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對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見建議
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制,是指單位為實現(xiàn)控制目標,通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序,對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。以下是小編搜集并整理的對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見建議,希望在閱讀之余對大家能有所幫助!
對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見建議1
1. 內(nèi)部控制觀念淡薄。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設(shè)計完善和有效運行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導對內(nèi)部控制制度重要性的認識還不到位,內(nèi)控意識不強,重發(fā)展、輕控制,對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解,把內(nèi)部控制看成僅是財務(wù)部門的`事。
2.內(nèi)部控制制度不完善。財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要是針對企業(yè)的,對行政事業(yè)單位的適用性較差;有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度,但未能嚴格執(zhí)行,對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督,導致有章不循、違章不究,內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
3.信息與溝通銜接不夠。行政事業(yè)單位會計集中核算后,由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù),由于會計主體單位與核算部門不一致,雙方溝通銜接不夠,極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀,造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題,影響單位內(nèi)部控制制度的有效實施。
4.管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要。管理人員競爭意識差,缺乏創(chuàng)新精神,業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。
5.外部監(jiān)督對單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門,大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督,較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督,使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。
對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見建議2
隨著內(nèi)控體系建設(shè)的逐漸深入,在取得一些效果的同時,也出現(xiàn)了一些新問題與新情況,主要表現(xiàn)為以下幾點:一是單位領(lǐng)導對內(nèi)控理念和定位的理解水平?jīng)Q定著內(nèi)控建設(shè)推進程度和深度。內(nèi)控體系建設(shè)是單位內(nèi)部治理的深化,在認識上不可避免存在差異,主要表現(xiàn)形式:有的認為內(nèi)控就是分權(quán),在分解權(quán)力的同時,對一些管理要求也放松了;有的認為內(nèi)控就是嚴管,對工作事必躬親,既影響了效率,又打擊了同志們工作的積極性;有的單位領(lǐng)導班子內(nèi)部沒有統(tǒng)一思想,事事上會,使得單位一些正常工作受到影響。
二是集成化、人性化及兼容性等是內(nèi)控信息系統(tǒng)完善的主要方向。有人認為信息系統(tǒng)就是內(nèi)控,將信息系統(tǒng)當成了內(nèi)控的全部,而沒有理解到信息系統(tǒng)只是內(nèi)控實施的重要手段。因此,內(nèi)控信息系統(tǒng)的設(shè)計完善不僅需要考慮內(nèi)控理念與管控措施的嵌入,還要投入大量的時間和精力考慮使用的'便捷性,增加了內(nèi)控體系建設(shè)的工作難度。
三是亟需專業(yè)部門和人員及經(jīng)費保障等來實現(xiàn)統(tǒng)籌推進內(nèi)控建設(shè)。單位內(nèi)控建設(shè)是一項長期的系統(tǒng)工程,具有很強的綜合性和專業(yè)性,財務(wù)部門作為牽頭部門在單位內(nèi)部推動內(nèi)控體系建設(shè)方面存在一些困難。建議在行政事業(yè)單位設(shè)立專職的內(nèi)控工作小組,確保內(nèi)部控制體系建設(shè)的專業(yè)性和有效性,同時,將單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)經(jīng)費納入預算,作為單獨一項任務(wù)列示。
對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見建議3
健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度,是加強財務(wù)管理的重要措施。筆者在最近參與的財務(wù)集中檢查中發(fā)現(xiàn),部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問題,這些問題的存在, 既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果, 同時也影響了財政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預算制度的實施。為此,本文試通過對相關(guān)問題進行梳理,提出加強健全內(nèi)控防范機制的建議,為進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題
(一)內(nèi)控環(huán)境薄弱,內(nèi)控意識淡薄。
內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容,良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。有的單位一把手缺乏內(nèi)部控制理念,內(nèi)控意識淡薄,重事業(yè)發(fā)展,輕內(nèi)部管理,甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解,認為內(nèi)部會計控制制度是會計人員的事,出了事則以自己不懂會計業(yè)務(wù)為由,將一切責任推給會計承擔。因此很多單位的內(nèi)控制度環(huán)境薄弱,內(nèi)控意識相對淡薄。
(二)會計核算不規(guī)范, 資產(chǎn)家底不清。
有效的內(nèi)部控制需要有健全的會計記錄系統(tǒng)。但通過檢查發(fā)現(xiàn)不少單位的會計核算不規(guī)范,主要表現(xiàn)在:一是原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對原始憑證審核粗糙,如有的票據(jù)記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與實際經(jīng)濟活動事項不符、內(nèi)容不合常規(guī);一些貨物銷售企業(yè)在沒有正式發(fā)票的情況下,借用其他單位發(fā)票,導致開票單位與領(lǐng)購單位名稱不一致;一些單位使用往來結(jié)算收據(jù)、自制收據(jù)和單位內(nèi)部收據(jù)作為依據(jù)報銷等。二是賬務(wù)核算處理不規(guī)范。如有的單位在年終結(jié)賬時, 不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目, 而是將收入和支出相對轉(zhuǎn), 使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況;還有的單位, 兩套會計核算制度同時運行, 支出核算混亂。三是固定資產(chǎn)管理混亂, 存在賬外資產(chǎn)。有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實際上資產(chǎn)已不存在, 而有些實際使用的資產(chǎn)卻未作價入賬, 形成賬外資產(chǎn);另外還存在不同單位之間的資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移,未辦理相應(yīng)手續(xù)等現(xiàn)象。
(三)內(nèi)部審計和監(jiān)督機制不健全,未建立配套的追究問責制。
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度一個不可或缺的重要組成部分,也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。由于對內(nèi)部會計控制制度的.認識欠缺,部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度尚未建立或不健全,有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度,但因領(lǐng)導重視不夠,使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè),造成國有資產(chǎn)的大量流失。當內(nèi)部會計制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟損失時,多數(shù)只限于追究直接領(lǐng)導和主要責任人的責任,對相關(guān)人員影響不大,沒有明確的追究問責制、無章可依。因此,財會人員對內(nèi)部會計控制制度的認識總達不到一個高度、沒有休戚相關(guān)的意識、沒有急迫感。
二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的難點
(一)管理理念不到位,缺乏責任感。
目前,部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制存在誤解,有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的概念非常模糊,不理解內(nèi)部控制的意義所在,認為內(nèi)部控制只是一種程序;有的單位本身不重視會計工作,導致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高,會計人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低,對內(nèi)控認識不透;有的單位負責人不支持會計工作,使內(nèi)部會計控制制度的作用得不到有效發(fā)揮。
(二)現(xiàn)行授權(quán)機制容易造成內(nèi)控制度失效。
在內(nèi)部會計控制制度的設(shè)置上,會計監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導管理,其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導授予。這種被領(lǐng)導者監(jiān)督領(lǐng)導者的設(shè)置,本身不符合管理學基本原理,其行為必然受控于管理層,反映管理層的意圖和目的,體現(xiàn)管理層的意志,致使內(nèi)部會計控制監(jiān)督“名存實亡”。
(三)相關(guān)政策不到位,會計監(jiān)督乏力。
近些年來,國家對建立健全內(nèi)部控制制度雖然做出了規(guī)定,但尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度,缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。
三、加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的建議
(一)增強內(nèi)控意識,強化單位負責人責任意識。
內(nèi)部控制制度制定以后,單位負責人要真正確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責任主體”意識,并要通過宣傳和動員,要求所有的工作人員對于內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例進行學習,同時將每一項規(guī)定具體落實到相應(yīng)的工作部門,以提高工作人員對內(nèi)部控制制度的認識。在內(nèi)部控制中要明確每一名工作人員的具體責任,通過將責任落實到個人,實現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。通過提高工作人員的內(nèi)部控制意識,營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)加強會計人員、內(nèi)審人員的培訓,夯實會計基礎(chǔ)工作。
行政事業(yè)單位的會計人員要注重業(yè)務(wù)學習,不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能,真正擔當起內(nèi)部控制的重任。內(nèi)部審計人員實行持證上崗,由審計機關(guān)負責對全市內(nèi)審人員進行業(yè)務(wù)培訓,對于經(jīng)培訓后資質(zhì)仍然達不到要求的財務(wù)、內(nèi)審人員,相關(guān)部門要及時調(diào)整。鼓勵審計機關(guān)采取“以審代訓”、聯(lián)合審計等多種形式,促進提高內(nèi)部審計人員能力,更好地整合部門審計資源,提高審計監(jiān)督整體效益。
(三)加強內(nèi)部審計和監(jiān)督機制,完善單位內(nèi)部控制體系。
行政事業(yè)單位應(yīng)當在財務(wù)部門和其他管理部門以外單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強的獨立性,切實開展內(nèi)部審計工作,使之不再流于形式。充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促進”的作用。由于內(nèi)部審計對本單位財務(wù)控制情況比較了解,因此可以準確把握內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點,通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督,幫助有關(guān)部門逐步加強和完善內(nèi)部會計控制,使內(nèi)部會計控制起到應(yīng)有的作用。
(四)建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系,強化責任追究制。
《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》第七條第二款規(guī)定“內(nèi)部會計控制應(yīng)當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力!睂σ恍﹩挝活I(lǐng)導隨意任用會計人員,或因個人意志導致內(nèi)控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎懲結(jié)合,才能激勵和鞭策推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及干部職工盡心盡責地做好內(nèi)部控制工作。
總之,建立并嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度,對于規(guī)范會計行為,提高會計信息質(zhì)量,強化管理,控制風險,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。因此,必須高度重視單位內(nèi)部會計控制建設(shè)問題,強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制,只有這樣,才能有效地堵塞漏洞、消除隱患,遏制和打擊經(jīng)濟犯罪行為。
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