2015增值稅新規(guī)定

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第18號 2015.3.30

按照《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015〕11號)精神，國家稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項進行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下：

一、增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：

(一)納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格登記表》(附件1)，并提供稅務(wù)登記證件;

(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場登記;

(三)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

三、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標準(以下簡稱規(guī)定標準)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明(附件2)。

個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。

四、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

五、除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

六、本公告自2015年4月1日起施行。《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第四條第二款第(一)項、第七條、第八條、第九條、第十一條暫停執(zhí)行，相應(yīng)條款將依照規(guī)定程序修訂后，重新予以公布。

特此公告。 　　

總局解讀

為貫徹《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015〕11號，以下簡稱《決定》)精神，我們制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(以下簡稱公告)，現(xiàn)解讀如下：

一、公告起草背景

《決定》公布取消對增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認定審批事項，涉及對《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)等行政法規(guī)、規(guī)章相應(yīng)條款的修訂，目前有關(guān)修訂工作正在依照規(guī)定程序進行中，為盡快貫徹落實《決定》精神，我們制定發(fā)布本公告，作為過渡性管理規(guī)定。

二、主要調(diào)整事項

本公告在國家稅務(wù)總局令第22號的基礎(chǔ)上，調(diào)整了以下一般納稅人管理事項：

(一)取消行政審批。公告第一條明確一般納稅人資格實行登記制，在具體登記程序中取消了稅務(wù)機關(guān)審批環(huán)節(jié)，主管稅務(wù)機關(guān)在對納稅人遞交的登記資料信息進行核對確認后，納稅人即可取得一般納稅人資格。

(二)簡化辦事程序。一是簡化了納稅人需要提供的資料，只需攜帶稅務(wù)登記證件、填寫登記表格，就可以辦理一般納稅人登記事項。二是簡化前置條件，對年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，暫停執(zhí)行“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”的條件。三是簡化稅務(wù)機關(guān)辦事流程，取消了實地查驗環(huán)節(jié)，對符合登記要求的，一般予以當場辦結(jié)。

三、公告主要內(nèi)容

(一)公告第二條明確了一般納稅人資格登記的程序，主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人登記資料后，受理人員應(yīng)將《增值稅一般納稅人資格登記表》信息與征管系統(tǒng)中的稅務(wù)登記信息進行比對，如果信息一致，視為符合填列要求，當場登記。如果信息不一致或填報內(nèi)容不齊全視為不符合填列要求，應(yīng)當場告知納稅人根據(jù)實際經(jīng)營情況變更稅務(wù)登記信息或重新填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》。告知方式為書面告知或口頭告知。

(二)公告第三條明確年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人，符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明�！耙�(guī)定標準”包括《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和財政部、國家稅務(wù)總局在營改增試點中規(guī)定的銷售額標準�！坝嘘P(guān)政策規(guī)定”主要指，一是《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;二是根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2013〕106號文件印發(fā))，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

(三)公告第四條明確年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人，辦理有關(guān)手續(xù)的時限及稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)管理事項�！抖悇�(wù)事項通知書》的主要內(nèi)容包括，提示納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標準，請于具體期限前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記或提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明，逾期仍不辦理的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

(四)公告附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“會計核算健全”項目由納稅人在填表時進行勾選承諾。

(五)公告附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項目，由納稅人在填表時自行勾選“當月1日”或“次月1日”。

四、其他事項

一般納稅人輔導(dǎo)期管理仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。