名師最后提醒:《稅法》考生關(guān)注的幾類問題整理

　　綜合性問題

　　※關(guān)于怎樣答題

　　1.答題的時(shí)候需要寫文字說明嗎？

　　例如，題中問廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許抵扣的金額是多少。

　　我們?cè)谟?jì)算中分別計(jì)算限額，比較，得出每一個(gè)可以抵扣的數(shù)字，再加總。 這樣一個(gè)思路需要寫上文字說明嗎？還是只在答題紙上寫出每一步的計(jì)算步驟和結(jié)果，就可以了呢？我發(fā)現(xiàn)不寫分析過程的話可以節(jié)約很多時(shí)間。

　　答復(fù)：應(yīng)當(dāng)寫出過程，不能只寫每步驟的結(jié)果。

　　2.試答主觀題時(shí)，具體是怎樣給分的。假如象上面說的把每一個(gè)業(yè)務(wù)的處理單獨(dú)計(jì)算后再匯總，但是其中一問錯(cuò)了，匯總數(shù)肯定錯(cuò)，能得步驟分嗎？

　　答復(fù)：按步驟給分，每步驟就1分，過程錯(cuò)恐怕是不給分的。

　　3.答題時(shí)可以簡(jiǎn)化到什么程度，如：房地產(chǎn)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加，可以寫成： 城建稅及附加＝…。如：計(jì)算稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可以寫成：稿酬個(gè)稅＝…。謝謝請(qǐng)問考試時(shí)，比如問題問“2008年12月企業(yè)應(yīng)交的增值稅？”，我在答題時(shí)直接寫標(biāo)明題號(hào)，計(jì)算式子計(jì)算出結(jié)果，不寫“2008年12月企業(yè)應(yīng)交的增值稅=”這樣可以得分嗎？這樣可以省不少時(shí)間。還有在把含稅銷售額作換算時(shí)，比如“117/（1+17%）”，我寫成“117/1.17”行嗎？這樣也可以省不少時(shí)間。這樣做不知有沒有得分。去年就是因?yàn)閷懙奶�慢，兩道半綜合題都沒看見，就到時(shí)間了，考了53分。

　　答復(fù)：按你說的寫可以。

　　各章問題

　　※第一章稅法概論

　　1.還是想讓您確定一下印花稅暫行條例是否屬于授權(quán)立法？非常感謝了��！

　　答復(fù)：經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)立法的只有5個(gè)暫行條例，即增、消、營(yíng)、土增、資。

　　2.請(qǐng)問背中央與地方共享稅的時(shí)候，還用把中央與地方之間如何分配的比例與規(guī)定背下來嗎？

　　答復(fù)：不用，比例不是固定的。

　　※第二章增值稅

　　1.我想請(qǐng)您幫忙分析清楚在算增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)，什么時(shí)候用"材料成本/1-稅率，什么時(shí)候直接乘

　　答復(fù)：用"材料成本/1-稅率，只是在原屬于計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，如果是原來以票扣稅的，成本直接乘以稅率做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　2.納稅人銷售自己使用過的舊固定資產(chǎn)（除征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇以外）不用比較售價(jià)一律按4%減半征收，只有上面的三種才要比較售價(jià)是否高于原值，高于原值的征低于原值的不征。

　　答復(fù)：納稅人銷售自己使用過的舊固定資產(chǎn)（包括征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇），售價(jià)高于原值的征，低于原值的不征。

　　3.向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，怎樣抵進(jìn)項(xiàng)？是用17%，13%還是4%，6%？

　　答復(fù)：4%或6% 進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　※第三章消費(fèi)稅

　　1. 我想請(qǐng)問一下關(guān)于收購(gòu)煙葉，然后委托加工廠加工煙絲。 委托加工成本如何確定？

　　您所講的是按照：

　　收購(gòu)金額*（1+10%）*（1+20%）*87%

　　還是收購(gòu)金額+收購(gòu)金額*（1+10%）*20%-收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　答復(fù)：考題中給出的業(yè)務(wù)基本都是規(guī)范性業(yè)務(wù)，價(jià)外補(bǔ)貼正常的是收購(gòu)價(jià)的10%， 以2007年考題單選題2為例：

　　某卷煙廠2006年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。

　　但有些練習(xí)題中給出的是不規(guī)范業(yè)務(wù)，即價(jià)外補(bǔ)貼不是10%，才導(dǎo)致了大家對(duì)此問題的爭(zhēng)議。

　　結(jié)論如下：

　　（1）如果價(jià)外補(bǔ)貼正常的是收購(gòu)價(jià)的10%，煙葉成本=收購(gòu)價(jià)×1.1×1.2×87%

　　（2）如果價(jià)外補(bǔ)貼不是收購(gòu)價(jià)的10%，煙葉成本=總支出-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2.老師，我關(guān)于進(jìn)口卷煙交消費(fèi)稅的組價(jià)，很亂，怎樣計(jì)算比較簡(jiǎn)便呢？是計(jì)算：（每箱關(guān)稅完稅價(jià)+每箱關(guān)稅+每箱消費(fèi)稅）*箱數(shù)/（1-稅率）*稅率+從量稅； 還是：麻煩老師給總結(jié)一下。

　　答復(fù)：一次組價(jià)選稅率時(shí)，要用？元/條，不要用“箱”，聽聽講過的課程。

　　3.經(jīng)典題解P91，判斷4 “繳納增值稅的貨物不都繳納消費(fèi)稅，繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品都應(yīng)繳納增值稅。答案是正確”我認(rèn)為這種說法不對(duì)，原因一：娛樂業(yè)的啤酒屋自制的啤酒交營(yíng)業(yè)稅，而不交增值稅；原因二：用自產(chǎn)消費(fèi)品進(jìn)一步加工為非應(yīng)消費(fèi)稅貨物，要交消費(fèi)稅，此時(shí)不交增值稅。如何理解，考試時(shí)如遇到些判斷是對(duì)是錯(cuò)呢？

　　答復(fù)：這種問題考慮的是常規(guī)情況，如考慮特殊情況會(huì)加入絕對(duì)詞，如“一律”、“凡是”等

　　4.請(qǐng)問卷煙的銷售價(jià)格低于調(diào)撥價(jià)格，消費(fèi)稅按調(diào)撥價(jià)格計(jì)算，增值稅按什么算？

　　答復(fù)：這種情況本身就是不規(guī)范業(yè)務(wù)，我認(rèn)為出現(xiàn)的話，增、消同價(jià)格。

　　5.如果是進(jìn)口煙絲加工卷煙后，卷煙銷80%，這個(gè)進(jìn)口煙絲的消費(fèi)稅可以抵多少？如果煙廠回購(gòu)聯(lián)營(yíng)企業(yè)卷煙時(shí)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)已經(jīng)交納的消費(fèi)稅，但是煙廠未分別核算，煙廠要計(jì)算銷售的消費(fèi)稅，那回購(gòu)時(shí)的已納消費(fèi)稅不是就不能抵了？

　　答復(fù)：還是按生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣消費(fèi)稅。是的。

　　6.在模四中，綜合題中增值稅與消費(fèi)稅結(jié)合那道題中業(yè)務(wù)6中有這樣句話

　�。�6）上月購(gòu)入的煙絲因火災(zāi)損失3萬元（含運(yùn)費(fèi)0.465萬元），等待處理；

　　看這一個(gè)業(yè)務(wù)，答案只轉(zhuǎn)了增值稅的，他們沒有轉(zhuǎn)消費(fèi)稅的，應(yīng)該用3-0.465乘以0.3轉(zhuǎn)出消費(fèi)稅才對(duì)啊。因?yàn)榱讼�費(fèi)品損失了嘛，又要轉(zhuǎn)增值又要轉(zhuǎn)消費(fèi)的啊，所以我覺得應(yīng)納消費(fèi)稅那有問題。

　　我記得葉老師在您的習(xí)題班里說過一道題，跨章節(jié)綜合題第5題，我就列出那幾個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)

　�。�3）期初庫存外購(gòu)已稅化妝品600萬元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購(gòu)貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗(yàn)收入庫，期末庫存外購(gòu)化妝品500萬元。

　�。�6）營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過中國(guó)紅十字會(huì)為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購(gòu)化妝品30萬元（不含增值稅稅額），10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元，財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意稅前扣除

　　你是這樣處理的 （2）當(dāng)年應(yīng)納消費(fèi)稅額；外購(gòu)已稅化妝品：期初庫存600萬元，本期購(gòu)進(jìn)2500萬元，期末庫存500萬元。另有意外事故損失的外購(gòu)化妝品30萬，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款＝（600+2500-500-30）×30%＝771（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅額＝8400×30%-771＝1749（萬元）

　　那么我覺得這題是不是也要轉(zhuǎn)出消費(fèi)稅才對(duì)呢，謝謝。

　　答復(fù)：模四中直接給出煙絲的領(lǐng)用數(shù)量和單價(jià)，習(xí)題班里說過一道題是倒算領(lǐng)用價(jià)格，提法不一樣。模四處理正確。

　　※第四章營(yíng)業(yè)稅

　　1.葉老師好：請(qǐng)問教材140頁上營(yíng)業(yè)稅納稅人兼營(yíng)時(shí)，所交營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是“總包額—含增值稅的自產(chǎn)貨物銷售額”，還是“總包額—不含增值稅的自產(chǎn)貨物銷售額”呢？我非常困惑，請(qǐng)老師一定要回答，謝謝！

　　答復(fù)：是“總包額—含增值稅的自產(chǎn)貨物銷售額”，納稅人計(jì)算自產(chǎn)貨物的增值稅時(shí)，將含稅價(jià)換算成不含稅價(jià)格。

　　2. 若企業(yè)將自己的辦公場(chǎng)地出租用于體育比賽，是按文化體育業(yè)征營(yíng)業(yè)稅，還是按服務(wù)業(yè)————租賃業(yè)征營(yíng)業(yè)稅？ 體育館將自己的地，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是按文化體育業(yè)征營(yíng)業(yè)稅，還是按服務(wù)業(yè)————租賃業(yè)征營(yíng)業(yè)稅？

　　答復(fù)：若企業(yè)將自己的辦公場(chǎng)地出租用于體育比賽，按服務(wù)業(yè)————租賃業(yè)征營(yíng)業(yè)稅？體育館將自己的地，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（如舉辦商品展銷會(huì)），是按服務(wù)業(yè)————租賃業(yè)征營(yíng)業(yè)稅，用于體育比賽按文化體育業(yè)征營(yíng)業(yè)稅。

　　※第七章資源稅

　　老師資源稅還有優(yōu)惠嗎？40%和70%還存在嗎？

　　答復(fù)：今年沒有了。

　　※第八章土地增值稅

　　1.單位互換房產(chǎn)、土地使用權(quán)如何繳納營(yíng)業(yè)稅？個(gè)人互換房產(chǎn)、土地使用權(quán)如何繳納營(yíng)業(yè)稅？

　　答復(fù)：教材中沒有關(guān)于這種情況繳納營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。

　　2.房地產(chǎn)企業(yè)出售自己使用過得舊房產(chǎn)，如何繳納土地增值稅，扣除項(xiàng)目為哪幾項(xiàng)？

　　答復(fù)：扣除三項(xiàng)，教材P201第四節(jié)最后。模擬四中有單選題。

　　3.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，如何繳納土地增值稅，扣除項(xiàng)目為哪幾項(xiàng)？

　　答復(fù)：扣除2項(xiàng)，基礎(chǔ)班講義中有此業(yè)務(wù)

　　※第九章土地使用稅

　　1. 我想問一下在城鎮(zhèn)土地使用稅中出租出借房產(chǎn)由出租人自交付出租出借房產(chǎn)之次月起納稅，那在出租前納稅人就不用交土地使用稅了嗎？

　　答復(fù)：這種情況下，房產(chǎn)、土地往往是免稅單位的，出租出借前不交稅。

　　2.第三個(gè)是關(guān)于向居民供熱并收取采暖費(fèi)的企業(yè)在土地稅和房產(chǎn)稅的優(yōu)惠問題，我的理解是只針對(duì)生產(chǎn)用地或生產(chǎn)用房的優(yōu)惠，而不應(yīng)該是主體全部應(yīng)稅土地和應(yīng)稅房產(chǎn)的優(yōu)惠，可我見有些模擬題上的答案不是這樣的，您認(rèn)為呢？

　　答復(fù)：當(dāng)然是算出應(yīng)納稅額在按收入比分?jǐn)偫U稅的稅額。

　　※第十章房產(chǎn)稅

　　對(duì)于融資租賃房屋的在房屋產(chǎn)權(quán)還未轉(zhuǎn)移到承租方的這段時(shí)間中，房產(chǎn)稅是由出租方交還是由承租方交？

　　答復(fù)：由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定。

　　※第十二章印花稅

　　1.計(jì)算題中印花稅是計(jì)算到萬元呢，還是計(jì)算到元。計(jì)算到萬元是不是不太好，那樣的話，不就多交了嗎？

　　答復(fù)：這要看題目要求，最好元、萬元都寫。

　　2.葉老師你好，剛剛在網(wǎng)上看到財(cái)政部決定從2008年9月19日起，對(duì)證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，即只對(duì)賣出方（或繼承、贈(zèng)與A股、B股股權(quán)的出讓方）征收證券（股票）交易印花稅，對(duì)買入方（受讓方）不再征稅。稅率仍保持1‰。

　　請(qǐng)問后天的稅法考試會(huì)是按書上的還是按新政策的？

　　答復(fù)：新增肯定不會(huì)考，證券交易印花稅從來就沒有考過，建議你別看它了。

　　

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