注冊會(huì)計(jì)師考試題庫

時(shí)間：2024-11-28 17:19:34 注冊會(huì)計(jì)師我要投稿

注冊會(huì)計(jì)師考試題庫（精選19套）

　　在平平淡淡的日常中，我們最少不了的就是考試題了，借助考試題可以更好地檢查參考者的學(xué)習(xí)能力和其它能力。你知道什么樣的考試題才是好考試題嗎？下面是小編為大家整理的注冊會(huì)計(jì)師考試題庫（精選19套），希望能夠幫助到大家。

注冊會(huì)計(jì)師考試題庫（精選19套）

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 1

　　2012年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選題8

　　6．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運(yùn)費(fèi)成本465元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。

　　A．1735

　　B．1779.05

　　C．2083.19

　　D．1700

　　[答案]A

　　7．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣80萬元，假定關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A．13.6

　　B．14.96

　　C．15.11

　　D．11.44

　　[答案]B

　　8．新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（）。

　　A．3個(gè)月

　　B．6個(gè)月

　　C．12個(gè)月

　　D．36個(gè)月

　　[答案]A

　　9．輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的`，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的（）預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

　　A．1%

　　B．3%

　　C．5%

　　D．17%

　　[答案]B

　　10．某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅（）元。

　　A．2330.10

　　B．1480.10

　　C．10773.93

　　D．7373.93

　　[答案]A

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 2

　　2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》歷年真題

　　1、下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。【多選題】

　　A.接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金

　　B.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金

　　C.取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)

　　D.為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金

　　E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金

　　正確答案:D、E

　　答案解析:接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　2、下列關(guān)于上市公司中期報(bào)告的表述中,正確的有（）�！径噙x題】

　　A.中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

　　B.中期報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提供合并報(bào)表和母公司報(bào)表

　　C.中期報(bào)表僅是年度報(bào)表項(xiàng)目的節(jié)選,不是完整的報(bào)表

　　D.對中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

　　E.中期報(bào)表中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)表相一致

　　正確答案:A、B、E

　　答案解析:“中期報(bào)表是完整的報(bào)表”,選項(xiàng)C不正確;對中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以本中期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),而不是預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),選項(xiàng)D也不正確。

　　3、甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái),租期為4年,設(shè)備價(jià)值為200萬元,預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定:第1年免租金,第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元;第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬元。【單選題】

　　A.0

　　B.24

　　C.32

　　D.50

　　正確答案:B

　　答案解析:甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用=(36+34+26)÷4=24(萬元)。

　　4、2002年1月10日,甲公司銷售一批商品給乙公司,貨款為4 255萬元(含增值稅額)。合同約定,乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難,乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商,甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議:乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1 200萬元,市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為1 500萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備原價(jià)為5 000萬元,已計(jì)提折舊2 000萬元,市場價(jià)格為2 500萬元;已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。【單選題】

　　A.2 500

　　B.2 659.38

　　C.3 039.29

　　D.3 055

　　正確答案:A

　　答案解析:設(shè)備的入賬價(jià)值=2 500/ (2 500+1 500)×(4 255-1 500×17%)=2 500(萬元)。

　　5、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,錯(cuò)誤的是（）。【單選題】

　　A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷

　　C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的.無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)

　　正確答案:B

　　答案解析:無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷。

　　6、下列與分部報(bào)告有關(guān)的表述中,正確的有（）�！径噙x題】

　　A.分部報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)組成部分

　　B.分部報(bào)告信息可以用以更好地評估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

　　C.分部報(bào)告的形式分為主要分部報(bào)告形式和次要分部報(bào)告形式

　　D.以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為主要報(bào)告形式時(shí),應(yīng)披露對企業(yè)內(nèi)其他分部交易的收入

　　E.母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和合并報(bào)表一并提供時(shí),分部報(bào)告只需在合并報(bào)表基礎(chǔ)上提供

　　正確答案:A、B、C、D、E

　　答案解析:題述選項(xiàng)均應(yīng)披露。

　　7、某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實(shí)際成本為360萬元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨,甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日,該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價(jià)格為每件0.26萬元,預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元�！締芜x題】

　　A.6

　　B.16

　　C.26

　　D.36

　　正確答案:B

　　答案解析:2002年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額=30-30/1 200×400=20萬元,2002年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額=(1 200-400)×360/1 200-(200-400)×(0.26-0.005)=36萬元,2002年年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=36-20=16(萬元)。

　　8、下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中,正確的有（）�！径噙x題】

　　A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí),確認(rèn)為勞務(wù)收入

　　B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

　　C.對附有銷售退回條件的商品銷售,如不能合理地確定退貨的可能性,則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

　　D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí),在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

　　E.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下,如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償,則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

　　正確答案:B、C、D、E

　　答案解析:廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入,廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

　　9、某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬元,歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬元,按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。2002年12月31日,該公司估計(jì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值,并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬元。按稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為（）萬元�！締芜x題】

　　A.3.30

　　B.23.10

　　C.108.90

　　D.128.70

　　正確答案:B

　　答案解析:“遞延稅款”科目的貸方余額=66+(80-50)×33%-160×33%=23.10(萬元)。

　　10、某股份有限公司2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,該公司2002年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響),會(huì)影響其2002年年初未分配利潤的有（）。【多選題】

　　A.發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費(fèi)用100萬元

　　B.2002年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

　　C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2001年確認(rèn)為資本公積的5 000萬元計(jì)入了2001年的投資收益

　　D.2002年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

　　E.2002年7月五日因追加投資將2001年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

　　正確答案:A、C、E

　　答案解析:選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),會(huì)影響2002年年初未分配利潤。選項(xiàng)E按會(huì)計(jì)政策變更處理,也會(huì)影響2002年年初未分配利潤。

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 3

　　2013年注冊會(huì)計(jì)師《職業(yè)能力綜合測試》模擬試題(四)

　　一、計(jì)算分析題

　　2011年1月1日，某購物中心董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的獎(jiǎng)勵(lì)積分政策。凡是到購物中心消費(fèi)的顧客可在該購物中心的服務(wù)部辦理會(huì)員卡。持有會(huì)員卡的顧客在購物交款時(shí)只要出示會(huì)員卡，就可以參與購物中心的積分活動(dòng)。顧客每購買100元的商品可以獲得100個(gè)積分，顧客可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品;獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。

　　2011年度，該購物中心銷售各類商品共計(jì)80000萬元(不包括顧客使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的`商品，下同)，授予顧客獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)80000萬個(gè)，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30000萬個(gè)。

　　2011年年末，估計(jì)2011年授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%使用。

　　2012年顧客使用2011年授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分15000萬個(gè)，2011年年末，估計(jì)2011年授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有70%使用。

　　2013年顧客使用2011年授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分5000萬個(gè)，至2013年年末，2011年授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分未使用部分失效。

　　假定不考慮增值稅和其他相關(guān)因素的影響。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2011年授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值;

　　(2)計(jì)算2011年因銷售商品應(yīng)確認(rèn)的銷售收入，以及顧客使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算2012年因顧客使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)計(jì)算2013年因顧客使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】

　　(1)2011年授予客戶的獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=80000×0.01=800(萬元);

　　(2)2011年銷售商品應(yīng)確認(rèn)收入=80000-800=79200(萬元)，遞延收益部分2011年應(yīng)確認(rèn)收入=30000÷(80000×80%)×800=375(萬元)。分錄：

　　借：銀行存款 80000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 79200

　　遞延收益 800

　　借：遞延收益 375

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 375

　　(3)遞延收益部分2012年累計(jì)確認(rèn)收入(因獎(jiǎng)勵(lì)積分部分累計(jì)確認(rèn)的收入)=45000÷(80000×70%)×800=642.86(萬元)，2012年客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入=642.86-375=267.86(萬元)

　　借：遞延收益 267.86

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 267.86

　　(4)最后一年未使用獎(jiǎng)勵(lì)積分失效，將剩余部分遞延收益全部確認(rèn)為收入，即2013年客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入=800-642.86=157.14(萬元)

　　借：遞延收益 157.14

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 157.14

　　【知識(shí) 點(diǎn)】提供勞務(wù)收入

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 4

　　2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》最新考點(diǎn)測試題(4)

　　1. 下列有關(guān)貨幣資金審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的是（）。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的目的主要是證實(shí)其完整性

　　B、注冊會(huì)計(jì)師對結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，主要的目的是為了確定現(xiàn)金收支的正確截止

　　C、參加庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)的人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊會(huì)計(jì)師

　　D、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中，應(yīng)該關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)，如果存在，要考慮是否已做必要的調(diào)整和披露

　　2. 注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司的應(yīng)收賬款的賬戶實(shí)施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是（）。

　　A、應(yīng)收賬款的存在性

　　B、應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值

　　C、應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性

　　D、應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

　　3. 在復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確時(shí)，被審計(jì)單位的下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A、對上期已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，本期按新的賬面價(jià)值計(jì)提折舊

　　B、固定資產(chǎn)減值跡象在本期已經(jīng)全部消失，對于原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒有轉(zhuǎn)回

　　C、因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)未停止計(jì)提折舊

　　D、采用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)采用合理的方法進(jìn)行攤銷

　　4. 在監(jiān)盤過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行抽盤程序，將抽盤結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄，下列做法錯(cuò)誤的是（）。

　　A、與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，監(jiān)盤前將檢查范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

　　B、在抽盤時(shí)，應(yīng)選擇每個(gè)盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及金額較大或有疑問的存貨

　　C、在抽盤時(shí)，從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性

　　D、在抽盤時(shí)，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性

　　5. 甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ABC公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定效果最佳的審計(jì)程序是（）。

　　A、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷售單

　　B、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

　　C、抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　D、向銷售客戶進(jìn)行函證

　　6. X注冊會(huì)計(jì)師在承接下列業(yè)務(wù)的過程中，處理恰當(dāng)?shù)氖?? )。

　　A、在承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，注冊會(huì)計(jì)師要求A公司對完善公司治理結(jié)構(gòu)作出評價(jià)

　　B、注冊會(huì)計(jì)師先后接受委托為同是生產(chǎn)筆記本的兩家公司分別提供審計(jì)和咨詢服務(wù)，由于提供的服務(wù)不同，X注冊會(huì)計(jì)師未將這一情況告知客戶

　　C、以投標(biāo)的方式接替H公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作(H公司上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行)，在投標(biāo)書中說明承接業(yè)務(wù)前與C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師溝通的要求

　　D、在對D公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)D公司的主要原料供應(yīng)商為E公司，考慮雙方的利益，X注冊會(huì)計(jì)師將這一情況向雙方通報(bào)，E公司認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師獲知了其成本和價(jià)格信息要求停止其中一方業(yè)務(wù)，但X注冊會(huì)計(jì)師并未中止其中一方的業(yè)務(wù)

　　7. A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)關(guān)于銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證實(shí)銀行存款是否存在的最有效的程序是（）。

　　A、函證銀行存款余額

　　B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、檢查銀行存款收支的正確截止

　　D、分析非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　8. 根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的'是（）。

　　A、歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

　　B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

　　C、在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

　　D、如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員

　　9. 在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

　　A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

　　B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

　　C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮

　　D、無需關(guān)注在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)

　　10. 注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能不需要利用到專家的工作是（）。

　　A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B、識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對措施

　　D、根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯(cuò)報(bào)確定審計(jì)意見

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 5

　　2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（一）

　　1、單選題

　　某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的3％。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4 000萬元，本年年末余額為6 000萬元。該公司本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷“未分配利潤——年初”的金額為（）。

　　A、180萬元

　　B、60萬元

　　C、50萬元

　　D、120萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】本題考查

　　知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理。

　　本年年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4 000萬元，對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為120萬元(4 000×3％)，編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)將其全部抵銷。抵銷分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備120

　　貸：未分配利潤——年初120

　　2、單選題

　　甲股份有限公司所有的股票均為普通股，均發(fā)行在外，每股面值1元。甲公司2014年度部分業(yè)務(wù)資料如下：2014年初股東權(quán)益金額為24500萬元，其中股本10000萬元。2月18日，公司董事會(huì)制訂2013年度的利潤分配方案：分別按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利500萬元，以期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股配送3股的形式分配股票股利。該利潤分配方案于4月1日經(jīng)股東大會(huì)審議通過。

　　7月1日增發(fā)新股4500萬股。為了獎(jiǎng)勵(lì)職工，11月1日回購本公司1500萬股。2014年度公司可供股東分配的凈利潤為5270萬元。甲公司2014年的基本每股收益為（）。

　　A、0.53元

　　B、0.22元

　　C、0.35元

　　D、0.34元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：基本每股收益。

　　甲公司2014年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)＝10000×1.3×12/12＋4500×6/12－1500×2/12＝15000（萬股）；甲公司2014年的基本每股收益＝5270÷15000＝0.35（元）

　　3、多選題

　　甲公司持有乙公司80%股權(quán)，當(dāng)年甲公司出售一批商品給乙公司，售價(jià)為500萬元，成本為300萬元，當(dāng)期乙公司出售了50%，期末合并報(bào)表中對所得稅的調(diào)整下面說法正確的是（）。

　　A、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元

　　B、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

　　C、應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　D、合并報(bào)表中無需考慮所得稅的`情況

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理。

　　乙公司出售了50%，乙公司剩余部分的賬面價(jià)值為250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元，而合并報(bào)表的角度計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元，賬面價(jià)值為150萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。本題的相關(guān)分錄為：

　　借：營業(yè)收入 500

　　貸：營業(yè)成本 400

　　存貨 100

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)25

　　貸：所得稅費(fèi)用 25

　　第一筆分錄可以分拆為以下兩筆分錄：

　　抵銷當(dāng)期銷售收入；

　　借：營業(yè)收入 500

　　貸：營業(yè)成本 500

　　抵銷未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益

　　借：營業(yè)成本 100

　　貸：存貨 100

　　4、多選題

　　甲公司為上市公司，2010年1月1日按面值發(fā)行票面年利率3.002％的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10 000萬元，期限為5年，利息每年年末支付。經(jīng)測算得到實(shí)際利率為4％，甲公司在對該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了分拆，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 555.6 萬元，權(quán)益成份公允價(jià)值為444.4萬元。債券利息不符合資本化條件，甲公司適用的所得稅稅率為25％。該可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行一年后可以轉(zhuǎn)換為股票，轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股5元，即按債券面值每100元可轉(zhuǎn)換為20股面值1元的普通股。甲上市公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤為30 000萬元，2010年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40 000萬股。下列關(guān)于甲上市公司2010年每股收益的表述中，正確的有（）。

　　A、基本每股收益為0.75元

　　B、假設(shè)該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股，增量股的每股收益為0.14元

　　C、該可轉(zhuǎn)換公司債券不具有稀釋性

　　D、稀釋每股收益為0.72元

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換公司債券稀釋每股收益的計(jì)算。

　　基本每股收益＝30 000/40 000＝0.75（元）；

　　稀釋每股收益的計(jì)算：

　　假設(shè)該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股，增加的凈利潤＝9 555.6×4％×（1－25％）＝286.67（萬元），增加的普通股股數(shù)＝10 000/100 ×20＝2 000（萬股）；

　　增量股的每股收益＝286.67/2 000＝0.14（元）；

　　增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。

　　稀釋每股收益＝（30 000＋286.67）/（40 000＋2 000）＝0.72（元）。

　　5、單選題

　　某企業(yè)2009年和2010年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為1 600萬元和2 000萬元，2009年1月1日發(fā)行在外的普通股為800萬股，2009年4月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股160萬股，2010年1月1日分派股票股利，以2009年12月31日總股本960萬股為基數(shù)每10股送3股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。2010年度比較利潤表中2010年和2009年基本每股收益分別為（）。

　　A、1.99元和1.92元

　　B、1.60元和1.92元

　　C、1.60元和1.34元

　　D、1.99元和1.34元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：每股收益的重新計(jì)算。

　　2010年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝（800＋160）×1.3×12/12＝1 248（萬股），2010年度基本每股收益＝2 000/1 248＝1.60（元）。

　　2009年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝800×1.3×12/12＋160×1.3×9/12＝1 196（萬股），2009年度基本每股收益＝1 600/1 196＝1.34（元）。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于各項(xiàng)與稀釋每股收益相關(guān)的說法正確的有（）。

　　A、股票股利不屬于稀釋性潛在普通股

　　B、配股不屬于稀釋性潛在普通股

　　C、認(rèn)股權(quán)證不屬于稀釋性潛在普通股

　　D、可轉(zhuǎn)換公司債券可能對企業(yè)的基本每股收益具有反稀釋性

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：稀釋每股收益（綜合）。

　　選項(xiàng)C，認(rèn)股權(quán)證屬于稀釋性潛在普通股。

　　7、單選題

　　某上市公司2009年1月1日發(fā)行在外的普通股為16 000萬股，2009年5月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股3 000萬股。2010年7月1日分派股票股利，以2009年12月31日總股本為基數(shù)，向全體股東每10股送2股。2010年度和2009年度凈利潤分別為30 800萬元和27 000萬元。該上市公司2010年度比較利潤表中上年度基本每股收益為（）。

　　A、1.35元

　　B、1.5元

　　C、1.25元

　　D、1.47元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：每股收益的重新計(jì)算。

　　本題涉及比較報(bào)表，2010年利潤表中上年度基本每股收益應(yīng)重新計(jì)算。

　　重新計(jì)算后，2009年發(fā)行在外的普通股股數(shù)＝16 000×1.2×12/12＋3 000×1.2×8/12＝21 600（萬股）；重新計(jì)算后的基本每股收益＝27 000/21 600＝1.25（元）。

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 6

　　24年注冊會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》歷年真題精選解答

　　1、根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定,下列幾類賬戶中,開立時(shí)須經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的有（）�！径噙x題】

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.預(yù)算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶

　　D.臨時(shí)存款賬戶

　　正確答案:A、D

　　答案解析:本題主要考查的是“銀行結(jié)算賬戶開立”知識(shí)點(diǎn)。按照法律規(guī)定,符合開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶條件的,銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种?經(jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。核準(zhǔn)類賬戶包括:①基本存款賬戶;②臨時(shí)存款賬戶(因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外);③預(yù)算單位專用存款賬戶;④QFII專用存款賬戶。選項(xiàng)AD正確。

　　2、根據(jù)證券法的有關(guān)規(guī)定,某證券公司的下列行為中,符合規(guī)定的是（）�！締芜x題】

　　A.接受客戶全權(quán)委托,代為決定客戶賬戶的證券買賣

　　B.為吸引客戶,承諾在新客戶開戶6個(gè)月內(nèi)賠償客戶證券買賣的所有損失

　　C.將自營業(yè)務(wù)賬戶借給客戶使用

　　D.要求客戶將交易資金存入指定商業(yè)銀行,并以每個(gè)客戶的名義單獨(dú)立戶管理

　　正確答案:D

　　答案解析:本題主要考查的是“證券公司”知識(shí)點(diǎn)。按照法律規(guī)定,證券公司辦理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù),不得接受客戶的全權(quán)委托而決定證券買賣、選擇證券種類、決定買賣數(shù)量或者買賣價(jià)格,因此選項(xiàng)A不正確;證券公司不得以任何方式對客戶證券買賣的收益或者賠償證券買賣的損失作出承諾,因此選項(xiàng)B不正確;證券公司不得將其自營賬戶借給他人使用,因此選項(xiàng)C不正確。

　　3、下列關(guān)于自然人民事行為能力的表述中,錯(cuò)誤的是（）。【單選題】

　　A.十六周歲以上不滿十八周歲的自然人,能夠以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來源的,視為完全民事行為能力人

　　B.十周歲以上的未成年人是限制民事行為能力人

　　C.十周歲以下的未成年人是無民事行為能力人

　　D.完全不能辨認(rèn)自己行為的精神病人是無民事行為能力人

　　正確答案:C

　　答案解析:本題主要考查的是“無民事行為能力人的判定”知識(shí)點(diǎn)。無民事行為能力人是指不滿10周歲的未成年人或者“不能”辨認(rèn)自己行為的精神病人;限制民事行為能力人是指10周歲以上的未成年人或者“不能完全”辨認(rèn)自己行為的精神病人;完全民事行為能力人是指18周歲以上的成年人或者16~18周歲但以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來源的人。本題的關(guān)鍵在于:不滿10周歲(不含10周歲)的未成年人才屬于無民事行為能力人,而選項(xiàng)C“10周歲以下”是指“小于或者等于10周歲”,因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。至于選項(xiàng)B并非100%的正確,10周歲以上的未成年人,剔除掉選項(xiàng)A的特殊規(guī)定,剩下的才屬于限制民事行為能力人。

　　4、人民法院受理債務(wù)人甲公司破產(chǎn)申請時(shí),乙公司依照其與甲公司之間的買賣合同已向買受人甲公司發(fā)運(yùn)了該合同項(xiàng)下的貨物,但甲公司尚未支付價(jià)款。乙公司得知甲公司破產(chǎn)申請被受理后,立即通過傳真向甲公司的管理人要求取回在運(yùn)途中的貨物。管理人收到乙公司傳真后不久,即收到了乙公司發(fā)運(yùn)的貨物。下列表述中,正確的是（）。【單選題】

　　A.乙公司有權(quán)取回該批貨物

　　B.乙公司無權(quán)取回該批貨物,但可以就買賣合同價(jià)款向管理人申報(bào)債權(quán)

　　C.管理人已取得該批貨物的所有權(quán),但乙公司有權(quán)要求管理人立即支付全部價(jià)款

　　D.管理人已取得該批貨物的所有權(quán),但乙公司有權(quán)要求管理人就價(jià)款支付提供擔(dān)保

　　正確答案:A

　　答案解析:本題主要考查“取回權(quán)”知識(shí)點(diǎn)。按照法律規(guī)定,人民法院受理破產(chǎn)申請時(shí),出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn),債務(wù)人尚未收到且未付清全部價(jià)款的,出賣人可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物。但是,管理人可以支付全部價(jià)款,請求出賣人交付標(biāo)的物。只要貨物尚在運(yùn)途中,出賣人向管理人表示行使取回權(quán),即發(fā)生取回法律效力，即使管理人其后收到貨物,也僅處于保管人的地位。選項(xiàng)A正確。

　　5、甲公司與乙公司簽訂買賣合同后,為了支付價(jià)款,甲公司簽發(fā)了一張以乙公司為收款人的銀行承兌匯票,公司財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字,并加蓋了公司的合同專用章。承兌人丙銀行的代理人簽字并加蓋了銀行的匯票專用章。乙公司背書轉(zhuǎn)讓給丁公司后,丁公司在票據(jù)到期時(shí)向丙銀行請求付款。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,下列表述中,錯(cuò)誤的有（）�！径噙x題】

　　A.丙銀行可以拒絕付款

　　B.丙銀行無權(quán)拒絕付款

　　C.如果丙銀行拒絕付款,丁公司可以向甲公司行使追索權(quán)

　　D.如果丙銀行拒絕付款,丁公司可以向乙公司行使追索權(quán)

　　正確答案:B、C、D

　　答案解析:本題主要考查的是“票據(jù)簽章”知識(shí)點(diǎn)。按照法律規(guī)定,單位在票據(jù)上的簽章,應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。本題中,出票人甲公司加蓋的是“合同專用章”,即簽章不符合規(guī)定,則票據(jù)無效,所以丙銀行可以拒絕付款,持票人也不享有票據(jù)權(quán)利,不能向甲乙追索。

　　6、某合伙企業(yè)解散時(shí),在如何確定清算人的問題上,合伙人甲、乙、丙、丁各執(zhí)一詞。下列各合伙人的主張中,不符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的.有（）�！径噙x題】

　　A.甲:由我們4人共同擔(dān)任清算人

　　B.乙:我是大家一致同意的企業(yè)事務(wù)執(zhí)行人,只能由我擔(dān)任清算人

　　C.丙:建議從我們4人中推選一人擔(dān)任清算人

　　D.丁:合伙企業(yè)清算不允許由合伙人擔(dān)任,因此建議請一名注冊會(huì)計(jì)師來擔(dān)任清算人

　　正確答案:B、D

　　答案解析:本題主要考查的是“合伙企業(yè)清算人”知識(shí)點(diǎn)。按照法律規(guī)定,清算人由全體合伙人擔(dān)任;經(jīng)全體合伙人過半數(shù)同意,可以自合伙企業(yè)解散事由出現(xiàn)后15日內(nèi)指定一個(gè)或者數(shù)個(gè)合伙人,或者委托第三人擔(dān)任清算人;自合伙企業(yè)解散事由出現(xiàn)之日起15日內(nèi)未確定清算人的,“合伙人或者其他利害關(guān)系人”可以申請人民法院指定清算人。

　　7、根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,下列物權(quán)變動(dòng)中,以登記為變動(dòng)要件的有（）。【多選題】

　　A.甲公司將一塊土地的建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司

　　B.甲公司與乙公司之間訂立合同,在甲的土地上設(shè)定地役權(quán)

　　C.甲公司將一架飛機(jī)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司

　　D.自然人丙將其繼承的房屋轉(zhuǎn)讓給丁,該房屋尚登記在其去世的父親名下

　　正確答案:A、D

　　答案解析:本題主要考查的是“物權(quán)變動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)。按照法律規(guī)定,建設(shè)用地使用權(quán)自登記時(shí)設(shè)立。建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、互換、出資或者贈(zèng)予的,應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)構(gòu)申請變更登記,因此選項(xiàng)A正確;地役權(quán)自地役權(quán)合同生效時(shí)設(shè)立,當(dāng)事人要求登記的,可以向登記機(jī)構(gòu)申請地役權(quán)登記,未經(jīng)登記,不得對抗善意第三人,因此選項(xiàng)B不正確;船舶、航空器和機(jī)動(dòng)車等物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅,未經(jīng)登記,不得對抗善意第三人,因此選項(xiàng)C不正確;因繼承或者受遺贈(zèng)取得物權(quán)的,自繼承或者受遺贈(zèng)開始時(shí)發(fā)生效力,但是繼承人處分該不動(dòng)產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)辦理登記,因此選項(xiàng)D正確。

　　8、甲將一輛二手車出售給鄰居乙,并約定:在甲將汽車出售給乙之后,乙獲得以每月150元的價(jià)格永久使用甲家車庫的權(quán)利。后甲又與丙達(dá)成車庫買賣合同,尚未辦理過戶手續(xù)。下列有關(guān)車庫權(quán)利的表述中,正確的是（）�！締芜x題】

　　A.乙獲得的車庫使用權(quán)是物權(quán)

　　B.乙獲得的車庫使用權(quán)可以沒有期限限制

　　C.乙獲得的車庫使用權(quán)不能對抗丙

　　D.如經(jīng)多次催告乙仍不按約支付使用費(fèi),甲可以收回車庫使用權(quán)

　　正確答案:A

　　答案解析:本題主要考查的是“用益物權(quán)”知識(shí)點(diǎn)。本題中乙獲得的使用權(quán)是用益物權(quán),也是屬于物權(quán),因此選項(xiàng)A正確;租賃不存在永久使用的問題,因此選項(xiàng)B的說法錯(cuò)誤;由于甲與丙達(dá)成的車庫買賣尚未辦理過戶,因此乙獲得的車庫使用權(quán)可以對抗丙,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;法律并沒有選項(xiàng)D的規(guī)定,因此不選。

　　9、甲是乙公司采購員,已離職。丙公司是乙公司的客戶,已被告知甲離職的事實(shí),但當(dāng)甲持乙公司蓋章的空白合同書,以乙公司名義與丙公司洽購100噸白糖時(shí),丙公司仍與其簽訂了買賣合同。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的是（）�！締芜x題】

　　A.甲的行為構(gòu)成無權(quán)代理,合同效力待定

　　B.甲的行為構(gòu)成無權(quán)代理,合同無效

　　C.丙公司有權(quán)在乙公司追認(rèn)合同之前,行使撤銷權(quán)

　　D.丙公司可以催告乙公司追認(rèn)合同,如乙公司在一個(gè)月內(nèi)未作表示,合同有效

　　正確答案:A

　　答案解析:本題主要考查的是“效力待定合同”知識(shí)點(diǎn)。按照法律規(guī)定,行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后以被代理人名義訂立合同,相對人有理由相信行為人有代理權(quán)的,該代理行為有效。選項(xiàng)B,甲的行為構(gòu)成無權(quán)代理,該買賣合同屬于效力待定的合同;選項(xiàng)C,只有“善意相對人”才享有撤銷權(quán);選項(xiàng)D,被代理人未做表示的,視為拒絕追認(rèn)。

　　10、下列關(guān)于銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)綜合頭寸管理制度的表述中,正確的有（）。【多選題】

　　A.國家外匯管理局及其分局應(yīng)根據(jù)國際收支狀況、銀行的結(jié)售匯業(yè)務(wù)量和本外幣資本金(或者營運(yùn)資金)以及資產(chǎn)狀況等因素,核定銀行的結(jié)售匯綜合頭寸,并實(shí)行限額管理

　　B.銀行按日管理全行系統(tǒng)的結(jié)售匯綜合頭寸,應(yīng)使每個(gè)交易日結(jié)束時(shí)的結(jié)售匯綜合頭寸保持在外匯管理局核定的限額內(nèi)

　　C.銀行應(yīng)對客戶結(jié)售匯業(yè)務(wù)、自身結(jié)售匯業(yè)務(wù)和銀行間外匯市場交易在交易訂立日計(jì)入結(jié)售匯綜合頭寸

　　D.對于臨時(shí)超過本銀行綜合頭寸核定限額的,銀行應(yīng)在之后第三個(gè)交易日結(jié)束前調(diào)整至限額內(nèi)

　　正確答案:A、B、C

　　答案解析:本題主要考查的是“金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)實(shí)行綜合頭寸管理”知識(shí)點(diǎn)。按照法律規(guī)定,對于臨時(shí)超過核定限額的,銀行應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)交易日結(jié)束前調(diào)整至限額內(nèi)。因此選項(xiàng)D不正確。

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 7

　　注會(huì)財(cái)務(wù)管理練習(xí)四

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、假設(shè)a公司在今后不增發(fā)股票，預(yù)計(jì)可以維持2003年的經(jīng)營效率和財(cái)務(wù)政策，不斷增長的產(chǎn)品能為市場所接受，不變的銷售凈利率可以涵蓋不斷增加的利息，若2003年的銷售可持續(xù)增長率是10%，a公司2003年支付的每股股利是0.5元，2003年末的股價(jià)是40元，股東預(yù)期的報(bào)酬率是（）

　　a、10%

　　b、11.25%

　　c、12.38%

　　d、11.38%

　　2、a租賃公司將原價(jià)105430元的設(shè)備以融資租賃方式租給b公司，共租3年，每半年初付租金2萬元，滿三年后再付象征性的名義價(jià)值10元，則設(shè)備所有權(quán)歸屬于b公司。如b公司自行向銀行借款購此設(shè)備，銀行貸款年利率為12%，每半年付息一次，則b應(yīng)該（）

　　a、融資租賃

　　b、借款購入

　　c、二者一樣

　　d、難以確定

　　3、有一項(xiàng)年金，前3年無流入，后5年每年年初流入500萬元，假設(shè)年利率為10%，其現(xiàn)值為（）萬元。

　　a、1994.59

　　b、1565.68

　　c、1813.48

　　d、1423.21

　　4、一項(xiàng)600萬元的借款，借款期3年，年利率為8%，若每半年復(fù)利一次，年實(shí)際利率會(huì)高出名義利率（）

　　a、4%

　　b、0.24%

　　c、0.16%

　　d、0.8%

　　5、證券投資者在購買證券時(shí)，可以接受的最高價(jià)格是（）.

　　a、出賣市價(jià)

　　b、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值

　　c、內(nèi)在價(jià)值

　　d、票面價(jià)值

　　6、當(dāng)必要報(bào)酬率不變的情況下，對于分期付息的債券，當(dāng)市場利率小于票面利率時(shí)，隨著債券到期日的接近，債券價(jià)值將相應(yīng)（）

　　a、增加

　　b、減少

　　c、不變

　　d、不確定

　　7、某企業(yè)于2003年4月1日以950元購得面額為1000元的.新發(fā)行債券，票面利率12%，每年付息一次，到期還本，該公司若持有該債券至到期日，其到期收益率為（）

　　a、高于12%

　　b、小于12%

　　c、等于12%

　　d、難以確定

　　8、當(dāng)證券間的相關(guān)系數(shù)小于1時(shí)，分散投資的有關(guān)表述不正確的是（）

　　a、投資組合機(jī)會(huì)集線的彎曲必然伴隨分散化投資發(fā)生

　　b、投資組合報(bào)酬率標(biāo)準(zhǔn)差小于各證券投資報(bào)酬率標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均數(shù)

　　c、表示一種證券報(bào)酬率的增長與另一種證券報(bào)酬率的增長不成同比例

　　d、其投資機(jī)會(huì)集是一條曲線

　　9、一個(gè)投資項(xiàng)目的原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入,使用年限為10年,當(dāng)年完工并投產(chǎn).經(jīng)預(yù)計(jì)該項(xiàng)目的回收期是4年,則按內(nèi)含報(bào)酬率確定的年金現(xiàn)值系數(shù)是（）

　　a、6

　　b、5

　　c、4

　　d、2

　　10、已知（s/a，10%，9）=13.579，（s/p，10%，1）=1.1000，（s/p，10%，10）=2.5937。則10年、10%的即付年金終值系數(shù)為（）

　　a、17.531

　　b、15.937

　　c、14.579

　　d、12.579

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 8

　　2014年注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考前模擬4

　　1. A公司2007年1月1日起對B公司投資，擁有B公司30%的股權(quán)并采用權(quán)益法核算(長期股權(quán)投資入賬時(shí)未產(chǎn)生營業(yè)外收入)，2008年被投資單位發(fā)現(xiàn)2006年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)并追溯調(diào)整而影響損益，A公司以下做法正確的是（）。

　　A.調(diào)整“長期股權(quán)投資--B公司(成本)”科目

　　B.調(diào)整“長期股權(quán)投資--B公司(損益調(diào)整)”科目

　　C.調(diào)整“長期股權(quán)投資--B公司(其他權(quán)益變動(dòng))”科目

　　D.不做任何賬務(wù)處理

　　[答案]

　　[解析] 如果被投資單位的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生在投資以前的，被投資單位按照規(guī)定而調(diào)整前期留存收益的，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整“成本”明細(xì)賬

　　2. XYZ公司2008年5月1日，以1 500萬元購入甲公司25%普通股權(quán)，并對甲公司有重大影響，2008年5月1日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6 400萬元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是（）

　　A.1 500

　　B.1 300

　　C.1 600

　　D.2 000

　　[答案]

　　[解析] 借：長期股權(quán)投資——C公司(成本)1 500

　　貸：銀行存款1 500

　　借：長期股權(quán)投資——C公司(成本) 100

　　貸：營業(yè)外收入100

　　3. 2008年1月1日甲公司持有的乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3 000萬元，甲公司持有乙公司35%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算 (此項(xiàng)投資是在2006年取得的) 。取得長期股權(quán)投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，確認(rèn)的公允價(jià)值為800萬元，剩余使用年限為5 年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。 2008年乙公司發(fā)生凈虧損1 000萬元，假設(shè)兩個(gè)公司的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，不考慮所得稅的影響。2008年甲公司確認(rèn)的投資損失為（）萬元。

　　A.300

　　B.329

　　C.371

　　D.350

　　[答案]

　　[解析] 調(diào)整后的凈虧損=1000+(800÷5-500÷5)=1 060(萬元)

　　賬務(wù)處理為：借：投資收益371

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整371(1060×35%)

　　4. 甲公司2007年1月1日以6 000萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用30萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為22 000萬元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2007年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬元，售價(jià)為800萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至2007年年末，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該投資對甲公司2007年度利潤總額的影響為（）。

　　A. 330萬元

　　B.870萬元

　　C.930萬元

　　D.960萬元

　　[答案]

　　[解析] 購入時(shí)產(chǎn)生的營業(yè)外收入=22 000×30%-(6 000+30)=570(萬元)，期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益=[1 200-(800-600)]×30%=300(萬元)，所以對甲公司2007年利潤總額的影響=570+300=870(萬元)。

　　5. 2008年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為3 000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為8 000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實(shí)施控制。乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司在2008年6月銷售給乙公司一批存貨，售價(jià)為200萬元，成本為100萬元，該批存貨尚未對外銷售，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對甲公司2008年度計(jì)入投資收益的金額為（）萬元。

　　A.150

　　B.120

　　C.100

　　D.200

　　[答案]

　　[解析] 調(diào)整后的凈利潤=500-(200-100)=400(萬元)

　　計(jì)入投資收益的金額=400×30%=120(萬元)

　　賬務(wù)處理為：

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120

　　貸：投資收益120

　　6. 2008年1月1日M公司取得N公司25%的股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時(shí)，被投資方一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為160萬元，M公司確認(rèn)的公允價(jià)值為240萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均與公允價(jià)值相符。2008年12月31日，該項(xiàng)長期資產(chǎn)的可收回金額為120萬元，N公司確認(rèn)了40萬元減值損失。2008年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元，假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，不考慮所得稅的影響。那么，M公司應(yīng)確認(rèn)的'投資收益是（）萬元。

　　A.300

　　B.288

　　C.276

　　D.230

　　[答案]

　　[解析] M公司在確認(rèn)投資收益時(shí)應(yīng)調(diào)整被投資方的凈利潤。按照公允價(jià)值應(yīng)計(jì)提的減值=240-120=120(萬元)，應(yīng)將被投資方凈利潤調(diào)整減少80萬元，調(diào)整后的N公司凈利潤=1000-80=920 (萬元)。所以，M公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為=920×25%=230(萬元)。

　　7. 長期股權(quán)投資發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，不能確認(rèn)當(dāng)期損益的是（）。

　　A. 權(quán)益法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)投資方確認(rèn)應(yīng)享有的份額

　　B.成本法下，被投資單位分配的現(xiàn)金股利中屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤

　　C.收到分派的股票股利

　　D.處置長期股權(quán)投資時(shí)，處置收入大于長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額

　　[答案]

　　[解析] 企業(yè)收到的股票股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　8. 下列資產(chǎn)中，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回的是（）。

　　A.長期股權(quán)投資

　　B.可供出售金融資產(chǎn)

　　C.持有至到期投資

　　D.庫存商品

　　[答案]

　　[解析] 長期股權(quán)投資的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。這些資產(chǎn)通常屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)，具體包括：

　　(1)對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資;

　　(2)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn);

　　(3)固定資產(chǎn);

　　(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn);

　　(5)無形資產(chǎn);

　　(6)商譽(yù);

　　(7)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。

　　9. 投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法時(shí)，下列各項(xiàng)中可作為成本法下長期股權(quán)投資的初始投資成本的是（）。

　　A.股權(quán)投資的公允價(jià)值

　　B.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　C.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額

　　D.被投資方的所有者權(quán)益

　　[答案]

　　[解析] 投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本

　　10. A公司于2007年3月以6 000萬元取得B公司30%的股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2007年確認(rèn)對B公司的投資收益200萬元。2008年4月，A公司又投資7 500萬元取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項(xiàng)長期股權(quán)投資計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。假定2007年3月和2008年4月A公司對B公司投資時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為18 500萬元和24 000萬元。A公司在購買日合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

　　A.300

　　B.450

　　C.900

　　D.750

　　[答案]

　　[解析] (6 000-18 500×30%)+(7 500-24 000×30%)=750(萬元)

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 9

　　2013年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第三章練習(xí)題及答案

　　【1·多選題】下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出租的商品房

　　B.發(fā)出商品

　　C.低值易耗品

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出售的商品房

　　【答案】BCD

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出租的商品房屬于投資性房地產(chǎn)，用于對外出售的商品房屬于存貨，選項(xiàng)A不屬于存貨。

　　【2·單選題】乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為17%。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元.入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

　　A.32.4

　　B.33.33

　　C.35.28

　　D.36

　　【答案】D

　　【解析】購入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(元)，實(shí)際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480／180=36(元／公斤)。

　　【3·多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

　　A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

　　B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

　　C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

　　D.存貨的加工成本

　　E.企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品

　　【答案】ACD

　　【解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用和企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【4】甲公司2013年3月份A商品有關(guān)收、發(fā)、存情況如下：

　　(1)3月1目結(jié)存300件，單位成本為2萬元。

　　(2)3月8日購入200件，單位成本為2.2萬元。

　　(3)3月10日發(fā)出400件。

　　(4)3月2013購入300件，單位成本為2.3萬元。

　　(5)3月28日發(fā)出200件。

　　(6)3月31E1購人200件，單位成本為2.5萬元。

　　要求：(1)采用先進(jìn)先出法計(jì)算A商品2013年3月份發(fā)出存貨的`成本和3月31日結(jié)存存貨的成本。

　　(2)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算A商品2013年3月份發(fā)出存貨的成本和3月31日結(jié)存存貨的成本。

　　(3)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算A商品2013年3月份發(fā)出A商品的成本和3月31日結(jié)存A商品的成本。

　　【答案】

　　(1)

　　本月可供發(fā)出A商品成本=300×2+200X2.2+300×2.3+200×2.5=2230(萬元)本月發(fā)出A商品成本=(300×2+100×2.2)+(100×2.2+100×2.3)=1270(萬元)

　　本月月末結(jié)存A商品成本=2230-1270=960(萬元)

　　(2)3月8日購貨后A商品的加權(quán)平均單位成本=(300x2+200×2.2)÷(300+200)=2.08(萬元)3月10日發(fā)出存貨的成本=400×2.08=832(萬元)

　　3月20日購貨后A商品的加權(quán)平均單位成本=(100x2.08+300×2.3)÷(100+300)=2.245(萬元)

　　3月28日發(fā)出A商品的成本=200×2.245=449(萬元)

　　本月發(fā)出A商品成本=832+449=1281(萬元)本月月末結(jié)存A商品成本=2230-1281=949(萬元)

　　(3)A商品加權(quán)平均單位成本=2230÷(300+200+300+200)=2.23(萬元)

　　本月發(fā)出A商品成本=(400+200)x2.23=1338(萬元)

　　本月月末結(jié)存A商品成本=2230-1338=892(萬元)

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 10

　　2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》歷年真題精選解答

　　1、納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外,其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。（）【判斷題】

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外,其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。

　　2、史蒂芬先生在中國境內(nèi)無住所,但自1995年5月1日至今一直在我國居住,2001年取得由中國境內(nèi)高校支付的工薪30萬元,赴英國講學(xué)25天取得由英國高校支付的報(bào)酬8萬元。2001年史蒂芬先生應(yīng)就其上述兩項(xiàng)收入在我國繳納個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:該納稅人在我國居住時(shí)間超過5個(gè)納稅年度,不享受稅收優(yōu)惠,其來源于境內(nèi)、境外所得,不論境內(nèi)支付還是境外支付,均應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅(25天的臨時(shí)離境,不得扣除在華居住天數(shù))。

　　3、對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:B

　　答案解析:由于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),暫不征收土地增值稅。

　　4、外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi),應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。 ( )【判斷題】

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè),屬于我國稅法規(guī)定的居民納稅人,應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得向我國繳納所得稅。

　　5、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》所說的關(guān)聯(lián)企業(yè),是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系包括( )。【多選題】

　　A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

　　B.在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

　　C.在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

　　D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

　　正確答案:A、B、C、D

　　答案解析:關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司企業(yè)和其他單位,(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關(guān)系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關(guān)聯(lián)。

　　6、在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的.收入,均應(yīng)繳納營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:B

　　答案解析:提供貨物加工修理修配勞務(wù)的收入,繳納增值稅。

　　7、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解,而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進(jìn)行調(diào)解。 ( )【判斷題】

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:這是《行政訴訟法》的規(guī)定。

　　8、我國對少數(shù)進(jìn)口商品計(jì)征關(guān)稅時(shí)所采用的滑準(zhǔn)稅實(shí)質(zhì)上是一種特殊的從價(jià)稅。( )【判斷題】

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:滑準(zhǔn)稅是根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格高低而選擇適用稅率的計(jì)稅方法,實(shí)質(zhì)上是特殊的從價(jià)稅。

　　9、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收土地增值稅的是( )�！締芜x題】

　　A.贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)

　　B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

　　D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

　　正確答案:C

　　答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

　　10、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價(jià)值200萬元,乙公司的貨物價(jià)值150萬元;二是采購合同,甲公司購買乙公司50萬元貨物,但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )�！締芜x題】

　　A.150元

　　B.600元

　　C.1 050元

　　D.1 200元

　　正確答案:D

　　答案解析:以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花,應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù),不論合同是否兌現(xiàn),均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 11

　　2016年注冊會(huì)計(jì)師考試大綱《會(huì)計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)1

　　多選題：

　　下列資產(chǎn)或負(fù)債中，應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

　　A.持有待售的固定資產(chǎn)

　　B.企業(yè)購買的認(rèn)股權(quán)證

　　C.實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬

　　D.企業(yè)持有的不準(zhǔn)備近期出售但也不準(zhǔn)備長期持有的債券

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，持有待售的固定資產(chǎn)以歷史成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;選項(xiàng)B，屬于衍生金融工具，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;選項(xiàng)C，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照權(quán)益工具在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;選項(xiàng)D，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　【教師點(diǎn)評】本題考查知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。本題考查的知識(shí)點(diǎn)比較綜合，涉及后續(xù)章節(jié)的內(nèi)容，但是就考查知識(shí)點(diǎn)本身，會(huì)計(jì)計(jì)量的屬性來說，比較簡單，大家注意對正本教材的把握，尤其是將第一章的內(nèi)容與后續(xù)章節(jié)的融合。

　　金融資產(chǎn)的核算

　　多選題：

　　下列關(guān)于金融資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有（）。

　　A. 交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

　　B. 應(yīng)收賬款按照賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值孰低計(jì)量

　　C. 可供出售債務(wù)工具按照攤余成本進(jìn)行計(jì)量

　　D. 持有至到期投資按照賬面余額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值孰低計(jì)量

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款按照賬面余額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值孰低計(jì)量;選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量。

　　【教師點(diǎn)評】本題考查知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)的核算。本題考查各類金融資產(chǎn)的'期末計(jì)量。尤其這里需要注意應(yīng)收賬款與持有至到期投資，比如期末應(yīng)收賬款應(yīng)該按照賬面余額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行期末計(jì)量，因?yàn)榇藭r(shí)還需要考慮壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。在計(jì)算減值金額的時(shí)候應(yīng)用的是預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價(jià)值之差進(jìn)行計(jì)算，這里計(jì)算的是壞賬準(zhǔn)備的當(dāng)期發(fā)生額，用賬面價(jià)值與現(xiàn)值比較。

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 12

　　2013年注冊會(huì)計(jì)師《職業(yè)能力綜合測試》模擬試題(三)

　　1、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，以下為甲公司的一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)：

　　(1)2011年1月1日向B公司銷售產(chǎn)品5萬件,每件售價(jià)均為1000元，每件成本均為800元。甲公司已于當(dāng)日發(fā)貨，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款3000萬元。銷售協(xié)議規(guī)定6月30日前B公司有權(quán)退回該商品在市場上滯銷部分，甲公司按照經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批產(chǎn)品在市場上滯銷部分約占10%;

　　(2)2月1日甲公司收到其余2850萬元貨款。

　　(3)6月30日，甲公司銷售的上述產(chǎn)品的退貨率為8%，雙方結(jié)算退貨款。

　　要求：做出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理。

　　【正確答案】

　　①甲公司發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　借：銀行存款 3000

　　應(yīng)收賬款 2850

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 4000

　　貸：庫存商品 4000

　�、�1月31日確認(rèn)估計(jì)的'銷售退回時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 500(5000×10%)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 400(4000×10%)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　�、�2月1日收到剩余貨款

　　借：銀行存款 2850

　　貸：應(yīng)收賬款 2850

　　④6月30日甲公司實(shí)際退貨率為8%，雙方結(jié)清貨款。

　　借：庫存商品 320(4000×8%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

　　(5000×8%×17%)

　　主營業(yè)務(wù)成本 80

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　貸：銀行存款 468

　　主營業(yè)務(wù)收入 100

　　【知識(shí) 點(diǎn)】銷售商品收入的會(huì)計(jì)處理

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 13

　　2013年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》最后沖刺試卷(4)

　　1、 2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂－項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司－批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅額)為600萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至2013年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本30萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為660萬元。不考慮其他因素，2013年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。

　　A．30

　　B．60

　　C．90

　　D．100

　　2、乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計(jì)未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計(jì)未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價(jià)值為18元。計(jì)算乙公司2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

　　A．1240

　　B．900

　　C．800

　　D．1020

　　3、

　　要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列3-5題。

　　甲工業(yè)企業(yè)為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨A產(chǎn)品的有關(guān)資料如下：

　　(1)2012年發(fā)出存貨采用全月－次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該企業(yè)2012年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本為200萬元，加工成本為80萬元，采購時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為20萬元。

　　2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，甲企業(yè)對A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每噸0．81萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0．01萬元。

　　(2)2013年1月1日起甲企業(yè)將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年第－季度購入A產(chǎn)品100噸，總成本為1 10萬元，出售A產(chǎn)品30噸。

　　2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

　　A．25

　　B．15

　　C．30

　　D．50

　　4、采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本后，2013年第－季度末A產(chǎn)品的賬面余額是（）萬元。

　　A．1 10

　　B．138

　　C．126

　　D．152

　　5、

　　要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列5-7題。

　　甲公司2013年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。根據(jù)

　　稅法

　　規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

　　(2)計(jì)提與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的支出不得稅前扣除；

　　(3)持有的'可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

　　(4)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是（）。

　　A．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B．預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元

　　C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　D．投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　6、甲公司2013年度遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。

　　A．—100

　　B．—50

　　C．—250

　　D．—200

　　7、

　　要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列7-11題。

　　長城公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定新建－投資項(xiàng)目，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。

　　2012年1月1日，公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期－次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，每年12月31 日付息。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股)，股票面值為每股1元。2012年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場年利率為9%。

　　新建投資項(xiàng)目包括建筑物建造和購建設(shè)備兩部分。2012年2月1日，新建投資項(xiàng)目的建筑物開始施工，并支付第－期工程款1500萬元和部分設(shè)備購置款196萬元；6月1日支付第二期工程款2000萬元；9月1日投資項(xiàng)目的設(shè)備

　　安裝工程

　　開始，并支付剩余設(shè)備款784萬元；2013年12月29日設(shè)備和建筑物通過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款520萬元。

　　經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2012年2月9日長城公司利用項(xiàng)目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3150萬元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬元)。5月28日長城公司以每股8．35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7．10元。8月28日長城公司以每股9．15元的價(jià)格賣出丙公司剩余股票150萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)8萬元，所得款項(xiàng)于次E1收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)繳納的所得稅。

　　長城公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款2012年2月1日至2012年12月31日實(shí)際取得的存款利息收入25萬元。

　　[已知(P／F，9%，5)=0．6499；(P／A，9%，5)=3．8897]

　　長城公司將用于新建投資項(xiàng)目的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益為（）元。

　　A．2900000

　　B．3 100000

　　C．3300000

　　D．3987500

　　8、長城公司新建投資項(xiàng)目2012年度借款費(fèi)用資本化金額為（）元。

　　A．493538．25

　　B．743538．25

　　C．1581038．25

　　D．3393538．25

　　9、甲公司于2002年12月20日與M公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將甲公司一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給M公司，轉(zhuǎn)讓日該房產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，合同約定按照4500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日雙方簽訂租賃協(xié)議自2003年1月1日起甲公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價(jià)格確定為400萬元。甲公司于2002年12月30日收到M公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款并于當(dāng)日辦理完畢房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為6000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為20年。以下甲公司確認(rèn)計(jì)量表述正確的是（）。

　　A．應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失500萬元計(jì)入當(dāng)期損益

　　B．應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失300萬元計(jì)入當(dāng)期損益

　　C．應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失500萬元計(jì)入遞延收益

　　D．應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失300萬元計(jì)入遞延收益

　　10、 A公司于2012年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬元，2013年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2013年預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬元。下列說法中正確的是(．)。

　　A．2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額70萬元

　　B．2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額50萬元

　　C．上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　D．2013年12月31 日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額70萬元

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 14

　　注會(huì)財(cái)務(wù)管理練習(xí)三

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)上年銷售收入為1000萬元，若預(yù)計(jì)下一年通貨膨脹率為5％，公司銷量增長10％，所確定的外部融資占銷售增長的百分比為25％，則相應(yīng)外部應(yīng)追加的資金為（）萬元。

　　a、38.75

　　b、37.5

　　c、25

　　d、25.75

　　2、企業(yè)的外部融資需求的正確估計(jì)為（）。

　　a、資產(chǎn)增加－預(yù)計(jì)總負(fù)債－預(yù)計(jì)股東權(quán)益

　　b、資產(chǎn)增加－負(fù)債自然增加－留存收益的增加

　　c、預(yù)計(jì)總資產(chǎn)－負(fù)債自然增加－留存收益的增加

　　d、預(yù)計(jì)總資產(chǎn)－負(fù)債自然增加－預(yù)計(jì)股東權(quán)益

　　3、abc公司變動(dòng)資產(chǎn)銷售百分比為70％，變動(dòng)負(fù)債銷售百分比為10％。設(shè)abc公司的外部融資銷售增長比不超過0.4；如果abc公司的銷售凈利率為10％，股利支付率為70％，假設(shè)其他條件不變，則abc公司銷售增長率的可能區(qū)間為（）。

　　a、3.34％－10.98％

　　b、7.25％－24.09％

　　c、5.26％－17.64％

　　d、13.52％－28.22％

　　4、在企業(yè)有盈利的情況下，下列有關(guān)外部融資需求表述正確的是（）。

　　a、銷售增加，必然引起外部融資需求的`增加

　　b、銷售凈利潤的提高必然引起外部融資的減少

　　c、股利支付率的提高必然會(huì)引起外部融資增加

　　d、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高必然引起外部融資增加

　　5、企業(yè)2003年的銷售凈利潤為10％，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.6次，權(quán)益乘數(shù)為2，留存收益比率為50％，則2003年的可持續(xù)增長率為（）。

　　a、6.38％

　　b、6.17％

　　c、8.32％

　　d、10％

　　6、下列說法中不正確的是（）。

　　a、滿足特定條件時(shí)，可持續(xù)增長率等于股東權(quán)益增長率

　　b、只要保持某一年的經(jīng)營效率和財(cái)務(wù)政策與上年相同并不打算發(fā)行新股，則本年的實(shí)際增長率等于上年的可持續(xù)增長率

　　c、只要保持某一年的經(jīng)營效率和財(cái)務(wù)政策與上年相同，則本年實(shí)際增長率等于上年的可持續(xù)增長率

　　d、可持續(xù)增長率等于期初權(quán)益本期凈利率乘以收益留存率

　　7、不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出和收入，直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總的預(yù)算是（）。

　　a、材料預(yù)算

　　b、銷售預(yù)算

　　c、人工預(yù)算

　　d、期間費(fèi)用預(yù)算

　　8、下列不屬于財(cái)務(wù)預(yù)測步驟的是（）。

　　a、銷售預(yù)測

　　b、估計(jì)需要的資產(chǎn)

　　c、估計(jì)未來的流量現(xiàn)值

　　d、估計(jì)所需融資

　　9、使用回歸分析技術(shù)預(yù)測籌資需要量的理論依據(jù)是（）。

　　a、假設(shè)銷售額與資產(chǎn)、負(fù)債等存在線性關(guān)系

　　b、假設(shè)籌資規(guī)模與投資額存在線性關(guān)系

　　c、假設(shè)籌資規(guī)模與籌資方式存在線性關(guān)系

　　d、假設(shè)長短期資金之間存在線性關(guān)系

　　10、從資金來源上看，不屬于企業(yè)增長的實(shí)現(xiàn)方式的是（）。

　　a、完全依靠內(nèi)部資金增長

　　b、主要依靠外部資金增長

　　c、平衡增長

　　d、混合增長

　　11、如果外部融資銷售增長比為負(fù)數(shù)，則說明（）。

　　a、企業(yè)需要從外部補(bǔ)充資金，以維持銷售增長

　　b、企業(yè)有剩余資金，可用于增加股利或短期投資

　　c、企業(yè)需補(bǔ)充資金，以彌補(bǔ)通貨膨脹造成的貨幣貶值損失

　　d、企業(yè)既不需要內(nèi)部融資，也不需要從外部融資

　　12、某公司經(jīng)測算，資產(chǎn)銷售百分比為66％，負(fù)債銷售百分比為8％，預(yù)計(jì)銷售凈利率為6％，收益留存率為60％，預(yù)計(jì)明年市場調(diào)整，公司只能維持目前銷售水平1000萬元，若通貨膨脹率為8％，企業(yè)必須補(bǔ)充的資金為（）。

　　a、7.52萬元

　　b、8.63萬元

　　c、6.32萬元

　　d、10萬元

　　13、全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分別為（）。

　　a、總預(yù)算和專門預(yù)算

　　b、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算

　　c、損益表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

　　d、長期預(yù)算和短期預(yù)算

　　14、作為整個(gè)企業(yè)預(yù)算編制的起點(diǎn)的是（）。

　　a、銷售預(yù)算

　　b、生產(chǎn)預(yù)算

　　c、現(xiàn)金收入預(yù)算

　　d、產(chǎn)品成本預(yù)算

　　15、在下列各項(xiàng)中，能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算是（）。

　　a、現(xiàn)金預(yù)算

　　b、銷售預(yù)算

　　c、生產(chǎn)預(yù)算

　　d、產(chǎn)品成本預(yù)算

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 15

　　24年注冊會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》歷年真題答案講解

　　1、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的說法，錯(cuò)誤的是（）�！締芜x題】

　　A.全面風(fēng)險(xiǎn)管理既管理純粹風(fēng)險(xiǎn)也管理機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)

　　C.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的焦點(diǎn)在所有利益相關(guān)者的共同利益最大化上

　　D.全面風(fēng)險(xiǎn)管理主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為價(jià)值中心

　　正確答案:B

　　答案解析:風(fēng)險(xiǎn)管理的新舊理念對比如下表所示：從上表可知，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理主要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)，所以選擇選項(xiàng)B。

　　2、下列股利政策中，適合于成熟企業(yè)且能為投資者提供可預(yù)測的現(xiàn)金流量的是（）�！締芜x題】

　　A.零股利政策

　　B.固定股利政策

　　C.剩余股利政策

　　D.固定股利支付率政策

　　正確答案:B

　　答案解析:固定股利政策為投資者提供可預(yù)測的現(xiàn)金流量，減少管理層將資金轉(zhuǎn)移到盈利能力差的活動(dòng)的機(jī)會(huì)，并為成熟的企業(yè)提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流，盈余下降時(shí)也可能導(dǎo)致股利發(fā)放遇到一些困難。

　　3、隨著全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的加強(qiáng)，甲公司的股東要求管理層建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)條件，制定應(yīng)急方案，明確相關(guān)責(zé)任人和處理流程、程序和政策，確保重大風(fēng)險(xiǎn)事件得到及時(shí)、穩(wěn)妥的處理。甲公司股東的要求所針對的內(nèi)部控制要素是（）�！締芜x題】

　　A.控制活動(dòng)

　　B.內(nèi)部監(jiān)督

　　C.信息與溝通

　　D.風(fēng)險(xiǎn)評估

　　正確答案:A

　　答案解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理，屬于我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求中的第10條，所以選項(xiàng)A正確。

　　4、達(dá)美公司在全國各地?fù)碛?0多個(gè)倉儲(chǔ)物流中心，還控制了多個(gè)中藥材交易市場�；诖藘�(yōu)勢，達(dá)美公司決定構(gòu)建一個(gè)中藥材電子商務(wù)市場，并把它建成“實(shí)體市場與虛擬市場相結(jié)合”、中藥材電子交易與結(jié)算服務(wù)為一體的中藥材大宗交易平臺(tái)。目前許多企業(yè)計(jì)劃進(jìn)入中藥材電子商務(wù)業(yè)務(wù)。達(dá)美公司給潛在進(jìn)入者設(shè)置的進(jìn)入障礙是（）�！締芜x題】

　　A.規(guī)模經(jīng)濟(jì)

　　B.現(xiàn)有企業(yè)的市場優(yōu)勢

　　C.資金需求

　　D.現(xiàn)有企業(yè)對關(guān)鍵資源的控制

　　正確答案:D

　　答案解析:現(xiàn)有企業(yè)對關(guān)鍵資源的控制一般表現(xiàn)為資金、專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)、原材料供應(yīng)、分銷渠道、學(xué)習(xí)曲線等資源及資源使用方法的積累與控制。如果現(xiàn)有企業(yè)控制了生產(chǎn)經(jīng)營所必需的某種資源，那么它就會(huì)受到保護(hù)而不被進(jìn)入者所侵犯。題干中強(qiáng)調(diào)達(dá)美公司擁有了 10多個(gè)倉儲(chǔ)物流中心，還控制了多個(gè)中藥材交易市場，屬于對關(guān)鍵資源的控制，所以選擇選項(xiàng)D。

　　5、下列各項(xiàng)關(guān)于藍(lán)海戰(zhàn)略的表述中，正確的是（）�！締芜x題】

　　A.“藍(lán)海”的開創(chuàng)是基于價(jià)值的創(chuàng)新

　　B.“藍(lán)�！钡拈_創(chuàng)是基于技術(shù)的突破

　　C.“藍(lán)�！辈粫�(huì)萌生在產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有的“紅海”之中

　　D.企業(yè)不能以系統(tǒng)的、可復(fù)制的方式去尋求藍(lán)海

　　正確答案:A

　　答案解析:由于藍(lán)海的開創(chuàng)是基于價(jià)值的創(chuàng)新而不是技術(shù)的突破，是基于對現(xiàn)有市場現(xiàn)實(shí)的重新排序和構(gòu)建，而不是對未來市場的猜想和預(yù)測，所以企業(yè)就能夠以系統(tǒng)的、可復(fù)制的方式去尋求它；“藍(lán)海”既可以出現(xiàn)在現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域之外，也可以萌生在產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有的“紅�！敝小�

　　6、在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合的幾種方式中，同時(shí)符合股東和債權(quán)人期望的有（）�！径噙x題】

　　A.高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配

　　B.高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配

　　C.低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配

　　D.低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配

　　正確答案:B、C

　　答案解析:高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的搭配以及低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的搭配，具有中等程度的`總風(fēng)險(xiǎn)，該種搭配是一種可以同時(shí)符合股東和債權(quán)人期望的現(xiàn)實(shí)搭配。

　　7、按照波特的價(jià)值鏈分析方法，企業(yè)支持活動(dòng)中的基礎(chǔ)設(shè)施包括（）。【多選題】

　　A.財(cái)務(wù)管理

　　B.廠房、道路等

　　C.企業(yè)高層管理人員

　　D.企業(yè)的組織、慣例、控制系統(tǒng)以及文化等活動(dòng)

　　正確答案:A、C、D

　　答案解析:企業(yè)支持活動(dòng)中的基礎(chǔ)設(shè)施是指企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、慣例、控制系統(tǒng)以及文化等活動(dòng)。企業(yè)高層管理人員往往在這些方面發(fā)揮重要作用。因此高層管理人員也往往被視作基礎(chǔ)設(shè)施的一部分。選項(xiàng)A、C、D正確。公司的廠房屬于固定資產(chǎn)而不是一種活動(dòng)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　8、甲公司擬新建一個(gè)化工項(xiàng)目。經(jīng)過可行性研究，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)凈現(xiàn)值為420萬元，內(nèi)部收益率為13%。甲公司進(jìn)一步分析初始投資，建設(shè)期及壽命期的變動(dòng)對該項(xiàng)目預(yù)計(jì)凈現(xiàn)值的影響及影響程度。甲公司采取的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法是（）�！締芜x題】

　　A.事件樹分析法

　　B.敏感性分析法

　　C.決策樹分析法

　　D.情景分析法

　　正確答案:B

　　答案解析:敏感性分析是針對潛在的風(fēng)險(xiǎn)性，研究項(xiàng)目的各種不確定因素變化至一定幅度時(shí)，計(jì)算其主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化率及敏感程度的一種方法。敏感性分析是在確定性分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析不確定性因素對項(xiàng)目最終效果指標(biāo)的影響及影響程度。敏感性因素一般可選擇主要參數(shù)（如銷售收入、經(jīng)營成本、生產(chǎn)能力、初始投資、壽命期、建設(shè)期、達(dá)產(chǎn)期等）進(jìn)行分析。所以，選項(xiàng)B正確。

　　9、甲公司專門經(jīng)營一項(xiàng)其率先推出的手機(jī)業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)以基于位置定位的手機(jī)信息系統(tǒng)為核心，使用戶到與甲公司合作的商家消費(fèi)時(shí)，有一定的優(yōu)惠。甲公司也可從合作商家得到傭金。甲公司實(shí)施的競爭戰(zhàn)略有（）�！径噙x題】

　　A.混合戰(zhàn)略

　　B.集中化戰(zhàn)略

　　C.差異化戰(zhàn)略

　　D.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略

　　正確答案:B、C

　　答案解析:本題中“率先推出”體現(xiàn)了差異化戰(zhàn)略；“該業(yè)務(wù)以基于位置定位的手機(jī)信息系統(tǒng)為核心”體現(xiàn)了集中化戰(zhàn)略。

　　10、乙公司近年來實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，運(yùn)用衍生產(chǎn)品等風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具防范風(fēng)險(xiǎn)。下列對乙公司風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)谋硎鲋校_的有（）�！径噙x題】

　　A.乙公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具不需要判斷風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)

　　B.乙公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具注重風(fēng)險(xiǎn)因素對現(xiàn)金流的影響

　　C.乙公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具的主要目的是降低風(fēng)險(xiǎn)

　　D.乙公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具既可以針對不可控風(fēng)險(xiǎn)也可以針對可控風(fēng)險(xiǎn)

　　正確答案:B、D

　　答案解析:風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)奶攸c(diǎn)：（1）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)氖侄渭炔桓淖冿L(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，也不改變風(fēng)險(xiǎn)事件可能引起的直接損失程度。（2）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)需要判斷風(fēng)險(xiǎn)的定價(jià)，因此量化的標(biāo)準(zhǔn)較高，即不僅需要風(fēng)險(xiǎn)事件的可能性和損失的分布，更需要量化風(fēng)險(xiǎn)本身的價(jià)值。（3）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)膽?yīng)用范圍一般不包括聲譽(yù)等難以衡量其價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)，也難以消除戰(zhàn)略失誤造成的損失。（4）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)手段技術(shù)強(qiáng)，許多風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具本身有著比較復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)特性，使用不當(dāng)容易造成重大損失。所以排除選項(xiàng)A。教材指出：“與損失理財(cái)相反，公司可能通過使用金融工具來承擔(dān)額外的風(fēng)險(xiǎn)，改善公司的財(cái)務(wù)狀況，創(chuàng)造價(jià)值”、“風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)氖侄渭炔桓淖冿L(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，也不改變風(fēng)險(xiǎn)事件可能引起的直接損失程度”，所以排除選項(xiàng)C。

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 16

　　2009年CPA《經(jīng)濟(jì)法》舊制度考試真題（1）

　　1.甲將行李寄存于火車站寄存處，提取時(shí)被告知該行李丟失。甲要求寄存處承擔(dān)賠償責(zé)任的訴訟時(shí)效為（）。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.4年

　　參考答案：A

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，下列的訴訟時(shí)效期間為一年：（一）身體受到傷害要求賠償?shù)�；（二）出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的；（三）延付或者拒付租金的；（四）寄存財(cái)物被丟失或者損毀的。本題中，是寄存財(cái)物丟失，因此訴訟時(shí)效為1年，選項(xiàng)A正確。

　　2.下列行為中，不構(gòu)成代理的.是（）。

　　A.甲受公司委托，代為處理公司的民事訴訟糾紛

　　B.乙受公司委托，以該公司名義與他人簽訂買賣合同

　　C.丙受公司委托，代為申請專利

　　D.丁受公司委托，代表公司在宴會(huì)上致辭

　　參考答案：D

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，代理是指代理人在代理權(quán)限內(nèi)，以被代理人的名義與第三人實(shí)施法律行為，由此產(chǎn)生的法律后果直接由被代理人承擔(dān)的一種法律制度。選項(xiàng)ABC均構(gòu)成代理；選項(xiàng)D中，丁不是與第三人實(shí)施法律行為，所以不是代理。

　　3.下列爭議中，可以適用《中華人民共和國仲裁法》進(jìn)行仲裁的是（）。

　　A.甲與其妻欲離婚，雙方對財(cái)產(chǎn)分割產(chǎn)生爭議

　　B.乙因車禍去世，其子女因遺產(chǎn)繼承產(chǎn)生爭議

　　C.丙與其供職的公司因?qū)趧?dòng)合同中的工資待遇條款理解不一致產(chǎn)生爭議

　　D.丁因股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題與其它投資人之間產(chǎn)生爭議

　　參考答案：D

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，下列糾紛不能仲裁：（一）婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；（二）依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議。因此，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。而勞動(dòng)爭議和農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁，另行規(guī)定；所以也不適用于《仲裁法》；因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D是財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁，該選項(xiàng)正確。

　　4.甲擬移民國外，遂與乙訂立合同出售其房屋，并約定乙應(yīng)當(dāng)在房屋所有權(quán)變更登記手續(xù)辦理完畢后支付價(jià)款。后甲取消了移民計(jì)劃，并向乙表示不再辦理房屋所有權(quán)變更登記。下列表述中，正確的是（）。

　　A.合同尚未生效

　　B.合同生效，但是甲有權(quán)解除合同

　　C.合同生效，乙有權(quán)要求甲辦理所有權(quán)變更登記并承擔(dān)其他違約責(zé)任

　　D.合同生效，但乙只能請求甲賠償損失

　　參考答案：C

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，依法成立的合同，自成立時(shí)生效。本題中當(dāng)事人意思表示一致簽訂合同，則合同生效；當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定全面履行自己的義務(wù)。本題中甲拒絕辦理變更登記，是違約行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任；并且乙可以要求甲繼續(xù)履行合同，即辦理變更登記。

　　5.根據(jù)物權(quán)法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于住宅建設(shè)用地使用權(quán)期間屆滿后續(xù)期問題的表述中，正確的是（）。

　　A.自動(dòng)續(xù)期

　　B.建設(shè)用地使用權(quán)收歸國有，不得續(xù)期

　　C.經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)，可以續(xù)期

　　D.經(jīng)不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以續(xù)期

　　參考答案：A

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，住宅建設(shè)用地使用權(quán)期間屆滿的，自動(dòng)續(xù)期。因此選項(xiàng)A正確。

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 17

　　注冊會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題4

　　1. 甲公司2008年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下

　　(1)1月1日，從市場購入2 000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股7元。

　　(2)1月1日，購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1 000萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為998萬元。

　　(3)1月1日，取得戊公司25%的股權(quán)，成本為1 200萬元，投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 600萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元;甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。

　　(4)持有庚上市公司100萬股股份，成本為1 500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2007年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2007年12月31日的市場價(jià)格為1 200萬元，2008年12月31日的市場價(jià)格為1 300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，不正確的是（）。

　　A.對戊公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理

　　B.對丙公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理

　　C.對乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理

　　D.對庚上市公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理

　　2. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年度確認(rèn)損益金額的表述中，不正確的是（）。

　　A.對丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60萬元

　　B.對戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬元

　　C.對庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬元

　　D.對乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2 000萬元

　　3. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年12月31日賬面余額的表述中，不正確的是（）。

　　A.對戊公司股權(quán)投資為1 300萬元

　　B.對丙公司債權(quán)投資為1 000萬元

　　C.對乙公司股權(quán)投資為14 000萬元

　　D.對庚上市公司股權(quán)投資為1 500萬元

　　4. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，2010年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為165萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額為264萬元，這些暫時(shí)性差異均不是因?yàn)橛?jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為25%。2010年公司申請成為高新技術(shù)企業(yè)，2010年末該申請獲得批準(zhǔn)并已公示。自2011年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為15%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2010年利潤總額為790.894萬元，該公司2010年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)

　　(1)2010年1月1日，以1 022.35萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2012年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

　　(2)因違反稅收政策需支付罰款40萬元，款項(xiàng)尚未支付

　　(3)2010年7月1日，甲公司自證券市場購入A股票;支付價(jià)款260萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬元

　　(4)2010年9月1日，甲公司自證券市場購入B股票;支付價(jià)款150萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為100萬元

　　(5)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0

　　(6)本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用為0

　　(7)采用公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)2006年年末公允價(jià)值為1 800萬元(假定等于其成本)，2010年年末其公允價(jià)值跌至1 600萬元

　　(8)2010年1月1日存在的可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回200萬元。假定除上述所述事項(xiàng)外，無其他差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司2010年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅分別為（）。

　　A.1 330萬元, 332.50萬元

　　B.1 330萬元, 251.89萬元

　　C.1 310 萬元,248.11萬元

　　D.1 310萬元,327.50萬元

　　5. 甲公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分別為（）。

　　A.-4.5萬元，-129.6萬元

　　B.-129.6萬元，-4.5萬元

　　C.102.50萬元，-40萬元

　　D.-40萬元，102.50萬元

　　6. 甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)如下

　　(1)2011年1月2日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供維護(hù)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。

　　(2)2011年10月10日，甲公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款為600萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬元(其中，生產(chǎn)人員薪酬50萬元，原材料250萬元),預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 2011年甲公司銷售給H公司的商品應(yīng)確認(rèn)的'收入為（）萬元。

　　A.80

　　B.75

　　C.100

　　D.5

　　7. 2011年10月甲公司銷售給D公司的商品應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

　　A.450

　　B.600

　　C.0

　　D.300

　　8. 甲公司2006年1月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，發(fā)生的研究開發(fā)支出共計(jì)450萬元，其中研究階段支出為100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為300萬元。2007年初開發(fā)完成，甲公司為合理有效使用該項(xiàng)最新研制的專利技術(shù)，組織對全體職工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)支出20萬元。2007年1月20日達(dá)到預(yù)定用途，該無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。根據(jù)稅法規(guī)定，專利技術(shù)的研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。 2009年初由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，甲公司將其使用權(quán)讓渡給乙公司，出租合同規(guī)定，乙公司應(yīng)按照每年銷售收入的20%向甲公司支付使用費(fèi)，并可以隨時(shí)解除合同，當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。出租收入適用的營業(yè)稅稅率為5%，租金已收訖。 2010年7月1日，根據(jù)市場調(diào)查，用該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場占有率急劇下降，乙公司遂與甲公司解除出租合同，甲公司同日出售該無形資產(chǎn)。取得出售收入100萬元，應(yīng)交納的營業(yè)稅為3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該項(xiàng)內(nèi)部研究開發(fā)取得的無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)時(shí)入賬價(jià)值為（）。

　　A.450萬元

　　B.300萬元

　　C.320萬元

　　D.470萬元

　　9. 下列有關(guān)該無形資產(chǎn)涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

　　A.初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但應(yīng)作納稅調(diào)整

　　C.初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這部分暫時(shí)性差異以后期間攤銷時(shí)再確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這部分暫時(shí)性差異以后期間攤銷時(shí)也不需要確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)

　　10. 下列有關(guān)甲公司2010年處置該項(xiàng)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

　　A.繳納的營業(yè)稅應(yīng)沖減營業(yè)外收入，營業(yè)外收入金額為7萬元

　　B.繳納的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加，營業(yè)外收入金額為10萬元

　　C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益構(gòu)成當(dāng)期營業(yè)利潤

　　D.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及繳納的營業(yè)稅的差額，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 18

　　2013年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》最后沖刺試卷(3)

　　1、對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)（）。

　　A．運(yùn)用該組成部分的重要性對該組成部分實(shí)施審計(jì)

　　B．在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　C．針對該組成部分的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

　　D．對重要項(xiàng)目實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　2、按質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員應(yīng)將注意到的、違反獨(dú)立性要求的情況立即告知（）。

　　A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　B．項(xiàng)目合伙人

　　C．擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理的注冊會(huì)計(jì)師

　　D．項(xiàng)目質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人

　　3、告知前任注冊會(huì)計(jì)師并與其溝通，是防范下列（）情形對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的主要防范措施。

　　A．與客戶存在利益沖突

　　B．客戶變更委托

　　C．專業(yè)服務(wù)營銷

　　D．客戶委托第二種業(yè)務(wù)

　　4、關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師民事侵權(quán)賠償責(zé)任中的利害關(guān)系人的理解中，正確的是（）。

　　A．因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

　　B．與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

　　C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

　　D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的.利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

　　5、以下有關(guān)審計(jì)溝通的說法中，正確的是（）。

　　A．注冊會(huì)計(jì)師必須同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通

　　B．如果懷疑管理層存在重大舞弊行為,且治理層成員都兼任高級管理職務(wù)，應(yīng)與管理層整體直接溝通

　　C．如懷疑管理層的勝任能力，應(yīng)直接與治理層溝通

　　D．治理層全部參與管理時(shí)，如果管理層因與注冊會(huì)計(jì)師發(fā)生分歧時(shí)而向其他事務(wù)所征詢意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)就此與治理層溝通

　　6、以下與實(shí)際執(zhí)行的重要性相關(guān)的說法中，不正確的是（）。

　　A．財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)際執(zhí)行的重要性，可能是一個(gè)或多個(gè)金額

　　B．財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)際執(zhí)行的重要性，可以通過簡單計(jì)算得到

　　C．財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)際執(zhí)行的重要性，應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體計(jì)劃的重要性

　　D．確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)際執(zhí)行的重要性，需要運(yùn)用職業(yè)判斷

　　7、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列人員中，（）應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)組織對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。

　　A．項(xiàng)目合伙人

　　B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師

　　C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量負(fù)責(zé)人

　　D．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　8、在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源分配到（）。

　　A．最容易導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失的內(nèi)部控制方面

　　B．最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

　　C．最容易導(dǎo)致審計(jì)意見與事實(shí)不符的賬項(xiàng)上

　　D．最容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料上．

　　9、如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能表明存在管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息，應(yīng)當(dāng)（）。

　　A．詢問被審計(jì)單位與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之問的關(guān)系的性質(zhì)

　　B．判斷相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

　　C．要求管理層提供與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的交易的會(huì)計(jì)記錄

　　D．重新評價(jià)管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性

　　10、在下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的具體內(nèi)容中，屬于程序開發(fā)的是（）。

　　A．選擇控制軟件包

　　B．對變更請求的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤

　　C．?dāng)?shù)據(jù)安全、操作系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)安全

　　D．實(shí)時(shí)處理與備份

　　注冊會(huì)計(jì)師考試題庫 19

　　2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題

　　1、在確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序時(shí),需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的要素。下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制要素的有（）。【多選題】

　　A.工作委派

　　B.指導(dǎo)

　　C.監(jiān)督

　　D.復(fù)核

　　正確答案:B、C、D

　　答案解析:工作委派屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制的控制政策和程序部分的內(nèi)容。

　　2、以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中,正確的是（）�！締芜x題】

　　A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng),全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng),仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng),根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)

　　D.對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn),但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符,且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng),提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

　　正確答案:B

　　答案解析:地址不詳導(dǎo)致詢證函退回并不能證明其不能回收,也有可能遷址、地址書寫差錯(cuò)或根本就是一筆假賬,即不能依此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,所以A不正確;當(dāng)回函金額與函證金額不一致時(shí),進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序確認(rèn)實(shí)際應(yīng)收金額,調(diào)整相關(guān)賬目,而不是根據(jù)回函金額調(diào)整賬目,所以C的處理是不恰當(dāng)?shù)?當(dāng)回函金額與函證金額一致時(shí),函證不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在的所有問題,也不能證明其回收的可能性,故仍需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;所以B正確;審計(jì)報(bào)告日后回函不符,首先應(yīng)實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序予以確認(rèn),如果該應(yīng)收款項(xiàng)確系錯(cuò)報(bào)且影響重大,應(yīng)提被審計(jì)單位立即發(fā)布一個(gè)修正后的財(cái)務(wù)報(bào)表,如果后一期財(cái)務(wù)報(bào)表在修正的財(cái)務(wù)報(bào)表以前完成,可以在后一期報(bào)表中反映,所以不一定是修正報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)表,故D不正確。考試調(diào)查結(jié)果表明,基本上有一半的考生選此項(xiàng),市面上2004年學(xué)習(xí)指導(dǎo)書中也有選D的。

　　3、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略,其中正確的是（）�！締芜x題】

　　A.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴,本次審計(jì)不再實(shí)施控制測試程序

　　B.由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn),本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)

　　C.由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明,本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

　　D.由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限,本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

　　正確答案:A

　　答案解析:上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴,本次審計(jì)可能直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序,而不再實(shí)施控制測試程序,所以A正確。觀察不僅僅是驗(yàn)證資產(chǎn)的存在,而且有可能發(fā)現(xiàn)其閑置的固定資產(chǎn)、嚴(yán)重毀損等可能導(dǎo)致其價(jià)值發(fā)生變化等情況,所以B是不正確的;雖然上年度已對固定資產(chǎn)進(jìn)行了相關(guān)實(shí)質(zhì)性測試,但仍然有必要對其本期的增減變動(dòng)等實(shí)施審計(jì),并不是僅僅針對新增部分進(jìn)行審計(jì),可能上年度的固定資產(chǎn)在本期作了抵押、擔(dān)保等變動(dòng),所以C是不正確的;在固定資產(chǎn)出現(xiàn)報(bào)廢等情況下,要檢查其折舊年限,當(dāng)固定資產(chǎn)在使用中,受技術(shù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、及使用強(qiáng)度,會(huì)使其壽命大大縮短時(shí),應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的折舊年限,所以D也是錯(cuò)誤的。

　　4、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng),對審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中,正確的有（）。【多選題】

　　A.可信賴程度要求越高,需選取的樣本量越大

　　B.劃分的次數(shù)總體越多,需選取的樣本量越大

　　C.可容忍誤差越小,需選取的.樣本量越大

　　D.預(yù)期誤差越小,需選取的樣本量越大

　　正確答案:A、C

　　答案解析:可信賴程度要求越高,表明樣本代表總體的可靠程度較高,即所需的樣本量較大;根據(jù)重要性原則,可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大,所以A和C的表述是正確的。劃分次級總體的目的是保證重點(diǎn)審計(jì)(可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目),并減少樣本量;注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期的誤差越小,表明會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)漏的可能性較小,則需選取的樣本量越少,所以B和D的表述是錯(cuò)誤的。

　　5、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)交稅金明細(xì)如下:（）【判斷題】

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:增值稅在2002年底表現(xiàn)為借方余額,且比2001年底增加,表明進(jìn)項(xiàng)稅額增加,屬正常變化;城市維護(hù)建設(shè)稅無異常變動(dòng),也較合理;年末所得稅為借方余額,且增加,表明2002年預(yù)繳所得稅要比應(yīng)繳的多,也屬正常。

　　6、助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng),對其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后,助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。（）【判斷題】

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:B

　　答案解析:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。

　　7、在對短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后,需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中,正確的有（）�！径噙x題】

　　A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

　　B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

　　C.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

　　D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章,但如果沒有其他證據(jù)佐證,也不可靠

　　正確答案:A、B、D

　　答案解析:外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠,所以A正確;被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù),比內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠,內(nèi)部控制較好,則控制風(fēng)險(xiǎn)低,所以B正確C不正確;不同來源或性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí),審計(jì)證據(jù)較具可靠性,所以D也正確。

　　8、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露:按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,由于無法確定其累計(jì)影響數(shù),采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）【判斷題】

　　A.對

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行(會(huì)計(jì)制度)和相關(guān)準(zhǔn)則有關(guān)問題的解答(2)》規(guī)定:按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》而調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,屬會(huì)計(jì)政策的變更,應(yīng)采用追溯調(diào)整法,但又指出,如果此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策。累計(jì)影響較小,或會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)數(shù)不能合理確定的,可以采用未來適用法。

　　9、應(yīng)交稅費(fèi)的相關(guān)審計(jì)工作底稿有以下審計(jì)結(jié)論,其中正確的有（）�！径噙x題】

　　A.盡管本次審計(jì)并非稅務(wù)審計(jì),但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅時(shí)仍須考慮納稅調(diào)整因素

　　B.盡管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)已在增值稅納稅申報(bào)表上加蓋公章,但對與調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進(jìn)行調(diào)整

　　C.對于Q公司向納入其合并范圍的子公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不應(yīng)進(jìn)行抵銷

　　D.對于Q公司向獨(dú)立納稅的分公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅,在編制匯總財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷

　　正確答案:A、B、C

　　答案解析:所得稅的審計(jì)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要部分,所得稅的納稅調(diào)整也應(yīng)該納入審計(jì)的范圍,所以A是正確的;當(dāng)調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入時(shí),必然會(huì)影響增值稅的調(diào)整,這是會(huì)計(jì)上的調(diào)整。雖然本期申報(bào)表已通過稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的審核,Q公司仍然可在以后編制的納稅申報(bào)表上對此進(jìn)行調(diào)整,所以B也是正確的。因子公司屬非獨(dú)立的納稅主體,其銷售商品可相當(dāng)于是母公司的一個(gè)部門對外銷售,所以子公司和母公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅,形成了集團(tuán)應(yīng)交稅金的總和,不屬于集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷范圍,所以C是正確的。分公司屬獨(dú)立的納稅主體,其售商品形成的應(yīng)交增值稅作為納稅主體形成的負(fù)債,在合并報(bào)表時(shí)不應(yīng)抵銷,形成集團(tuán)對外的負(fù)債,所以D不正確。

　　10、在對M公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍進(jìn)行復(fù)核時(shí),注意到以下情況,其中正確的是（）�！締芜x題】

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售的子公司未納入合并范圍

　　B.報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的子公司未納入合并范圍

　　C.報(bào)告期內(nèi)出售子公司,在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

　　D.報(bào)告期內(nèi)購買子公司,在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),未調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

　　正確答案:D

　　答案解析:按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,報(bào)告期內(nèi)出售、購買子公司,期末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),不用調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù),所以D正確。

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