按照我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定，期貨交易所實(shí)行會(huì)員制，期貨交易所以會(huì)員單位交納的認(rèn)購會(huì)員資格費(fèi)作為登記注冊資本所需的資金來源，因此，在期貨交易所獲得會(huì)員資格的企業(yè)，認(rèn)購的會(huì)員資格費(fèi)作為一種股權(quán)性質(zhì)的投資，在“長期股權(quán)投資”科目中設(shè)置“期貨會(huì)員資格投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算，

期貨會(huì)員資格投資的會(huì)計(jì)處理

    (1)一般的股權(quán)投資通常是通過取得被投資單位一定比例的表決權(quán)資本后，達(dá)到控制、共同控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響的目的。期貨會(huì)員資格投資則不同，按照規(guī)定，期貨交易所的注冊資本分為均等份額，由會(huì)員以會(huì)員資格費(fèi)的形式認(rèn)購，即期貨交易所的每一會(huì)員按均等份額認(rèn)購一份，以取得會(huì)員資格，由于每一會(huì)員只擁有期貨交易所注冊資本均等份額中的一份，所以對期貨交易所不存在控制，或?qū)嵤┲卮笥绊�，但通過認(rèn)購的會(huì)員資格費(fèi)，每一會(huì)員由期貨交易所提供一個(gè)基本交易席位。

    (2)一般的股權(quán)投資通常以獲取利益為目的，即通過投資期望從被投資單位的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。但期貨會(huì)員資格投資不同，按照規(guī)定，期貨交易所不以盈利為目的，實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤不分配紅利。期貨交易所的凈資產(chǎn)由會(huì)員共同擁有，對會(huì)員投入的資本以及其他屬于會(huì)員的資產(chǎn)，期貨交易所只能用于改善會(huì)員的交易條件、彌補(bǔ)損失等。即作為企業(yè)雖然在期貨交易所認(rèn)購了會(huì)員資格，并享有會(huì)員的一切合法權(quán)益，但企業(yè)不能直接從期貨交易所實(shí)現(xiàn)的利潤中獲取利益，

管理資料

    企業(yè)為取得期貨交易所會(huì)員資格而交納的會(huì)員資格費(fèi)，通過“長期股權(quán)投資——期貨會(huì)員資格投資”科目核算，即企業(yè)實(shí)際支付會(huì)員資格費(fèi)時(shí)，借記“長期股權(quán)投資——期貨會(huì)員資格投資”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)如申請退會(huì)，或被取消會(huì)員資格的，其會(huì)員資格費(fèi)在年度終了后，按其原認(rèn)繳數(shù)額予以退還，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期股權(quán)投資 ——期貨會(huì)員資格投資”科目;如企業(yè)轉(zhuǎn)讓會(huì)員資格，應(yīng)按實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓款，借記“銀行存款”科目，按期貨會(huì)員資格投資的帳面價(jià)值，貸記“長期股權(quán)投資——期貨會(huì)員資格投資”科目，按其差額，借記(或貸記)“期貨損益”科目。

    企業(yè)在期貨交易所認(rèn)購了會(huì)員資格后，成為期貨交易所的一名會(huì)員，并能取得一個(gè)基本交易席位，如果企業(yè)在取得基本席位后另外申請交易席位，期貨交易所要按一定標(biāo)準(zhǔn)向申請的會(huì)員一次性收取席位占用費(fèi)，支付的席位占用費(fèi)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，核算企業(yè)為取得基本席位之外的席位而交納的席位占用費(fèi)。企業(yè)交納的席位占用費(fèi)，借記“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)取得的基本席位之外的席位不可轉(zhuǎn)讓，但可以退還，并退還企業(yè)原交納的席位占用費(fèi)，退還席位收到期貨交易所退還的席位占用費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收席位費(fèi)”科目。