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庫(kù)存管理方法：

第一條

存貨管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存貨資金總量和存貨資金運(yùn)動(dòng)的管理。為了降低企業(yè)存貨資金的占用和加速存貨資金的周轉(zhuǎn)，保證存貨資產(chǎn)的安全，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》結(jié)合工廠實(shí)際，特制定本辦法。

第二條

存貨管理實(shí)行的會(huì)計(jì)政策是永續(xù)盤存制。即存貨實(shí)物量的運(yùn)動(dòng)應(yīng)與相應(yīng)的貨幣量同步進(jìn)行。

第三條

工廠存貨管理的范圍。包括：原材料、輔助材料、燃料、外購(gòu)件、備件、包裝物、通用工具、低值易耗品、委托加工材料、外協(xié)作件、在制品、自制半成品、產(chǎn)成品及異地庫(kù)存等。

第四條

存貨管理的分工

供應(yīng)部

──負(fù)責(zé)主管：根據(jù)全年的生產(chǎn)計(jì)劃及基期庫(kù)存情況編制特種紡織材料、有色金屬、黑色金屬、非金屬、化工油化涂料、燃料、包裝物、勞保用品、小五金等全年采購(gòu)材料的計(jì)劃及制度計(jì)劃和管理工作;

──負(fù)責(zé)全廠材料倉(cāng)庫(kù)及分庫(kù)的歸口管理工作;

──負(fù)責(zé)廢舊物資回收的管理工作;

──負(fù)責(zé)主管：通用工具、量具、刃具等的采購(gòu)和管理工作;

──負(fù)責(zé)各分廠工具的歸口管理工作;

機(jī)動(dòng)處

──負(fù)責(zé)主管：機(jī)動(dòng)設(shè)備縫紉備件修理用備件外購(gòu)、自制和管理工作;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部──負(fù)責(zé)主管：外協(xié)件、產(chǎn)品外

等歸口的管理工作;

──負(fù)責(zé)在制品、自制半成品的歸口管理工作;

──負(fù)責(zé)主管產(chǎn)成品的歸口管理工作;

運(yùn)輸部

──負(fù)責(zé)主管：運(yùn)輸設(shè)備修理用備件、車用油料的歸口管理工作;

基建處

──負(fù)責(zé)主管：基建工程及維修材料的歸口采購(gòu)管理工作。

第五條

存貨的計(jì)價(jià)

一、采用計(jì)劃價(jià)的存貨。包括：各類材料、外購(gòu)件、備件、工具、包裝物以及自制半成品等。

(一)計(jì)劃價(jià)格的制定和管理(見基礎(chǔ)工作管理制度);

(二)采用計(jì)劃價(jià)核算，應(yīng)相應(yīng)計(jì)算價(jià)格差異。

工廠總分類核算為庫(kù)存材料(計(jì)劃價(jià)格)和材料價(jià)格差異。按規(guī)定：

1、價(jià)格差異應(yīng)按月結(jié)轉(zhuǎn);

2、價(jià)格差異的計(jì)算方法一經(jīng)確定，不輕易改變;

3、為保證差異計(jì)算的正確，必須每月逐筆核對(duì)外購(gòu)材料報(bào)銷單與倉(cāng)庫(kù)“入庫(kù)單”，將“材料已到，貨款未付”的“入庫(kù)單”匯總編制“暫估材料入帳，下月初再用，紅字憑證沖回”。

(三)采用計(jì)劃價(jià)存貨的實(shí)際成本計(jì)算：

1、凡生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的存貨，其實(shí)際成本價(jià)均為不含稅價(jià)，相應(yīng)制定的計(jì)劃價(jià)也不包含稅金;

2、外購(gòu)的，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理消耗、入庫(kù)前加工、整理、挑選費(fèi)用等;

3、自制的，按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

二、采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的存貨包括：在制品和產(chǎn)成品。

(一)在制品計(jì)價(jià)及核算方法(見成本核算方法)

(二)產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，結(jié)轉(zhuǎn)按“加權(quán)平均法”計(jì)算，不得隨意變動(dòng)。

(三)自制半成品日常明細(xì)帳采用計(jì)劃價(jià)格核算，總分類帳按實(shí)際價(jià)格核算。

第六條

委托加工材料的核算和管理(不包括發(fā)出材料按進(jìn)銷處理的情況)

一、辦理委托加工材料的單位，必須簽訂委托加工合同，合同副本交財(cái)務(wù);

二、委托加工的材料，出庫(kù)時(shí)必須辦理領(lǐng)料手續(xù)，并加蓋“委托加工材料”印章，完工后連同入庫(kù)單并加記“委托加工材料入庫(kù)”字樣，連同加工費(fèi)一并辦理財(cái)務(wù)手續(xù)。必須制定消耗定額，按定額發(fā)料。

三、委托加工完成交貨，原則上應(yīng)按批結(jié)算，如連續(xù)批量加工，應(yīng)定期結(jié)轉(zhuǎn)。具體結(jié)轉(zhuǎn)方法：

(一)按交貨計(jì)量單位與單位消耗定額比較，超定額消耗是降低定額消耗，按合同規(guī)定條款處理;(二)交貨付款必須有質(zhì)檢部門出具的交驗(yàn)合格憑證才予付款;(三)加工價(jià)格的確定，委托單位在簽定合同時(shí)應(yīng)與工廠有關(guān)外協(xié)價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)商，未經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽，一旦造成損失由委托單位負(fù)責(zé)，并追究有關(guān)人員責(zé)任。

第七條

存貨的購(gòu)進(jìn)發(fā)出與計(jì)量檢驗(yàn)

一、存貨的采購(gòu)由各存貨主管部門負(fù)責(zé)。

(一)存貨采購(gòu)必須堅(jiān)持“貨比三家、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)”的原則，實(shí)行“比質(zhì)比價(jià)”，所定的采購(gòu)合同、協(xié)議應(yīng)向財(cái)務(wù)部提供副本;

(二)存貨采購(gòu)支付計(jì)劃，納入貨幣收支計(jì)劃的年度月份計(jì)劃;

(三)存貨采購(gòu)進(jìn)廠(庫(kù))，經(jīng)辦人員填列檢驗(yàn)申請(qǐng)單(或入庫(kù)單)，提交質(zhì)檢部門計(jì)量驗(yàn)收，出具質(zhì)量檢驗(yàn)合格證辦理入庫(kù)。

二、存貨入庫(kù)，領(lǐng)用單位填列領(lǐng)料單(或調(diào)撥單)，經(jīng)審批單位批準(zhǔn)(審批單位應(yīng)嚴(yán)格按定額或計(jì)劃發(fā)放，控制不合理消耗)，倉(cāng)庫(kù)保管員按單發(fā)料，在領(lǐng)料單或調(diào)撥單上蓋章(或簽字應(yīng)簽全名);

三、非存貨管理單位或個(gè)人不得采購(gòu)各類存貨，各類存貨單位也不得采購(gòu)非主管范圍內(nèi)的存貨。經(jīng)存貨主管單位委托，或報(bào)經(jīng)存貨主管單位同意購(gòu)買者，其借款、入庫(kù)驗(yàn)收等手續(xù)，仍應(yīng)由存貨主管單位辦理。財(cái)務(wù)部審核后，予以報(bào)銷。

第八條

存貨采購(gòu)的借款、結(jié)算管理的目的是為了防止工廠有限的資金流失為別單位使用，使工廠免遭不必要的損失。

一、借款方式

(一)現(xiàn)金支付(應(yīng)符合現(xiàn)金管理制度);

(二)銀行匯票支付(分自帶與信匯);

(三)轉(zhuǎn)帳支票支付(借用支票，原則上一張未結(jié)清，不辦第二張)，特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)最多不超過二張;開具支票不得開“空白支票”，應(yīng)填明對(duì)方單位及購(gòu)貨限額及用途;

(四)電匯支付。

二、借付采購(gòu)存貨款：

(一)凡貨未到，先付款的，按“預(yù)付帳款”作會(huì)計(jì)處理;

(二)凡貨已到，后付款的，按“應(yīng)付帳款”作會(huì)計(jì)處理;

(三)凡貨款兩清的，按“材料采購(gòu)”作會(huì)計(jì)處理;

(四)凡貨已到，尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，款未付的，按“暫估”作會(huì)計(jì)處理。

三、存貨采購(gòu)的結(jié)算與報(bào)帳

(一)供貨單位持規(guī)定的發(fā)票到廠結(jié)算

1、存貨主管單位根據(jù)購(gòu)貨合同約定，進(jìn)行審查無(wú)誤，并已辦理驗(yàn)收手續(xù)的，至財(cái)務(wù)部辦理手續(xù);

2、若符合合同約定，而未辦驗(yàn)收手續(xù)，存貨主管單位認(rèn)定付款，按“預(yù)付貨款”手續(xù)辦理付款手續(xù);

3、供貨單位已發(fā)生“預(yù)付帳款”，在結(jié)算時(shí)應(yīng)予先沖減預(yù)付款，然后支付其不足部分，如沖減后，還有余款，財(cái)務(wù)部應(yīng)督促存貨主管部門及時(shí)收回這部分預(yù)付款項(xiàng)。

上述報(bào)銷憑證，經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核，發(fā)現(xiàn)差誤，財(cái)務(wù)有權(quán)拒付。

(二)存貨主管單位經(jīng)辦人持發(fā)票結(jié)算，必須符合以下手續(xù)：

1、發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票;并按規(guī)定填寫，不得涂改。

2、所購(gòu)物資已辦理經(jīng)檢驗(yàn)簽章的入庫(kù)手續(xù)，附入庫(kù)單副聯(lián);3、報(bào)銷憑證經(jīng)主管單位領(lǐng)導(dǎo)審批;4、報(bào)銷金額在采購(gòu)指標(biāo)范圍內(nèi);

5、同時(shí)附送“比價(jià)審批單”;

四、存貨采購(gòu)借款的管理

(一)直接從市場(chǎng)采購(gòu)的存貨借款：

1、一般情況下，應(yīng)堅(jiān)持“當(dāng)月借款，當(dāng)月報(bào)帳”的原則，采購(gòu)借款報(bào)銷周期，不超過一周，前周借款未清，后周借款予以限制。即采取前帳清一筆，后帳允許借一筆。

2、超過一個(gè)月以上不報(bào)帳的，財(cái)務(wù)部有權(quán)停止借款，并限期清帳，直至扣發(fā)責(zé)任人的工資。

3、財(cái)務(wù)部于月終5天內(nèi)，發(fā)出口頭催報(bào)或書面催促報(bào)帳單;各存貨主管部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自過問，督促檢查。

(二)“預(yù)付帳款”的借款清理：

1、各存貨主管部門以及采購(gòu)人員、財(cái)務(wù)應(yīng)建立“預(yù)付貨款備查薄，及時(shí)處理款已付，貨拖延不交的事項(xiàng);

2、對(duì)未結(jié)清的預(yù)付貨款，每季度由財(cái)務(wù)處清理一次，列出清單交存貨主管單位，并要求反饋不清的原因;

3、合同有特殊約定外，凡超過一年未結(jié)清的預(yù)付貨款，從第十三個(gè)月起，由財(cái)務(wù)部通知存貨主管單位。并以所付款項(xiàng)利率的扣發(fā)獎(jiǎng)金;結(jié)清后，按扣款的80%返還，余款作為利息損失的抵償。

第九條

存貨的清查盤點(diǎn)。

一、存貨主管部門應(yīng)對(duì)所屬倉(cāng)庫(kù)定期和不定期的清查盤點(diǎn)作出規(guī)定，以保證每類存貨的收發(fā)、結(jié)存、帳帳相符、帳實(shí)相符;

二、對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨的收發(fā)、結(jié)存，堅(jiān)持會(huì)計(jì)稽核制度;

三、按規(guī)定年終必須進(jìn)行一次存貨的全面清查盤點(diǎn);

(一)財(cái)務(wù)部應(yīng)在每年十一月作出年終清查實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)下發(fā)實(shí)施;

(二)各存貨主管部門應(yīng)組織力量，對(duì)每個(gè)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn);

(三)盤點(diǎn)結(jié)果與財(cái)務(wù)部相應(yīng)地進(jìn)行核對(duì)，每個(gè)倉(cāng)庫(kù)填報(bào)盤盈、盤虧明細(xì)表，經(jīng)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)財(cái)務(wù)部匯總，報(bào)主管廠領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)廠長(zhǎng)批準(zhǔn)，后作會(huì)計(jì)處理，同時(shí)各倉(cāng)庫(kù)據(jù)以調(diào)帳;

(四)屬非正常的盤盈、盤虧，所造成的影響和損失，視具體情況追究有關(guān)人員責(zé)任并列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核。

第十條

本辦法自頒布之日起實(shí)施。

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