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初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱六

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2008年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱(六)

  第六章 財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法律制度

2008年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱(六)

  「基本要求」

  (一)掌握房產(chǎn)稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ǘ┱莆沼』ǘ惣{稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ㄈ┦煜ぼ(chē)船稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ㄋ模┦煜て醵惣{稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ㄎ澹┦煜べY源稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。┦煜こ擎(zhèn)土地使用稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ㄆ撸┦煜ぼ(chē)輛購(gòu)置稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ò耍┦煜ね恋卦鲋刀惣{稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (九)熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

  「考試內(nèi)容」

  第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度

  一、房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍

 。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅納稅人

  房產(chǎn)稅的納稅人,是指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

  外籍人員和華僑、香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞在內(nèi)地?fù)碛蟹慨a(chǎn)的,適用《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》,不適用《房產(chǎn)稅暫行條例》。

 。ǘ┓慨a(chǎn)稅的征稅范圍

  房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

  獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產(chǎn)稅。

  二、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

  房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

  1 .從價(jià)計(jì)征。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計(jì)算繳納。

  2 .從租計(jì)征。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅,是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

  關(guān)于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn),對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》 的有關(guān)規(guī)定以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。

 。ǘ┓慨a(chǎn)稅的稅率

  房產(chǎn)稅采用比例稅率,依照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的,稅率為12%。

  從2001 年1 月1 日起,對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,用于居住的,可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

 。ㄈ┓慨a(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  1 .從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值× ( 1 一扣除比例)×1.2%

  2 .從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%)本網(wǎng)整理

  三、房產(chǎn)稅征收管理

 。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  1 .納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起,繳納房產(chǎn)稅。

  2 .納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅。

  3 .納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。

  4 .納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納房產(chǎn)稅。

  5 .納稅人購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。

  6 .納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。

  7 .房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,繳納房產(chǎn)稅。來(lái)源本網(wǎng)

  (二)納稅地點(diǎn)、納稅期限

  稅法對(duì)房產(chǎn)稅納稅地點(diǎn)、納稅期限作出了具體規(guī)定。

  第二節(jié) 車(chē)船稅法律制度

  一、車(chē)船稅的納稅人和征稅范圍

 。ㄒ唬┸(chē)船稅的納稅人

  車(chē)船稅的納稅人,是指在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理的車(chē)輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱車(chē)船)的單位和個(gè)人。

  車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅。

  從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。

 。ǘ┸(chē)船稅的征稅范圍

  車(chē)船,是指依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船。包括:

  1 .載客汽車(chē)(包括電車(chē))。

  2 .載貨汽車(chē)(包括半掛牽引車(chē)、掛車(chē))。

  3 .三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)。

  4 .摩托車(chē)。

  5 .船舶(包括拖船和非機(jī)動(dòng)駁船)。

  6 .專項(xiàng)作業(yè)車(chē)、輪式專用機(jī)械車(chē)。

  二、車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ㄒ唬┸(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)

  1 .載客汽車(chē)、電車(chē)、摩托車(chē),以每輛為計(jì)稅依據(jù)。

  2 .載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē),按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。

  3 .船舶,按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。

 。ǘ┸(chē)船稅的稅率

  車(chē)船稅采用定額稅率。如載客汽車(chē)每年稅額為60 元~660 元。

 。ㄈ┸(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  載客汽車(chē)和摩托車(chē)的應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年稅額

  載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)的應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)×適用年稅額

  船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額

  拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額×50%

  三、車(chē)船稅征收管理

 。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)源本網(wǎng)

  車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證中記載日期的當(dāng)月。

 。ǘ┘{稅地點(diǎn)、納稅期限

  稅法對(duì)車(chē)船稅納稅地點(diǎn)等作出了具體規(guī)定。

  第三節(jié) 印花稅法律制度

  一、印花稅納稅人和征稅范圍

 。ㄒ唬┯』ǘ惖募{稅人

  印花稅的納稅人,是指在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。主要包括:

  1 .立合同人。是指合同的當(dāng)事人。

  2 .立賬簿人。是指開(kāi)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。

  3 .立據(jù)人。是指書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)的單位和個(gè)人。

  4 .領(lǐng)受人。是指領(lǐng)取并持有該項(xiàng)憑證的單位和個(gè)人。

  5 .使用人。在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受,但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,其使用人是納稅人。

 。ǘ┯』ǘ惖恼鞫惙秶

  1 .購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建筑安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或具有合同性質(zhì)的憑證。

  2 .產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移時(shí)所書(shū)立的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

  3 .營(yíng)業(yè)賬簿。營(yíng)業(yè)賬簿按其反映內(nèi)容的不同,可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。"記載資金的賬簿"是指反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位資本金額增減變化的賬簿;"其他賬簿",是指除上述賬簿以外的有關(guān)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的賬簿,包括日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿。

  4 .權(quán)利、許可證照。包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。

  5 .經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

  在境外書(shū)立、領(lǐng)受但在我國(guó)境內(nèi)使用,在我國(guó)境內(nèi)具有法律效力,受我國(guó)法律保護(hù)的憑證,也屬于印花稅征稅范圍。

  納稅人以電子形式簽訂的上述各類應(yīng)稅憑證,按規(guī)定征收印花稅。

  二、印花稅稅率

 。ㄒ唬┍壤惵省7謩e為0.5、3、5、1。

 。ǘ┒~稅率。單位稅額為每件5 元。

  三、印花稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ㄒ唬┯』ǘ惖挠(jì)稅依據(jù)

  3 .營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿本網(wǎng)整理

  應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×0.5‰

  4 .其他賬簿按件貼花,每件5 元。

  四、印花稅征收管理

  稅法對(duì)印花稅征收管理作出了具體規(guī)定。

  第四節(jié) 契稅法律制度

  一、契稅的納稅人和征稅范圍

  (一)契稅的納稅人

  契稅的納稅人,是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。

  (二)契稅的征稅范圍

  契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。契稅的征稅范圍主要包括:

  1 .國(guó)有土地使用權(quán)出讓。

  2 .土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

  3 .房屋買(mǎi)賣(mài)。

  4 .房屋贈(zèng)與。

  5 .房屋交換。

  因典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的,不屬于契稅的征稅范圍。

  二、契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ㄒ唬┢醵惖挠(jì)稅依據(jù)

  1 .國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài),以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

  2 .土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。

  3 .土地使用權(quán)交換、房屋交換,以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。

  4 .以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅,以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。

 。ǘ┢醵惖亩惵

  契稅采用比例稅率,并實(shí)行3%~5%的幅度稅率。

 。ㄈ┢醵悜(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

  三、契稅征收管理

  稅法對(duì)契稅征收管理作出了具體規(guī)定。

  第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

  一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍

 。ㄒ唬┏擎(zhèn)土地使用稅的納稅人

  城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象,對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。單位,包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)學(xué)位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;個(gè)人,包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

  城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅。土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別納稅。

 。ǘ┏擎(zhèn)土地使用稅的征稅范圍

  凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國(guó)家所有的土地,還是集體所有的土地,都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象。

  城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。

  二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)

  城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。

  1 .凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的,以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。

  2 .尚未組織測(cè)定,但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的,以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)。

  3 .尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整。

  三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ㄒ唬┏擎(zhèn)土地使用稅的稅率

  稅法對(duì)大城市、中等城市、小城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率作出了具體規(guī)定。

  (二)城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

  四、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

 。ㄒ唬┏擎(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  1 .納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  2 .納稅人購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  3 .納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  4 .房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  5 .納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。

  6 .納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

  (二)納稅地點(diǎn)、納稅期限

  城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。

  稅法對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅地點(diǎn)等作出了具體規(guī)定。

  第六節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度

  一、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和征稅范圍

  城市維護(hù)建設(shè)稅是指以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

  城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和進(jìn)口貨物者不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

  二、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

  城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率

  三、城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理

  稅法對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理作出了具體規(guī)定。

  第七節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度

  一、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人

  車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人,是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》 規(guī)定的車(chē)輛(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅車(chē)輛)的單位和個(gè)人。

  二、車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍

  1 .汽車(chē)。包括各類汽車(chē)。

  2 .摩托車(chē)。包括輕便摩托車(chē)、二輪摩托車(chē)和三輪摩托車(chē)。本網(wǎng)整理

  3 .電車(chē)。包括無(wú)軌電車(chē)和有軌電車(chē)。

  4 .掛車(chē)。包括全掛車(chē)和半掛車(chē)。

  5 .農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。包括三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)和四輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。

  三、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)

 。ㄒ唬┘{稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格,為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅稅款。

 。ǘ┘{稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:

  計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

  (三)納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照稅法規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

  稅法對(duì)車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格作出了具體規(guī)定。

  四、車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ㄒ唬┸(chē)輛購(gòu)置稅的稅率

  車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率采用固定比例稅率,稅率為10%。

  (二)車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率

  五、車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理

  稅法對(duì)車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理作出了具體規(guī)定。

  第八節(jié) 土地增值稅法律制度

  一、土地增值稅的納稅人

  土地增值稅的納稅人,是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱"轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)")并取得收入的單位和個(gè)人。本網(wǎng)整理

  二、土地增值稅的征稅范圍

  1 .轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。

  2 .地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

  以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,以及房地產(chǎn)出租、抵押等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。

  三、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)

  (一)增值額

  增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入(包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入),減去取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的土地價(jià)款、土地開(kāi)發(fā)成本、地上建筑物成本及有關(guān)費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金等規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額。如果納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目后沒(méi)有余額,則不需要繳納土地增值稅。其計(jì)算公式為:

  增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項(xiàng)目

  納稅人有稅法規(guī)定情形的,其土地增值稅按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收。

 。ǘ┺D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入

  納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益;從收入的形式來(lái)看,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

  (三)扣除項(xiàng)目

  土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括:

  1 .取得土地使用權(quán)所支付的金額。

  2 .開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用。

  3 .新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。

  4 .與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

  5 .財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

  四、土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ㄒ唬┩恋卦鲋刀惖亩惵

  土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率,具體稅率如下:

  1 .增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%。

  2 .增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%。

  3 .增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%。

  4 .增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。

  上述四級(jí)超率累進(jìn)稅率,每級(jí)"增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額"的比例,均包括本比例數(shù)。

 。ǘ┩恋卦鲋刀悜(yīng)納稅額的計(jì)算

  土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額確定之后,按照規(guī)定的四級(jí)超率累進(jìn)稅率,以增值額中屬于每一稅率級(jí)別的部分的金額,乘以該級(jí)的稅率,再將由此而得出的每一級(jí)的應(yīng)納稅額相加,得到的總數(shù)就是納稅人應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。

  土地增值稅應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的土地增值額×適用稅率)

  為了簡(jiǎn)便土地增值稅的計(jì)算,一般可采用速算扣除法計(jì)算,即可按總的增值額乘以適用的稅率,減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)單方法,直接得出土地增值稅的應(yīng)納稅額,具體的計(jì)算公式分別是:

  1 .增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的:

  土地增值稅稅額=增值額×30%

  2 .增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)100%的:

  土地增值稅稅額=增值額×40% 一扣除項(xiàng)目金額×5 %

  3 .增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的:

  土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

  4 .增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的:

  土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

  以上公式中的5%、15% 和35%,均為速算扣除系數(shù)。

  五、土地增值稅征收管理

  (一)土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂的7 日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的,可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定的期限繳納。

  (二)納稅地點(diǎn)

  土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

  "房地產(chǎn)所在地",是指房地產(chǎn)的坐落地。

 。ㄈ┘{稅期限

  1 .以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報(bào)后,規(guī)定其在辦理過(guò)戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅。

  2 .以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來(lái)確定具體的納稅期限。

  3 .項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,可以采取預(yù)征土地增值稅,在該項(xiàng)目全部竣工辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,根據(jù)應(yīng)征稅額和已征稅額進(jìn)行結(jié)算,多退少補(bǔ)。

  第九節(jié) 資源稅法律制度

  一、資源稅的納稅人和征稅范圍

 。ㄒ唬┵Y源稅的納稅人

  資源稅的納稅人,是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

 。ǘ┵Y源稅的征稅范圍

  1 .原油。

  2 .天然氣。

  3 .煤炭。

  4 .其他非金屬礦原礦。

  5 .黑色金屬礦原礦。

  6 .有色金屬礦原礦。

  7 .鹽。

  二、資源稅的稅目和稅額

  稅法對(duì)資源稅的稅目和稅額作出了具體規(guī)定。

 。ㄒ唬┵Y源稅的計(jì)稅依據(jù)

  1 .納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的,以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。

  2 .納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。來(lái)源本網(wǎng)

  3 .扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的,以收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量。

  4 .納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比率換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

  5 .原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不容易劃分的,一律按原油的數(shù)量為課稅數(shù)量。

 。ǘ┵Y源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

  代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

  三、資源稅征收管理

  稅法對(duì)資源稅征收管理作出了具體規(guī)定。

  本網(wǎng)點(diǎn)評(píng):和07年考試大綱相比,本章沒(méi)有變化。

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