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注冊稅務(wù)師考試考題及答案-稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

時(shí)間:2023-04-29 04:45:31 注冊稅務(wù)師 我要投稿

2000年注冊稅務(wù)師考試考題及答案-稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

一、單項(xiàng)選擇題(共20題,每題1分.每題的備選答案中,只有一個(gè)最符合題意.)

2000年注冊稅務(wù)師考試考題及答案-稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

  

  1.納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的,處以()的罰款.

  A.2000元以上5000元以下

  B.1000元以上10000元以下

  C.2000元以上 10000元以下

  D.1000元以上5000元以下

  標(biāo)準(zhǔn)答案:C

  2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)體工商戶稅款征收的基本方法是().

  A. 代扣代繳

  B. 定期定額

  C.查定征收

  D.查賬征收

  標(biāo)準(zhǔn)答案:B

  3.某工業(yè)企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查,將轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入少繳的營業(yè)稅50000元、城市維護(hù)建設(shè)稅3500元、教育費(fèi)附加1500元及滯納金1000元,企業(yè)未計(jì)提,直接補(bǔ)繳入庫后作如下分錄:

  借:產(chǎn)品銷售稅金及附加   55000

    管理費(fèi)用——其他    1000

   貸:銀行存款       56000

  注冊稅務(wù)師審核后,認(rèn)為不妥,則企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)正確的會計(jì)分錄為().

  A.借:其他業(yè)務(wù)支出     5500

     管理費(fèi)用——其他   1000

    貸:銀行存款      56000

  B.借:營業(yè)外支出——稅收滯納金 1000

     貸:管理費(fèi)用——其他   1000

  C.借:其他業(yè)務(wù)支出              55000

     貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅       50000

       應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅   3500

       其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加       1500

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 50O00

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3500

   其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 1500

   營業(yè)外支出——稅收滯納金 1000

   貸:銀行存款 56000

  D.借:營業(yè)外支出——稅收滯納金罰款 56000

   貸:產(chǎn)品銷售稅金及附加 55000

   管理費(fèi)用——其他 1000

  標(biāo)準(zhǔn)答案:C

  4.下面關(guān)于印花稅的代理申報(bào)表述不正確的是().

  A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅

  B.營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件5元

  C.具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù),均應(yīng)視為應(yīng)稅憑證按規(guī)定貼花

  D.企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的,可用稅收繳款書繳納稅款

  標(biāo)準(zhǔn)答案:B

  5.已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)(商業(yè)零售企業(yè)除外);若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)在(),申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù).

  A.次年1月 10日之前

  B.次年1月底之前

  C.期滿后3個(gè)月

  D.次年1月15日之前

  標(biāo)準(zhǔn)答案:B

  6.1998年8月l日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實(shí)施納稅檢查后認(rèn)定其具有偷稅行為.處以補(bǔ)繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理,當(dāng)日納稅人不服,在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下,委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議,填寫并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了《復(fù)議申請書》,稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)答復(fù)為().

  A.決定受理

  B.要求申請人限期補(bǔ)正

  C.不予受理

D.移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān)

  標(biāo)準(zhǔn)答案:C

  7.建立復(fù)式賬的個(gè)體工商業(yè)戶,成本費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)要依照()規(guī)定執(zhí)行.

  A.個(gè)人所得稅法

  B.企業(yè)所得稅法

  C.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)

  D.個(gè)體工商戶會計(jì)制度

  標(biāo)準(zhǔn)答案:C

  8.某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元,受托方依法代收代繳消費(fèi)稅1579元,增值稅1700元.該汽車廠在提貨時(shí)正確的涉稅會計(jì)處理為().

  A.借:委托加工材料 13279

   貸:銀行存款 13279

  B.借:委托加工材料 11579

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700

   貸:銀行存款 13279

  C.借:委托加工材料 10000

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 1579

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700

   貸:銀行存款 13279

  D.借:生產(chǎn)成本 13279

   貸:銀行存款 13279

  標(biāo)準(zhǔn)答案:C

  9.財(cái)務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人適用()發(fā)票購領(lǐng)方式.

  A.交舊購新 B.驗(yàn)舊購新

  C.限量供應(yīng) D.批量供應(yīng)

  標(biāo)準(zhǔn)答案:D

  10.事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位不論盈利或虧損都必須按照企業(yè)所得稅的納稅要求報(bào)送會計(jì)報(bào)表和收支情況說明書,包括:資產(chǎn)負(fù)債表、()、經(jīng)營支出明細(xì)表、會計(jì)報(bào)表附注.

  A.損益表、現(xiàn)金流量表、基建投資表

  B.收入支出表、基建投資表、利潤分配表

  C.損益表、事業(yè)支出明細(xì)表、現(xiàn)金流量表.

  D.收入支出表、基建投資表、事業(yè)支出明細(xì)表

  標(biāo)準(zhǔn)答案:D

  11.土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評估價(jià)格,是按()并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評估舊房及建筑物價(jià)格.

  A.現(xiàn)值法

  B.假設(shè)開發(fā)法

  C.殘余法

  D.重置成本法

  標(biāo)準(zhǔn)答案:D

  12.下列情形中,不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是().

  A.辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記

  B.審查納稅情況

  C.制作涉稅文書

  D.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

  標(biāo)準(zhǔn)答案:D

  13.省級以下國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種范圍不包括().

  A.增值稅、消費(fèi)稅、對個(gè)人儲蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅

  B.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅

  C.土地增值稅、資源稅

  D.地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅

  標(biāo)準(zhǔn)答案:C

  14.采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入征稅方法的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu),由總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資,().

  A.不屬于該常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出

  B.不需繳納個(gè)人所得稅,只需繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

  C.只需繳納個(gè)人所得稅,不需繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

  D.屬于該常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出并依法納稅

  標(biāo)準(zhǔn)答案:D

  15.注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中所編制的下列工作底稿中,屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是().

  A.歷年納稅檢查報(bào)告

  B.提供稅務(wù)咨詢的工作記錄

  C.納稅人稅務(wù)登記證復(fù)印件

  D.注冊會計(jì)師的查賬報(bào)告

  標(biāo)準(zhǔn)答案:B

  16.注冊稅務(wù)師審查產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計(jì)稅情況,應(yīng)重點(diǎn)對()是否按規(guī)定貼花進(jìn)行檢查.

  A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證.營運(yùn)許可證

  B.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證

  C.商標(biāo)注冊證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營運(yùn)許可證

  D.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

  標(biāo)準(zhǔn)答案:D

  17.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請后,應(yīng)在受理之日起()內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人.被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請書》副本之日起()內(nèi),向復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù),并提交《答辯書》.

  A.10日、30日

  B.7日、10日

  C.15日、30日

  D.10日、15日

  標(biāo)準(zhǔn)答案:B

  18.有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的,()可以做為特殊申請人提出復(fù)議申請.

  A.法人和其他組織的主管單位

  B.承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織

  C.有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織

  D.承受其權(quán)利的法人或其他組織

  標(biāo)準(zhǔn)答案:D

  19.下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是().

  A.委托人單方終止代理事項(xiàng)

  B.注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格

  C.受托方被取消代理資格

  D.合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿

  20.注冊稅務(wù)師在審查納稅人發(fā)票填開情況時(shí),對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票,在購買方已作賬務(wù)處理的情況下,以具有購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的()作為依據(jù).

  A.銷貨退回證明單

  B.增值稅交叉稽核單

  C.進(jìn)貨退出及索取折讓證明單

  D.外出經(jīng)營稅收管理證明單

  標(biāo)準(zhǔn)答案:C

二、多項(xiàng)選擇題(共10題,每題2分.每題的備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意,錯(cuò)選或多選均不得分;少選,但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分.)

  21.稅務(wù)代理的基本形式可分為().

  A.單項(xiàng)代理

  B.多項(xiàng)代理

  C.全面代理

  D.常年代理

  E.臨時(shí)代理

  標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C、D、E

  22.企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括().

  A.改變納稅人名稱、法定代表人的

  B.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的

  C.改變注冊資金的

  D.因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

  標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、C

  23.注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)的法律責(zé)任包括().

  A.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí),必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理,并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》,不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)。

  B.注冊稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及注冊稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù),對其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

  C.注冊稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù),接受注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核,但不作為重新注冊登記的必備條件之一。

  D.注冊稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)。

  E.注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù),受國家法律保護(hù),任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。

  標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D

  24.“遞延稅款”科目貸方發(fā)生額反映企業(yè)().

  A.本期稅前會計(jì)利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額

  B.本期稅前會計(jì)利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額

  C.本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對納稅影響的借方數(shù)額

  D.本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額

  標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C

  25.注冊稅務(wù)師接受一企業(yè)主管會計(jì)詢問,詢問下述津貼、補(bǔ)貼中不應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅的有().

  A.職工的加班費(fèi)

  B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

  C.中國科學(xué)院院士津貼

  D.托兒補(bǔ)助費(fèi)

  標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C、D

  26.對以下哪些行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票.()

  A.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者

  B.未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票

  C.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的

  D.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的

  E.外購貨物既用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物又用于生產(chǎn)免稅貨物,無法分清各自耗用數(shù)額的

  標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C

  27.下列項(xiàng)目中屬于城鎮(zhèn)上地使用稅征稅范圍的有().

  A.農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

  B.商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地

  C.事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地

  D.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地

  標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C

  28.對出口貨物應(yīng)退稅額的審查重點(diǎn)包括().

  A.出口貨物報(bào)關(guān)離境的日期

  B.出口貨物以到岸價(jià)計(jì)算的外幣銷售額

  C.出口貨物的運(yùn)輸方式

  D.出口貨物的貿(mào)易類型

  E.出口貨物適用的退稅率

  標(biāo)準(zhǔn)答案:A、D、E

  29.對稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則以下表述不正確的有().

  A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服申請的復(fù)議,由其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。

  B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的名義作出的具體行政行為不服申請的復(fù)議,由設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。

  C.對扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為不服申請的復(fù)議,由主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。

  D.對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān),對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復(fù)議,由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。

  標(biāo)準(zhǔn)答案:B、D

  30.稅款征收方式有().

  A.查驗(yàn)征收

  B. 定期定額征收

  C.代收代繳

  D.責(zé)令繳納

  標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、C

三、簡答題:(共3題,第1題4分,第2題5分,第3題6分.)

  1.簡述增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的要求?

  答:增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)限為:

 、俨捎妙A(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

  ②采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天;

 、鄄捎觅d銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天;

 、軐⒇浳锝唤o他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天;

  ⑤設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,為貨物移送的當(dāng)天;

 、蹖⒇浳镒鳛橥顿Y提供給其他單位或者個(gè)體經(jīng)營者,將貨物分給股東或投資者的,均為貨物移送的當(dāng)天.一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票,不得提前或滯后.(說明:答滿6點(diǎn)4分,少1點(diǎn)扣0.5分).

  2.某注冊稅務(wù)師在1998年以個(gè)人名義和A公司簽訂代理協(xié)議,又在1999年初企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)報(bào)告中,對企業(yè)隱匿收入虛列成本費(fèi)用未加披露,并指導(dǎo)企業(yè)巧妙掩飾,該注冊稅務(wù)師違反哪些規(guī)定,將受到何種處罰?

  答:(1)違反規(guī)定

  ①以個(gè)人名義代理(l分)

 、趨f(xié)同納稅人偷稅(1分)

 (2)處罰

 、僮远悇(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理違反稅收法律、行政法規(guī)進(jìn)行代理的,由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)處以罰款,并追究相應(yīng)的責(zé)任.(1分)

 、谧远悇(wù)師在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)違反規(guī)定從事代理活動(dòng)二次以上,由省、自治區(qū)、直轄市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事代理業(yè)務(wù)一年以上.(l分)

  ③注冊稅務(wù)師知道被委托事項(xiàng)違法仍進(jìn)行代理或知道自身代理行為違法的,管理機(jī)構(gòu)可注銷其注冊稅務(wù)師注冊登記.(1分)

  3.某飲食服務(wù)公司主要經(jīng)營下列業(yè)務(wù):

  ①收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產(chǎn)品,對外提供餐飲服務(wù);

 、趭蕵讽(xiàng)目有:卡拉OK歌舞廳、保齡球.注冊稅務(wù)師接受委托審查該公司營業(yè)稅納稅事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)從哪些方面入手?

  答:(1)將營業(yè)收入明細(xì)賬與有關(guān)的收款憑證和原始記錄相核對,有無分解營業(yè)收入情況;(2分)

 。2)對配備卡拉 OK設(shè)施的飲食服務(wù)場所是否按娛樂業(yè)計(jì)算納稅;(1分)

 。3)將營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等明細(xì)賬與有關(guān)憑證核對;(l分)

 。4)將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款’等往來明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證核對;(1分)

 。5)審查飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票開具及領(lǐng)用存情況,對照收入進(jìn)行檢查.(l分)

四、綜合分析題(共兩題,第一題20分,第二題25分)

  綜合分析題可能涉及的稅率一覽表

  1.增值稅:空調(diào)的出口退稅率為15%

  2.營業(yè)稅:銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、服務(wù)業(yè)5%

  3.城市維護(hù)建設(shè)稅7%

  4.教育費(fèi)附加3%

  5.印花稅:

  財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰

  購銷合同、技術(shù)合同0.3‰

  產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰

  權(quán)利許可證照5元/件

  (一)某中外合資企業(yè)于1995年成立,具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán).被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)各種型號的空調(diào),出口貨物增值稅實(shí)行“免抵退”稅管理方法.

  要求:1.根據(jù)所提供資料順序作相關(guān)正確會計(jì)分錄.

  2.根據(jù)所提供資料計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納各稅(列出具體計(jì)算過程,每步驟計(jì)算結(jié)果均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)),并作相關(guān)會計(jì)分錄.

  3.填制《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》

  2000年第1季度企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

  1.根據(jù)國外客戶有關(guān)訂貨單出口空調(diào)30000臺,其中:(1)28000臺以每臺200美元離岸價(jià)成交,人民幣外匯牌價(jià)為1:8.2836元;(2)2000臺以每臺208美元離岸價(jià)格成交,人民幣外匯牌價(jià)為1:8.2948元.上述款項(xiàng)已收存銀行.

  2.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)節(jié)能技術(shù)給中國境內(nèi)某制冷設(shè)備生產(chǎn)廠家,雙方簽署的專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中載明轉(zhuǎn)讓費(fèi)為1000000元,該款項(xiàng)已收存銀行.

  3.根據(jù)當(dāng)期簽訂的購銷合同銷售給中國境內(nèi)某大商場空調(diào)19400臺,含稅總收入為40856400元,已收存銀行.

  4.當(dāng)期從中國境內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料、輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60000000元,稅金為10200000元,材料均已驗(yàn)收入庫,貨款已付.

  5.當(dāng)期從境內(nèi)購進(jìn)電腦20臺,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200000元,稅金為34000元;購進(jìn)貨物包裝箱一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元,稅金170O元,包裝箱已驗(yàn)收入庫,上述款項(xiàng)均已付.

  6.當(dāng)期因銷售給中國境內(nèi)商家空調(diào),支付給承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi),取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額累計(jì)2000000元,款項(xiàng)均已付.

  綜合題第1答案:

  一、正確會計(jì)分錄:

  1.借:銀行存款          49838796. 80

   貸:產(chǎn)品銷售收入——外銷   49838796.80 (0.5分)

  2.借:銀行存款 1000000

   貸:其他業(yè)務(wù)收入 1000000 (0.5分)

  3.借:銀行存款 40856400

   貸:產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷 34920000

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5936400(0.5分)

  4.借:原材料 60000000

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200000

   貸:銀行存款 70200000(0.5分)

  5.(1)借:固定資產(chǎn) 234000

   貸:銀行存款 234000 (0.5分)

 。2)借:包裝物 10000

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

   貸:銀行存款 11700(0.5分)

  6.借:產(chǎn)品銷售費(fèi)用 1860000

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 140000

   貸:銀行存款 2000000(0.5分)

  二、計(jì)算各稅

 。ㄒ唬I業(yè)稅

  轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)應(yīng)納營業(yè)稅=100000O×5%=5000O元(1.5分)

  (二)根據(jù)規(guī)定對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.(1.5分)

 。ㄈ┯』ǘ

  1.國外客戶訂貨單,屬于合同性質(zhì)的憑證,按購銷合同對待,應(yīng)納印花稅=(28000×200×8.2836+2000×208× 8.2948)×0.3‰=14951.64≈14951.60(元)(0.5分)

  2.企業(yè)簽署的專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書屬產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按現(xiàn)行印花稅法規(guī)定,以書據(jù)中所載金額0.5‰計(jì)算納稅.

  應(yīng)納印花稅=1000000×0.5‰=500(元)(0.5分)

  3.簽訂國內(nèi)銷售空間合同,應(yīng)納印花稅=40856400×0.3‰=12256.92≈12256.90(元)(0.5分)

  合計(jì)應(yīng)納印花稅=14951.60+ 500+ 12256.90=27708. 50(元)

  (四)增值稅

  1.計(jì)算出口自產(chǎn)貨物銷售收入

  出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)=28000×200×8.2836+2000×208×8.2948=49838796.80(元) (0.5分)

  2.計(jì)算出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售的比例

  出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例=自營出口銷售收入/(內(nèi)銷貨物銷售收入+自營出口銷售收入)=49838796.80/(34920000+49838796.80)=49838796.80÷ 84758796.8=58.80%(0.5分)

  3.當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(增值稅條例規(guī)定的稅率一出口貨物退稅率)=49838796.80×(17%一15%)=996775.94(元)(0.5分)

  4.當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額)=40856400÷1.17×17%一(1020O000+1700+140000—996775.94)=5936400一9344924.06=一3408524.06(元)(0.5分)

  5.本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率=49838796.80×15%=7475819.52(元)(0.5分)

  當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值<本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí),應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值=3408524.06(元)(0.5分)

  相關(guān)會計(jì)分錄為:

 。ㄒ唬I業(yè)稅

  借:其他業(yè)務(wù)支出 50000

   貸;應(yīng)交稅金—一應(yīng)交營業(yè)稅 50000(1分)

 。ǘ┯』ǘ

  借:其他業(yè)務(wù)支出 500

   待攤費(fèi)用——印花稅 27208.50

   貸:銀行存款 27708.50 (1分)

  (三)增值稅

  1.當(dāng)期不予抵扣稅額時(shí)

  借:產(chǎn)品銷售成本 996775.94

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 996775.94(l分)

  2.申報(bào)退稅時(shí)

  借:應(yīng)收出口退稅——增值稅 3408524.06

 。ɑ颍浩渌麘(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——增)

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3408524.06(1分)

  3.收到退稅款時(shí),根據(jù)銀行回單

  借:銀行存款 3408524.06

   貸:應(yīng)收出口退稅——增值稅 3408524.06

 。ɑ颍浩渌麘(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——增)(1分)

  (二)ABC公司為郵電部所屬工業(yè)企業(yè),被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,生產(chǎn)各種機(jī)電產(chǎn)品,適用17%增值稅稅率,經(jīng)營地址為北京市西城區(qū)西直門大街乙 20號,郵編:100081,電話62211048,企業(yè)代碼為2457486,開戶行:工商行西直門支行,賬號001-540021.

  要求:根據(jù)所提供資料正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表(各步驟計(jì)算結(jié)果按四舍五入原則,保留整數(shù).ABC公司適用33%所得稅稅率.)

  該公司1999年度有關(guān)計(jì)稅資料如下:

  1.全年銷售收入34115670元;銷售成本29489650元;銷售費(fèi)用 2388320元;銷售稅金及附加 81543元;其他業(yè)務(wù)收入100120元;其他業(yè)務(wù)支出61110元.

  2.管理費(fèi)用1854600元,其中:

  (l)公司實(shí)發(fā)工資為210000元,同時(shí)按會計(jì)制度規(guī)定計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi);

 。2)管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)165657元;

 。3)為公司職工維修宿舍發(fā)生修理費(fèi)用支出20000元;

  該公司實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的工資發(fā)放制度,經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),該公司1999年度工資發(fā)放額度為154000元.

  3.財(cái)務(wù)費(fèi)用702100元,其中:

 。╨)公司為更新計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng),發(fā)生借款利息支出400000元,該系統(tǒng)尚未交付使用;

 。2)公司由于急需資金購貨,于本年1月5日向某商貿(mào)公司借款1500000元,年利率8%,已于本年11月5日償還本息.(注:同期銀行同種貸款年利率為6%).

  4.投資收益612000元,企業(yè)對外投資均無控股權(quán).其中:

  (1)從北京房山區(qū)(適用稅率33%)某聯(lián)營企業(yè)甲企業(yè)分回利潤100000元;

  (2)從珠海特區(qū)某聯(lián)營企業(yè)乙公司(適用稅率15%)分回利潤 200000元;

  (3)從秦皇島老市區(qū)某中外合資企業(yè)丙公司(適用稅率24%)分回利潤300000元;

  (4)上述甲、乙、丙公司均處于正常納稅期;

  (5)為償還到期貸款,將持有的金融債券轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收益12000元.

  5.營業(yè)外收入27680元,其中:11700元屬送貨上門向客戶收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi).

  6.營業(yè)外支出124720元,其中:

 。╨)違反工商行政管理部門有關(guān)規(guī)定,繳納罰款2000元;

  (2)通過中華慈善總會向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100000元;

  (3)公司倉庫被盜,丟失產(chǎn)成品賬面成本為20000元,應(yīng)分?jǐn)傇鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額2720元,經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn),在營業(yè)外支出科目列支損失,并已向有關(guān)部門備案.

  7.公司收回1998年已核銷壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款12000元,僅做如下賬務(wù)處理.

  借:銀行存款 12000

   貸:應(yīng)收賬款 12000

  8.該公司1998年度自行匯算清繳入庫企業(yè)所得稅75000元,1999年1~3季度已預(yù)繳入庫企業(yè)所得稅28000元.1999年4月公司被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查上年將含稅收入117000元計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶,超標(biāo)多列工資及三項(xiàng)費(fèi)用 138700元,補(bǔ)交 1998年度企業(yè)所得稅 49500元、增值稅 17000元、城市維護(hù)建設(shè)稅 1190元、教育費(fèi)附加510元,已作如下相關(guān)會計(jì)處理:

  ①借:其他應(yīng)付款 117000

   貸:以前年度損益調(diào)整 100000

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000

 、谘a(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,補(bǔ)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加:

  借:以前年度損益調(diào)整 88700

   貸:產(chǎn)成品 87000

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1190

   其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 510

  ③借:所得稅 49500

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 49500

 、芙瑁簯(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)17000

   貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅 17000

 、萁瑁簯(yīng)交稅金——未交增值稅 17000

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1190

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 49500

   其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 510

   貸:銀行存款 68200

  綜合第2題答案:

  納稅項(xiàng)目調(diào)整增加數(shù)1~8項(xiàng)累計(jì)219500元

  一、工資性支出:

  實(shí)發(fā) 210000元

  允許稅前列支154000(元)

  超標(biāo)準(zhǔn)列支=210000—154000=56000(元)

  二、職工福利費(fèi)

  實(shí)提 210000×14%=29400(元)

  允許稅前列支 154000× 14%=21560(元)

  超標(biāo)準(zhǔn)列支=29400—21560=7840(元)

  三、職工教育經(jīng)費(fèi)

  實(shí)提 210000×1.5%=3150(元)

  允許稅前列支15400×1.5%=2310(元)

  超標(biāo)準(zhǔn)列支=3150—2310=840(元)

  四、工會經(jīng)費(fèi)

  實(shí)提 210000×2%=42O0(元)

  允許稅前列支15400×2%=3080(元)

  超標(biāo)準(zhǔn)列支=4200—3080=1120(元)

  五、利息支出

  企業(yè)向某商貿(mào)公司拆借資金,年利率高于同期金融機(jī)構(gòu)同種貸款利率,超過部分不允許稅前列支

  超標(biāo)利息支出=1500000×(8%一6%)×(10/12)=25000(元)

  六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

  企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入=34125670+100120=34225790(元)

  允許列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)=15000000×5‰+(34225790-15000000)×3‰

=75000+57677.37=132677.37=132677(元))

  實(shí)際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)=165657(元)

  超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi)=165657—132677=32980(元)

  七、公益性救濟(jì)性捐贈:調(diào)整后的所得額=利潤總額

  594857+56000+7840+840+1120+25000+32980+2000—6113D0十捐贈支出 100000=209337(元)

  允許列支捐贈=209337×3%=6280.11≈6280(元)

  超標(biāo)準(zhǔn)列支=100000—6280=93720(元)

  八、違法經(jīng)營罰款

  公司在“營業(yè)外支出”中列支違反工商行政管理部門有關(guān)規(guī)定繳納罰款2000元

納稅調(diào)整減少數(shù)1~3項(xiàng)合計(jì)611300元

  一、聯(lián)營企業(yè)分回利潤300000元

  其中:從房山區(qū)甲公司分回利潤100000元,因公司與甲公司適用稅率相同,不存在補(bǔ)稅;從珠海乙公司分回利潤200000元,因珠海適用15%地區(qū)性稅率,所以需補(bǔ)繳所得稅

  應(yīng)補(bǔ)稅=200000×(1-15%)×(33%-15%)=42352.94≈42353(元)

  二、中外合資企業(yè)分回利潤300000元

  從秦皇島老市區(qū)兩公司分回利潤300000元,存在地區(qū)間稅率差,需補(bǔ)稅,其享受減半征收的所得稅優(yōu)惠視為已納稅款予以抵扣.

  應(yīng)補(bǔ)稅=300000/(1-24%)×(33%-24%)=35526.32≈35526(元)會計(jì)         

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