問題的癥結(jié)所在，并針對找到的癥結(jié)，開出治理的“處方”，并形成財務(wù)診斷書。以利決策者正確進行財務(wù)決策，提高企業(yè)決策的準確性，規(guī)避風險，促進企業(yè)良好發(fā)展。

    三、企業(yè)財務(wù)診斷的完善

    1.加快現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)診斷行為。從根本上推進公司制改造，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，形成有效的監(jiān)督和制衡機制，是企業(yè)財務(wù)診斷充分發(fā)揮作用的必要前提。只有這樣，企業(yè)經(jīng)營者才會真正關(guān)注財務(wù)診斷，企業(yè)監(jiān)事會和內(nèi)審機構(gòu)才可能有效地運作內(nèi)部財務(wù)診斷，出資人也才能依法行使自己的財務(wù)決策和財務(wù)診斷權(quán)，財政部門對企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理方面的監(jiān)管權(quán)也才能落到實處。

    2.盡快制定一套既與國際接軌又適合我國企業(yè)現(xiàn)狀的企業(yè)財務(wù)診斷專門法規(guī)、準則、實務(wù)公告和操作指南體系，使財務(wù)診斷工作有章可循，有典可據(jù)。

    3.拓展專業(yè)的咨詢機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)診斷功能。聘請專業(yè)的咨詢機構(gòu)充當會計顧問，搞好企業(yè)日常財務(wù)問題的診斷分析，做好“保健醫(yī)生”。加大常規(guī)審計業(yè)務(wù)中的“診斷”力度，注重“送醫(yī)送藥”。如在提交審計報告書的同時，附送管理建議書。集中力量對企業(yè)較突出的專項問題進行診斷，做好“�？崎T診”。以財務(wù)診斷為突破口，對企業(yè)整個管理體系進行“專家會診”，提出具有前瞻性、建設(shè)性的管理建議，著力拓展“決策外腦”和“信息庫”職能，不斷提升服務(wù)檔次。

    4.加強行業(yè)管理，提高人員素質(zhì)。主管部門要對各類診斷、咨詢機構(gòu)及其人員實行嚴格的資質(zhì)準入和后續(xù)教育制度，嚴格業(yè)務(wù)監(jiān)管，提高診斷質(zhì)量。