注冊稅務(wù)師《稅法一》試題及答案

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2000年注冊稅務(wù)師《稅法一》試題及答案

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意）

2000年注冊稅務(wù)師《稅法一》試題及答案

　　1．由國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于（）。

　　A．稅收法律　　　　B．稅收行政法規(guī)

　　C. 稅收行政規(guī)章　　D.稅務(wù)行政命令

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　2．從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20％稅率征收個人所得稅，但是對1999年10月五日前草生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的（）。

　　A．程序優(yōu)于實體原則　　B．新法優(yōu)于舊法原則

　　C. 法律優(yōu)位原則　　　　D．法律不溯及既往原則　

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　3．某納稅人7月份取得收入1600元，若規(guī)定免征額為1000元，采用超額累進稅率，應(yīng)稅收入為 0～ 1000元，適用稅率為5％，應(yīng)稅收入為1000～2000元，適用稅率為10％，則該納稅人應(yīng)納稅額為（）。

　　A． 30元　　　B． 110元

　　C． 160元　　 D． 60元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　4．下圖為應(yīng)用超額累進稅率計算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級距為1500至2000，速算扣除數(shù)為（）。

　　稅率—— 5%　10% 　15%　 20%

　　0 　　　 500 1000　1500　2000

　　A．250 　　B．11O

　　C．100 　　D．150

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　5．稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（）。

　　A．納稅人進行稅務(wù)登記　　　B．納稅人進行納稅申報

　　C．納稅人應(yīng)稅行為的發(fā)生　　D．稅務(wù)機關(guān)征稅行為的發(fā)生

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　6．增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，其中收入型增值稅的征稅對象與理論上的增值額完全一致，然而在實踐中各國卻很少采用收入型增值稅，其原因在于（）。

　　A．重復(fù)征稅無法消除

　　B．減少財政收入

　　C．不符合稅收中性原則

　　D．給憑發(fā)票扣稅的計稅方法帶來困難

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　7．現(xiàn)行增值稅基本稅率為17％，其對應(yīng)的計稅價格為不含稅價，若換算成價內(nèi)稅，17%的價外稅稅率相當(dāng)于（）的價內(nèi)稅稅率。

　　A.14.329％　　 B.14.529％

　　C．20．48％　　D.14％

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　8．按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可以按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅的是（）。

　　A．用動物毒素制成的生物制品

　　B．用購買的石料生產(chǎn)石灰

　　C．縣以下小型火力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

　　D．用高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　9．某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為（）。

　　A．25萬元　　　　 B．23萬元

　　C．21．37萬元　　　D．19．66萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　10．某百貨商店1999年全年銷售額為120萬元，2000年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當(dāng)月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元，則該納稅人增值稅計稅銷售額為（）。

　　A．30000元　　B．31200元

　　C．29434元　　D．26666．67元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　11．對于增值稅一般納稅人，下列準(zhǔn)予抵扣進項稅額的單據(jù)、發(fā)票有（）。

　　A．從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的沒有套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票

　　B．購進貨物取得的郵政部門郵寄費發(fā)票

　　C．購進貨物取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費定額發(fā)票

　　D．購進貨物（固定資產(chǎn)除外）取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費發(fā)票

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　12．某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅，稅率為17％），銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。

　　A．14．73萬元　　 B．12．74萬元

　　C．10． 20萬元　　D．17． 86萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　13．某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17％，消費稅稅率為5％，則該公司應(yīng)納增值稅為（）。

　　A．680萬元　　　　 B．375．79萬元

　　C．1395．79萬元　　D．715．79萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　14．出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進并持普通發(fā)票的貨物后，特準(zhǔn)予以扣除或退還增值稅額的貨物是（）。

　　A．農(nóng)藥　　B．天然牛黃

　　C．松香　　D．天然樹脂

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　15．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物以及外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，辦理退（免）稅應(yīng)在（）。

　　A．委托方　　B．受托方

　　C．代理方　　D．購買方

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　16．為了保證出口退稅及時、足額、到位，有效防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，我國稅務(wù)機關(guān)對增值稅出口貨物退稅進行分類管理，將出口企業(yè)分為A、B、C、D四類，其中，對C類企業(yè)的管理辦法為（）。

　　A．先預(yù)退稅款后核銷

　　B．單證齊全方可申報辦理退稅

　　C．實行嚴格的退稅申報、審核、審批管理辦法

　　D．按簡化憑證申報辦理退稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　17．按照增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

　　A．采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　B．采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

　　C．采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日用當(dāng)天

　　D．將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　18．某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運輸裝卸費234元，包裝費117元，則該筆業(yè)務(wù)的計稅銷售額為（）元。

　　A．50351 　　B．50300

　　C．50200 　　D．51000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　19．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅人報繳稅款期限敘述正確的是（）。

　　A．以一個月為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

　　B．進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起5日內(nèi)繳納稅款

　　C．出口貨物應(yīng)按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物退稅

　　D．以15日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　20．按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是（）。

　　A．用于廣告宣傳用的樣品白酒

　　B．用于本企業(yè)招待所的卷煙

　　C．委托加工收回后直接銷售的人參酒

　　D．抵償債務(wù)的汽車輪胎

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　21．按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，應(yīng)稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。其中，卷煙計稅價格明顯偏低是指其計稅價格低于市場零售價格的（）。

　　A．10％　　B．15％

　　C．20％　　D．35％

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　22．按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的扣除時限是（）。

　　A．購進時全部扣除　　B．購進入庫時扣除

　　C．出庫實耗時扣除　　D．銷售實耗時扣除

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　23．某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600萬元。已知關(guān)稅稅率為60％，消費稅稅率為10％。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅是（）萬元。

　　A．60 　　B．106．67

　　C．96 　　D．1066．67

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　24．某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0．2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10％，該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅是（）元。

　　A．90566．67　　B．86166．60

　　C．2566．67 　　D．88000．00

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　25．按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅（）。

　　A．委托國有企業(yè)加工應(yīng)稅消費品

　　B．委托私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費品

　　C．委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費品

　　D．委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　26．某汽車輪胎廠本月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托加工材料26萬元，收取加工費14萬元（不含稅）。查知無同類產(chǎn)品銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳的消費稅是（）。

　　A．4．44萬元　　B．4萬元

　　C．4．22萬元　　D．2．89萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　27．在我國境內(nèi)的某建筑安裝工程由境外的M財團進行總承包，為協(xié)調(diào)指揮該工程建筑，M公司在工程建筑所在地設(shè)立了S工程建筑公司，則M財團轉(zhuǎn)包該工程應(yīng)納營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為（）。

　　A．M公司　　　 B．S公司

　　C．監(jiān)理單位　　D．建設(shè)單位

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　28．T建筑安裝公司為P企業(yè)下屬的非獨立核算單位，T公司建設(shè)完成一棟樓房產(chǎn)由P企業(yè)使用，T公司與P企業(yè)不結(jié)算工程價款，則對該建筑工程應(yīng)（）。

　　A.免征營業(yè)稅

　　B.按建筑業(yè)稅征收營業(yè)稅

　　C.按建筑業(yè)稅目和銷售不動產(chǎn)稅目分別征收營業(yè)稅

　　D.按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　29. 某化工廠委托G公司購入化工原材料，事先預(yù)付80萬元周轉(zhuǎn)金，G公司代購化工原料后按實際購進價格向工廠結(jié)算，并將銷貨方開具給該化工廠的增值稅專用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計支付價稅合計金額80萬元，另按購進價稅合計金額的3%收取手續(xù)費2.4萬元，并單獨開具代理手續(xù)費發(fā)票。則對G公司應(yīng)（）。

　　A.按80萬元計算繳納增值稅

　　B.按68.37萬元計算繳納增值稅

　　C.按82.4萬元計算繳納營業(yè)稅

　　D.按2. 4萬元計算繳納營業(yè)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　30.T公司委托P公司代銷一種家用電器，T方規(guī)定單價為500元，雙方約定P公司按規(guī)定銷售價格的5%提取手續(xù)費，在銷售過程中，P公司自行決定將銷售價格提高到 550元／件，但與T企業(yè)仍按 500元／件結(jié)算，當(dāng)月 P公司實際為 T企業(yè)代銷該種家用電器400件，則P公司應(yīng)（）。

　　A．按3萬元繳納營業(yè)稅

　　B．按1萬元繳納營業(yè)稅

　　C．按1萬元繳納營業(yè)稅，按2萬元繳納增值稅

　　D．按 2．56萬元繳納增值稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　31．甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用權(quán)來換取乙方的房屋所有權(quán)，則甲方（）。

　　A．按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

　　B．按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

　　C．按建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

　　D．按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　32．甲方以土地使用權(quán)，乙方以貨幣資金形式入股．成為合營企業(yè)合作建房。房屋建成后，雙方采取風(fēng)險共擔(dān)，利潤共享的分配方式。則甲方應(yīng)（）。

　　A．按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

　　B．按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

　　C．按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

　　D．不繳納營業(yè)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　33．某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司自報用于計征營業(yè)稅的工程公款為1358萬元，另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計稅依據(jù)為（）。

　　A．2000萬元　　B．1942萬元

　　C．1400萬元　　D．1358萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案；A

　　34．某商業(yè)銀行1999年第二季度吸收存款3000萬元，共取得貸款利息收入200萬元，利差補貼3．5萬元，從事再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入3萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入4萬元，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率8％，則該商業(yè)銀行1999年第二季度應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。

　　A．258 　　　B．18

　　C．17．76 　 D．16．56

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　35．某典當(dāng)行1999年5月取得死當(dāng)物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息保管費收入 23萬元，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率 5％，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率8％，則該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

　　A．l. 5萬元　　　B． 2．4萬元

　　C．1．84萬元　　 D． 1．15萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　36．F公司以房屋作抵押，向某銀行貸款 100萬元，到期后本息合計125萬元；因F公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機構(gòu)評估，該房屋價值107萬元，F(xiàn)公司將其余的18萬元支付給該銀行（金融業(yè)營業(yè)稅稅率8％，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5％），則F公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

　　A． 10萬元　　　B． 5．35萬元

　　C． 6．25萬元　　D． 8．56萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　37．李先生個人1999年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2000年4月以25萬元將這套住宅賣掉，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5％，則李先生應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

　　A．l．25萬元　　B．0．25萬元

　　C．0．125萬元　　D． 0萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　38．營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)依應(yīng)納稅額大小分別核定為（）。

　　A． 1日、3日、5日、10日、15日或 1個月

　　B．1日、3日、5日、7日、15日或 1個月

　　C． 5日、10日、15日或 1個月

　　D．5日、7日、10日、15日或1個月

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　39．某油田1999年7月份生產(chǎn)原油20萬噸，其中銷售12萬噸，用于自辦煉油廠加工7．5萬噸，用于開采原油過程中加熱、修井的 0．5萬噸，該油田適用的單位稅額為 15元／噸，則該油田當(dāng)月資源稅應(yīng)納稅額為（）。

　　A．300萬元　　 B． 292.5萬元

　　C．180萬元　　D．187.5萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　40．某鹽場某月生產(chǎn)銷售情況如下：（1）對外直接銷售原鹽150噸；（2）用生產(chǎn)的原鹽加工成粉洗鹽80噸銷售；（3）用生產(chǎn)的原鹽加工成粉精鹽30噸銷售；（4）用生產(chǎn)的原鹽加工成精制鹽20噸銷售。該鹽場一噸原鹽可加工成 0． 8噸的粉洗鹽、 0． 65噸的粉精鹽、0．5噸的精制鹽，已知當(dāng)?shù)卦}的資源稅稅額為25元／噸，則該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）。

　　A．6087．5元　　　B．7000元

　　C．8403． 75元　　D． 3750元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　二、多項選擇題（共30小題，每小題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0．5分。）

　　41．下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有（）。

　　A．最高人民法院關(guān)于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問題的解釋。

　　B．國家稅務(wù)總局消費稅問題解答

　　C．全國人大常委會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值記專用發(fā)票犯罪的規(guī)定

　　D．國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

　　42．關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)。有“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”兩種不同的學(xué)說，下列說法屬于對“債務(wù)關(guān)系說”進行解釋的有（）。

　　A．稅法是以國家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債

　　B．國家在課稅過程中始終處于主導(dǎo)地位

　　C．稅收法律關(guān)系是國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

　　D．稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D

　　43．下列單位具有納稅主體身份的有（）。

　　A．已代納稅人繳納稅款的某納稅擔(dān)保人

　　B．承擔(dān)香煙消費稅的香煙消費者

　　C．繳納個人所得稅的某稅務(wù)人員

　　D．依法代扣代繳稅款的某事業(yè)單位

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

　　44．我國現(xiàn)行稅法賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力包括（）。

　　A．在其授權(quán)范圍內(nèi)解釋稅法

　　B．經(jīng)法院批準(zhǔn)，搜查納稅人住宅

　　C．實施稅務(wù)行政強制執(zhí)行

　　D．委托代征

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

　　45．我國稅法明確規(guī)定的納稅人權(quán)利包括（）。

　　A．申請延期納稅

　　B．要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任

　　C．只繳納合理稅金

　　D．請求稅務(wù)機關(guān)進行“事前裁定”

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B

　　46．我國現(xiàn)行增值稅并沒有完全消除重復(fù)課稅，其原因在于（）。

　　A．采用生產(chǎn)型增值稅

　　B．減稅的存在

　　C．法定增值額大于理論增值額

　　D．出口退稅不徹底

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

　　47．增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，許多國家采用消費型增值稅的目的是（）。

　　A．鼓勵擴大投資，加速固定資產(chǎn)更新

　　B．增加財政收入

　　C．便于采用增值稅專用發(fā)票直接扣稅

　　D．減緩經(jīng)濟的周期性波動

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

　　48．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個人可以認定為增值稅一般納稅人的有（）。

　　A．某電子配件廠年銷售額 80萬元，財務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元

　　B．某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元

　　C．年銷售額為110萬元，財務(wù)核算健全的鍋爐修配廠

　　D．只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

　　49．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。

　　A．商店服務(wù)部為顧客修理手表

　　B．企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝

　　C．企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐

　　D．汽車修配廠為本廠修理汽車

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C

　　50．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有（）。

　　A．將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個體經(jīng)營者

　　B．將購買的貨物用于個人消費

　　C．將購買的貨物無償贈送他人

　　D．將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

　　51．混合銷售與兼營是為了區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于（）。

　　A．混合銷售同時涉及貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而兼營是指同一納稅人既有工業(yè)生產(chǎn)又有商業(yè)批發(fā)、零售

　　B．混合銷售是貨物銷售、應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營則是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項銷售行為中發(fā)生

　　C．混合銷售是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項銷售行為中發(fā)生，兼營是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生

　　D．混合銷售中銷售貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)同時發(fā)生在同一購買者身上，而兼營中銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)則不同時發(fā)生在同一購買者身上

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D

　　52．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)納增值稅的有（）。

　　A．銀行銷售金銀　　　　　　B．開采未經(jīng)加工的天然水

　　C．郵政部門銷售集郵商品　　D．郵政部門調(diào)撥售郵商品

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D

　　53．按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列貨物中，適用13％稅率的有（）。

　　A．方便面　　　　B. 鮮奶

　　C．衛(wèi)生殺蟲劑　　D．煤炭

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

　　54．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項目可以免征增值稅的有（）。

　　A．農(nóng)民銷售的自產(chǎn)淡水魚　　B．圖書

　　C．來料加工進口的設(shè)備　　　D．進口農(nóng)藥

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

　　55．下列各項中屬于一般出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時必須提供的憑證有（）。

　　A．購進出口貨物的專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)或普通發(fā)票

　　B．出口貨物銷售明細賬

　　C．出口收匯單證

　　D．蓋有海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）

　　E．代理出口協(xié)議副本

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D

　　56．按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票（）。

　　A．煙廠將香煙作為禮品無償贈送某單位的有關(guān)人員

　　B．輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠（一般納稅人）

　　C．酒廠直接向消費者銷售白酒

　　D．國有糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟糧

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

　　57．按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)票開具時限的結(jié)算方式包括（）。

　　A．預(yù)收貨款　　B．委托銀行收款

　　C．分期付款　　D．將貨物交付他人代銷

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B

　　58．消費稅條例規(guī)定，對白酒實行比例稅率，對啤酒實行定額稅率，其主要依據(jù)是（）。

　　A．白酒價格差異大，啤酒價格差異小

　　B．白酒品種、規(guī)格較多，啤酒品種、規(guī)格單一

　　C．國家鼓勵啤酒生產(chǎn)，限制白酒生產(chǎn)

　　D．白酒利潤大，啤酒利潤小

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B

　　59．某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費稅的有（）。

　　A．以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒

　　B．用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒

　　C．用薯類為原料生產(chǎn)的白酒

　　D．用糠麩為原料生產(chǎn)的白酒

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B

　　60．某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購以下貨物用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費稅額中扣除外購已稅珠寶玉石已納稅的有（）。

　　A．外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

　　B．外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈

　　C．外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

　　D．外購已稅鉆石用于鑲嵌白金鉆戒

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D

　　61．某金銀珠寶店，既經(jīng)營金銀首飾，又經(jīng)營珠寶玉石，已分別核算銷售額，則下列經(jīng)營品種，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。

　　A．純金項鏈、手鏈、戒指　　　B．白金鑲嵌鉆戒、項鏈

　　C．鍍金工藝項鏈　　　　　　　D．珍珠項鏈

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D

　　62．下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有（）。

　　A．某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份

　　B．某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收貨款的當(dāng)天

　　C．某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D．某金銀珠寶店銷售首飾10件，收取價款2．5萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為當(dāng)天

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D

　　63．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列銷售不動產(chǎn)行為應(yīng)納營業(yè)稅的有（）。

　　A．日本國某公司在日本國內(nèi)銷售其一處在中國境內(nèi)的房產(chǎn)

　　B．某中外合資企業(yè)在北京銷售其一處在上海的廠房，

　　C．某外貿(mào)公司銷售其一處在美國的房產(chǎn)

　　D．某國有集團公司在德國銷售其一處在德國的房產(chǎn)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B

　　64．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征稅的有（）。

　　A．搬家公司為居民提供搬家服務(wù)

　　B．某雜志社利用雜志為客戶作廣告。

　　C．M廠在銷售貨物時向購貨單位提供鐵路專用線使用權(quán)

　　D．某公路管理部門向過往車輛收取“過路費”

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

　　65．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。

　　A．保險業(yè)儲金業(yè)務(wù)的儲金平均余額

　　B．個人演出的全部票價收入

　　C．公路聯(lián)運公司實際取得的收入

　　D．建筑房屋的工程造價和價外費用

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D

　　66．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營活動應(yīng)按“文化體育”業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（）。

　　A．電臺播音　　B．電視臺播映廣告

　　C．時裝表演　　D．舉辦藝術(shù)講座

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

　　67．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征管業(yè)稅的有（）。

　　A．科研單位轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)

　　B．銷售個人購買并居住不足一年的普通住宅

　　C．健康保險

　　D．錄像廳放映錄像

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

　　68．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營項目中，關(guān)于營業(yè)納稅地點的表述，正確的有（）。

　　A．納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地申報納稅

　　B．納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在工程所在地申報納稅

　　C．境外保險公司在我國境內(nèi)承保保險業(yè)務(wù)的，一律在境內(nèi)投保人所在地申報納稅

　　D．裝卸搬運業(yè)納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D

　　69．按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，下列資源產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的有（）。

　　A．井礦鹽　　B．進口原油

　　C．錳礦石　　D．油母頁巖原油

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

　　70．按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法正確的有（）。

　　A．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　B．納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　C．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當(dāng)天

　　D．扣繳義務(wù)人，代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D

　　三、計算題（共兩題，每題由4小題組成，每小題2分。）

　�。ㄒ唬�1999年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　�。�1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10％；

　　（2）施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元；

　　（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計4800萬元，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價值5000萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付200萬元，該公司表示同意；

　�。�4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工價結(jié)算價款為1200萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價款100萬元，施工隊自帶的輔助性裝飾材料25萬元；另外，獲建設(shè)單位獎勵50萬元。

　　71．銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

　　A．105 18萬元　　B. 105 65萬元

　　C．15．18萬元　　D．90萬元

　　72．向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

　　A．250萬元　　B．144萬元

　　C．240萬元　　D．150萬元

　　73．施工隊完成的兩項工程應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

　　A． 37．50萬元　　B．33萬元

　　C．127．50萬元　　D．123萬元

　　74．該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納營業(yè)稅為（）。

　　A．467．5萬元　　　B．288．18萬元

　　C．355．65萬元　　D．483．15萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：71．B 72．A 73．C 74．D

　　（二）某機械廠（增值稅一般納稅人），1999年7月至8月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　（1） 7月份外購鋼材一批，價款20000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款3400元．貨款已支付，此批鋼材于8月份驗收入庫。

　�。�2）7月份經(jīng)營部外購傳真機一部，價款2100元，使用期限超過2年，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款357元，傳真機已安裝使用。

　�。�3）7月份從某國進口特種鋼材一批，到岸價格折合人民幣10000元，在海關(guān)繳納關(guān)稅1000元，并取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書，貨物已驗收入庫。

　�。�4）7月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺，銷售額為11700元（含稅），剩余10000元于8月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時開具增值稅專用發(fā)票；銷售拖拉機配件一批，收到貨款34000元（含稅）。

　�。�5）7月份購進煤炭10噸，每噸500無（不含稅），并取得增值稅專用發(fā)票注明稅款650元，已驗收入庫。

　�。�6）8月份收購廢鋼鐵一批，收購憑證上注明收購金額3000元，已驗收入庫。

　�。�7）8月份支付7月份水費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款600元，支付8月份水費，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款400元。

　　（8）8月份銷售本廠使用過的小汽車一輛，原值 160000元，賣出時取得收入100000元，貨款已收到。銷售使用過的機床一臺，原值30000元，賣出時不含稅金額20000元，貨款已收到。

　�。�9）8月份用本廠自產(chǎn)設(shè)備一臺，價值15000元（不含稅），與某鋼廠（增值稅一般納稅人）換取鋼材8噸，鋼材未入庫。

　�。�10）8月份生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭2噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用煤炭3噸，煤炭不含稅價每噸500元。

　　（11）8月份購進鋼材一批，價稅合計為11700元，并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款1700元，貨物已驗收入庫。由于采購員外出時手提包被盜，發(fā)票抵扣聯(lián)及身份證丟失，并經(jīng)公安機關(guān)證明。

　　根據(jù)上述情況，請計算并回答下列問題：

　　75．機械廠7月份應(yīng)抵扣的增值稅進項稅額為（）。

　　A．2520元　　　B． 2894． 29元

　　C．2860元　　　D． 2903．01元

　　76．機械廠7月份應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅為（）。

　　A．4120.17元　　 B．1221．50元

　　C 1008.49元　　　D．3091．50元

　　77．機械廠8月份增值稅計稅銷售額為（）。

　　A．165943．39元　　B．109339．62元

　　C．7065．38元　　　D．94339．62元

　　78．機械廠8月份應(yīng)納增值稅為（）。

　　A．9754．72元　　B．26870．38元

　　C．4005．38元　　D．4660．38元。

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：75．A 76．D 77．B 78．C

　　四、綜合分析題（共兩題，每題由6小題組成，每小題2分。）

　　（一）嘉樂電器設(shè)備廠為增值稅一般納稅人生產(chǎn)某型號電機，該廠1999年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　�。�1）銷售電機30臺，每臺批發(fā)價0．7萬元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費和售后服務(wù)費3萬元，開出普通發(fā)票一張；

　�。�2）以出廠價銷售給某專業(yè)商店電機20臺，每臺0．65萬元（不含稅），因該商店提前付款，嘉樂廠決定給予其5％的銷售折扣；

　�。�3）用“以舊換新”方式銷售給某用戶電機4臺，開出普通發(fā)票注明價款2．52萬元（已扣除收購舊貨的成本0．28萬元）；

　　（4）以出廠價將電機50臺發(fā)給外省市的所屬機構(gòu)用于銷售，所屬機構(gòu)已開具發(fā)票；支付運雜費1．2萬元．其中包括建設(shè)基金0．05萬元，裝卸費0．02萬元，保險費0．18萬元，并取得鐵路運輸發(fā)票；

　�。�5）該廠用2臺電機與某水泥廠兌換250袋水泥，價款為1．3萬元（不含稅），并將水泥用于房屋維修，雙方都沒有開具增值稅專用發(fā)票；

　�。�6）當(dāng)月購入鋼材一批，增值稅專用發(fā)票注明稅款是6．4萬元，已驗收入庫，在使用時，發(fā)現(xiàn)部分鋼材規(guī)格不符合購貨合同要求，經(jīng)協(xié)商對方同意退貨，退貨鋼材的不含稅價為3萬元，取得對方開出的紅字增值稅專用發(fā)票；

　�。�7）當(dāng)月委托某企業(yè)加工電機配件，撥付的原材料實際成本為1．8萬元，加工后配件已收回，受托方開來的增值稅專用發(fā)票注明的加工費為04萬元，嘉樂廠以銀行存款支付；

　�。�8）為加工某型號電機，從國外進口特種機床一臺，到岸價格為10萬元，關(guān)稅稅率為ZI％，已從海關(guān)取得完稅憑證，貨物已入庫；

　�。�9）嘉樂廠為改善辦公條件，將廠區(qū)一塊土地劃出，與一房產(chǎn)開發(fā)公司合作建房，雙方約定嘉樂廠提供土地使用權(quán)，房產(chǎn)開發(fā)公司出資，房屋建成后按4：6的比例分成（嘉樂廠40％，房屋開發(fā)公司6036）。該辦公樓建成后總造價為3000萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定的成本利潤率為10％。嘉樂廠為解決流動資金困難，又將分用房屋的40％出售，售價760萬元，當(dāng)月工程結(jié)算與房屋銷售均已完成。

　　根據(jù)上述資料，請計算分析下列各題：

　　79．嘉樂廠購進鋼材抵扣進項稅額須具備的條件是（）。

　　A．貨物到達企業(yè)

　　B．收到銷貨方填開的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)

　　C．貨物驗收入庫

　　D．企業(yè)付清購貨款

　　80．嘉樂廠合作建房、售房的業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅適用的稅目為（）。

　　A．建筑業(yè)　　　　　B．銷售不動產(chǎn)

　　C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)　　D．服務(wù)業(yè)

　　81．當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額為（）。

　　A．6.03萬元　　B．6．17萬元

　　C．5.63萬元　　D．3． 54萬元