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2003年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》試題及答案
一、單項選擇題(共40題,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)
1.下列各項中(r表示利率、n表示時期),可用于根據(jù)年金(用R表示)計算終值(用F表示)的是( )。
A.F=R×r(1+r)n/[(1+r)n-1] B.F=R×[(1+r)n-1]/r
C.F=R×r/×[(1+r)n-1] D.F=R×[(1+r)n-1]/r(1+r)n
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材:已知年金求終值。見教材第14頁。
考核目的:要求考生掌握年金終值的計算公式。
2.盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等于( )。
A.經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤
B.經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷利潤總額
C.貨幣資金增加額÷凈利潤
D.全部現(xiàn)金凈流量÷利潤總額
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材:企業(yè)效績評價中有關(guān)財務(wù)比率指標(biāo)的計算。見教材第43頁。
考核目的:要求考生掌握盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)的計算。
3.某公司2002年末資產(chǎn)負(fù)債率為60%。為提高公司償債能力和對債權(quán)人投入資本的保障程度,該公司計劃采取措施使2003年年末的資產(chǎn)負(fù)債率降低30%,則該公司2003年末債權(quán)人投入的資本受所有者權(quán)益保障的程度將提高( )。(計算結(jié)果保留三位小數(shù))
A.51.724% B.48.276% C.77.586% D.71.392%
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材:財務(wù)分析和的相關(guān)比率。見教材第42-43頁。
考核目的:要求考生掌握產(chǎn)權(quán)比率的計算及其運(yùn)用。
計算過程:2002年末產(chǎn)權(quán)比率=60%÷40%×100%=150%
2003年末資產(chǎn)負(fù)債率=60%-(60%×30%)=42%
2003年末產(chǎn)權(quán)比率=42%÷58%×100%=72.414%
保障程度提高百分比=(150%-72.414%)÷150%=51.724%
4.某公司2002年年末資產(chǎn)總額為8000萬元,資產(chǎn)負(fù)債率為60%;2002年度實現(xiàn)銷售收入2800萬元,實現(xiàn)凈利潤448萬元。若2003 年該公司的資產(chǎn)規(guī)模、銷售收入和凈利潤水平不變,凈資產(chǎn)收益率比2002年度提高兩個百分點,則該公司2003年末的權(quán)益乘數(shù)應(yīng)為( )。(計算結(jié)果保留三位小數(shù))
A.1.586 B.1.357 C.2.024 D.2.857
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:企業(yè)財務(wù)狀況的綜合分析。見教材第39頁。
考核目的:要求考生掌握杜邦分析法中有關(guān)權(quán)益乘數(shù)的計算及運(yùn)用。
計算過程:2002年將資產(chǎn)收益率=(448÷2800)×(2800÷8000)×[1÷(1-60%)]=14%
2003年凈資產(chǎn)收益率=14%+2%=16%
2003年該公司的權(quán)益乘數(shù)=16%÷[(448÷2800)×(2800÷8000)]=2.857
5.某公司只產(chǎn)銷甲產(chǎn)品,2002年該公司固定成本為100萬元,實現(xiàn)稅前利潤500萬元。2003年該公司在其他因素不變的情況下,若增為固定成本50萬元,將使甲產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)比2002年度提高20%,則該公司2003年預(yù)計能實現(xiàn)稅前利潤( )萬元
A.600 B.570 C.620 D.550
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材:利潤預(yù)測。見教材第61-66頁。
考核目的:要求考生掌握利潤預(yù)測常用指標(biāo)的計算和運(yùn)用。
2003年邊際貢獻(xiàn)=600×(1+20%)=720(萬元)
2003年實現(xiàn)利潤=720-150=570(萬元)
6.某公司采用銷售百分比法對資金需求量進(jìn)行預(yù)測。預(yù)計2003年的銷售收入為5700萬元,預(yù)計銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用占銷售收入的百分比分別為75%、0.5%、19.5%、l.2%。假定該公司適用的所得稅率為30%,股利支付率為40%。則該公司2003年留存收益的增加額應(yīng)為( )萬元。
A.60.648 B.38.988 C.90.972 D. 116.8272
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:財務(wù)與會計教材:資金需要量預(yù)測的方法。見教材第53-56頁。
考核目的:要求考生掌握采用銷售百分比法對資金需要量進(jìn)行預(yù)測的有關(guān)計算。
計算過程:留存收益增加額=5700×(1-0.75-0.005-0.195-0.012)×(1-0.3)×(1-0.4)=90.972
7.在分析資產(chǎn)負(fù)債表項目與銷售關(guān)系時,要區(qū)分敏感項目與非敏感項目,下列各項中,屬于非敏感項目的是( )。
A.應(yīng)付賬款 B.應(yīng)收賬款 C.短期借款 D.固定資產(chǎn)凈值
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:資金需要量預(yù)測的方法。見教材第57頁。
考核目的:要求考生掌握采用銷售百分比法對資金需要量進(jìn)行預(yù)測的有關(guān)步驟。
8.下列計算資金成本率的公式中,不正確的是( )。
A.資金成本率=使用資金支付的報酬÷(籌資總額-籌資費(fèi)用)
B.資金成本率=使用資金支付的報酬÷籌資總額
C.資金成本率=資金使用報酬率÷(l一籌資費(fèi)用率)
D.資金成本率=(籌資總額×資金使用報酬率)÷[籌資總額×(l一籌資費(fèi)用率)]
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材:資金成本。見教材第98頁。
考核目的:要求考生掌握資金成本率的概念及其計算。
9.某公司于2003年1月1日發(fā)行票面年利率為5%,面值為l00萬元,期限為3年的長期債券,每年支付一次利息,當(dāng)時市場年利率為3%。已知3年期年利率為3%和5%的普通復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為0.915和0.864;3年期年利率為3%和5%的年金現(xiàn)值系數(shù)分別為2.829和2.723.該公司所發(fā)行債券的發(fā)行價格為( )萬元。
A.105.645 B.105. 115 C.100.545 D.100.015
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材:發(fā)行債券籌集債務(wù)資金的方式。見教材第87頁。
考核目的:要求考生掌握債券發(fā)行價格的計算方法。
計算過程:債券發(fā)行價格=100×0.915+100×5%×2.829=105.645
10.某企業(yè)有一投資項目,經(jīng)預(yù)測分析,其投資利潤率為10%。如果該企業(yè)每年想獲得1000000元的收益,并計劃在4年內(nèi)收回該項目的全部投資,則該企業(yè)現(xiàn)在必須投資( )元。(計算結(jié)果保留整數(shù))
A.3169865 B.3154708 C.2732054 D.2154708
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材:已知年金求現(xiàn)值。見教材第15頁。
考核目的:要求考生掌握年金現(xiàn)值的計算。
11.下列各項中,能夠引起資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時變動的是( )。
A.根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的利潤分配方案向股東發(fā)放現(xiàn)金股利
B.用法定公益金為企業(yè)福利部門購置醫(yī)療設(shè)備一臺
C.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)
D.按規(guī)定將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股份
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:財務(wù)會計要素。見教材第153-158頁。
考核目的:要求考生掌握財務(wù)會計各要素的關(guān)系及會計事項對各會計要素的影響。
12.把企業(yè)集團(tuán)作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計核算一般原則中( )。
A.謹(jǐn)慎性原則 B.實質(zhì)重于形式原則 C.明晰性原則 D.可比性原則
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材:會計核算的一般原則。見教材第160-166頁。
考核目的:要求考生掌握會計核算的一般原則在會計實務(wù)中的具體體現(xiàn)。
13.甲公司 2002年11月1日售給本市乙公司產(chǎn)品一批,貨款總計為400000元(不含增值稅額),適用增值稅稅率為17%。同日,甲公司收到乙公司簽發(fā)并承兌,票面金額正好為全部應(yīng)收乙公司賬款的帶息商業(yè)承兌匯票一張,票面年利率為10%,期限為6個月。甲公司因資金需要,在持有3個月后將該票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn),貼現(xiàn)時銀行的貼現(xiàn)率為12%。假設(shè)甲公司只在2002年未對應(yīng)收票據(jù)計提了利息,則甲公司在貼現(xiàn)時應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為( )元。
A. 14040 B. 11700 C.-8658 D.-858
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:應(yīng)收票據(jù)的核算。見教材第189頁-196頁。
考核目的:要求考生掌握應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計算的賬務(wù)處理。
14.甲企業(yè)2003年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè),貨款總額為500000元(不含增值稅稅額),適用增值稅稅率為17%。因乙企業(yè)系甲企業(yè)老客戶,甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、l/20、n/30現(xiàn)金折扣按貨款和增值稅總額為基礎(chǔ)計算);若乙企業(yè)決定在2003年3月18日將全部所欠款項付清,則支付的款項應(yīng)為( )元。
A.585000 B.573300 C.580000 D.579150
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:應(yīng)收賬款的核算。見教材第185頁-189頁。
考核目的:要求考生掌握有關(guān)現(xiàn)金折扣的有關(guān)計算和賬務(wù)處理。
15.甲公司壞賬準(zhǔn)備核算采用賬齡分析法,對未到期、逾期半年內(nèi)和逾期半年以上的應(yīng)收款項分別按1%、5%、10%估計壞賬損失;該公司2002年12月31日有關(guān)應(yīng)收款項賬戶的年未余額及賬齡分別為:
賬戶 期末余額(元) 賬齡
應(yīng)收賬款——A公司 2000000(借方) 逾期3個月
應(yīng)收賬款——B公司 500000(貸方) 未到期
其他應(yīng)收款——C公司 300000(借方) 逾期8個月
預(yù)付賬款——E公司 200000(借方) 末到期
應(yīng)收票據(jù)——F公司 1000000(借方) 未到期
若甲公司"壞賬準(zhǔn)備"賬戶2002年年初貸方余額為60000元,2002年確認(rèn)的壞賬損失為120000元,則甲公司2002年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備計入"管理費(fèi)用"賬戶的金額為( )元。
A.45000 B.70000 C.190000 D.130000
標(biāo)準(zhǔn)答案;C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:壞賬準(zhǔn)備的核算。見教材第199-206頁。
考核目的:要求考生掌握壞賬準(zhǔn)備核算采用賬齡分析法的有關(guān)計算和賬務(wù)處理。
16.甲公司同意乙公司以其持有的某項股權(quán)投資償還所欠的300萬元貨款,該股權(quán)投資中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利5萬元,市價280萬元;甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為300萬元,已計提的壞賬準(zhǔn)備為10萬元。甲公司取得該項股權(quán)投資時,額外從己公司收取補(bǔ)價10萬元,并支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元。甲公司取得該項股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。
A.292 B.277 C.282 D.285
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材:短期投資的核算。見教材第206-208頁。
考核目的:要求考生掌握以債務(wù)重組方式取得的短期投資的初始投資成本的確定。
17.某零售企業(yè)對期末存貨成本采用零售價法計算確定。該企業(yè)至2003年3月份月初存貨成本為600000元,售價總額為900000元;本月購入存貨2200000元,售價總額為2600000元;本月實現(xiàn)銷售收入總額為2980000元。該企業(yè)月末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本為( )元。
A.416000 B.2080000 C.2384000 D.2800000
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:存貨的計價。見教材第227-228頁。
考核目的:要求考生掌握零售價法對存貨計價的有關(guān)計算。
18.某企業(yè)原材料按計劃成本進(jìn)行日常核算。4月初"原材料——甲材料"科目余額為80000元,"材料成本差異——甲材料"科目為貸方余額267元;當(dāng)月購入甲材料10000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的價款 650000元,增值稅額為 110500元。企業(yè)驗收入庫時實收 9900公斤,短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料6000斤。甲材料計劃單價為每公斤66元。若該企業(yè)甲材料期末未發(fā)生跌價,則本月月末庫存甲材料存貨實際成本為( )元。
A.339078 B.345678 C.342322 D.335713
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:原材料的核算。見教材第233-247頁。
考核目的:要求考生掌握企業(yè)原材料按計劃成本進(jìn)行日常核算。
19.某企業(yè)為延長甲設(shè)備的使用壽命,2003年6月份對其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工,改良時發(fā)生相關(guān)支出共計20萬元,估計能使甲設(shè)備延長使用壽命2年。根據(jù)2003年6月末的賬面記錄,甲設(shè)備的原賬面原價為120萬元,已提折舊為57萬元,未計提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為78萬元,則該企業(yè)2003年6月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為( )萬元。
A.0 B.15 C.18 D.20
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材:固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。見教材第307頁。
考核目的:要求考生掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化金額和費(fèi)用化金額的確定。
20.天一公司(小規(guī)模納稅企業(yè))以一臺甲設(shè)備換入一批乙材料。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值率為5%,采用平均年限法計提折舊,已提取2年6個月的折舊并已提取減值準(zhǔn)備5萬元。交換時,天一公司以銀行存款支付補(bǔ)價10萬元和相關(guān)稅費(fèi)3萬元,乙材料的計稅價格為70萬元,甲設(shè)備的可收回金額為60萬元。天一公司換入乙材料的入賬價值為( )萬元。
A.60.5 B.48.6 C.71.9 D.68
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材:非貨幣性交易取得原材料的核算。見教材第237頁-238頁。
考核目的:要求考生掌握以固定資產(chǎn)換入原材料的入賬價值的確定。
21.企業(yè)對外銷售材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町,?yīng)轉(zhuǎn)為( )。
A其他業(yè)務(wù)支出 B.營業(yè)費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.主營業(yè)務(wù)成本
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材:原材料的核算。見教材第243-247頁。
考核目的:要求考生掌握原材料按計劃成本計價進(jìn)行日常核算時,有關(guān)企業(yè)對外銷售材料的賬務(wù)處理。
22.為促使購貨人退回將已作價并隨同產(chǎn)品出售的包裝物,銷貨方可加收包裝物押金,當(dāng)該包裝物逾期未退而將押金沒收時,銷貨方應(yīng)該將該部分押金在扣除應(yīng)交的增值稅等稅金后的凈額( )。
A.作為其他業(yè)務(wù)收入 B.作為營業(yè)外收入 C.沖減營業(yè)費(fèi)用 D.沖減其他業(yè)務(wù)支出
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材:包裝物的核算。見教材第250-254頁。
考核目的:要求考生掌握有關(guān)包裝物押金的賬務(wù)處理。
23.某企業(yè)2001年6月20日購置一臺不需要安裝的甲設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用,該設(shè)備入賬價值為370萬元,預(yù)計使用5年,預(yù)計凈殘值為10萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。2001年12月31日和2002年12月31日分別對甲設(shè)備進(jìn)行檢查,確定甲設(shè)備的可收回金額分別為 300萬元和 160萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè) 2002年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為( )萬元。
A.88.8 B.118.4 C.128 D.136
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:固定資產(chǎn)折舊和期末計價的核算。見教材第287-306頁。
考核目的:要求考生掌握固定資產(chǎn)折舊和減值的有關(guān)計算和賬務(wù)處理。
24.甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺(該固定資產(chǎn)的價值占企業(yè)資產(chǎn)總額的25 %),應(yīng)付融資租賃款為360萬元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用16萬元,安裝調(diào)試費(fèi)用20萬元,租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)4萬元。該固定資產(chǎn)的租賃期為10年,同類固定資產(chǎn)折舊年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定,若甲公司對該固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊,則該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為( )萬元。
A.39.6 B.40 C.44 D.50
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材:融資租入固定資產(chǎn)及其折核算。見教材第277-280、291-292頁。
考核目的:要求考生掌握融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確定以及年折舊額的計算。
25.天山公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從海洋公司換入一臺乙設(shè)備,支付相關(guān)稅費(fèi)10000元,從海洋公司收取補(bǔ)價30000元。甲設(shè)備的原賬面原價為500000元,原預(yù)計使用年限為5年,原預(yù)計凈殘值為5%,并采用雙倍余額遞減法計提折舊,未計提減值準(zhǔn)備;乙設(shè)備的原賬面原價為240000元,已提折舊30000元。置換時,甲、乙設(shè)備的公允價值分別為250000元和220000元。天山公司換入乙設(shè)備的入賬價值為( )元。
A.160000 B.168400 C.182400 D.200000
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材:非貨幣性交易取得固定資產(chǎn)的核算。見教材第284-286頁。
考核目的:要求考生掌握涉及補(bǔ)價的非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)的入賬價值的確定。
26.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定接受經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn),應(yīng)按調(diào)入固定資產(chǎn)的原賬面價值,貸記( )科目。
A.資本公積 B.營業(yè)外支出 C.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 D.累計折舊
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材:無償調(diào)入固定產(chǎn)的核算。見教材第287頁。
考核目的:要求考生掌握無償調(diào)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
27.錢江公司2002年1月1回購入不準(zhǔn)備在年內(nèi)變現(xiàn)的甲公司債券一批,票面年利率6%,債券面值100000元,期限5年,實際支付銀行存款91889元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該債券每半年付息一次,到期歸還本金并支付最后一次利息。債券溢折價的攤銷來用實際利率法,購入債券時的實際市場利率為8%。錢江公司2002年12月31日甲公司債券的賬面價值為( )元。
A.100000 B.93267.14 C.93240.12 D.92564.56
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材:長期債券投資的核算。見教材第312-319頁。
考核目的:要求考生掌握長期債券投資取得、年度計息以及溢折價攤銷的有關(guān)計算和賬務(wù)處理。
28.茶具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2003年2月份,期初留抵進(jìn)項稅額5萬元,購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項稅額為140萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅額為51萬元,出口產(chǎn)品離岸價為人民幣2400萬元,假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率為17%,退稅率為15%。則下列賬務(wù)處理中,屬于該企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄是( )。(會計分錄中的單位為"元",下同)
A.借:主營業(yè)務(wù)成本 3140000
貸:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3140000
B.借:應(yīng)收補(bǔ)貼款 3600000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3600000
C.借:應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000
貸:應(yīng)交稅金——多交增值稅 460000
D.借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 3140000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3140000
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:應(yīng)交稅金的核算。見教材第367頁-368頁。
考核目的:要求考生掌握出口貨物退稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
計算過程:本月應(yīng)納稅額=51-(140+5)-2400×(17%-15%)=-46(萬元)
本月出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=2400×15%-46=314(萬元)
29.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議,于2002年12月6日向法院提起訴訟,要求甲公司賠償造成的損失130萬元。截止2002年12月31日,法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析,甲公司很可能敗訴,但賠償金額很可能為120萬元,另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。據(jù)查,甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉,丙公司實際賠償甲公司108萬元。則甲公司因此訴訟及與丙公司交涉而在2002年度利潤表中反映的費(fèi)用或支出總計為( )萬元。
A.12 B.17 C.120 D.125
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材:因或有事項確認(rèn)的負(fù)債的核算。見教材第386-392頁。
考核目的:要求考生掌握因或有事項確認(rèn)的負(fù)債的會計處理。
30、債務(wù)人以應(yīng)稅消費(fèi)品清償某項債務(wù)時,按規(guī)定計算出的應(yīng)納消費(fèi)稅,應(yīng)( )。
A.減少應(yīng)付賬款 B.減少資本公積 C.增加營業(yè)稅金及附加 D.增加營業(yè)外支出
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材:應(yīng)交稅金的核算。見教材第371頁。
考核目的:要求考生掌握應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理。
31.中北公司為新增一條生產(chǎn)線,于2002年2月1日以3200萬元發(fā)行面值為3000萬元的5年期公司債券,票面年利率為3%,到期一次還本付息,不考慮發(fā)行費(fèi)用。項目于2月1日付款1500萬元;5月1日付款1000萬元,7月31日交付使用假設(shè)發(fā)行債券的溢折價按直線法攤銷,該筆款項在2-7月份取得利息收入8萬元。則該項目應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用為( )萬元。(保留兩位小數(shù))
A.16.67 B.15.71 C.7.71 D.4.14
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材:借款費(fèi)用的核算。見教材第402-408頁。
考核目的:要求考生掌握借款費(fèi)用資本化金額的計算。
計算過程:①(1500×3%)÷2-(200÷5÷2)×(1500÷3000)
②(1000×3%)÷4-(200÷5÷4)×(1000÷3000)
資本化金額=①+②=16.67(萬元)
32,在確定借款費(fèi)用資本化金額時,與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)( )。
A.計入營業(yè)外收入
B.沖減所購建的固定資產(chǎn)成本
C.計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用
D.沖減借款費(fèi)用資本化的金額
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:借款費(fèi)用的核算。見教材第402-408頁。
考核目的:要求考生掌握專門借款有關(guān)利息收入取得時的賬務(wù)處理。
33.某有限責(zé)任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元設(shè)立的,2002年末該有限責(zé)任公司所有者權(quán)益項目的余額為:實收資本為600萬元,資本公積為150萬元,盈余公積為60萬元,未分配利潤為60萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,甲、乙、丙三方?jīng)Q定重組公司,吸收丁投資者加入,且四方投資比例均為25%。則丁投資者應(yīng)投入資本總額為( )萬。
A.200 B.250 C.270 D.290
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:資本公積的核算。見教材第435-436頁。
考核目的:要求考生掌握投入資本和資本溢價的賬務(wù)處理。
34.A公司為B公司承建廠房一幢,工期自2001年9月1日至2003年6月30日,總造價 3000萬元, B公司2001年付款至總造價的25%,2002年付款至總造價的80%,余款2003年工程完工后結(jié)算。該工程2001年累計發(fā)生成本500萬元,年末預(yù)計尚需發(fā)生成本2000萬元;2002年累計發(fā)生成本2000萬元,年末預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2002年因該項工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為( )萬元。
A.2777.78 B.2222.22 C.2177.78 D.1650
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:收入的核算。見教材第466頁-470頁。
考核目的:要求考生掌握建造合同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
35.下列費(fèi)用項目中,不應(yīng)計入"營業(yè)費(fèi)用"科目的有()。
A.企業(yè)產(chǎn)品銷售運(yùn)輸途中發(fā)生的保險費(fèi)
B,企業(yè)產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的宣傳費(fèi)
C.企業(yè)銷售人員報銷的醫(yī)藥費(fèi)
D.根據(jù)已售產(chǎn)品計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:營業(yè)費(fèi)用的核算。見教材第491頁。
考核目的:要求考生掌握"營業(yè)費(fèi)用"科目核算的內(nèi)容。
36.M公司于2000年12月1日購入不需要安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備入賬價值為800萬元,采用直線法計提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊),折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致),預(yù)計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)?紤]到技術(shù)進(jìn)步因素,公司從2003年1月起將該項設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法。假設(shè)公司2001年適用所得稅稅率為15%,2002年為33%,所得稅采用遞延法核算,則該設(shè)備折舊方法變更的累積影響數(shù)為( )萬元。
A.-128.64 B.-157.44 C.-163.2 D.-192
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材:會計政策變更的核算。見教材第512-520頁。
考核目的:要求考生掌握會計政策變更時有關(guān)累積影響數(shù)的計算及會計處理。
計算過程:2001年:800÷5-800×2/5=-160(萬元)
2002年:800÷5-(800-800÷5×2)×2/5=-32(萬元)
累積影響數(shù)=-160+160×15%-32+32×33%=-157.44(萬元)
37.N公司于2001年1月購入一商標(biāo)權(quán),合計支付價款80萬元,合同規(guī)定受益年限為8年。2003年3月,注冊會計師對該公司進(jìn)行審計,發(fā)現(xiàn)N公司在2002年12月31日將2001年度對該商標(biāo)權(quán)提取的減值準(zhǔn)備21萬元轉(zhuǎn)回了其中的20萬元,經(jīng)查N公司的做法屬于濫用會計政策人為調(diào)節(jié)利潤,應(yīng)予調(diào)整;N公司2001年末實際應(yīng)提減值準(zhǔn)備3.5萬元,2002年不需補(bǔ)提。根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定,該項會計調(diào)整對2002年度稅前利潤的影響凈額為( )萬元。(N公司2002年度財務(wù)會計報告報出日為2003年4月20日)
A.-2.5 B.2.5 C.15 D.17.5
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材:會計差錯更正的核算。見教材第523-526頁。
考核目的:要求考生掌握璵計差錯更正的有關(guān)計算和賬務(wù)處理。
計算過程:轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備17.5萬元(21-3.5)應(yīng)按7年分期攤銷,即2002年應(yīng)增加攤銷額17.5÷7=2.5(萬元),從而減少稅前利潤2.5萬元。
38.下列各項會計調(diào)整業(yè)務(wù),可能不適用于未來適用法的是( )。
A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由4%改為8%
B.某項設(shè)備的折舊年限由10年改為8年。
C.任意盈余公積的提取比例由5%提高為10%
D.低值易耗品核算由五五攤銷法改為分期攤銷法
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:會計估計變更的核算。見教材第520-522頁。
考核目的:要求考生掌握會計調(diào)整業(yè)務(wù)采用法核算的情況。
39.X公司"應(yīng)付債券"科目各明細(xì)科目2002年的年初數(shù)為:債券面值1000000元,債券折價160000元,應(yīng)計利息200000元。2002年度折價攤銷80000元,預(yù)提利息50000元。則2002年末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付債務(wù)項目的期末數(shù)為( )元。
A.1170000 B.1090000 C. l070000 D.1010000
標(biāo)準(zhǔn)答寨:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材:資產(chǎn)負(fù)債表的編制。見教材第543頁。
考核目的:要求考生掌握資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的填列。
計算過程:1000000-(160000-80000)+200000+50000=1170000(元)
40.下列現(xiàn)金流量中,屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.在證券交易所購買的于2個月內(nèi)到期的國庫券支出
B.融資租入設(shè)備的租賃費(fèi)支出
C.用于對外投資的銀行借款利息支出
D.用產(chǎn)成品對外投資而支付的補(bǔ)價
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:現(xiàn)金流量表的編制。見教材第551頁。
考核目的:要求考生掌握現(xiàn)金流量及其分類。
二、多項選擇題(共30題,每題2分。每題的備選項中,有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分)
41.在市場經(jīng)濟(jì)體制下,影響企業(yè)利潤的下列各因素中,企業(yè)基本上可以直接控制的有( )。
A商品的質(zhì)量 B.期間費(fèi)用
C.工資水平 D.上交國家的各項稅款
E.售后服務(wù)
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、C、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:財務(wù)管理的內(nèi)容。見教材3頁。
考核目的:要求考生掌握影響利潤的各個因素中哪些是能直接控制的。
42.籌資管理是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),這一環(huán)節(jié)要運(yùn)用的管理措施有()。
A.合理安排資產(chǎn)結(jié)構(gòu) B.合理確定資金數(shù)量
C.合理確定資金結(jié)構(gòu) D.努力降低資金成本
E.正確確定利潤留成與分配的比例
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:財務(wù)管理的內(nèi)容。見教材第4頁。
考核目的:要求考生掌握籌資管理的主要管理措施。
43.根據(jù)我國《企業(yè)效績評價操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定,評價企業(yè)財務(wù)效益狀況的基本指標(biāo)包括( )。
A.資本保值增值率 B.凈資產(chǎn)收益率
C已獲利息倍數(shù) D.總資產(chǎn)報酬率
E.主營業(yè)務(wù)利潤率
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:財務(wù)比率綜合評價法。見教材第42頁。
考核目的:要求考生掌握評價企業(yè)綜合效益狀況的基本指標(biāo)名稱。
44.影響企業(yè)盈虧臨界點銷售量的因素包括( )。
A固定成本 B.目標(biāo)利潤
C.銷售價格 D.單位變動成本
E.銷售數(shù)量
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:利潤預(yù)測。見教材第61-64頁。
考核目的:要求考生掌握影響企業(yè)盈虧臨界點銷售量的直接因素。
45.下列有關(guān)企業(yè)預(yù)算的表述中,正確的有( )。
A.財務(wù)預(yù)算以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)
B.財務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算
C.生產(chǎn)預(yù)算是其他各項預(yù)算的主要編制依據(jù)
D.利潤預(yù)測是企業(yè)編制期間預(yù)算的基礎(chǔ)
E.現(xiàn)金預(yù)算編制的基礎(chǔ)是預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:財務(wù)預(yù)算。見教材第67-71頁。
考核目的:要求考生掌握企業(yè)預(yù)算的內(nèi)容及各預(yù)算之間的關(guān)系。
46.下列各項中,屬于企業(yè)籌集資金的要求的有( )。
A.及時足額籌集資本金 B.正確運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營
C.擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模 D.保障所有者對企業(yè)的控制權(quán)
E.認(rèn)真選擇投資方向
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:企業(yè)籌集資金的要求。見教材第73-75頁。
考核目的:要求考生掌握企業(yè)籌集資金的各項具體要求。
47.公司運(yùn)用財產(chǎn)或債務(wù)向股東分配股利的主要原因包括( )。
A.使股票價格有較大的上漲潛力
B.公司缺乏現(xiàn)金或營運(yùn)資金不足
C.股東有分配股利的強(qiáng)烈要求
D.提高公司的知名度,維護(hù)公司的市場形象
E.比其他股利分配政策更具優(yōu)越性
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:股利分配的形式。見教材第144-145頁。
考核目的:要求考生掌握股利分配各形式的特點。
48.下列各項中,屬于資本性支出的有( )。
A.購置固定資產(chǎn)支付的增值稅
B.購入某項專利權(quán)發(fā)生的支出
C.支付給工程項目建設(shè)人員的工資
D.支付固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)
E.專利技術(shù)研制過程中發(fā)生的人員工資
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:會計核算的一般原則。見教材164頁。
考核目的:要求考生掌握劃分收僧支出和資本性支出原則的具體運(yùn)用。
49.下列各項中,符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有( )。
A.為職工交納社會保障費(fèi)支付的款項
B.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的款項
C.向企業(yè)購買大宗材料支付的價款
D.支付給職工個人的勞保福利費(fèi)
E.出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、D、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:現(xiàn)金的核算。見教材第171-172頁。
考核目的:要求考生掌握企業(yè)現(xiàn)金的開支范圍。
50.下列各項中,可以證明應(yīng)收款項收回的可能性不大,并可確認(rèn)為壞賬損失的有( )。
A.債務(wù)單位已轉(zhuǎn)產(chǎn)
B.債務(wù)單位已撤消或破產(chǎn)
C.債務(wù)單位所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)
D.債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足
E,債務(wù)單位已停產(chǎn)、等待重組
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:壞賬準(zhǔn)備的核算。見教材第199-201頁。
考核目的:要求考生掌握應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬的條件。
51.下列情形中,表明存貨發(fā)生減值的有( )。
A.原材料市價持續(xù)下跌,并且在可預(yù)見的未來無回升的希望
B.企業(yè)原材料的成本小于其可變現(xiàn)凈值,但使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格
C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代。原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要,而該原材料的市場價格又高于其賬面成本
D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時,導(dǎo)致其市場價格逐漸下跌
E.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本小于產(chǎn)品的公允價值
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:期末存貨計價的成本與可變更凈值孰低法。見教材第229頁-232頁。
考核目的:要求考生掌握現(xiàn)行會計制度規(guī)定的存貨發(fā)生減值的具體情形。
52.某企業(yè)(一般納稅人逅用增值稅率為17%)存貨核算采用實際成本法計價,2002年12月20日盤點存貨時發(fā)現(xiàn)甲材料有20000元的毀損(無殘值),屬于保管原因所造成。2002年12月30日經(jīng)批準(zhǔn)后的處理意見是:由保管員賠償2340元,其余部分由企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)為該項存貨毀損業(yè)務(wù)在2002年間月份應(yīng)編制的會計分錄為()。
A.借;待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 23400
貸:原材料 20000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3400
B.借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 20000
貸:原材料 20000
C.借:其他應(yīng)收款 21060
營業(yè)外支出 23400
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 2340
D.借:其他應(yīng)收款 2340
管理費(fèi)用 21060
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 2340
E.借:其他應(yīng)收款 2340
營業(yè)外支出 17660
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 20000
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:存貨清查的核算。見教材第261-264頁。
考核目的:要求考生掌握存貨盤虧的賬務(wù)處理。
53.下列各賬戶,與"材料成本差異"賬戶可以形成對應(yīng)賬戶的有( )。
A.委托加工物資 B,待處理財產(chǎn)損溢
C.主營業(yè)務(wù)成本 D.其他業(yè)務(wù)支出
E,應(yīng)收賬款
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:原材料的核算。見教材第234頁。
考核目的:要求考生掌握"材料成本差異"賬戶的使用。
54.企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資 產(chǎn),其入賬價值的內(nèi)容包括( )。
A.固定資產(chǎn)的原賬面價值 B.支付金額較大的相關(guān)稅費(fèi)
C.支付的補(bǔ)價 D.收到的補(bǔ)價應(yīng)確認(rèn)的收益
E.應(yīng)收債權(quán)的賬面價值
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)。見教材第282頁。
考核目的:要求考生掌握以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)入賬價值的確定。
55.下列各項固定資產(chǎn)中,屬于需要計提折舊的有()。
A.未使用的生產(chǎn)車間廠房
B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備
C.以經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)備
D.以融資租賃方式租入的尚待安裝的設(shè)備
E.季節(jié)性停用的設(shè)備
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:固定資產(chǎn)折舊的核算。見教材第289頁。
考核目的:要求考生掌握固定資產(chǎn)折舊的計提范圍。
56.企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項支出中,能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計并應(yīng)予以資本化為固定資產(chǎn)成本的有( )。
A.能保持固定資產(chǎn)的原有生產(chǎn)能力的支出
B.能使所產(chǎn)產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低的支出
C.能使所產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高的支出
D.能使固定資產(chǎn)原有性能恢復(fù)的支出
E.能延長固定資產(chǎn)使用壽命的支出
標(biāo)準(zhǔn)答案:B,C、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。見教材第307頁。
考核目的:要求考生掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化的情形。
57.甲企業(yè)(非外商投資企業(yè))2002年12月10日以350000元的價格,轉(zhuǎn)讓已使用2年的用設(shè)備,轉(zhuǎn)讓時未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi),款項已收訖。根據(jù)賬面記錄,甲設(shè)備系2年前接受外商捐贈,入賬時根據(jù)有關(guān)發(fā)票、報關(guān)單等單據(jù)確定的價值為500000元,同時用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)25000元,預(yù)計凈殘值率為零,預(yù)計使用年限為5年,采用年數(shù)總和法計提折舊,未計提減值準(zhǔn)備,各年的所得稅稅率均為33%。下列會計分錄中,屬于該企業(yè)2002年12月份出售甲設(shè)備時應(yīng)編制的會計分錄的有()。
A.借:固定資產(chǎn) 525000
貸:資本公積 500000
銀行存款 25000
B.借:固定資產(chǎn)清理 210000
累計折舊 315000
貸:固定資產(chǎn) 525000
C.借:資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入 500000
貸:資本公積——接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備 500000
D.借:遞延稅款 165000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 165000
E.借:營業(yè)外收入 140000
貸:固定資產(chǎn)清理 140000
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、D、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:固定資產(chǎn)的核算。見教材第280、281、301、302頁。
考核目的:要求考生掌握接受捐贈固定資產(chǎn)的取得、計提折舊以及清理的有關(guān)計算和賬務(wù)處理。
58.采用權(quán)益法核算長期股票投資時,下列各項中,應(yīng)計入"長期股權(quán)投資——股票投資"科目借方的有( )。
A.初始投資成本
B.分得的現(xiàn)金股利
C.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益
D.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益
E.股權(quán)投資差額的攤銷
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法。見教材第319-332頁。
考核目的:要求考生掌握權(quán)益法下"長期股權(quán)投資――股票投資"科目核算的內(nèi)容。
59.大華公司接受外單位捐贈的甲專利權(quán),確定的實際成本為180000元,作為無形資產(chǎn)入賬,確定的攤銷期限為5年,并按直線法攤銷。大華公司在使用該項專利權(quán)18個月后又將其所有權(quán)出售給其他單位,取得價款l00000元,并按5%營業(yè)稅率計算應(yīng)交營業(yè)稅。大華公司適用的所得稅率為33%。大華公司出售甲專利權(quán)時應(yīng)編制的會計分錄有( )。
A.借:銀行存款 100000
營業(yè)外支出 31000
貸:無形資產(chǎn) 126000
應(yīng)交稅金 5000
B.借:銀行存款 100000
資本公積——其他資本公積 26000
貸:無形資產(chǎn) 126000
C.借:遞延稅款 59400
貸:應(yīng)交稅金 59400
D.借:遞延稅款 33000
貸:資本公積——其他資本公積 33000
E.借:資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 120600
貸:資本公積——其他資本公積 120600
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:無形資產(chǎn)的核算。見教材第337-349頁。
考核目的:要求考生掌握各項無形資產(chǎn)取得、攤銷、轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理。
60.對增值稅一般納稅企業(yè),下列各項業(yè)務(wù)中,需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的有( )。
A.購進(jìn)物資用于對外長期股權(quán)投資
B.購進(jìn)物資發(fā)生非正常損失
C.購進(jìn)物資用于職工個人消費(fèi)
D.購進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)出口
E.購進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C.D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:應(yīng)交稅金核算。見教材第364頁。
考核目的:要求考生掌握一般納稅人應(yīng)交增值稅核算中有關(guān)不予抵扣項目的賬務(wù)處理。
61.下列項目中,不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的有( )。
A.獨立銷售機(jī)構(gòu)人員的工資
B.醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資
C.生產(chǎn)技術(shù)人員的工資
D.職工食堂炊事人員的工資
E.車間核算員的工資
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:成本費(fèi)用的內(nèi)容。見教材第471-472頁。
考核目的:要求考生掌握產(chǎn)品成本的范圍。
62.下列項目中,屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的有( )。
A.國內(nèi)采購的生產(chǎn)設(shè)備 B.補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)的設(shè)備
C.經(jīng)營性租賃租入的生產(chǎn)設(shè)備 D.自行制造的生產(chǎn)設(shè)備
E.自行建造的用于出租的建筑物
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、D、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:借款費(fèi)用的核算。見教材第403頁。
考核目的:要求考生掌握借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍。
63.對于發(fā)行債券所發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用的會計處理,下列說法正確的有( )。
A.如果發(fā)行債券籌集資金專項用于購建固定資產(chǎn)的。在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,但在交付使用前,發(fā)生金額較大的(減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入),可計入所購建的固定資產(chǎn)成本
B.如果發(fā)行債券籌集資金專項用于購建固定資產(chǎn)的,在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,發(fā)生金額較大的(減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入),可直接計入所購建的固定資產(chǎn)成本
C.如果發(fā)行債券籌集資金專項用于購建固定資產(chǎn)的,在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,發(fā)生金額較小的(減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入),可直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用
D.如果發(fā)行債券籌集資金專項用于購建固定資產(chǎn)的,在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,可直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用
E.如果發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入,將兩者的差額視同發(fā)行債券的溢價收入,在債券存續(xù)期內(nèi)于計提利息時攤銷
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:債券發(fā)行費(fèi)用的會計處理。見教材第411頁。
考核目的:要求考生掌握債券發(fā)行費(fèi)用的會計處理原則。
64.下列項目中,影響承租入每年應(yīng)付融資租賃款的有( )。
A.租賃期
B.租賃資產(chǎn)尚可使用年限
C.最低租賃付款額
D.租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值
E.初始直接費(fèi)用
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:應(yīng)付融資租賃款的核算。見教材第418頁。
考核目的:要求考生掌握影響承租人年應(yīng)付融資租賃款的主要因素。
65.根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定,資本公積的下列明細(xì)項目中,不得用于轉(zhuǎn)增股本的有( )。
A.股本溢價 B.股權(quán)投資準(zhǔn)備
C.接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 D.關(guān)聯(lián)交易差價
E.撥款轉(zhuǎn)入
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:資本公積的核算。見教材第434頁。
考核目的:要求考生掌握各項資本公積的用途。
66.根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定,下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的原材料盤盈,應(yīng)沖減生產(chǎn)成本中的直接材料費(fèi)用
B.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失應(yīng)計入營業(yè)外支出
C.企業(yè)供銷部門人員的差旅費(fèi)應(yīng)計入期間費(fèi)用
D.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料和動力費(fèi)用應(yīng)先計入制造費(fèi)用
E.企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、福利費(fèi)均計入生產(chǎn)成本中的直接工資費(fèi)用
標(biāo)準(zhǔn)答案:C、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:成本費(fèi)用的內(nèi)容。見教材第471-472頁。
考核目的:要求考生掌握成本費(fèi)用的分類。
67.下列項目中,應(yīng)計入"營業(yè)外收入"科目的有( )。
A.以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)收到的補(bǔ)價而確認(rèn)的收益
B.債券發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費(fèi)用后的差額
C,存貨盤盈收益
D.沒收的逾期未退還包裝物的押金
E.教育費(fèi)附加返還款
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:營業(yè)外收入的核算。見教材第494頁。
考核目的:要求考生掌握"營業(yè)外收入"科目的內(nèi)容。
68.下列各項業(yè)務(wù)中,可能會引起永久性差異的有( )。
A.預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)
B.根據(jù)已出售的產(chǎn)品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
C.以非貨幣性資產(chǎn)對外長期股權(quán)投資
D.用庫存商品發(fā)放職工福利
E.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
標(biāo)準(zhǔn)答案:C、D、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:所得稅的核算。見教材第498、499頁。
考核目的:要求考生掌握永久性差異產(chǎn)生的原因和具體會計事項。
69.下列會計業(yè)務(wù)的處理,已構(gòu)成會計差錯的有( )。
A.將滿足固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的外購價值為15萬元的專項科研設(shè)備作為低值易耗品核算
B.將某項專利權(quán)的攤銷年限由法律規(guī)定受益年限改為合同規(guī)定受益年限。
C.將壞賬準(zhǔn)備的計提由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法
D.將歸集在"長期待攤費(fèi)用"科目中的籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用分5年攤銷
E.將委托代銷商品發(fā)出時確認(rèn)該批商品的銷售收入
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、D、E
依據(jù):財務(wù)與會計教材:會計差錯更正的核算。見教材第523頁。
考核目的:要求考生掌握會計差錯的種類和具體事項。
70.某公司 2002年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2003年 3月30日,該公司2003年1月1日至3月30日之前發(fā)生的下列事項,需要對2002年度會計報表進(jìn)行調(diào)整的有( )。
A.2003年2月25日,發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失80萬元
B.2003年1月29日得到法院通知,因2002年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計105萬元(2002年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債90萬元)
C.2003年 1月 25日完成了2002年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作,并收到銷售款60萬元
D.2003年2月 15日收到了被退回的于2002年12月 15日銷售的設(shè)備1臺
E.2003年3月20日公司董事會制定批準(zhǔn)了2002年度股票股利分配方案
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的核算。見教材第527-531頁。
考核目的:要求考生掌握分清資產(chǎn)負(fù)債表日后事項屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項。
依據(jù):財務(wù)與會計教材。
考核目的:要求考生掌握
三、計算題(共8題,每題2分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)
(一)
某公司原有普通股8000萬元,資金成本12%,長期債券1000萬元,資金成本10%,F(xiàn)向銀行借款1000萬元,借款年利率為8%,每年復(fù)利一次,期限為4年,籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于購買一價值為1000萬元的大型機(jī)器設(shè)備,購入后即投入生產(chǎn),每年可為公司增加凈利105萬元。該設(shè)備可使用4年,接直線法計提折舊,期滿無殘值。該公司適用所得稅稅率為30%。向銀行借款增加了公司財務(wù)風(fēng)險,普通股市價由22元跌至20元,每股股利由2.64元提高到2.8元,對債券的市價和利率無影響。預(yù)計普通股股利以后每年增長2%。(參考資料:[(l+8%)4-1]/ 8%(l+8%)4=3.3121;[(l+8%)4-1]/8%=4.5061;(l+8%)4=1.3605;8%(l+8%)3/[(l+8%)3-l]=0.388.)
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
71.該公司的綜合資金成本為( )。
A.13% B.12.76% C.14.36% D.14.6%
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 資金成本。見教材第103頁。
考核目的:要求考生掌握綜合資金成本率的計算。
計算過程:8000÷10000×(2.8÷20+2%)+1000÷10000×10%+1000÷10000×8%×(1-30%)=14.36%
72.該公司投資項目的現(xiàn)值指數(shù)為( )。(計算結(jié)果保留4位小數(shù))
A.1.3248 B.1.1758 C.1.4738 D.1.6726
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 投資決策的常用方法。見教材第133頁。
考核目的:要求考生掌握現(xiàn)值指數(shù)的計算。
計算過程:現(xiàn)值指數(shù)={[(800-400-1000÷4)×(1-30%)+1000÷4]×(0.9259+0.8573+0.7938+0.7350)}÷1000={355×3.3120}÷1000=1.1758
73.若該公司購買的機(jī)器設(shè)備每年取得經(jīng)營收益的期望值為315萬元,其標(biāo)準(zhǔn)高差為45.66萬元,則該投資項目的風(fēng)險報酬率為( )。
A.12.566% B.14.495% C.4.495% 。4.566%
標(biāo)準(zhǔn)答條:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 投資風(fēng)險價值。見教材第16-19頁。
考核目的:要求考生掌握投資風(fēng)險價值的計算。
計算過程:風(fēng)險報酬謝率=45.66÷1000×100%=4.566%
74.若該公司計劃3年收回用于購買機(jī)器設(shè)備的1000萬元借款,每年應(yīng)收回的投資額為( )萬元。
A.388 B.331 C.365 D.451
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 已知現(xiàn)值求年金。見教材第15頁。
考核目的:要求考生掌握年金的計算。
計算過程:年收回的投資額=1000×0.388=388(萬元)
(二)
X公司為增值稅一般納稅企業(yè),原材料按實際成本計價核算;材料發(fā)出按全月一次加權(quán)平均法計價,期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。該公司所購甲原材料適用增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%,無其他稅費(fèi),用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。該公司2002年12月份"原材料——甲原材料"賬戶的月初借方余額為379992元,數(shù)量1000只;"在途物資"賬戶的月初借方余額為552000元(系11月份采購的甲原材料);"存貨跌價準(zhǔn)備"賬戶中屬于甲原材料的月初貸方余額為20000元。
12月份,該公司甲原材料收入業(yè)務(wù)如下:(1)3日,收到上月采購的甲原材料1500只,已驗收入庫。(2)15日,從外地Y公司采購甲原材料一批共計1300只,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為520000元,增值稅額為88400元,Y公司代墊的運(yùn)雜費(fèi)共計13840元,其中代墊的鐵路運(yùn)費(fèi)為12000元,款項及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付,材料已驗收入庫,運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
12月份,該公司甲原材料發(fā)出業(yè)務(wù)如下:(1)發(fā)出用原材料500只,換入機(jī)器設(shè)備一臺,發(fā)出該500只甲原材料時相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備10000元。(2)生產(chǎn)領(lǐng)用甲原材料3000只。
月末,該公司甲原材料預(yù)計單位可變現(xiàn)凈值為365元。
該公司產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序,工時定額為40小時,其中 第一道工序為30小時,第二道工序為10小時。12月初在產(chǎn)品為300只,材料費(fèi)用為112080元;本月完工產(chǎn)品為3100只,第一道工序在產(chǎn)品為120只,第二道工序在產(chǎn)品為80只。甲原材料在開工時一次投入。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
75.該公司2002年12月15日采購的甲原材料的單位成本為( )元。
A.363.2 B.363.85 C.370 D.410
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 原材料的核算。見教材第234-242頁。
考核目的:要求考生掌握外購原材料實際成本的確定。
76.該公司以用原材料換入的機(jī)器設(shè)備的入賬價值為( )元
A.207526.4 B.226118.4 C.229279.04 D.231696
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 非貨幣性交易取得固定資產(chǎn)的核算。見教材第283頁。
考核目的:要求考生掌握存貨換入固定資產(chǎn)的入賬價值的確定。
77.該公司2002年12月末因甲原材料原因而確認(rèn)的存貨跌價損失為( )元。
A.-12052 B.-7948 C.2052 D.17948
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 存貨期末計價的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。見教材第229-233頁。
考核目的:要求考生掌握存貨跌價價損失的計算。
78.該公司2002年12月完工產(chǎn)品成本中材料費(fèi)用總額為( )元。
A.1153200 B.1174141 C.1183689 D.1185533
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 產(chǎn)品成本的核算。見教材479頁-483頁。
考核目的:要求考生掌握生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。
四、綜合分析題(共12題,每題2分。由單選和多選組成。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分)
(-)
甲、乙、丙三個公司均為上市公司,增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下:
(1)2002年1月1日甲公司以12000000元購入已公司具有表決權(quán)股份的50%(即10000000股普通股,每股面值為1元)。
(2)乙公司2002年1月1日股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為:"股本"賬戶為20000000元,"資本公積"賬戶為20000000元,"盈余公積"賬戶為500000元,"利潤分配——未分配利潤"賬戶為1500000元。
2003年3月5日,乙公司股東大會同意由董事會提出的利潤分配預(yù)案,即每10股頒發(fā)現(xiàn)金股利0.5元,合計分配現(xiàn)金股利1000000元。經(jīng)批準(zhǔn)股權(quán)登記日為2002年4月25日。乙公司已在2001年度財務(wù)會計報告中計提了應(yīng)付股利2000000元。
乙公司2002年一季度除實現(xiàn)凈利潤引起股東權(quán)益總額增加外,無其他變動事項。乙公司2002年一季度實現(xiàn)凈利潤800000元。
(3)2002年3月29日,甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議:甲公司以持有的乙公司20%的股權(quán)(即丙公司持有己公司具有表決權(quán)股份的20%)和一項賬面原值為3000000元、已提折舊500000元的固定資產(chǎn),抵償所欠丙公司債務(wù)9000000元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該部分股權(quán)投資的公允價值為600000元,該項固定資產(chǎn)的公允價值為2000000元,已提減值準(zhǔn)備500000元。此項債務(wù)重組于4月1日完成。
(4)丙公司對應(yīng)收甲公司9000000元的款項已計提200000元的壞賬準(zhǔn)備。丙公司對取得的乙公司20%的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,并按10年平均攤銷股權(quán)投資差額;2002年末對該項投資計提減值準(zhǔn)備300000元。丙公司對取得的固定資產(chǎn)立即投入使用,預(yù)計使用年限為6年,預(yù)計凈殘值為l00000元,采用年數(shù)總和法計提折舊,2002年末對該項固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備200000元。
(5)2002年7月1日,乙公司完成一批于2001年7月1日發(fā)行的、總面值為l0000000元、票面年利率為4%,到期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù);轉(zhuǎn)換時,乙公司該批應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券的貼面余額為10400000元,市值為12500000元,全部轉(zhuǎn)為普通股5000000股。甲、丙兩公司未持有己公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券。
(6)2002年度乙公司累計實現(xiàn)凈利潤4000000元,其中l(wèi)-3月實現(xiàn)凈利潤800000元,4-6月份實現(xiàn)凈利潤1200000元。
2003年1月20日乙公司董事會作出年度利潤分配決議:按2002年度實現(xiàn)凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金,向投資者分配現(xiàn)金股利1400000元,按2002年年末股本總數(shù)以資本公積每10股轉(zhuǎn)增1股。乙公司2002年年報于2003年1月28日對外報出。已公司根據(jù)董事會決議已在2002年年報中計提了應(yīng)付股利1400000元。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
79.甲公司應(yīng)就該項債務(wù)重組確認(rèn)的資本公積為( )萬元
A、240 B.234 C.224 D.204
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 債務(wù)重組的核算。見教材第392-401頁。
考核目的:要求考生掌握債務(wù)重組時雙方的賬務(wù)處理。
80.丙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組需要編制的會計分錄為( )。
A.借:壞賬準(zhǔn)備 200000
應(yīng)收股利 200000
長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 4960000
長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)1440000
固定資產(chǎn) 2200000
貸:應(yīng)收賬款 90000000
B.借:壞賬準(zhǔn)備 200000
應(yīng)收股利 200000
長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 4960000
長期股權(quán)投資——已公司(股權(quán)投資差額)1490000
固定資產(chǎn) 2150000
貸:應(yīng)收賬款 9000000
C.借:壞賬準(zhǔn)備 200000
應(yīng)收股利 200000
長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 6450000
固定資產(chǎn) 2150000
貸:應(yīng)收賬款 9000000
D.借:應(yīng)收股利 200000
長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 4960000
長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)1640000
固定資產(chǎn) 2200000
貸:應(yīng)收賬款 9000000
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 債務(wù)重組的核算。見教材第392-401頁。
考核目的:要求考生掌握債務(wù)重組時雙方的賬務(wù)處理。
81.乙公司2002年度凈資產(chǎn)收益率為( )。
A.13.11% B.13.22% C.13.20% D.13.69%
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
年初股東權(quán)益=2400(萬元)
年末股東權(quán)益=2400+1000×(1+4%)+400-140=3700(萬元)
凈資產(chǎn)收益=400÷(2400+3700)÷2=13.11%
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 財務(wù)分析常用的相關(guān)比率。見教材第37頁。
考核目的:要求考生掌握凈資產(chǎn)收益率的計算。
82.甲公司因持有乙公司的長期股權(quán)投資,應(yīng)確認(rèn)的2002年度投資收益為( )萬元。
A.253.6 B.225.6 C.144 D.124
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 長期股權(quán)投資的核算。見教材第319-332頁。
考核目的:要求考生掌握長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時有關(guān)投資損益的確定。
83.乙公司對外報出的2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"未分配利潤"項目的金額為( )萬元。
A.150 B.350 C.410 D.490
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 利潤分配的核算。見教材第508-511頁。
考核目的:要求考生掌握通過利潤分配的核算確定期末未分配利潤的金額。
84.假設(shè)丙公司自2003年1月1日起將債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)的剩余尚可使用年限調(diào)整為4年,其他條件不變,則丙公司2003年對該項固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊為( )萬元。
A.66 B.63 C.60 D.52
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 會計估計變更和固定資產(chǎn)折舊的計算。見教材第520-522,295-296頁。
考核目的:要求考生掌握會計估計變更后固定資產(chǎn)折舊的計算。
(二)
長征股份有限公司(以下簡稱長征公司)為上市公司,增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率為17%,各年所得稅稅率均為33%,按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金,該公司所得稅會計處理方法采用遞延法。2002年度的財務(wù)會計報告的批準(zhǔn)報出日為2003年4月20日。該公司根據(jù)2002年度賬面資料編制的調(diào)整前的2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"年末數(shù)"欄和2002年度利潤及利潤分配表"本年累計數(shù)"爛的資料如下:
資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)
編制單位:長征公司 2002年12月31日 單位:萬元
資 產(chǎn)
年 末 數(shù)
流 動 負(fù) 債
年 末 數(shù)
流動資產(chǎn):
流動負(fù)債:
貸幣資金
400
短期借款
200
短期投資
500
應(yīng)付賬款
500
應(yīng)收賬款
1100
應(yīng)交稅金
1200
存貨
1790
應(yīng)付股利
1301
待攤費(fèi)用
60
其他應(yīng)付款
89
流動資產(chǎn)合計
3850
流動負(fù)債合計
3290
長期投資:
長期負(fù)債:
長期股權(quán)投資
1100
長期借款
800
長期債權(quán)投資
100
應(yīng)付債券
500
長期投資合計
1200
長期債券合計
1300
固定資產(chǎn):
負(fù)債合計
4590
固定資產(chǎn)原價
7500
股東權(quán)益:
減:累計折舊
1200
股本
5000
固定資產(chǎn)凈值
6300
資本公積
1500
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn):
盈余公積
480
無形資產(chǎn)
300
未分配利潤
460
長期待攤費(fèi)用
380
股東權(quán)益合計
7440
無形及其他資產(chǎn)合計
680
資產(chǎn)總計
12030
負(fù)債和股東權(quán)益總計
12030
利潤及利潤分配表
編制單位:長征公司 2002年12月 單位:萬元
項 目
本 年 累 計
一、主營業(yè)務(wù)收入
9000
減:主營業(yè)務(wù)成本
5500
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
130
二、主營業(yè)務(wù)利潤
3370
減:營業(yè)費(fèi)用
220
管理費(fèi)用
500
財務(wù)費(fèi)用
80
三、營業(yè)利潤
2570
加:投資收益
80
營業(yè)外收入
50
減:營業(yè)外支出
40
四、利潤總額
2660
減:所得稅
800
五、凈利潤
1860
加:年初未分配利潤
180
減:提取法定盈余公積
186
提取法定公益金
93
應(yīng)付普通股股利
1301
六、未分配利潤
460
長征公司2003年1月1日至4月20日,發(fā)生如下會計事項:
(1)長征公司于2003年1月3日因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場,造成公司一生產(chǎn)車間廠房被燒毀。根據(jù)賬面記錄,被毀廠房的賬面原價為200萬元,已提折舊80萬元。火災(zāi)造成的損失,保險公司同意給予70萬元的賠款,其余損失(不考慮被毀廠房清理費(fèi)用和殘值收入由企業(yè)自負(fù)。
(2)長征公司于2003年1月25回收到退貨一批,該批退貨系2002年 11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品,銷售收入250萬元,增值稅銷項稅額42.5萬元,結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元,此項銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn),但貨款及稅款于當(dāng)年12月31日均未收到。2002年年末長征公司對應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計提壞賬準(zhǔn)備(假設(shè)可以在稅前扣除)。退回的產(chǎn)品已入庫。不考慮運(yùn)雜費(fèi)等其他費(fèi)用。
(3)長征公司于2003年1月31日發(fā)現(xiàn)上年度一項重大會計差錯,即2002年漏記一項固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用20萬元。該公司2002年度所得稅尚未申報。
另外,長征公司2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中,"長期股權(quán)投資"項目的金額中包括長征公司2000年1月1日對乙公司的900萬元長期股權(quán)投資,該投資占乙公司有表決權(quán)股份的30%,采用成本法核算,并于2001、2002年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和 15萬元。根據(jù)有關(guān)資料,乙公司于2000年1月1日由長征公司等三方共同出資設(shè)立,資本總額即注冊資本為3000萬元;從2000年至2002年,乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤因素外,無其他變動事項;乙公司2000、2001、2002年三年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元,乙公司的所得稅稅率為20%。長征公司從2003年1月1日起對該項股權(quán)投資改按權(quán)益法核算。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
85.對于長征公司2003年1月3日發(fā)生的火災(zāi)造成生產(chǎn)車間廠房被毀事件的會計處理,下列會計分錄中,正確的有( )。
A.借:以前年度損益調(diào)整 1200000
累計折舊 800000
貸:固定資產(chǎn) 2000000
B.借:固定資產(chǎn)清理 1200000
累計折舊 800000
貸:固定資產(chǎn) 2000000
C.借:其他應(yīng)收款 700000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 165000
貸:以前年度損益調(diào)整 865000
D.借:其他應(yīng)收款 700000
營業(yè)外支出 500000
貸:固定資產(chǎn)清理 1200000
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 固定資產(chǎn)清理的核算。見教材第301-302頁。
考核目的:要求考生掌握固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理。
86.長征公司2003年1月1日起,對乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法,因追溯調(diào)整,對長征公司2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"未分配利潤"的年初數(shù)的影響凈額為( )元。
A.711875 B.739500 C.837500 D.870000
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 會計政策變更的核算。見教材第512-518頁。
考核目的:要求考生掌握因會計政策變更采用追溯調(diào)整法需要進(jìn)行的有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)的調(diào)整。
87.長征公司2003年1月1日起,對乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法,下列會計分錄中,屬于因追溯調(diào)整而編制的會計分錄是( )。
A.借:長期股權(quán)投資 1000000
貸:利潤分配——未分配利潤 870000
遞延稅款 130000
B.借:利潤分配——未分配利潤 125625
貸:盈余公積 125625
C.借:長期股權(quán)投資 837000
貸:以前年度損益調(diào)整 837000
D.借:以前年度損益調(diào)整 870000
貸:盈余公積 130500
利潤分配——未分配利潤 739500
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 會計政策變更的核算。見教材第512-518頁。
考核目的:要求考生掌握因會計政策變更采用追溯調(diào)整法需要進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。
88.長征公司2003年4月20日報出的2002年度資產(chǎn)負(fù)債表中,經(jīng)調(diào)整后的"資產(chǎn)總計"為( )元。
A. 119321250; B. 120021250
C.120321250 D.121021250
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項和會計差錯更正的核算。見教材第523-531頁。
考核目的:要求考生掌握因資產(chǎn)負(fù)債表日后事項和會計差錯更正對會計報表的調(diào)整。
89.長征公司2003年4月20日報出的2002年度資產(chǎn)負(fù)債表中,經(jīng)調(diào)整后的"未分配利潤"為( )元
A.3949639.38 B.4228987.5
C.4284639.38 D.4996514.38
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項和會計差錯更正的核算。見教材第523-531頁。
考核目的:要求考生掌握因資產(chǎn)負(fù)債日后事項和會計差錯更正需對會計報表有關(guān)項目金額的調(diào)整。
90.長征公司2003年4月20日報出的2002年度資產(chǎn)負(fù)債表中,經(jīng)調(diào)整后的"應(yīng)交稅金"為( )元。
A.11389762.5 B.11392262.5
C.11554762.5 D.11817262.5
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材: 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項和會計差錯更正的核算。見教材第523-531頁。
考核目的:要求考生掌握因資產(chǎn)負(fù)債表日后事項和會計差錯更正需對會計報表有關(guān)項目金額的調(diào)整。
會計
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