注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案

時間：2023-04-29 04:52:00 注冊稅務(wù)師我要投稿

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2001年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意）

2001年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案

　　1.納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（　�。┝P金。

　　A． 1倍以上5倍以下　　　　　　

　　B． 10倍以下

　　C． 1倍以上3倍以下

　　D． 5倍以上

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第42～43頁。

　　考核目的：抗稅行為及處罰。

　　2．納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（　�。﹥�(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請變更稅務(wù)登記。

　　A．15　　　　　　　　　　　　　B. 30

　　C．10　　　　　　　　　　　　　D. 45

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第29頁。

　　考核目的：變更稅務(wù)登記的時限要求。

　　3．注冊稅務(wù)師為納稅人、扣繳義務(wù)人設(shè)計(jì)依法合理納稅方案，對每一種方案的稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行測定，選擇稅負(fù)較輕的方案，這種方法稱為（　�。�

　　 A．比較費(fèi)用籌劃

　　 B．比較效益籌劃

　　 C．比較稅負(fù)籌劃

　　 D．比較成本籌劃

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　依據(jù)：教材第十六章第二節(jié)，第512～513頁。

　　考核目的：枈稅負(fù)籌劃的方法。

　　4．下列哪一種稅務(wù)代理檔案應(yīng)永久性保存？（　�。�

　　 A．稅務(wù)代理協(xié)議書

　　 B．代理納稅審查報(bào)告

　　 C．制作涉稅文書的工作記錄

　　 D．計(jì)稅資料的匯總計(jì)算表

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　依據(jù)：教材第十七章第二節(jié)，第519頁。

　　考核目的：區(qū)分永久性檔案及當(dāng)期檔案。

　　5．根據(jù)納稅人會計(jì)帳簿、采購、生產(chǎn)、銷售等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以核實(shí)帳面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法稱為（　�。�。

　　 A．核對法

　　 B．比較分析法

　　 C．查詢法

　　 D．控制計(jì)算法

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　依據(jù)：教材第十章第一節(jié)，第334頁。

　　考核目的：查帳方法。

　　6．納稅人領(lǐng)購發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，再購領(lǐng)新發(fā)票，這種方式稱為（　�。�。

　　 A．驗(yàn)舊購新

　　 B．批量供應(yīng)

　　 C．交舊購新

　　 D．定額供應(yīng)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　依據(jù)：教材第四章第一節(jié)，第100頁。

　　考核目的：發(fā)票購領(lǐng)方法。

　　7．某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，分支機(jī)構(gòu)在乙地，其增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)應(yīng)在（　�。┲鞴芏悇�(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

　　 A．甲地

　　 B．乙地

　　 C．各自機(jī)構(gòu)所在地

　　 D．總機(jī)構(gòu)的上級主管部門所在地

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　依據(jù)：教材第三章第二節(jié)，第83頁

　　考核目的：不在同一縣市的，增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

　　8．納稅人欠繳稅款數(shù)額（　�。┑�，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳稅款，并處欠繳5稅款倍以下的罰款。

　　 A．在10000元以上不滿100000元

　　 B．不滿10000元

　　 C．欠稅數(shù)額占納稅額不到10%

　　 D．超過50000元不滿100000元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第41～42頁。

　　考核目的：欠稅行為及處罰

　　9．在下列情形中，納稅人被主和稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額并責(zé)令繳納稅款的是（　�。�。

　　 A．納稅人未按期申報(bào)應(yīng)納稅額

　　 B．納稅人未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營活動

　　 C．納稅人帳簿混亂且無法查實(shí)

　　 D．納稅人到外埠經(jīng)營未辦理《外出經(jīng)營稅收管理證明》

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第34頁。

　　考核目的：稅款征收措施。

　　10．注冊稅務(wù)師為個體工商戶代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報(bào)時，按《個體工商戶會計(jì)制度（試行）》的規(guī)定，應(yīng)代為編制（　�。�，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。

　　 A．資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表

　　 B．資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、損益表

　　 C．資產(chǎn)負(fù)債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表

　　 D．資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得稅、留存利潤表

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　依據(jù)：教材第五章第二節(jié)，第118頁。

　　考核目的：代理編制會計(jì)報(bào)表的種類。

　　12．某外國常駐代表機(jī)構(gòu)，按經(jīng)旨支出額計(jì)算納稅，某季度該代表機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)直接支付給其雇員工資5萬元，另發(fā)生經(jīng)營支出房租、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等12萬元，滯納金和罰款0.5萬元，該機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為（　�。┤f元。（核定利潤率10%，營業(yè)稅稅率5%）。

　　 A．1.18

　　 B．2.06

　　 C．1.24

　　 D．2

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　依據(jù)：教材第八章第二節(jié)，第283頁。

　　考核目的：外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅　所得額的計(jì)算。

　　13．在企業(yè)所得稅計(jì)算中，把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時轉(zhuǎn)銷，在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進(jìn)行調(diào)整，這種辦法稱為（　�。�。

　　 A．遞延法

　　 B．債務(wù)法

　　 C．納稅影響會計(jì)法

　　 D．應(yīng)付稅款法

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　依據(jù)：教材第六章第二節(jié)，第164頁。

　　考核目的：區(qū)分遞延法和債務(wù)法。

　　14．注冊稅務(wù)師代理填報(bào)房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表，其“從價計(jì)稅的房產(chǎn)原值”是指（　�。�。

　　 A．房產(chǎn)原值減除10%的原值減除率后的余值

　　 B．房產(chǎn)原值減除30%的原值減除率后的凈值

　　 C． “固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值

　　 D． “固定資產(chǎn)”財(cái)戶借方記載的房屋原值扣除“累計(jì)折舊”賬戾貸方數(shù)額后的余值

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　依據(jù)：教材第九章第三節(jié)，第323頁。

　　考核目的：代理填制房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表的方法。

　　15．某企業(yè)1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅嶁20萬元，因計(jì)算錯誤實(shí)際繳納23萬元。1998年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額　為30萬元，實(shí)際繳納了28萬元。2000年1月該企業(yè)委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理上述納稅事項(xiàng)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出（　�。�。

　　 A．申請退還1996年度多繳稅款

　　 B．申請退還1996年度多繳稅款，補(bǔ)繳1998年度少繳稅款

　　 C．申請1996年度多繳稅款與1998年度少繳稅款互抵計(jì)算

　　 D．申請補(bǔ)繳1998年度少繳稅款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第39頁。

　　考核目的：納稅人的權(quán)利。

　　16．納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)　的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是（　�。�。

　　 A．稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款

　　 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款

　　 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品

　　 D．因納稅人過期申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　依據(jù)：教材第十四章第一節(jié)，第477頁。

　　考核目的：行政箸議的管轄原則。

　　17．注冊稅務(wù)代理某企業(yè)印花稅納稅申報(bào)，企業(yè)提供計(jì)稅資料如下：該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費(fèi)金額20萬美元、原材料金額為80萬美元，進(jìn)口原料運(yùn)抵企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計(jì)算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是（　�。�。

　　 A．加工費(fèi)應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計(jì)算繳納印花稅

　　 B．原材料價款應(yīng)按購銷合同稅目適用稅率計(jì)算繳納印花稅

　　 C．加工費(fèi)及原材料價款應(yīng)按簽訂合同當(dāng)月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　 D．運(yùn)費(fèi)結(jié)算賃證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計(jì)算繳納印花稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　依據(jù)：教材第九章第二節(jié)，第318頁。

　　考核目的：錢花稅額的計(jì)算。

　　18．下列有關(guān)營業(yè)稅申報(bào)納稅的表述錯誤的是（　�。�。

　　 A．運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以收到的收入扣除支付給以后承運(yùn)者的裝卸費(fèi)后的余額為營業(yè)額

　　 B．融資租賃企業(yè)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的購入價款及各種稅費(fèi)后的余額為營業(yè)額

　　 C．保險企業(yè)實(shí)行分保險的，可對初保人按其向投保人收取的保費(fèi)收入金額征稅，對分保人取得保費(fèi)收入不再征收營業(yè)稅

　　 D．外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營業(yè)稅納稅申報(bào)表

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　依據(jù)：教材第七章，第229頁。

　　考核目的：營業(yè)稅的納稅申報(bào)。

　　19．某企業(yè)本月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為10噸，銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)2100元，其中包括建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)、保險費(fèi)100元，原材料因運(yùn)輸不當(dāng)造成非正常損失1噸。上述款項(xiàng)均已付清，下述分錄正確的是（　�。�。

　　A．借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　2100

　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　120000

　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040

　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　16140

　　B．借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 12564

　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1962

　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1614

　 C．借：原材料　　　　　　　　　　　　　　141000

　　　　　　　應(yīng)交稅法――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2040

　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　16140

　　D．借：原材料　　　　　　　　　　　　　　12339

　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2187

　　　　　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　1614

　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　16140

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　依據(jù)：教材第六章第二節(jié)，第148頁。

　　考核目的：外購貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理。

　　20．下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額的計(jì)算，表述不正確的是( )。

　　 A．納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除

　　 B．稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除

　　 C．稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可作為費(fèi)用列支

　　 D．納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　依據(jù)：教材第信章第一節(jié)，第239頁。

　　考核目的：企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額。

二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中有2人或2個以上答題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)

　　21．下列單位年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不符合申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的有(　)。

　　 A．醫(yī)療事業(yè)單位

　　 B．私營企業(yè)

　　 C．個體工商戶

　　 D．酒店內(nèi)設(shè)的獨(dú)立核算銷售部

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

　　依據(jù)：教材第三章第二節(jié)，第81頁。

　　考核目的：增值稅一般納稅人的認(rèn)定范圍。

　　22．下列哪些涉稅文書只適用于定期定額征稅的個體戶？(　)

　　 A．個體工商戶稅務(wù)登記表

　　 B．停業(yè)申請審批表

　　 C．復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表

　　 D．稅務(wù)登記變更表

　　 E．納稅人稅種登記表

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C

　　依據(jù)：教材第十五間第一節(jié)，第498-499頁。

　　考核目的：個體戶適用的涉稅文書。

　　23．增值稅一般納稅人銷售下述貨物，可按簡易辦法(6%征收率)計(jì)稅的有(　)

　　 A．建筑用的砂土石料

　　 B．以自己采掘的砂土石料連續(xù)生產(chǎn)的磚

　　 C．以外購的砂土石料連續(xù)生產(chǎn)的磚

　　 D．縣以上小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　 E．外購的磚、土、石灰

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D

　　依據(jù)：教材第七章第一節(jié)，第191頁。

　　考核目的：一般納稅人按簡易辦法計(jì)稅的貨物范圍。

　　24．下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具相關(guān)發(fā)票的有(　)。

　　 A．企業(yè)發(fā)生銷貨退回

　　 B．企業(yè)銷售稅商品

　　 C．企業(yè)向農(nóng)民個人收購農(nóng)產(chǎn)品

　　 D．個人所得稅扣繳義務(wù)向納稅義務(wù)人支付個人勞務(wù)所得。

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D

　　依據(jù)：教材第四章第二節(jié)，第105頁。

　　考核目的：發(fā)票填開的操作要點(diǎn)。

　　25．下列所得，按稅法規(guī)定應(yīng)由支付單位和繳預(yù)提所得稅。(　)

　　 A．境外外務(wù)企業(yè)在中國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)而收取的房屋租金。

　　 B．中國企業(yè)向境外外國銀行支付的貸款利息。

　　 C．境外外國企業(yè)將專用技術(shù)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)企業(yè)使用按產(chǎn)品銷售額收取的技術(shù)提成費(fèi)

　　 D．中外合資企業(yè)外方從該合資企業(yè)分得的投資利潤

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C

　　依據(jù)：教材第八章第二節(jié)，第284頁。

　　考核目的：預(yù)提所得稅的計(jì)算規(guī)定。

　　26．下列有關(guān)納稅義務(wù)人依據(jù)履行納稅申報(bào)手續(xù)，表述不正確的有(　)。

　　 A．納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報(bào)的方式申報(bào)納稅

　　 B．單位人個人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報(bào)

　　 C．納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)

　　 D．納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

　　依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第31-32頁。

　　考核目的：納稅申報(bào)的方工和具體要求。

　　27．某個體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個體戶于2000年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣人人所得稅100 元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會計(jì)分錄為(　)。

　　A．借：生產(chǎn)成本

　　　　　稅后列支費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付工資

　　B．借：應(yīng)付工資

　　　　　貸：應(yīng)變稅金代扣人個所得稅

　　C．借：貿(mào)存利潤

　　　　貸：稅后列支費(fèi)用

　　D．借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：應(yīng)付工資

　　E．借：應(yīng)付工資

　　　　貸：稅后列支費(fèi)用

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C

　　依據(jù)：教材第五章第二節(jié)，第123頁。

　　考核目的：代理納稅的賬務(wù)處理。

　　28．下列有關(guān)稅務(wù)代理基本特征表述正確的有(　)。

　　 A．稅務(wù)代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所

　　 B．注冊稅務(wù)師不得代理由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)

　　 C．因稅務(wù)代理人的工作過失而產(chǎn)生的稅收相關(guān)法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)

　　 D．稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立可以改變被代理人一方相關(guān)的法律責(zé)任。

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C

　　依據(jù)：教材第一章第五節(jié)，第20頁、第23頁。

　　考核目的：稅務(wù)代理關(guān)系確認(rèn)的前提和稅務(wù)代理的法律責(zé)任。

　　29．某直轄市國家稅務(wù)局委托某部門代征稅款，某納稅人對該部門代征行為不服，但因遭遇不可抗力，耽誤法定復(fù)議申請期限，受托注冊稅務(wù)師認(rèn)為正確的做法有(　)。

　　 A．在不可抗力消除后15日內(nèi)，納稅人可申請延長復(fù)議申請期限

　　 B．由于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是某直轄市國稅局，因此應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出復(fù)議申請

　　 C．納稅人在不可抗力消除的規(guī)定期限內(nèi)可申請延長復(fù)議申請期限，但是否準(zhǔn)許，由復(fù)議機(jī)關(guān)決定。

　　 D．稅務(wù)行政得議申請前，應(yīng)先按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納稅款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、E

　　依據(jù)：教材第十四章第二節(jié)，第478頁。

　　考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議的申請和受理。

　　30．稅務(wù)行政復(fù)議參加人的特定范圍有(　)。

　　 A．具備申請條件的公民、法人、其他組織以及外國人、無國籍人

　　 B．被申請復(fù)議的作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)如已合作，其上級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請人

　　 C．與申請復(fù)義的具體行政為有利害關(guān)系的個人

　　 D．有權(quán)提出復(fù)議申請的公民死亡的，其近親必可以提出復(fù)議申請

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

　　依據(jù)：教材第十四章第一節(jié)，第475頁。

　　考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議參加人的范圍。

三、簡答題(共3題，第1題4分，第22題5分，第3題6分)

　　(一)企業(yè)將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售和用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算消費(fèi)稅時有何區(qū)別？如何進(jìn)行會計(jì)處理？

　　答：1.如委托方將委托加工產(chǎn)品收回后直接用于銷售的，不得扣稅。(1分)

　　　應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅隨同支應(yīng)付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借“委托加工教材”(或“自制半成品---委托外部加工自制半成品”、“生產(chǎn)成本---- 委托加工產(chǎn)品”)等科目。(1分)

　　　　2．如委托方將委托加工品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，(1分)

　　最終應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，于繳納時，借“應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。(1分)

　　依據(jù)：教材第六章第二節(jié)，第158頁。

　　考核目的：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理。

　　(二)注冊稅務(wù)師代理審查企業(yè)上的年度的納稅情況，對其借賬應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)賬？

　　答：1、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：

　　(1)如果在上年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，可運(yùn)用紅字沖銷法、補(bǔ)充便當(dāng)法或綜合賬務(wù)調(diào)法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。(2分)

　　(2)如果上一年度決定報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，需區(qū)別不同情況進(jìn)行調(diào)整。

　　對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。(1分)

　　對于影響上年利潤的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。(1分)

　　2、對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收相關(guān)，可根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的借漏金額影響本年度稅收情況相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。(1分)

　　依據(jù)：教材第十章第三節(jié)，第350頁。

　　考核目的：對上一年度錯誤會計(jì)賬目的調(diào)賬方法。

　　(三)某外籍專家來我國境內(nèi)工作2年以上，該外籍個人取得來源于A國的一項(xiàng)股息收入45000元以及一項(xiàng)稿酬收入30000元，總計(jì)繳納A國稅款10000元；另外又從B國取得月工資9750元，已在B國扣除個人所得稅1125元(以上金額均為人民幣)。該專家申請應(yīng)交個人所得稅時，計(jì)算如下：

　　45000×20%+30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(9750-4000) ×20%-375-10000-1125=2010(元)

　　(1)指出計(jì)算錯誤之處

　　(2)正確計(jì)算該外籍專家當(dāng)月應(yīng)繳個人所得稅

　　答案：

　　1、錯誤處

　　(1) 未區(qū)別A、B兩國分別就不同應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算扣除限額；(1分)

　　(2) 超過抵扣限額的部分，不應(yīng)在其他換扣有余額的項(xiàng)目中扣除。(1分)

　　2．正確計(jì)算如下：

　　(1)當(dāng)月A國收入按我國稅法計(jì)算的扣除限額=45000×20%+3000×(1-20%)×20%×(1-30%)=12360＞10000

　　A國際繳納的10000元可經(jīng)全額扣除，扣除后應(yīng)補(bǔ)繳2360元。(2分)

　　(2)當(dāng)月B國收入按我國稅法計(jì)算的扣除限額=(9750-4000) ×20%-375=775＜1125

　　B國際繳納的1125元中，775元可以當(dāng)月扣除，其余350元可以在以后5個納稅年度B國扣除限額的余額中補(bǔ)扣。(1分)