中華網校稅法重點難點講解

中華網校稅法重點難點講解(請求版主多多加分)　　1. 問：在計算個體戶個人所得稅時，業(yè)主的生計費不單獨扣除嗎？是不是在具體的題目中有才扣除呀？沒有就不需要扣除！ 　　答：個體戶業(yè)主的費用扣除標準和從業(yè)人員的工資扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定，并報國家稅務總局備案。如果題目中未說明則不予扣除。并且不得對允許扣除生計費計提三項費用。個體戶業(yè)主的工資不得扣除。 　　2. 問：實物資產對外捐贈時要分為按照公允價值銷售資產和對外捐贈兩項業(yè)務，如何進行納稅調整呢？ 　　答：根據(jù)國家稅務總局下發(fā)的《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（三）》：因捐贈事項產生的納稅調整金額={按稅法規(guī)定認定的捐出資產的公允價值-[按稅法規(guī)定確定的捐出資產的成本（或原價）-按稅法規(guī)定已計提的累計折舊（累計攤銷額）]-捐贈過程中發(fā)生的清理費用及繳納的可從應納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關稅費}+因捐贈事項按會計規(guī)定計入當期營業(yè)外支出的金額-稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟性捐贈金額。企業(yè)在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額的基礎上加上按照上述公式計算的納稅調整金額，即為當期應納稅所得額。 　　3. 問：購銷合同的印花稅計稅依據(jù)不含增值稅嗎？ 　　答：(1)凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，以價款數(shù)額計稅貼花。　　(2)在簽訂訂貨合同時，如價格內注明是含稅價，在計算繳納印花稅時，應按增值稅稅率從價款數(shù)額中減除后計稅�！　�(3)在簽訂訂貨合同時，沒有注明含稅價或增值稅稅款的，應按合同所載金額計稅貼花�！　�4.某人設計圖案從企業(yè)B得到不含稅報酬收入4100，如何計算其應繳的個人所得稅？ 　　答： 對于這種承擔稅款的情況，我們可以采用建立方程進行求解的方法。解方程的思路是：設雇主負擔的稅款是X或負擔稅款的比率乘以X，然后用計算應納稅款的式子建立方程，求出X；這時完成了第一步，然后還有一步重要的驗算過程，也就是根據(jù)應納稅所得額來判定前一步列方程時所選擇的稅率和速算扣除數(shù)是否正確，只需看一眼即可，如果不正確，重新選擇稅率再解第一步的方程即可�！　”绢}運用解方程的方法如下：　　（4100+X）*（1-20%）*20%=X 得X=780.95　　驗證：（4100+780.95）*（1-20%）*20%=780.95　　驗算結果正確，說明前面對于稅率及速算扣除數(shù)的選擇正確，結果正確。　　5. 問： 什么樣的退稅要計征所得稅，什么樣的退稅不需征所得稅？ 　　答：內資企業(yè)所得稅政策規(guī)定：對企業(yè)減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退）；除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。 　　下列情況不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 　�、倨髽I(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的“進項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。 　�、谏�產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口產品，凡按照財政部《關于消費稅會計處理的規(guī)定》（[93]財會字第83號），在計算消費稅時做“應收賬款”的處理，其所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“應收賬款”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。 　　③外貿企業(yè)自營業(yè)出口所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。 　　④軟件生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)增值稅實際稅負超過3%或6%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 　　外資企業(yè)所得稅政策規(guī)定：對企業(yè)減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅�！　�6. 問：在計算土地增值稅時，教材中提到如果是房地產開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅已在企業(yè)“管理費用”中列支，不可在扣除項目金額的“稅金及附加”中再次列支。我所不可理解的是，對于其他企業(yè)，如果繳納了印花稅，也應在“管理費用”中體現(xiàn)，那么如何出現(xiàn)扣除項目金額中的“稅金及附加”再次列支。 　　答：這里的處理與會計處理無關，只是針對土地增值稅中的各項扣除項目而言�！　】鄢�項目中，房地產開發(fā)企業(yè)的印花稅不是作為稅金對待，而是作為房地產開發(fā)費用對待，房地產開發(fā)費用是直接按限額扣除的，因此不得作為稅金及附加扣除�！　】鄢�項目中，其他企業(yè)的印花稅，是作為稅金及附加處理，不作為房地產開發(fā)費用對待�！　⊥恋卦鲋刀惖奶幚砼c會計核算并不一致，印花稅的處理只是在計算土地增值稅時不同，在會計處理中是一致的�！　�7. 問： 固定資產的轉讓收入在會計上應做為營業(yè)外收入，如何又成為計提業(yè)務招待費的基數(shù)呢？ 　　答：稅法中的其他業(yè)務收入與會計中的其他業(yè)務收入是不同的，不能抱著會計的概念看待稅法中的規(guī)定。稅法中的其他業(yè)務收入（根據(jù)所得稅申報表的附表一）所包括的內容如下：　　其他業(yè)務收入：　　(1)銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等的收入　　(2)技術轉讓收入　　(3)無形資產轉讓收入　　(4)固定資產轉讓收入　　(5)出租、出借包裝物的收入(含逾期押金)　　(6)自產、委托加工產品視同銷售的收入　　(7)其他　　8. 問： 投資收益補稅時的地區(qū)稅率差是怎么一回事？ 　　答：“地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異問題”是指投資方企業(yè)在14個沿海開放城市興辦中外合資企業(yè)和中外合作企業(yè)，在4個經濟特區(qū)、海南省、上海浦東開發(fā)區(qū)興辦內聯(lián)企業(yè)、外商投資企業(yè)的地區(qū)稅率與投資企業(yè)所在地適用稅率之間形成的稅率差。14個沿海開放城市的中外合資企業(yè)和中外合作企業(yè)的所得稅率為24%，4個經濟特區(qū)、海南省、上海浦東開發(fā)區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%。 )會計

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