2002年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案

一、單項選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意） 

1．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（　）日內(nèi)將財務(wù)、會計制度和會計核算軟件等有關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A．10　　　　　　B．15

C．30　　　　　　D．45

2．現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（�。┨柎a。

A．營業(yè)執(zhí)照　　　B．外匯登記證

C．稅務(wù)登記證件　D．企業(yè)計算機(jī)代碼 

3．下列收入，免征個人所得稅是（　）。

A．職工個人參加單位集資取得的利息所得

B．外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息

C．中國公民從企業(yè)取得的紅利

D．職工個人出資交納的風(fēng)險抵押金存款取得的利息收入 

4．對各種賬簿、憑證、表格必須保存（　）年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗和批準(zhǔn)。

A．5　　　　　　　B．10

C．15　　　　　　 D．20

5．根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未發(fā)行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（�。�。

A．共同責(zé)任　　　　　B．民事責(zé)任

C．連帶責(zé)任　　　　　D．刑事責(zé)任 

6．納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以（　）以下罰款。

A．10萬元　　　　　B．5萬元

C．應(yīng)納稅款的5‰ D．應(yīng)納稅款的5‰

7．填寫適用于內(nèi)資企業(yè)的《稅務(wù)登記表》時，對于低值易耗品攤銷方式、折舊方式，應(yīng)按（�。┮�(guī)定，制定本企業(yè)的核算方式。

A．《會計制度》　　　　　B．《財務(wù)準(zhǔn)則》

C．《稅收征收管理法》　　D．《審計法》 

8．下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（�。�。

A．商場向消費(fèi)者個人零售商品時

B．批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時

C．轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項時

D．建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計院張某10000元設(shè)計費(fèi)時 

9．在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費(fèi)用的情況時，應(yīng)在（　）科目進(jìn)行反映。

A．借記“利潤分配——未分配利潤”　

B．借記“以前年度損益調(diào)整”

C．貸記“以前年度損益調(diào)整”

D．貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”

10．增值稅防偽稅控企業(yè)發(fā)生（　）的情形應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記。

A．法定代表人變更　　　　B．經(jīng)營地址遷移

C．被取消一般納稅人資格　D．經(jīng)營范圍的調(diào)整 

11．一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為（　）。

A．基準(zhǔn)利率計算的利息和加息

B．基準(zhǔn)利率計算的利息

C．浮動利率計算的利息

D．按平均利率計算的利息 

12．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他等四大類來劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個會計年度內(nèi)（　）。

A．分別計算　　　　　B．可以相抵

C．結(jié)轉(zhuǎn)下年　　　　　D．加權(quán)平均 

13．企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在國內(nèi)投資聯(lián)營，如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，由于聯(lián)營企業(yè)享受稅優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤（　）。

A．退還所得稅

B．不再補(bǔ)稅

C．按投資方企業(yè)稅率繳稅

D．還原成稅前利潤計算繳稅 

14．房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收、分期繳納，如果企業(yè)分期繳納的稅額較大，可以通過（�。┛颇繑�?cè)牍芾碣M(fèi)用中。

A．“預(yù)提費(fèi)用”　　　　　B．“待攤費(fèi)用”

C．“其他應(yīng)收款”　　　　D．“其他應(yīng)付款”

15．根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于（�。�。

A．核對法　　　　　　　　B．比較分析法

C．控制計算法　　　　　　D．查詢法 

16．外籍個人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計稅的是（�。�。

A．轉(zhuǎn)讓專利收入　　　　　B．董事費(fèi)收入

C．房產(chǎn)出租收入　　　　　D．股息收入 

17．自2000年1月1日起，征收營業(yè)稅試行單獨(dú)管理辦法的行業(yè)是（　）。

A．建筑安裝業(yè)　　　　　　B．交通運(yùn)輸業(yè)

C．金融保險業(yè)　　　　　　D．零售業(yè) 

18．納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，原代征機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)的是（�。�。

A．公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的

B．因質(zhì)量等原因回廠維護(hù)的

C．納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人

D．納稅人將車輛捐贈給他人 

19．稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括（�。�。

A．納稅人虛開增值稅專用發(fā)票行為

B．欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔(dān)保的卻準(zhǔn)備出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的阻止出境行為

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金行為

D．審批減免稅和出口退稅行為 

20．申請人的復(fù)議申請符合法定條件的，稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)的應(yīng)自收到《復(fù)議申請書》之日起（�。┤諆�(nèi)，向申請人發(fā)出《受理復(fù)議通知書》，書面告知從收到復(fù)議收之日起受理復(fù)議申請。

A．10　　　　　　　B．15

C．20　　　　　　　D．30

二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分） 

21．以下屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅款征收措施有（�。�。

A．責(zé)令提供納稅擔(dān)�！　　　　　�B．核定應(yīng)納稅額

C．代理申報　　　　　　　　　　D．通知有關(guān)部門阻止出境 

22．下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（　）。

A．符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)

B．企業(yè)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請

C．企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)

D．企業(yè)總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)可持總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，直接辦理有關(guān)手續(xù)。 

23．以下有關(guān)增值稅檢查檢查專門賬戶表述正確的有（�。�。

A．增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B．凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目

C．凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目

D．全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額。 

24．根據(jù)稅法及稅務(wù)代理的有關(guān)要求，所有產(chǎn)生利息的委托貸款都應(yīng)填入委托貸款利息收入明細(xì)表中，這些貸款包括（　）。

A．正常貸款　　　　　　B．委托典當(dāng)

C．逾期貸款　　　　　　D．催收貸款 

25．某事業(yè)單位在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，下列項目中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的免征企業(yè)所得稅的項目有（ ）。

A．財政補(bǔ)助收入　　　　　B．財政撥款

C．附屬單位繳款　　　　　D．社會各界的捐贈收入 

26．以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（　）。

A．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

B．集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅

C．保險總公司集中繳納的營業(yè)稅

D．中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅 

27．增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，不以發(fā)貨當(dāng)天作為銷項稅額確認(rèn)時限的有（　）。

A．托收承付，已辦妥托收手續(xù)　　　B．交款發(fā)貨

C．預(yù)收貨款　　　　　　　　　　　D．分期收款 

28．涉稅文書大致包括（�。�。

A．由納稅人、扣繳義務(wù)人為辦理納稅事宜所使用的文書

B．稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理納稅事宜所簽訂的協(xié)議

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)行使征、管、查權(quán)力時使用的文書

D．發(fā)票領(lǐng)用存月報表 

29．以下有關(guān)進(jìn)項稅額申報抵扣時間的表述正確的有（　）。

A．工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（固定資產(chǎn)除外），必須在購進(jìn)貨物付款后，才能在當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額

B．工業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，必須在購進(jìn)貨物已驗收入庫后，才能在當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額

C．商業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，必須在購進(jìn)貨物付款后，才能在當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額

D．一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)提供后，才能在當(dāng)期早報抵扣進(jìn)項稅額 

30．以下屬于稅務(wù)代理備查類工作底稿的有（�。�。

A．納稅人稅務(wù)登記證　　　　B．代理納稅審查的工作記錄

C．歷年納稅檢查報告　　　　D．計稅資料匯總 

三、簡答題（共3題，每題5分） 

1．簡述由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形有哪些？ 

2．簡述保險業(yè)營業(yè)稅的審查要點(diǎn)。 

3．簡述印花稅應(yīng)稅合同計稅依據(jù)的審查要點(diǎn)。 

四、綜合分析題（共2題，第1題20分，第2題25分） 

（一）

　　要求：審核下列資料，扼要指出存在影響納稅的問題，正確計算企業(yè)2001年12月份應(yīng)納和應(yīng)退各流轉(zhuǎn)稅額（各步驟計算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)）。

　　資料：北京天瑞科技有限公司系增值稅一般納稅人，成立于1998年2月份，經(jīng)營注冊地在北京西城區(qū)，當(dāng)年盈利并被有關(guān)部門認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)（以后每年均認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)），主要從事企業(yè)納稅申報軟件的研制開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，計算機(jī)、讀卡器等硬件產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。其生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品獲得北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》。2000年12月企業(yè)由西城區(qū)遷至海淀中關(guān)村高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)。并自2001年起又獲得高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)認(rèn)定證書。企業(yè)均依法辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)。企業(yè)財務(wù)部門在研究并報有關(guān)部門批準(zhǔn)后，決定在流轉(zhuǎn)稅納稅上選擇了軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，即對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征退退政策。增值稅一般納稅人在銷售計算機(jī)軟件的同時銷售其他貨物，其計算機(jī)軟件難以單獨(dú)核算進(jìn)項稅額，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計算機(jī)軟件的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額。北京天瑞科技有限公司符合享受相關(guān)優(yōu)惠政策的條件。

　　2001年度12月份有關(guān)流轉(zhuǎn)稅涉稅資料：

　　1．12月5日，外購原材料一批，既用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)又用于硬件產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，稅款34000元，以支票結(jié)算貨款，原材料已入庫，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)500元，取得貨運(yùn)定額發(fā)票五張，每張100元。企業(yè)會計處理：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　200465

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　34035

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　　　　現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　2．12月10日外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1200元，增值稅額204元，以支票結(jié)算貨款，企業(yè)會計處理：

　　借：管理費(fèi)用——低值易耗品　　　　　　　　1200

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　204

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1404

　　3．12月4日～10日，在申報期內(nèi)向崇文區(qū)國稅局所轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人銷售480套軟件產(chǎn)品，每套含稅價格994.5元，并隨同每一軟件產(chǎn)品銷售配套讀卡器一份，每份含稅價格117元，收取培訓(xùn)費(fèi)88.5元／人（定于12月15日辦培訓(xùn)班，報名人數(shù)480人），企業(yè)會計認(rèn)為軟件產(chǎn)品使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及培訓(xùn)業(yè)務(wù)不屬貨物范圍，開具了普通發(fā)票，讀卡器銷售屬貨物銷售范疇，開具了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)賬務(wù)處理分別為：

　　（1）軟件產(chǎn)品收入

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　477360

　　　貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件　　　　　　　　　408000

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　69360

　�。�2）讀卡器收入

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　56160

　　　貸：產(chǎn)品銷售收入——硬件　　　　　　　　　48000

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　8160

　　（3）培訓(xùn)費(fèi)收入

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　42480

　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　42480

　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　　　　2336.4

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　2124

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　148.68

　　　　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加　　　　　　　63.72

　　4．12月15日，舉辦培訓(xùn)班時，又有零散企業(yè)20戶財會人員參會，因增值稅專用發(fā)票數(shù)量有限，企業(yè)會計將軟件產(chǎn)品、讀卡器、培訓(xùn)費(fèi)合計每戶1200元，全部開具在一張普通發(fā)票上，共開具了20份普通發(fā)票，企業(yè)會計處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　24000

　　　貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件　　　　　　　　　　19000

　　　　　其他業(yè)務(wù)收入——培訓(xùn)　　　　　　　　　　1770

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　3230

　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　　　　　97.35

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　88.50

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　6.20

　　　　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加　　　　　　　　2.65

　　5．12月30日支付供電部門電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明電費(fèi)3000元，稅額510元；支付供水部門水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明水費(fèi)600元，稅額36元，企業(yè)會計處理為：

　　借：管理費(fèi)用——水費(fèi)　　　　　　　　　　600

　　　　管理費(fèi)用——電費(fèi)　　　　　　　　　　3000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　546

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　4146

　　6．12月31日，外購生產(chǎn)硬件產(chǎn)品材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款80000元，稅額13600元，貨款尚未支付，原材料已入庫。企業(yè)會計處理為：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　13600

　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　93600

（二）

　　要求：審核提供的企業(yè)所得稅納稅申報表正表、附表及相關(guān)資料。扼要指出存在影響納稅的問題，計算企業(yè)2001年度應(yīng)補(bǔ)（退）各稅稅額（需列計算過程，以萬元為單位，各步驟按四舍五入原則保留小數(shù)點(diǎn)后四位）。

　　資料：融合印刷集團(tuán)股份有限公司，屬增值稅一般納稅人，執(zhí)行新企業(yè)會計制度，主要從事各種書籍、報刊雜志印刷、印刷設(shè)備的研制開發(fā)及生產(chǎn)銷售活動。2002年2月誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2001年度納稅情況進(jìn)行檢查，獲得如下資料：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)會計人員編報但尚未報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的2001年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表（部分）

企業(yè)所得稅年度納稅申報表

　稅款所屬時間　　年　月　日至　　年　月　日　　　　　　金額單位：萬元

　納稅人識別號：□□□□□□□□□□□

納稅人名稱××××納稅人地址××××　郵政編碼××××納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型××××　納稅人所屬行業(yè)××××納稅人開戶銀行××××　賬　　號××××

收

入

總

額

行　次項　　目金額1銷售（營業(yè)）收入132002減：銷售退回03折扣與折讓04銷售（營業(yè)）收入凈額（1-2-3）132005其中：免稅的銷售（營業(yè)收入）06特許權(quán)使用費(fèi)收益07投資收益08投資轉(zhuǎn)讓凈收益09租賃凈收益1010匯兌凈收益011資產(chǎn)盤盈凈收益012補(bǔ)貼收入013其他收入014收入總額合計(4+6+7+8+9+10+11+12+13）13210

扣

除

項

目

15銷售（營業(yè)）成本1096016銷售（營業(yè)）稅金及附加112.517期間費(fèi)用合計（18+…+42）2406.1518其中：工資薪金（見附表四）61219職工福利旨、職工工會經(jīng)典、職工教育經(jīng)費(fèi)（見附表四）136.520固定資產(chǎn)折舊516.1721無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷022研究開發(fā)費(fèi)用15023利息凈支出12024匯兌凈損失025租金凈支出026上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)027業(yè)務(wù)招待費(fèi)138.628稅金3229壞賬損失030增提的壞賬準(zhǔn)備金031資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失032投資轉(zhuǎn)讓凈損失033社會保險繳款103.6834勞動保護(hù)費(fèi)27.235廣告支出28036捐贈支出2037審計、咨詢、訴訟費(fèi)3038差旅費(fèi)11039會議費(fèi)5040運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用7041礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)042其他扣除費(fèi)用項目10

應(yīng)

納

稅

所

得

額

的

計

算

43納稅調(diào)整前所得（14-15-16-17）-368.6544加：納稅調(diào)整增加額（45+…+59）350.4545其中：工資薪金納稅調(diào)整額22846職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額39.947利息支出納稅調(diào)整額048業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額72.5549廣告支出納稅調(diào)整額050贊助支出納稅調(diào)整額051捐贈支出納稅調(diào)整額052折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額053壞賬損失納稅調(diào)整額054壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額055罰款、罰金或帶納金1056存貨跌價準(zhǔn)備057短期投資跌價準(zhǔn)備058長期投資減值準(zhǔn)備059其他納稅調(diào)整增加項目060減：納稅調(diào)整減少額（61+62）7561其中：研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額7562　　　其他納稅調(diào)整減少項目063納稅調(diào)整后所得（43+44-60）6.864減：彌補(bǔ)以前年度虧損065減：免稅所得（66+…+72）066其中：國債利息所得067免稅的補(bǔ)貼收入068免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加069免于補(bǔ)稅的投資收益070免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益071免稅的治理“三廢”收益072其他免稅所得073應(yīng)納稅所得額（63-64-65）6.874適用稅率27%75應(yīng)繳所得稅額1.83676減：期初多繳所得稅額077已預(yù)繳的所得稅額078應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額079應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額080經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額081應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（75-76-…-80）1.836納稅人代表簽章：

納稅人單位公章：

日期：

聯(lián)系電話：代理申報中介機(jī)構(gòu)簽章：

日期：

經(jīng)辦人：

經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：

聯(lián)系電話：

以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：

經(jīng)辦人：　　　　　　　　　　受理申報稅務(wù)機(jī)關(guān)公章：

受理申報日期：

審核人：

審核日期：

 

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四：

　　　　　　　　　工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費(fèi)明細(xì)表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額單位：萬元

行次項　目應(yīng)付工資

薪金總額

職工

福利費(fèi)

職工

工會經(jīng)費(fèi)

職工

教育經(jīng)費(fèi)1234562生產(chǎn)成本60084--3制造費(fèi)用7210.08--4銷售（營業(yè)費(fèi)用）14420.16--5管理費(fèi)用（不含科研人員工資及三項費(fèi)用）46264.6827.620.76在建工程4810.92--7職工福利費(fèi)182.52--8職工工會經(jīng)費(fèi)60.84--9合計　 －－－10實(shí)際發(fā)放工資總額或?qū)嶋H提取的三項費(fèi)用1380193.227.620.711準(zhǔn)予稅前扣除金額1152161.2823.0417.28

說

明

納稅人本期職工人數(shù)：1000人。其中，車間生產(chǎn)工人500人，管理人員50人，銷售部門人員100人，行政管理人員280人（含科研人員20人但工資及三項費(fèi)用在“研究開發(fā)費(fèi)用”專欄中反映）

基建工程50人，福利部門15人，工會組織5人。

工資薪金項目納稅調(diào)整額：228萬元

職工福利費(fèi)等三項經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額：39.9萬元

　　（二）注冊稅務(wù)師審核其2001年賬證資料時，又摘錄如下業(yè)務(wù)：

　　1．企業(yè)在1999年度股份制改造時，請中價機(jī)構(gòu)對其資產(chǎn)進(jìn)行評估，改制前固定資產(chǎn)賬面原值5000萬元，評估增值100萬元，公司在改制后，按有關(guān)制度規(guī)定對上述固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，并確定該批固定凈殘值率為5%，折舊年限為10年；又于2001年9月交付使用在建工程A車間，企業(yè)賬面價值1000萬元，按規(guī)定使用期限為20年，企業(yè)實(shí)際按10年計提折舊，凈殘值率為5%，企業(yè)全年累計計提折舊費(fèi)用為516.17萬元。

　　2.企業(yè)2001年1月1日向銀行貸款1000萬元，年利率為12%，其中800萬元用于A車間基建工程，200萬元用于采購材料物資從事生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)在2001年度按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計得了貸款利息支出120萬元，全部計入“財務(wù)費(fèi)用”科目借方。

　　3．企業(yè)于2001年底，經(jīng)過清理往來賬戶，發(fā)現(xiàn)一筆確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，金額8萬元，企業(yè)按會計制度規(guī)定，作如下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付賬款——甲單位　　　　　　　　　80000

　　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　80000

　　4．企業(yè)自2001年5月起將閑置房屋一間出租給某飯店使用，雙方簽訂的租房合同上載明租賃金額為月租金2萬元，租賃期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已貼印花稅5元，按月支付租金。

2001年共收取租16萬元，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　160000

　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　160000

　　企業(yè)為出租房屋發(fā)生裝修費(fèi)用支出6萬元

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　60000

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　60000

　　出租房屋凈收益

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　100000

　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　100000

　　5．企業(yè)符合相關(guān)規(guī)定的確定開發(fā)費(fèi)用2000年度為120萬元；2001年度為150萬元，其中新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)7.4萬元，原材料、半成品試制費(fèi)48萬元，技術(shù)圖書資料費(fèi)4萬元，研究機(jī)構(gòu)人員工資72萬元，職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)12.6萬元，其他經(jīng)費(fèi)6萬元。經(jīng)核實(shí)，附表四“管理費(fèi)用”中核算的工資總額及三項經(jīng)費(fèi)中不含研發(fā)人員的工資及三項經(jīng)費(fèi)84.6萬元，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為960元／人／月。

　　6．申報正表第36行“捐贈支出”20萬元，其中10萬元系通過非營利性的社會團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈；5萬元系通過民政部門捐贈給“減災(zāi)委員會”；5萬元系直接向某貧困小學(xué)發(fā)生的捐贈。

　　7．申報正表第42行“其他扣除費(fèi)用項目”10萬元，其中6萬元為銀行貸款逾期還款被加收的罰息支出；4萬元因環(huán)境污染，被環(huán)保局處以的罰款。

一、單項選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第30頁。

考核目的：對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理。

2.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第28頁。

考核目的：開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容。

3.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第十二章第三節(jié)，第557頁。

考核目的：企業(yè)向個人支付股息、紅利的審查。

4.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第30頁。

考核目的：賬簿、憑證的保存和管理。

5.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第35頁。

考核目的：對納稅人合并分立情形的稅收規(guī)定。

6.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第43頁。

考核目的：偷稅行為及處罰。

7.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第三章第一節(jié)，第49頁。

考核目的：代理填報《稅務(wù)登記表》及附表。

8.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第四章第二節(jié)，第105頁。

考核目的：發(fā)票填開的操作要點(diǎn)。

9.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第六章第一節(jié)，第142頁。

考核目的：以前年度損益科目的內(nèi)容。

10.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第七章第一節(jié)，第220頁。

考核目的：納入防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)定和登記。

11.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第232頁。

考核目的：一般貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。

12.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第233頁。

考核目的：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。

13.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第八章第一節(jié)，第264頁。

考核目的：企業(yè)所得稅的計算方法。

14.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第九章第三節(jié)，第387頁。

考核目的：房產(chǎn)稅的計算方法。

15.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第十章第一節(jié)，第400頁。

考核目的：納稅審查的基本方法。

16.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第十二章第三節(jié)，第554頁。

考核目的：外籍個人（包括港澳臺同胞）工資、薪金收入的審查要點(diǎn)。

17.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第232頁。

考核目的：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算方法。

18.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第十三章第二節(jié)，第578頁。

考核目的：車輛購置稅退稅的審查要點(diǎn)。

19.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第十四章第一節(jié)，第587頁。

考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。

20.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第十四章第二節(jié)，第592頁。

考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議的受理。

二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

21.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D

依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第33頁。

考核目的：稅款征收措施。

22.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

依據(jù)：教材第三章第二節(jié)，第82頁。

考核目的：增值稅一般納稅人認(rèn)定登記。

23.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

依據(jù)：教材第六章第一節(jié)，第139頁。

考核目的：增值稅檢查調(diào)整賬戶的內(nèi)容。

24.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第248頁。

考核目的：委托貸款利息收入的填報。

25.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D

依據(jù)：教材第八章第一節(jié)，第297頁。

考核目的：事業(yè)單位所得稅的申報。

26.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第二章第一節(jié)，第16頁。

考核目的：國家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍。

27.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

依據(jù)：教材第四章第二節(jié)，第104頁。

考核目的：增值稅專用發(fā)票開具的時限規(guī)定和銷售收入確認(rèn)的時間。

28.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

依據(jù)：教材第十五章第一節(jié)，第609頁。

考核目的：涉稅文書的種類。

29.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C

依據(jù)：教材第十一章第一節(jié)，第437頁。

考核目的：進(jìn)項稅額抵扣時限的審查要點(diǎn)。

30.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

依據(jù)：教材第十七章第二節(jié)，第638頁。

考核目的：稅務(wù)代理工作底稿的分類。

三、簡答題（共3題，每題5分）

1.答案：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第33頁。

考核目的：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的規(guī)定。

2.答案：保險業(yè)審查要點(diǎn)：

保險業(yè)以向投保者收取的全部保險費(fèi)為營業(yè)額。在會計核算中，保險公司主要通過"保費(fèi)收入"、"追償款收入"、"利息收入"、"手續(xù)費(fèi)收入"、"其他收入"等科目核算。

①將企業(yè)的納稅申報表與"保費(fèi)收入"等賬戶相核對，看企業(yè)的納稅申報是否正確，有無少報、瞞報收入的現(xiàn)象。將"保費(fèi)收入"明細(xì)賬與有關(guān)會計憑證相核對，看有無分解收入或?qū)①M(fèi)用支出沖減收入的現(xiàn)象。

②審查分保險業(yè)務(wù)，應(yīng)結(jié)合保險合同和分保賬單，審查"保費(fèi)收入"、"應(yīng)付分保賬款"、"分保費(fèi)支出"等明細(xì)賬及有關(guān)原始憑證，記賬憑證，看其保費(fèi)收入是否全部納稅，有無借故付給分保人保險費(fèi)，而減少應(yīng)稅營業(yè)額。

③審查無賠款獎勵業(yè)務(wù)，保險機(jī)構(gòu)的無賠款獎勵支出，進(jìn)行沖減保費(fèi)收入處理時，在計征營業(yè)稅時仍要以沖減前的侏費(fèi)收入為計稅依據(jù)，納稅人如有無賠款獎勵支出，計算納稅時是否扣除了這部分支出而少納營業(yè)稅。

④審查有無收費(fèi)收入長期掛賬的問題。按規(guī)定對保戶采取分期收費(fèi)，必須全額貸記"保費(fèi)收入".審查時應(yīng)注意，企業(yè)有無收取保費(fèi)，但長期掛賬而不結(jié)轉(zhuǎn)的問題。

依據(jù)：教材第十一章第三節(jié)，第485頁。

考核目的：保險業(yè)審查要點(diǎn)。

3.答案：①合同所載金額有多項內(nèi)容時，是否按規(guī)定計算納稅。②已稅合同修訂后增加金額的，是否補(bǔ)貼印花稅。③未注明金額或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否已按規(guī)定貼花。④以外幣計價的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。⑤當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。

依據(jù)：教材第十三章第一節(jié)，第565頁。

考核目的：審查印花稅應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)。

四、綜合分析題（共1題，第1題20分，第2題25分）

（一）答案：

一、存在的影響納稅的問題

1.12月5日外購材料取得的貨運(yùn)定額發(fā)票不能計算進(jìn)項稅額，影響增值稅。（2分）

2.隨同軟件銷售一并收取的培訓(xùn)費(fèi)，未按現(xiàn)行增值稅有關(guān)混合銷售行為的規(guī)定計算繳納增值稅，（2分）錯繳了營業(yè)稅，進(jìn)而少繳了城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，影響了企業(yè)所得稅。（1分）3.對隨同計算機(jī)硬件一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，凡未分別核算或核算不清的，應(yīng)全部按計算機(jī)硬件適用的稅率計算征收增值稅，不予退稅（2分）；企業(yè)錯按軟件產(chǎn)品進(jìn)行收入核算，計征增值稅，影響退稅額。（1分）

二、應(yīng)納稅額的計算

國家稅務(wù)總局對軟件產(chǎn)品退稅做了原則規(guī)定，各地對隨同軟件產(chǎn)品銷售的價外費(fèi)用或混合銷售行為的非應(yīng)稅勞務(wù)執(zhí)行分兩種方式，故標(biāo)準(zhǔn)答案為兩種：

答案一：混合銷售行為中非應(yīng)稅勞務(wù)所繳增值稅不予退稅的情形。

1.應(yīng)稅收入及銷項稅額的計算

（1）軟件產(chǎn)品不含稅收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）

銷項稅額=408000×17%=69360（元）（0.5分）

（1）硬件產(chǎn)品及混合銷售不含稅收入=48000+42480/（1+17%）=84307.69（元）（0.5分）

銷項稅額=84307.69×17%+14332.31（元）（0.5分）

未分別核算硬件產(chǎn)品及混合銷售銷項稅額=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）

2.進(jìn)項稅額的確定

（1）硬件產(chǎn)品直接負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額=13600（元）（1分）

（2）軟件、硬件產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額=（34035-35）+204+546=34750（元）（2分）

故：軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額=34750×408000/（408000+84307.69+20512.82）=34750×408000/512820.51=27647.1（元）（1分）

硬件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額=34750-27647.17102.9（元）（1分）

3.應(yīng)納稅額的計算

（1）軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=69360-27647.1=41712.9（元）（1分）

（2）硬件產(chǎn)品及混合費(fèi)用應(yīng)納稅額=14332.31+3487.18-7102.9-13600=-2883.41（元）（1分）

4.軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅稅額=41712.9-408000×3%=41712.9-12240=29472.9（元）（1分）

5.應(yīng)退營業(yè)稅=2124+88.5=2212.5（元）（1分）

答案二：混合銷售行為中非應(yīng)稅勞務(wù)所交增值稅予以退稅的情形。

1.應(yīng)稅收入及銷項稅額的計算

（1）軟件產(chǎn)品不合稅收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）

銷項稅額=408000×17%=69360（元）（0.5分）

隨同軟件銷售一并收取的培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計銷項稅額=42480/（1+17%）×17%=6172.31（元）（1分）

（2）硬件產(chǎn)品不合稅收）×-48000（元）（0.5分）

銷項稅額=48000×17%=8160（元）（0.5分）

未分別核算硬件產(chǎn)品及混合銷售銷項稅額=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）

2.進(jìn)項稅額確定

（1）硬件產(chǎn)品直接負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額=13600（元）（1分）

（2）軟件、硬件產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額=（34035-35）+204+546=34750（元）（1分）

故：軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額=34750×（408000+36307.69）/（408000+36307.69+48000+20512.82）=34750×444307.69/512820.51 =30107.4（元）（1分）

硬件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額=34750-30107.4=4642.6（元）（1分）

3.應(yīng)納稅額的計算

（1）軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=69360+6172.31-30107.4=45424.91（元）（1分）

（2）硬件產(chǎn)品及混合銷售應(yīng)納稅額=8160+3487.18-4642.6-13600=-6595.42（元）（1分）

4.軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅額=45424.91-（408000+36307.69）×3%=45424.91-13329.23=32095.68（元）（1分）

5.應(yīng)退營業(yè)稅=2124+88.5=2212.5（元）（1分）

依據(jù)：教材第十一章第一節(jié)，第429、430、第433頁，稅法（1）第153頁。

考核目的：軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅計算、審核。

（二）答案：

一、存在的問題

1.折舊費(fèi)多計提，虛增期間費(fèi)用。（1分）

（1）允許列支折舊費(fèi)=[5000×（1-5%））/10+[（72+1000）×（1-5%））/20×（3/12）=475+12.73=487.73（萬元）（1分）

（2）企業(yè)實(shí)際計提折舊費(fèi)=516.17（萬元）

（3）超標(biāo)準(zhǔn)列支=516.17-487.73=28.44（萬元）（1分）

2.利息支出未按稅法規(guī)定在資本性支出與收益性支出之間合理分配，虛增期間費(fèi)用。（1分）

（1）允許稅前列支利息支出=1000×12%×（200/1000）+800×12%×（3/12）=14+24=48（萬元）（1分）

（2）實(shí)際列支=120（萬元）

（3）調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120萬-48萬=72（萬元）（1分）

3.無主應(yīng)付款按稅法細(xì)則規(guī)定應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額，計征所得稅。（1分）

按征管法有關(guān)規(guī)定，當(dāng)財務(wù)制度與稅法規(guī)定不一致時，在計算納稅上以稅法為準(zhǔn)，企業(yè)申報表中未將該項予以調(diào)整，影響所得稅。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得頓8萬元。

4.出租房收取租金記入"往來"賬，隱瞞收入，少繳流轉(zhuǎn)稅，影響印花稅、企業(yè)所得稅。（1分）

5.研發(fā)人員工資應(yīng)并入實(shí)發(fā)工資總額，與計稅工資總額比較進(jìn)行項目調(diào)整。結(jié)合表四，企業(yè)少調(diào)增工資及三項費(fèi)用，正確結(jié)果為=（1分）

（1）工資支出

①實(shí)際列支1380+72-福利部門人員工資18=1434（萬元）

②允許列支（1000人-福利部門15人）×960×12=1134.72（萬元）

③超標(biāo)列支=1434-1134.72=299.28（萬元）（1分）

（1）三項經(jīng)費(fèi)超標(biāo)299.28×17.5%=52.374（萬元）（1分）

6.企業(yè)各招待費(fèi)超標(biāo)，企業(yè)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（1分）

正確結(jié)果為：（1）實(shí)際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)138.6萬元

（2）允許列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)=（13200+16-1500）×3‰+1500×5‰=35.148+7.5=42.648（萬元）

（3）超標(biāo)=138.6-42.648=95.952（萬元）（1分）

企業(yè)編表時僅調(diào)增72.55萬元，少調(diào)增23.402萬元。

7.廣告費(fèi)支出超標(biāo)，未作納稅調(diào)整（1分）

（1）實(shí)際列支廣告費(fèi)支出280萬元

（2）允許列支廣告費(fèi)=（3200+16）×2%=264.32（萬元）

（3）超標(biāo)列支=280-264.32=15.68（萬元）（1分）

8.捐贈支出中，通過非營利的社會團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈可全額在稅前扣除；通過民政部門向"減災(zāi)委員會"捐贈的5萬元可以調(diào)整后的所得額按3%以內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除；對直接捐贈給貧困學(xué)校的5萬元屬直接向受贈人的捐贈，全額調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（1分）

9.銀行罰息支出6萬元可稅前扣除，環(huán)保罰款4萬元不得稅前扣除，企業(yè)多調(diào)增應(yīng)納稅所得稅額6萬元。（1分）

二、各稅計算

（一）營業(yè)稅

補(bǔ)繳營業(yè)稅=16×5%=0.8（萬元）（1分）

（二）城建稅

補(bǔ)繳城建稅=0.8×7%=0.056（萬元）（1分）

（三）教育費(fèi)附加

補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=0.8×3%=0.024（萬元）（1分）

（四）印花稅

補(bǔ)貼印花稅=0.048-0.0005=0.0475（萬元）（1分）

（五）企業(yè)所得稅

1.利潤總額=-268.65（萬元）

2.納稅調(diào)整增加額累計580.726萬元（1分）

（1）工資支出299.28萬元

（2）三項經(jīng)費(fèi)52.374萬元

（3）利息支出72萬元

（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)95.952萬元

（5）廣告費(fèi)15.68萬元

（6）捐贈5萬元

（7）折舊支出28.44萬元

（8）罰款支出4萬元

（9）無主應(yīng)付款8萬元

3.納稅調(diào)整減少額累計75.9275萬元，其中：（1分）

（1）研發(fā)費(fèi)用75萬元

（2）補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅0.9275萬元

4.調(diào)整應(yīng)納稅所得額=-268.65+580.726-75.9275=236.1485（萬元）（1分）

5.應(yīng)納所得稅額=236.1485×33%=77.929（萬元）（0.5分）

6.應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額77.929-1.836=76.093（萬元）（0.5分）

依據(jù)：教材第八章第一節(jié)，第279-288頁，第十二章第一節(jié)，第501～524頁。

 

1．增值稅：軟件產(chǎn)品、硬件產(chǎn)品稅率為17%2．營業(yè)稅：“文化體育業(yè)”稅率為3%、“服務(wù)業(yè)”稅率為5%3．城市維護(hù)建設(shè)稅：稅率為7%4．教育費(fèi)附加：附加率為3%5．印花稅：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅率為0.5‰、“財產(chǎn)租賃合同”稅率為1‰6．個人所得稅：“勞務(wù)報酬所得”稅率為20%7．企業(yè)所得稅：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元），稅率為18%年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下（含10萬元），稅率為27%年應(yīng)納稅所得額超過10萬元，稅率為33%

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