對外支付稅務(wù)證明

據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法>的通知》(國稅發(fā)【2008】122號)，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請時,應(yīng)當(dāng)填寫《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請表》(可在各地辦稅服務(wù)廳或“江門國稅網(wǎng)”獲取)，并附送下列資料：

一、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料(復(fù)印件);

二、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(復(fù)印件);

三、完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件(復(fù)印件);

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

《完稅證明》不是指海關(guān)完稅證明，而是與該次付匯有關(guān)的稅收證明，企業(yè)通過銀行繳稅后，由銀行開出的《電子繳付付款憑證》。

對外支付金額的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)64號通知的規(guī)定，需要辦理和提交《稅務(wù)證明》的對外支付金額標(biāo)準(zhǔn)為單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)。

對外支付項目的界定

1.服務(wù)貿(mào)易。64號通知所列需要申請辦理《稅務(wù)證明》的服務(wù)貿(mào)易收入，包括從事運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為所取得的收入。

2.收益。64號通知所列需要申請辦理《稅務(wù)證明》的收益，包括境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費等收益。52號通知規(guī)定，投資性外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外匯向其劃轉(zhuǎn)利潤、合格境外機(jī)構(gòu)投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時應(yīng)申請辦理《稅務(wù)證明》。

3.經(jīng)常轉(zhuǎn)移。64號通知將其列舉為境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入。

4.資本項目。根據(jù)52號通知規(guī)定，應(yīng)申請辦理《稅務(wù)證明》的資本項目包括：第一，外商投資企業(yè)的外國投資者以其在境內(nèi)所得利潤以及外商投資企業(yè)將屬于外國投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本或再投資;第二，外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得財產(chǎn)在境內(nèi)再投資。

需要辦理和提交《稅務(wù)證明》的主體

1.對外支付按規(guī)定需要申請辦理《稅務(wù)證明》的個人為“境內(nèi)個人”

關(guān)于這一問題，文件規(guī)定較為模糊。64號通知對對外支付按規(guī)定需要申請辦理《稅務(wù)證明》的主體表述有兩種：“境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人”、“境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人”。在這里，“個人”是指僅“境內(nèi)個人”還是包括在中國境內(nèi)的“境外個人”，容易產(chǎn)生歧義。

國家外匯管理局《關(guān)于調(diào)整經(jīng)常項目外匯管理政策的通知》(匯發(fā)[2006]19號，以下簡稱“19號通知”)中表述的“境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人”為“境內(nèi)居民個人”。筆者認(rèn)為從法規(guī)的延續(xù)性來看，64號通知中對外支付按規(guī)定需要申請辦理《稅務(wù)證明》的“個人”也應(yīng)為“境內(nèi)個人”。

2.相關(guān)外匯管理法規(guī)中境內(nèi)機(jī)構(gòu)的概念

《外匯管理條例》對“境內(nèi)機(jī)構(gòu)”的解釋是，中華人民共和國境內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、部隊等。372號通知規(guī)定，我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)指公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等。

3.境外個人對外支付不需要申請辦理《稅務(wù)證明》

境外個人在境內(nèi)辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付時應(yīng)按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理，即應(yīng)依據(jù)《個人外匯管理辦法》、《個人外匯管理辦法實施細(xì)則》等外匯管理相關(guān)規(guī)定辦理及提交資料。

4.部分境外機(jī)構(gòu)對外支付需要申請辦理《稅務(wù)證明》

合格境外機(jī)構(gòu)投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時，應(yīng)申請辦理《稅務(wù)證明》。

幾種對外支付辦理和提交《稅務(wù)證明》的特殊情形

1.對外支付外國公司船舶運輸收入

對外支付外國公司船舶運輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局《關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2002]107號)的規(guī)定執(zhí)行。

2.外國航空公司境內(nèi)代表處對外支付其境內(nèi)機(jī)票銷售款

外國航空公司境內(nèi)代表處(包括香港、澳門和臺灣地區(qū)的航空公司境內(nèi)代表處)對外支付其境內(nèi)機(jī)票銷售款，可持主管國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)出具的免稅文件或有關(guān)兩國政府互免兩國航空運輸企業(yè)國際運輸收入稅收文件代替《稅務(wù)證明》。應(yīng)當(dāng)注意的是，若對外支付代售境外航空公司機(jī)票銷售款的是境內(nèi)旅行社，則仍應(yīng)辦理《稅務(wù)證明》。

【對外支付稅務(wù)證明】相關(guān)文章：

工資支付證明06-18

移動支付作文08-14

支付調(diào)研報告06-25

對外宣傳總結(jié)02-24

對外合作范本07-16

業(yè)主支付保函05-01

支付網(wǎng)關(guān)的作用與功能04-26

只支付公道的價錢04-26

公司對外公告03-15

對外貿(mào)易04-30