“預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，

全面預(yù)算

。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。”

    這是“全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”中對(duì)預(yù)算的定義，現(xiàn)已成為很多企業(yè)管理者的共識(shí)。

    然而，樸智咨詢(xún)公司的觀察表明，我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)的問(wèn)題不少，突出的表現(xiàn)是，當(dāng)編制和執(zhí)行全面預(yù)算時(shí)，管理者會(huì)遭受到很多抱怨，“預(yù)算沒(méi)有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突”、“預(yù)算更多地注重成本的減少，而不夠注重價(jià)值的增加”、“預(yù)算管理中只是強(qiáng)調(diào)上下級(jí)的垂直命令與控制 ”、“預(yù)算管理缺乏彈性，對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)遲鈍”等。

    如何改善全面預(yù)算管理的實(shí)際效果，是個(gè)復(fù)雜的話(huà)題。但是從中國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，如果能做到以下幾點(diǎn)，企業(yè)的全面預(yù)算管理體系的威力將大大提升。

    1.改變觀念，把財(cái)務(wù)部的全面預(yù)算變成全員的全面預(yù)算。

    一直以來(lái)有一種錯(cuò)誤理解，把全面預(yù)算只當(dāng)成是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，其他部門(mén)不過(guò)是輔助提供一些數(shù)據(jù)而已。其實(shí)，全面預(yù)算是保證戰(zhàn)略實(shí)施的手段，直接關(guān)系到各種資源在企業(yè)內(nèi)部的分配。在編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)也主要是提供服務(wù)支持的，真正的數(shù)據(jù)來(lái)源，從上到下，是戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，從下到上，是企業(yè)每一個(gè)人的工作所需資源的匯總。從某種角度說(shuō)，全面預(yù)算也是全員預(yù)算，如果每個(gè)人都關(guān)心預(yù)算，都支持預(yù)算，工作的開(kāi)展就會(huì)有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

    2.成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，從組織架構(gòu)方面保證預(yù)算的民主與合理。

    為改變“預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事”，應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)每年的預(yù)算編制、調(diào)整。管理委員會(huì)應(yīng)深入分析企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，確定預(yù)算編制的方法。管理委員會(huì)由各部門(mén)的人員組成，按項(xiàng)目小組的方式運(yùn)作。

    3.依靠公司戰(zhàn)略和運(yùn)作計(jì)劃，讓預(yù)算更精準(zhǔn)，

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《全面預(yù)算》(http://www.ishadingyu.com)。

    很多企業(yè)存在預(yù)算不準(zhǔn)的情況，要改變這一點(diǎn)，必須注意預(yù)算在戰(zhàn)略和運(yùn)作計(jì)劃之間的銜接。在每年的預(yù)算啟動(dòng)會(huì)前，公司高層應(yīng)提出公司的戰(zhàn)略及跨年度發(fā)展戰(zhàn)略，而且戰(zhàn)略的目標(biāo)必須是清晰明確的。有的企業(yè)的戰(zhàn)略只是發(fā)展方向，如“成為明年國(guó)內(nèi)最大的努派產(chǎn)商”，沒(méi)有具體到目標(biāo)，是難以成為預(yù)算編制的指導(dǎo)的。根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，可編制部門(mén)的運(yùn)作計(jì)劃，并據(jù)此編制部門(mén)的詳細(xì)預(yù)算。部門(mén)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的出入可通過(guò)幾輪修改和調(diào)整，避免預(yù)算由部門(mén)編制人員拍腦袋，或一些部門(mén)對(duì)下是一套預(yù)算，報(bào)到上面又是一套預(yù)算。

    4.及時(shí)執(zhí)行預(yù)算分析評(píng)估：避免“編一套，做一套”。

    預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中總會(huì)有偏離甚至大的出入，就需要對(duì)其原因進(jìn)行分析和評(píng)估。剛剛實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)，這一點(diǎn)尤為重要。因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足，可能一些偏離不是經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，而是預(yù)算編制的問(wèn)題，我們必須首先排除，對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的偏離，應(yīng)采用因素分析的方法，追根朔源，挖掘到差異的最低層。

    預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果必須和部門(mén)的考核掛鉤。在很多公司，與預(yù)算相關(guān)的工作并未完全納入考核體系，尤其是預(yù)算編制的合理性，造成各個(gè)部門(mén)在編制中人為控制的因素過(guò)多，同時(shí)，對(duì)超預(yù)算和上報(bào)預(yù)算不執(zhí)行等情況也未采取全面的考核措施，使得預(yù)算“編一套，做一套”。針對(duì)這些情況，需對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)定相應(yīng)的考核指標(biāo)。如：對(duì)收入完成、費(fèi)用節(jié)省、預(yù)算編制錯(cuò)誤、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進(jìn)行系統(tǒng)全面的考核，并作為公司績(jī)效考核體系的重要組成部分，納入年度績(jī)效考核。從而提高預(yù)算在整個(gè)企業(yè)管理中的嚴(yán)肅性。

    5.積極審慎調(diào)整預(yù)算。

    一般人認(rèn)為企業(yè)應(yīng)盡可能不做預(yù)算調(diào)整，最多一年的期中調(diào)整一次。實(shí)際中對(duì)剛剛實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)，因各方面條件的不成熟，一開(kāi)始就完全按預(yù)算執(zhí)行，不做調(diào)整，是不現(xiàn)實(shí)的。比如企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)，因市場(chǎng)的變化，費(fèi)用可能會(huì)不斷變化調(diào)整。

    在對(duì)既定的預(yù)算調(diào)整時(shí)，應(yīng)十分謹(jǐn)慎。尤其是對(duì)那些影響戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整，最好保證一年調(diào)整一次左右。對(duì)不影響戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整，最好一個(gè)季度只調(diào)整一次。

    作者：北大樸智管理咨詢(xún)公司 張雪梅