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商業(yè)銀行內(nèi)部控制
商業(yè)銀行內(nèi)部控制1
隨著中國(guó)的全面入世，金融業(yè)將面臨前所未有的考驗(yàn)與挑戰(zhàn)，想要在這場(chǎng)與“洋行”的較量中取得競(jìng)爭(zhēng)的主動(dòng)權(quán)，當(dāng)務(wù)之急是要加快建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，而加強(qiáng)現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度尤其重要。
實(shí)踐證明，內(nèi)部控制不僅是商業(yè)銀行控制風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段，也是提高效率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一個(gè)重要保障。因此，改進(jìn)和完善內(nèi)部控制的對(duì)策措施，對(duì)于國(guó)有商業(yè)銀行防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
第一，要健全強(qiáng)有力的內(nèi)控組織體系，組織結(jié)構(gòu)的控制要按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則來(lái)設(shè)置：
1、逐步完善內(nèi)部審批系統(tǒng)，明確相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，保證經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性。
2、全面建立內(nèi)部崗位分級(jí)授權(quán)規(guī)范，以適應(yīng)一級(jí)法人體制的要求，按照統(tǒng)一授權(quán)、職能分離、實(shí)行崗位責(zé)任制等原則設(shè)置業(yè)務(wù)崗位和職能部門，建立協(xié)調(diào)、高效的執(zhí)行系統(tǒng)。
3、完善三級(jí)監(jiān)控體制，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的作用。
以一線人員自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，各業(yè)務(wù)部門及各崗位自我監(jiān)督、自我控制，加強(qiáng)對(duì)坐班主任的培訓(xùn)及監(jiān)管，充分發(fā)揮坐班主任的作用；切實(shí)發(fā)揮業(yè)務(wù)部門在內(nèi)控管理中的重要作用；加強(qiáng)稽核監(jiān)督力度，對(duì)各部門、崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差和異常，及時(shí)進(jìn)行反饋，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的作用。
第二，完善內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度：
1、健全完善各項(xiàng)規(guī)章制度和管理辦法。在總行的.統(tǒng)一部署和領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)原有的管理辦法和規(guī)章制度進(jìn)行整理歸集：
一是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的情況，補(bǔ)充完善一些不健全的管理辦法和規(guī)章制度，從根本上保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可循；
二是修改和廢除一些不適合或是阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的管理辦法和規(guī)章制度，以確�，F(xiàn)行管理辦法和規(guī)章制度的有效性；
三是將各項(xiàng)規(guī)章制度、操作規(guī)程與上級(jí)行的要求進(jìn)行對(duì)照，有出入的要盡快調(diào)整，使各分支行的操作與上級(jí)行的步調(diào)保持一致。
2、正確處理好發(fā)展新業(yè)務(wù)與內(nèi)控制度的關(guān)系，堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”的原則。每開辦一項(xiàng)業(yè)務(wù)首先要找出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部位乃至關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人物界定出來(lái)，制定相應(yīng)的制度和監(jiān)督檢查重點(diǎn)，從制度上堵塞漏洞。
3、對(duì)有權(quán)部門和個(gè)人行為進(jìn)行規(guī)范和有效制約。
第三，切實(shí)提高系統(tǒng)控制能力：
內(nèi)控評(píng)價(jià)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的舉措，是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益的措施，是提高稽核質(zhì)量和稽核效率的重要手段。為了了解各級(jí)行的內(nèi)控狀況，找出薄弱環(huán)節(jié)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，需要定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)：
一是評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否適應(yīng)，對(duì)不適應(yīng)、不完善的內(nèi)控制度及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門進(jìn)行修改；
二是對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)失控的環(huán)節(jié)及時(shí)采取補(bǔ)救措施；
三是對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為及時(shí)糾正、處罰或采取組織措施消除隱患；
四是將評(píng)價(jià)結(jié)果提供給決策層參考，作為授權(quán)，干部晉升和經(jīng)營(yíng)考核獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)。通過(guò)開展內(nèi)控評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制中的漏洞，不斷完善內(nèi)部控制措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制。
商業(yè)銀行內(nèi)部控制2
摘要：在分析了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作方面存在的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)不夠、內(nèi)控觀念滯后和人員素質(zhì)較低、內(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性、內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性、內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性等問(wèn)題，并就強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)控體系上提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)控；存在問(wèn)題；解決對(duì)策
1我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀
1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)，給危機(jī)國(guó)和周邊國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難，引起了各國(guó)銀行監(jiān)管部門對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的高度重視。中國(guó)人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，20xx年又對(duì)該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度。為了進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，20xx年又相繼下發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》；同年又下發(fā)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求商業(yè)銀行加強(qiáng)信息披露，強(qiáng)化了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。20xx年底中國(guó)人民銀行又發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制提供了總體的指導(dǎo)。
通過(guò)努力，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。主要表現(xiàn)在：內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善；按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度、貸款質(zhì)量五級(jí)分類制度和審填的會(huì)計(jì)制度，風(fēng)險(xiǎn)控制措施正逐步完善；普遍建立了相對(duì)獨(dú)立的統(tǒng)一管理的內(nèi)部稽核體系，對(duì)規(guī)章制度合理性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)性的反饋、糾正機(jī)制正在形成。但是，我國(guó)國(guó)有商銀行內(nèi)部控制能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，還有著較大的差距。
2我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)存在的問(wèn)題
我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作方面，還存在著不少的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：
�。ǎ保⿲�(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠。盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看，不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的'商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離。如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上，認(rèn)識(shí)上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。
�。ǎ玻﹥�(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行稽核工作長(zhǎng)期做法是對(duì)同級(jí)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，內(nèi)部稽核實(shí)質(zhì)上是作為同級(jí)行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)職能部門，機(jī)構(gòu)、人事、工資不能保證其相對(duì)獨(dú)立性，從而扮演了一個(gè)既是經(jīng)營(yíng)利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監(jiān)督的公正客觀。另外，稽核部門不僅要履行同級(jí)行長(zhǎng)賦予的職責(zé)，而且對(duì)查出的問(wèn)題不經(jīng)請(qǐng)示不能上報(bào)，沒(méi)有自行解決問(wèn)題的權(quán)利。這樣一是不能對(duì)由于行長(zhǎng)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督；二是不能對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理和糾正，從而無(wú)法保障內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，無(wú)法真正行使其權(quán)力和職責(zé)，軟化了內(nèi)部控制的作用。從總體上看，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核人員不足，力量相當(dāng)薄弱，談不上強(qiáng)有力的內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯(cuò)防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，事前預(yù)防能力較弱。
�。ǎ常﹥�(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度從條文上看雖然數(shù)量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協(xié)調(diào)性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設(shè)置上看，雖然對(duì)崗位職責(zé)都有明確的規(guī)定，但因數(shù)量龐大、要求復(fù)雜，會(huì)計(jì)內(nèi)控與人員編制、經(jīng)營(yíng)效益等因素有很大距離，往往很難落實(shí)；從工作流程上看，雖然單項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度比較嚴(yán)密，但由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性復(fù)合型業(yè)務(wù)，往往導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程的綜合管理、動(dòng)態(tài)控制難于落實(shí)。
�。ǎ矗﹥�(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前，大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段。同時(shí)，如何有效地控制高科技所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等，這給內(nèi)控工作提出了新的課題。
（５）內(nèi)控觀念滯后。商業(yè)銀行對(duì)于如何完善內(nèi)控機(jī)制，準(zhǔn)確把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問(wèn)題上，還存在著管理不規(guī)范、法人自控不力、內(nèi)控制度與對(duì)銀行從業(yè)人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問(wèn)題。這些問(wèn)題又突出地表現(xiàn)在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)思想上，長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行奉行規(guī)模擴(kuò)張的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，向商業(yè)化轉(zhuǎn)軌之后，樹立了利潤(rùn)目標(biāo)型的經(jīng)營(yíng)思想，提出了“利潤(rùn)最大化”這一目標(biāo)。銀行在經(jīng)營(yíng)中過(guò)分追逐利潤(rùn)目標(biāo)的完成，不僅忽視了銀行經(jīng)營(yíng)的社會(huì)效益性，也忽視了銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這就使本來(lái)就不太健全的內(nèi)控制度失去效能。
�。ǎ叮┤藛T素質(zhì)較低。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。隨著綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的推出和電子化的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。在許多單位，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍規(guī)模龐大，層次結(jié)構(gòu)不合理，崗位配置與業(yè)務(wù)工作需求不相適應(yīng)，整體素質(zhì)偏低。一些重要崗位也由于長(zhǎng)期不輪換，使銀行會(huì)計(jì)人員不能熟悉更多的銀行業(yè)務(wù)，達(dá)不到內(nèi)部控制與管理的要求。
3強(qiáng)化我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
�。ǎ保┨岣邔�(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。中國(guó)人民銀行在制定并頒布的《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》中指出：必須把增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)抓，各行行長(zhǎng)要重視和支持會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理。主管行長(zhǎng)要對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，加強(qiáng)檢查指導(dǎo)；會(huì)計(jì)主管要對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，督促制度落實(shí)；一般會(huì)計(jì)人員要對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，自覺執(zhí)行會(huì)計(jì)操作規(guī)程。下級(jí)行要對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；上級(jí)行要積極創(chuàng)造條件，為下級(jí)行落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提供保障。只有從意識(shí)上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視，才能積極主動(dòng)地建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。
（２）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是制定及執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主體，因此，只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，才有可能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立及有效執(zhí)行�！哆M(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求，如：會(huì)計(jì)主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握計(jì)算機(jī)操作和管理知識(shí)；其他會(huì)計(jì)人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，持會(huì)計(jì)證上崗。這些具體要求的制定，使得對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)。
（３）構(gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，應(yīng)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，如管理系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)、會(huì)議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等等。應(yīng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，如嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程；會(huì)計(jì)憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅(jiān)持綜合核算和明細(xì)核算雙線控制的原則；計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須制定和執(zhí)行嚴(yán)密的管理規(guī)定和操作規(guī)程，與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會(huì)計(jì)部門提出需求，并經(jīng)會(huì)計(jì)部門測(cè)試認(rèn)可后方能使用；同城票據(jù)交換必須完善管理控制制度；各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算手續(xù)等等。
（４）制定行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制業(yè)務(wù)流程。銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)執(zhí)行并發(fā)揮作用的，因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際，制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)流程，是會(huì)計(jì)人員及有關(guān)的監(jiān)督管理人員可以在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)有效地進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要前提。
�。ǎ担┲贫ú�(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制及崗位輪換制。要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的崗位設(shè)置要求，配備足夠的會(huì)計(jì)人員，按照相互制約的原則明確工作權(quán)限和崗位責(zé)任，禁止越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。錯(cuò)賬更正、大額支付等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及在工作時(shí)間外進(jìn)行的任何賬務(wù)處理，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)。應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復(fù)核員）必須嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行操作，個(gè)人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實(shí)行重要崗位的定期輪換，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要會(huì)計(jì)崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。
�。ǎ叮┙∪珒�(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系。監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正是商業(yè)銀行董事會(huì)、高管層、業(yè)務(wù)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂。是商業(yè)銀行對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正的監(jiān)控機(jī)制，也是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。應(yīng)當(dāng)建立健全總行稽核派駐制度，將下一級(jí)的稽核部門作為上一級(jí)行的派出機(jī)構(gòu)，稽核人員納入上級(jí)行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確�；吮O(jiān)督部門在組織體系上具有獨(dú)立性，在處理與被稽核監(jiān)督對(duì)象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，真實(shí)反映發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，起到對(duì)下級(jí)行行長(zhǎng)的監(jiān)督制衡作用。要充實(shí)和加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量，內(nèi)部稽核人員，應(yīng)該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才能將稽核監(jiān)督工作落到實(shí)處，從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用，使內(nèi)部稽核部門成為加強(qiáng)內(nèi)部控制的一支重要力量。
總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)商業(yè)銀行加強(qiáng)管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業(yè)銀行如何建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并保證其有效地實(shí)施，是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要的工作，也是商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力保證。
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商業(yè)銀行內(nèi)部控制3
摘要：在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)下，新設(shè)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)將面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。既要確保依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，又要努力促進(jìn)和支持業(yè)務(wù)發(fā)展，在變化之中求發(fā)展。文章認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)不同于傳統(tǒng)的“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)”，而是一種高層次的、整體性的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)立足于公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢作用，提出了“一二三四”總體工作設(shè)想，亦即明確一個(gè)中心、踐行二項(xiàng)創(chuàng)新、重視三項(xiàng)工作、控制四個(gè)環(huán)節(jié)。
關(guān)鍵詞：新設(shè)商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);總體工作設(shè)想
隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入、利率市場(chǎng)化步伐的明顯加快，商業(yè)銀行的生存與經(jīng)營(yíng)環(huán)境正發(fā)生著巨大的變化，未來(lái)面臨的不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)狀況更趨復(fù)雜而多變。于20xx年5月1日起施行的《存款保險(xiǎn)條例》，及后續(xù)一系列配套措施，使得商業(yè)銀行一方面為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要加大創(chuàng)新力度，另一方面也在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制方面聚集壓力。為此，作為公司治理重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)受到越來(lái)越多的重視和期許。在如此復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)下，新設(shè)商業(yè)銀行有其獨(dú)有的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。雖然沒(méi)有歷史包袱，從零開始，但在品牌認(rèn)知、客戶拓展等方面卻存在短板。這也意味著內(nèi)部審計(jì)將面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)———既要確保依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，又要努力促進(jìn)和支持業(yè)務(wù)發(fā)展，在變化之中求發(fā)展。
一、內(nèi)部控制審計(jì)的淵源
與醫(yī)療、法律等行業(yè)相比，內(nèi)部審計(jì)還是非常年輕的行業(yè)。其第一個(gè)專業(yè)組織———國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱IIA）成立于1941年。直到1974年，才舉行第一次國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試。根據(jù)IIA對(duì)“內(nèi)部審計(jì)”作出的最新定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。20xx年1月1日起實(shí)施的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》采取了與IIA類似的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”�！按龠M(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”這一職能定位，在加大內(nèi)部審計(jì)履職挑戰(zhàn)的同時(shí)，也確定了內(nèi)部審計(jì)履職范疇。美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)發(fā)起組織委員會(huì)（簡(jiǎn)稱COSO）于1992年發(fā)布的報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制五要素為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與糾正。我國(guó)銀監(jiān)會(huì)于20xx年6月重新修訂發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，以及五部委于20xx年6月聯(lián)合發(fā)布的我國(guó)首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提到的內(nèi)部控制五要素均采納了COSO的提法。在內(nèi)部審計(jì)履職的范疇發(fā)生變化的同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范疇也從合規(guī)向管理擴(kuò)展。內(nèi)部審計(jì)則自然接手內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。隨著增值型內(nèi)部審計(jì)時(shí)代的到來(lái)，從傳統(tǒng)的以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，到公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制“三管齊下”，形成“內(nèi)部控制審計(jì)”。
二、內(nèi)部控制審計(jì)的必要性
從監(jiān)管制度來(lái)看，20xx年7月1日起實(shí)施的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》第十七條明確規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)主要包括：內(nèi)部控制的健全性和有效性”。從內(nèi)部控制理論來(lái)看，一方面，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，健全的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提。另一方面，良好的內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保證，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制其他因素的主要力量。因此內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面發(fā)揮著不可替代的作用。它作為保障企業(yè)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，具有預(yù)防、揭露、抵御的功能，在公司治理中處于極其重要而又特殊的地位。
三、對(duì)新設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)的探索
新設(shè)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門一般需耗費(fèi)一到兩年使得內(nèi)審基礎(chǔ)性、規(guī)律性工作成型，其中包括組織架構(gòu)的`建立、人員的招聘、系統(tǒng)的搭建、制度的制定、與行內(nèi)各單位的磨合、與行外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計(jì)協(xié)會(huì)和同業(yè)的聯(lián)絡(luò)等。基本工作體制機(jī)制滿足監(jiān)管要求并且順暢運(yùn)行后，需要進(jìn)一步提升的空間也同時(shí)充分顯示了。歸納起來(lái)有三方面內(nèi)容：一是來(lái)自于銀行外部或行業(yè)范圍的，包括內(nèi)審工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移和擔(dān)綱角色的變化；二是來(lái)自于銀行內(nèi)部的內(nèi)審工作在人力資源、信息科技等方面的支持與保障；三是內(nèi)審履職所需的提供咨詢服務(wù)。內(nèi)審工作要既做到有預(yù)判、早謀劃、落到點(diǎn)，持續(xù)提升內(nèi)審能力，又做到獨(dú)立性、客觀性、有效性相結(jié)合，必須執(zhí)行“打好基礎(chǔ)、快速提升、豐富內(nèi)涵”三步走戰(zhàn)略，實(shí)施“一二三四”總體工作設(shè)想。
�。ㄒ唬┟鞔_一個(gè)中心
內(nèi)部控制審計(jì)工作需在董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)及董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)和有效指導(dǎo)下，在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計(jì)協(xié)會(huì)的大力支持下，堅(jiān)持以控制為中心，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，認(rèn)真貫徹銀行發(fā)展戰(zhàn)略，妥善處理發(fā)展與規(guī)范的關(guān)系。在關(guān)注“有沒(méi)有”（即銀行內(nèi)部控制的完整性）的同時(shí)，逐漸向“好不好”（即銀行內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性）的方向跨越。
�。ǘ┷`行二項(xiàng)創(chuàng)新
無(wú)論是內(nèi)部控制審計(jì)還是其他專項(xiàng)審計(jì)，內(nèi)審文化是內(nèi)審工作的靈魂，是內(nèi)審工作的原動(dòng)力和精神支柱，更是銀行文化的重要構(gòu)成，對(duì)于提高內(nèi)審工作凝聚力、向心力，以及引領(lǐng)內(nèi)審工作發(fā)展與建設(shè)有著十分重要的意義。內(nèi)審部門應(yīng)將內(nèi)審文化建設(shè)作為主要抓手，持續(xù)推動(dòng)內(nèi)審文化建設(shè)，使之成為促進(jìn)內(nèi)審長(zhǎng)效機(jī)制的管理手段和思想。內(nèi)審文化的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在理念創(chuàng)新和項(xiàng)目創(chuàng)新兩個(gè)方面。
1.內(nèi)部控制審計(jì)理念創(chuàng)新。一是樹立全局性理念。當(dāng)內(nèi)審由稽核檢查擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理領(lǐng)域的時(shí)候，其對(duì)組織戰(zhàn)略的意義即凸顯出來(lái)。內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)增強(qiáng)工作的前瞻性，從銀行的實(shí)際出發(fā)，與銀行發(fā)展目標(biāo)高度契合，以改善內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，努力降低損失發(fā)生的概率，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的價(jià)值增值。二是樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審是指內(nèi)審人員在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，自始至終都關(guān)注銀行風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，出具以風(fēng)險(xiǎn)為中心的審計(jì)報(bào)告。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)部控制審計(jì)領(lǐng)域，不僅可以有效地控制商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制能力，而且能夠控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)與同業(yè)之間的橫向溝通。由于各銀行成立的時(shí)間不同，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部控制建設(shè)、企業(yè)文化和內(nèi)審體制等方面存在很大差異。為縮短差異，應(yīng)盡快與先進(jìn)理念接軌，充分利用與同業(yè)間的聯(lián)系交流機(jī)會(huì)，通過(guò)內(nèi)審協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)組織開展的專題研討、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式，提高審計(jì)工作水平。
2.內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)新。限于審計(jì)資源，內(nèi)部控制審計(jì)并非要對(duì)五要素進(jìn)行全面確認(rèn)，而應(yīng)當(dāng)有所側(cè)重、詳略得當(dāng)。一是重點(diǎn)關(guān)注董事會(huì)重大戰(zhàn)略決策執(zhí)行清況，開展跟蹤審計(jì)。內(nèi)審部門要代表董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注和揭示業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)體制、機(jī)制與流程方面的問(wèn)題，及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告，做到有重大決策必有審計(jì)跟蹤、監(jiān)督。二是要持續(xù)關(guān)注系統(tǒng)性、行業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)變化，開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。高度關(guān)注制度、流程、系統(tǒng)、產(chǎn)品等方面存在的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)微觀審慎與宏觀審慎的有機(jī)統(tǒng)一。根據(jù)順經(jīng)濟(jì)周期和逆經(jīng)濟(jì)周期的不同情形，前瞻性地選擇高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)進(jìn)行持續(xù)性、重點(diǎn)性審計(jì)跟蹤，并進(jìn)行全面梳理，從而發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)和領(lǐng)域，真正做到審計(jì)關(guān)口的前移。三是注重現(xiàn)在和未來(lái)的有效結(jié)合，不再拘泥于過(guò)去的細(xì)節(jié)。將事后的反饋延伸到事前及事中，從而實(shí)現(xiàn)更高效率的控制。此外，新設(shè)商業(yè)銀行應(yīng)注重案例積累，將自銀行建立初期以來(lái)的典型內(nèi)審項(xiàng)目進(jìn)行匯編，包括審計(jì)目的、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)果、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等，以便今后參考交流、不斷提高和深入。四是審視銀行內(nèi)部管理真空和重疊現(xiàn)象，解決無(wú)人管理和多頭管理情況，從管理視角協(xié)調(diào)各方關(guān)系，進(jìn)一步明晰權(quán)責(zé)邊界。通過(guò)內(nèi)審理念和內(nèi)審項(xiàng)目的創(chuàng)新，最終達(dá)成內(nèi)審文化的創(chuàng)新，以適應(yīng)監(jiān)管、滿足自身發(fā)展需要。
�。ㄈ┲匾暼�(xiàng)工作
1.培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)隊(duì)伍。內(nèi)審人員的職業(yè)勝任能力是充分發(fā)揮內(nèi)審作用的前提條件，這意味著內(nèi)審人員必須具備足以完成任務(wù)所必要的知識(shí)、技能和其他專業(yè)能力，必須具有獨(dú)立收集、分析評(píng)價(jià)和記錄信息的能力。內(nèi)審部門應(yīng)十分重視內(nèi)審人員職業(yè)培訓(xùn)，積極鼓勵(lì)和支持內(nèi)審人員考取諸如國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師（CICS/CICP）、信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISA）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）、注冊(cè)金融分析師（CFA）等專業(yè)資質(zhì)。努力培養(yǎng)一支既懂得審計(jì)專業(yè)知識(shí)，又具有銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理能力的復(fù)合型內(nèi)審隊(duì)伍。由于內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)要求較高，為培育復(fù)合型專業(yè)內(nèi)審人員，應(yīng)從以下四個(gè)方面入手：一是持續(xù)自我學(xué)習(xí)。內(nèi)審人員必須樹立主動(dòng)學(xué)習(xí)和終生學(xué)習(xí)的理念，不斷創(chuàng)新內(nèi)審工作的方式方法，為推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展注入不竭動(dòng)力。二是重視輸出培訓(xùn)。拓寬教育培訓(xùn)渠道，開闊視野，提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)�？芍攸c(diǎn)進(jìn)行信息化專業(yè)技能的培訓(xùn)，確保內(nèi)審人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與審計(jì)技術(shù)的有效融合。三是實(shí)行考核評(píng)價(jià)。建立履職考核評(píng)價(jià)體系，客觀公正地評(píng)價(jià)內(nèi)審人員的工作態(tài)度、工作水平和工作業(yè)績(jī)，真正了解其在目前崗位的履職能力和潛在能力，嘗試建立內(nèi)審人員職業(yè)通道。四是風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與督查機(jī)制。監(jiān)督內(nèi)審人員依法審計(jì)、客觀公正、嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律、恪守職業(yè)道德。
2.重視多元化成果運(yùn)用。一方面，內(nèi)審強(qiáng)化對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的收集整理和加工提煉，加強(qiáng)對(duì)典型案例和普遍性問(wèn)題的分析和總結(jié)，提出切實(shí)可行和具有建設(shè)性的審計(jì)建議，為決策層、管理層科學(xué)決策和采取對(duì)策提供依據(jù)，使審計(jì)成果能夠得到最高領(lǐng)導(dǎo)層的采信。另一方面，重視對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的后續(xù)跟蹤調(diào)查和整改措施落實(shí)情況督導(dǎo)，建立有效的機(jī)制以明確責(zé)任、嚴(yán)肅紀(jì)律，督促被審計(jì)單位彌補(bǔ)漏洞，糾正問(wèn)題和偏差，改善內(nèi)部控制狀況，使審計(jì)成果能夠在被審計(jì)單位得到充分運(yùn)用。
3.提升信息化技術(shù)手段。加大信息科技在內(nèi)審中的運(yùn)用，從技術(shù)層面上保證內(nèi)審工作的高效、準(zhǔn)確。積極運(yùn)用審計(jì)軟件等數(shù)據(jù)分析工具，建立業(yè)務(wù)分析識(shí)別、衡量、評(píng)估的分析模型，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)與非實(shí)時(shí)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，從根本上減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的不確定性和盲目性。
（四）控制四個(gè)環(huán)節(jié)
我國(guó)銀監(jiān)會(huì)于20xx年9月再次修訂并發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，不同于20xx年版指引，新版指引并未從五要素切入，而是強(qiáng)調(diào)“動(dòng)態(tài)”控制，從制度、流程、系統(tǒng)、職責(zé)、崗位、授權(quán)等多維度提出控制要求，也著重強(qiáng)調(diào)了與商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的業(yè)務(wù)連續(xù)性管理等。參考新版指引，建議可適當(dāng)弱化五要素全面確認(rèn)，而注重流程管理，控制好以下四個(gè)環(huán)節(jié)：
1.細(xì)致入微訂計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃是全年審計(jì)工作的首要環(huán)節(jié)。計(jì)劃的周密性和合理性，更是審計(jì)工作取得實(shí)際效果的重要依據(jù)。針對(duì)計(jì)劃的不同類型，應(yīng)多層級(jí)、寬維度地征求意見，聽取建議。根據(jù)內(nèi)部控制指引和相關(guān)規(guī)章制度，在保證足夠覆蓋的前提下，突出審計(jì)重點(diǎn)，規(guī)范制作審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣。同時(shí)，在做其他專項(xiàng)審計(jì)中也應(yīng)融入內(nèi)部控制審計(jì)思維。
2.客觀公正擺事實(shí)。按照計(jì)劃開展現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，對(duì)存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行延伸，揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)情況。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的確認(rèn)，以事實(shí)為依據(jù)，政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，客觀公正地?cái)[事實(shí)說(shuō)問(wèn)題，做到不擴(kuò)大事實(shí)，不掩蓋問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話，不摻雜個(gè)人因素，嚴(yán)格把好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)節(jié)。
3.開誠(chéng)布公做交流。由于各自角度和立場(chǎng)不同，審計(jì)發(fā)現(xiàn)難免與被審計(jì)單位意見相左，遇到此類情況，應(yīng)做好開誠(chéng)布公的交流與溝通，首先明確審計(jì)與被審計(jì)的目標(biāo)是一致，在此共識(shí)基礎(chǔ)上，以書面或口頭形式進(jìn)行交流，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)充分發(fā)表意見，形成良性的互動(dòng)，為準(zhǔn)確定性提供依據(jù)。
4.準(zhǔn)確定性出報(bào)告。對(duì)于經(jīng)確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員根據(jù)政策法規(guī)要求，結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)，參照業(yè)內(nèi)通行做法，對(duì)問(wèn)題予以準(zhǔn)確定性，并逐條提出有價(jià)值的建議，提出限期整改的要求，并納入后續(xù)跟蹤。內(nèi)審部門應(yīng)加大通報(bào)、考核和問(wèn)責(zé)力度，保障整改效果。例如，每季度發(fā)布審計(jì)整改跟進(jìn)情況通報(bào)，抄送銀行高級(jí)管理層，以引起整改責(zé)任部門的重視，積極推進(jìn)整改。又如，建立考核體系，明確賞罰標(biāo)準(zhǔn)，從審計(jì)整改的過(guò)程、結(jié)果和效果三個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保整改按時(shí)落地，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督權(quán)。以上四個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，唯有嚴(yán)把以上各個(gè)環(huán)節(jié)，才能確保內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確，審議溝通的有效，審計(jì)建議的合理和后續(xù)整改的到位。
參考文獻(xiàn)：
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商業(yè)銀行內(nèi)部控制4
[摘要]銀行業(yè)關(guān)系到一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈,其內(nèi)部管制的好與壞都將會(huì)直接決定國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快慢。銀行會(huì)計(jì)工作是控制銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),其貫穿銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此做好銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。商業(yè)銀行可以通過(guò)注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來(lái)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。也可以說(shuō)，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢(shì)的需要，為了提高銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
[關(guān)鍵詞]錦州銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策
前言
近幾年,隨著資本市場(chǎng)的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經(jīng)濟(jì)價(jià)值從而爭(zhēng)奪在市場(chǎng)上的有限價(jià)值，要不斷增快金融改革的進(jìn)程，努力提高會(huì)計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)，但與此同時(shí)也產(chǎn)生了諸多問(wèn)題,那么一定要注意內(nèi)部控制問(wèn)題和商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，所以，必須要建立起內(nèi)部的監(jiān)督檢查機(jī)制，提高所有會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)并要求其管理人員必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門的檢查力度從而嚴(yán)格執(zhí)行每個(gè)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，按其行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抉擇。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要因素,就目前錦州市來(lái)說(shuō)其信息技術(shù)領(lǐng)域正不斷擴(kuò)散發(fā)展,新項(xiàng)目、新市場(chǎng)也在不斷涌現(xiàn),因此對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，進(jìn)而研究出適合錦州銀行內(nèi)部控制制度的相關(guān)對(duì)策和研究辦法。
一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述
(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念
錦州商業(yè)銀行的內(nèi)控制度一般是由商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)集體利潤(rùn)最大化為目標(biāo),通過(guò)一系列制度程序的制定和方法的研究,對(duì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的事前預(yù)知,事中控制和事后管理。在保證物資、財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性的同時(shí)確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能自覺形成一種自我調(diào)控、自我約束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,也同樣對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因?yàn)檫@樣會(huì)計(jì)內(nèi)控制度正朝著新的方向發(fā)展。
(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)
總的來(lái)說(shuō)商業(yè)銀行最首要的目標(biāo)就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，并符合國(guó)家的法律和法規(guī)，以及銀監(jiān)會(huì)的各項(xiàng)監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)原則；其次是應(yīng)合理提高商業(yè)銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,確保其順利發(fā)展和經(jīng)營(yíng)達(dá)標(biāo)；第三點(diǎn)是為了確保各商業(yè)銀行在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)重建或革新等突發(fā)改變時(shí),能夠有效地進(jìn)行評(píng)估和防控有可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)；第四點(diǎn)是提升商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理方法的有效性和真實(shí)完整性；第五點(diǎn)是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內(nèi)部控制意識(shí),嚴(yán)格按照各項(xiàng)防控措施管理,確保內(nèi)部控制管理體系能有效正常地運(yùn)行。
(三)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本原則
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)基本原則主要有三大點(diǎn):首先,合法性控制原則。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)辦事,不能因?yàn)閱挝坏木植坷娑用摲煞ㄒ?guī)的制約；其次,合規(guī)性控制原則,銀行應(yīng)合理建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)執(zhí)行人員要根據(jù)各項(xiàng)不同的管理體系要求進(jìn)行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會(huì)計(jì)工作人員都會(huì)被內(nèi)部控制制度所約束、限制。
二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在錦州銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
(一)實(shí)現(xiàn)錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要保障
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在錦州銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施中有助于確保商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和管理,有助于銀行制定各種經(jīng)營(yíng)措施,有助于降低國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失,從而保證國(guó)家財(cái)務(wù)和資金的安全。因此在規(guī)范其真實(shí)合理性的同時(shí)，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運(yùn)行。
(二)規(guī)避商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的保障
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中有利于強(qiáng)化銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理者避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理手段，提高內(nèi)部控制的防控意識(shí)，有效避免銀行在經(jīng)營(yíng)管理上的各種負(fù)面影響，著重提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。
(三)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全的保障
實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn),是對(duì)貨幣資產(chǎn)的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,制止國(guó)家資金財(cái)產(chǎn)的損害。在建立以投資為目的的各項(xiàng)投資管理環(huán)節(jié)時(shí),一定要對(duì)銀行的管理細(xì)節(jié)做到慎重仔細(xì)，并嚴(yán)格按照正確的管理方式降低其投資風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的系統(tǒng)化管理。
三、錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前存在的主要問(wèn)題
(一)規(guī)章制度流于形式,內(nèi)控意識(shí)淡薄
現(xiàn)如今錦州銀行內(nèi)部管理制度只流行于形式，內(nèi)控意識(shí)淡薄。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場(chǎng)上面,就連錦州銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)管理也把業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)放在了前面,因此防范和化解風(fēng)險(xiǎn)需要一整套完善的內(nèi)控制度和服務(wù)管理意識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有樹立好內(nèi)控優(yōu)先的管理理念和防范意識(shí)，只重視了新業(yè)務(wù)的開展和對(duì)老舊賬目的日常管理,嚴(yán)重忽略了對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的制約和防范。更嚴(yán)重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會(huì)計(jì)內(nèi)控制度單純地建章建制,忽略領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員的關(guān)系。還有的`銀行工作人員為了爭(zhēng)奪優(yōu)質(zhì)客戶甚至以違規(guī)手段來(lái)尋求客戶，盡管犧牲代價(jià)也再所不辭，從而嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)秩序。
(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善,主要表現(xiàn)在重要職責(zé)和崗位沒(méi)有切實(shí)可行的分離制度,把許多職務(wù)集于一身的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。銀行會(huì)計(jì)制度發(fā)展相對(duì)滯后，過(guò)多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式?jīng)]有確定的職責(zé)，許多綜合業(yè)務(wù)都無(wú)法做出合理的回應(yīng)。臨柜人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較差,近年來(lái)錦州銀行的往來(lái)業(yè)務(wù)正不斷向電子網(wǎng)絡(luò)信息化邁進(jìn),這在很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦州銀行的內(nèi)部管理也開始落后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也開始下調(diào)，已經(jīng)嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的良性發(fā)展。
(三)監(jiān)督檢查的錯(cuò)位與不足
事后監(jiān)督部門在銀行的業(yè)務(wù)鏈條上屬會(huì)計(jì)結(jié)算部門的直接管理領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，然而會(huì)計(jì)管理的事后監(jiān)督檢查一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤,后臺(tái)監(jiān)督檢查的工作就很難進(jìn)行下去。其一般都不在意資金的對(duì)轉(zhuǎn)，只是簡(jiǎn)單的看余額，忽視各項(xiàng)信息的排查，因此排查根本不夠細(xì)致,監(jiān)督也總有漏洞。在對(duì)待監(jiān)督檢查中所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式上也過(guò)于簡(jiǎn)單化,基本不追查問(wèn)題原因,只是簡(jiǎn)單的罰款或管理批評(píng),得過(guò)且過(guò),不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項(xiàng)的任務(wù)或是一些臨時(shí)要求的安排,并沒(méi)有按照要求根據(jù)內(nèi)控模式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目進(jìn)行定期、逐一排查。缺少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的自身核實(shí)和對(duì)接,有些檢查也過(guò)于表明化，只是單純?yōu)榱藨?yīng)付任務(wù)，并沒(méi)有在自身上找到根本原因,因此無(wú)法發(fā)現(xiàn)制度本身存在的問(wèn)題。
(四)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位
會(huì)計(jì)管理者對(duì)會(huì)計(jì)制度管理的不規(guī)范容易造成會(huì)計(jì)工作人員隨意操作，不按規(guī)章制度行事，不履行應(yīng)盡的管理職責(zé)和操作規(guī)程，有些會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)操作中不遵守規(guī)則，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，工作結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定來(lái)看錦州銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員在配置上不符合標(biāo)準(zhǔn)，各銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配置有關(guān)的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員。(一般沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務(wù)的。)但是目前很多錦州銀行在會(huì)計(jì)人員的任用上，發(fā)生過(guò)很多次會(huì)計(jì)管理上的缺陷和漏洞，用人不謹(jǐn)慎。會(huì)計(jì)人員的更換頻率和流動(dòng)速度都比較頻繁，一人多卡現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續(xù)上出現(xiàn)疏忽，完全忽略會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性，致使內(nèi)部結(jié)構(gòu)嚴(yán)重崩線，內(nèi)控制度如同虛設(shè)，很難重組管理。
(五)會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低
在錦州銀行完成經(jīng)濟(jì)管理時(shí)，應(yīng)該要調(diào)整好每個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作秩序，如果柜臺(tái)業(yè)務(wù)質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員缺乏，日常工作能力較差，那么會(huì)計(jì)信息一定沒(méi)有真實(shí)可靠性，這就必然會(huì)對(duì)錦州銀行的各項(xiàng)管理政策產(chǎn)生影響和作用，而且會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀念，信息結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，缺乏各職業(yè)應(yīng)有的敏銳力，那么，就會(huì)在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息必然失真。同時(shí)，一些會(huì)計(jì)人員缺乏愛崗敬業(yè)精神，賬務(wù)不相符的現(xiàn)象比較明顯，比如銀行的債權(quán)債務(wù)等與賬面數(shù)字有偏差，雖不易發(fā)現(xiàn)，但到后期核實(shí)時(shí)也是有所影響的。有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員平時(shí)不專研會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、不注重知識(shí)積累，對(duì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)態(tài)度比較消極。
四、完善錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的對(duì)策
(一)注重制度執(zhí)行,提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
要注重制度的執(zhí)行，要把風(fēng)險(xiǎn)的觀念意識(shí)作為首要思想，嚴(yán)格確立會(huì)計(jì)信息的內(nèi)控管理地位，努力增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自身價(jià)值提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),要認(rèn)真遵循《商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制》認(rèn)真履行各項(xiàng)管理機(jī)制，注重每個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行和操作手段。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行的最基本職責(zé)，更是銀行各級(jí)管理者非常重視的內(nèi)控建設(shè)，所以在銀行內(nèi)部要提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)不僅要有一套完整的、合理的內(nèi)控制度,還要經(jīng)過(guò)整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管理意識(shí)，要時(shí)刻注意內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)內(nèi)部信息的完整性，把銀行的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，讓銀行的每個(gè)職員或管理者都充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的管理重要性，要當(dāng)做首要任務(wù)來(lái)抓。其次，一定要嚴(yán)格要求員工必須每個(gè)人都有一套有利于風(fēng)險(xiǎn)防范的學(xué)習(xí)計(jì)劃和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范的斗爭(zhēng)思想，以此在眾多歷史教訓(xùn)中得到經(jīng)驗(yàn)，再用經(jīng)驗(yàn)提醒每個(gè)員工采取不同的防范措施，從而達(dá)到良性循環(huán)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范模式，同時(shí)也為錦州銀行全面營(yíng)造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻(xiàn)。
(二)健全良好的內(nèi)部控制制度,科學(xué)規(guī)范的操作規(guī)程
要健全良好的內(nèi)部控制制度,要遵循以下幾點(diǎn)要求:1、要確保建立崗位責(zé)任制度。錦州銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是通過(guò)內(nèi)部各個(gè)崗位一起配合完成的,所以要管理好會(huì)計(jì)各崗位間的權(quán)責(zé)制度。2、建立行之有效的業(yè)務(wù)操作制度。錦州銀行要建立其科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髁鞒?對(duì)各崗位間的獨(dú)立性和緊密性要高度結(jié)合起來(lái)，要充分認(rèn)識(shí)職責(zé)明確的業(yè)務(wù)管理制度。3、要時(shí)刻確保各業(yè)務(wù)資料信息的完整度和保密度�？蛻舻馁Y料信息是對(duì)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程的整體記錄,也是錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要指標(biāo),因此要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)和篩選。4、處理好授權(quán)管理體系。就目前來(lái)看錦州銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模在不斷增長(zhǎng),經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目也越來(lái)越多,推陳出新的管理活動(dòng)也日益增加。所以,錦州銀行的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)必須要將權(quán)責(zé)進(jìn)行正規(guī)的分配,明確各級(jí)人員間的管理權(quán)限，確保下級(jí)授權(quán)并且分權(quán)。
(三)堅(jiān)持自律與監(jiān)督雙重并舉,完善監(jiān)督檢查制度
在強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)的同時(shí)也要注意完善監(jiān)督核查制度,首先，要堅(jiān)持賞罰分明的自律機(jī)制，不斷培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的自警和自律意識(shí)。創(chuàng)建完善的會(huì)計(jì)管理體制,從程序上對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)精心數(shù)據(jù)核查，從一級(jí)分行到總行進(jìn)行一一監(jiān)督審查，從而達(dá)到一級(jí)一級(jí)分行管理，再完善會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理體制和會(huì)計(jì)內(nèi)控的質(zhì)量；其次，要把稽查審計(jì)部門和操作部門的全職分離出來(lái)，做好系統(tǒng)服務(wù)員和操作員的職責(zé)區(qū)分,禁止維護(hù)人員參與實(shí)際操作業(yè)務(wù)；再加強(qiáng)會(huì)計(jì)終端管理的控制，嚴(yán)格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識(shí)到信用卡授權(quán)的嚴(yán)謹(jǐn)性和重要性，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強(qiáng)錦州銀行內(nèi)部檢查力度,就要增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)變能力的考察,提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量。
(四)優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),建立完善的監(jiān)督機(jī)制
錦州銀行不僅要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機(jī)制,通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與完善,從而提出整改措施,查錯(cuò)糾弊。錦州銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計(jì)工作,對(duì)于我市錦州銀行而言,內(nèi)部審計(jì)有著重要的意義。后臺(tái)會(huì)計(jì)人員(事后監(jiān)督)要把第一道防線上遺漏的問(wèn)題檢查出來(lái),再以此建立起各管理體制上具有單獨(dú)性、整體性、權(quán)威性的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。
(五)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)
錦州銀行會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)是保障一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要體現(xiàn)，員工素質(zhì)決定了銀行內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。因此，務(wù)必要加強(qiáng)銀行自身的知識(shí)體系建設(shè)和內(nèi)部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視上崗培訓(xùn)和法律法規(guī)建設(shè)等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內(nèi)部規(guī)章制度的宣傳和教育工作,著重強(qiáng)調(diào)思想教育和道德觀念培訓(xùn)，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現(xiàn)有的有效資源讓會(huì)計(jì)人員定期換崗培訓(xùn),完成更為系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)目標(biāo),從而提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。結(jié)束語(yǔ)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理是一個(gè)常談常新的話題，然而內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行需要面對(duì)的根本問(wèn)題。在新形勢(shì)的不斷發(fā)展下，對(duì)錦州銀行內(nèi)部控制做出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，從中國(guó)人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》一文起就對(duì)部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過(guò)注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來(lái)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。也可以說(shuō)，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢(shì)的需要，為了提高銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。因此，通過(guò)分析我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的當(dāng)前狀況，指出并解決了一些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，其中包括建立和執(zhí)行商業(yè)銀行人員的認(rèn)知和素質(zhì)問(wèn)題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎(chǔ)認(rèn)知比較差，審計(jì)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)程度也比較高，控制管理問(wèn)題相對(duì)薄弱，所以，內(nèi)部控制制度的完善對(duì)降低錦州銀行面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的,也是對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起著決定性作用的。
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商業(yè)銀行內(nèi)部控制5
摘要：當(dāng)前，我國(guó)國(guó)家金融體系隨金融體制改革其行業(yè)開放程度越來(lái)越高，銀行業(yè)本身所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日趨凸顯。作為商業(yè)銀行中重要的組成環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與防范是當(dāng)前銀行所不得不正視的課題之一。本文就以我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行為例，探討了它在會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方面的主要表現(xiàn)形式、風(fēng)險(xiǎn)形成成因與具體防范對(duì)策。
關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì)；農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)形式；成因；防范對(duì)策
一、農(nóng)村商業(yè)銀行的基本發(fā)展?fàn)顩r
我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行自20xx年以后已經(jīng)呈現(xiàn)快速發(fā)展趨勢(shì)，每年新增銀行數(shù)量超過(guò)120家以上，截止到目前為止全國(guó)共擁有農(nóng)村商業(yè)銀行超過(guò)300家。如此快速的發(fā)展趨勢(shì)不但為銀行IPO（首次公開募股）迎來(lái)突破，也實(shí)現(xiàn)了區(qū)域農(nóng)信社的全面改制，在國(guó)家銀監(jiān)會(huì)的全力推動(dòng)下，全國(guó)各地農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展步伐也明顯加速。20xx年后，農(nóng)村信用合作社全面改制與農(nóng)村商業(yè)銀行合并，這也讓地方農(nóng)村商業(yè)銀行在涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)域擁有了更重砝碼，機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)比重上升到全國(guó)各大商業(yè)銀行首位，從各個(gè)方面來(lái)看都可以證明我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展已經(jīng)步入正軌。
二、農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式及成因
雖然我國(guó)農(nóng)商行發(fā)展已經(jīng)在路上，但是規(guī)章制度的發(fā)展滯后還是讓其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題頻出。作為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中最為重要的組成部分，它在農(nóng)信社的轉(zhuǎn)型過(guò)程中吸收大量股份，構(gòu)建合作制度且希望建立一套完善的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)合作體系。但整體發(fā)展上農(nóng)商行受制于農(nóng)信社固有的規(guī)則與規(guī)定影響，在改制過(guò)程中面臨著巨大的機(jī)制缺陷，這導(dǎo)致他們一時(shí)間無(wú)法跟上社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，其內(nèi)部管理缺陷也就逐漸展現(xiàn)出來(lái)，特別是其中最為關(guān)鍵的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)也逐漸呈現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)多樣化與擴(kuò)大化，導(dǎo)致農(nóng)商行在經(jīng)營(yíng)環(huán)境與業(yè)務(wù)發(fā)展局面出現(xiàn)不良變化，發(fā)展陷入困境。
�。ㄒ唬┪覈�(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式
農(nóng)商行目前在會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式方面呈現(xiàn)多元化和復(fù)雜化，具體來(lái)講以下指出3種主要表現(xiàn)形式。
1、柜面操作風(fēng)險(xiǎn)
農(nóng)商行臨柜業(yè)務(wù)中會(huì)表現(xiàn)出柜面操作風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)類型還細(xì)分為4類：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這是指員工在柜面操作上的失誤行為，例如重要崗位隨意失職；業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在工作環(huán)節(jié)，柜員在柜面操作上可能會(huì)出現(xiàn)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，由此導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作失誤；系統(tǒng)故障所導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)商行在會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面發(fā)展相對(duì)滯后，容易出現(xiàn)系統(tǒng)故障漏洞或錯(cuò)誤，這也會(huì)導(dǎo)致柜面操作失誤；最后是外部事件所導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，像外部欺詐現(xiàn)象就能直接導(dǎo)致臨柜業(yè)務(wù)操作失誤，形成柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為農(nóng)商行帶來(lái)不同程度的經(jīng)濟(jì)損失�；谏鲜鰩c(diǎn)，必須通過(guò)柜臺(tái)柜面業(yè)務(wù)流程再造功能，并構(gòu)建動(dòng)態(tài)管理體系才能防范柜面操作風(fēng)險(xiǎn)。
2、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行中時(shí)有發(fā)生，它主要是由于會(huì)計(jì)人員工作疏忽、不專業(yè)、隨意性過(guò)強(qiáng)所導(dǎo)致的，具體表現(xiàn)形式為核算時(shí)疏忽造成損失，以下主要論述有關(guān)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)類型。農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在信息披露方面不完全進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。例如某一農(nóng)商行為股份有限公司，它旗下有多個(gè)村鎮(zhèn)子公司，在這些子公司進(jìn)行編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)程中，應(yīng)該首先確定最合理的披露范圍與編制方法，明確綜合財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容基礎(chǔ)，并根據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)源，基于權(quán)益法來(lái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)編制內(nèi)容調(diào)整，將農(nóng)商行各個(gè)子公司的股份投資財(cái)務(wù)情況反映于合并報(bào)表中。在反映過(guò)程中應(yīng)該做到信息真實(shí)，這樣才能體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，但實(shí)際上近些年來(lái)某些地區(qū)的農(nóng)商行在會(huì)計(jì)內(nèi)部信息披露方面表現(xiàn)不充分且不真實(shí)完整，導(dǎo)致信息失真問(wèn)題的出現(xiàn)。
3、會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)生于農(nóng)商行的會(huì)計(jì)人員與在債權(quán)人、債務(wù)人之間，它是在結(jié)算過(guò)程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，涉及銀行結(jié)算賬戶。會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下3類：銀行匯票簽發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，銀行會(huì)計(jì)未能按照銀行規(guī)定來(lái)記載匯票中的絕對(duì)事項(xiàng)，導(dǎo)致空頭匯票簽發(fā)；匯票代理放款風(fēng)險(xiǎn)，一般為代理付款行會(huì)計(jì)未能對(duì)銀行票據(jù)真?zhèn)芜M(jìn)行有效鑒別，在票據(jù)記載事項(xiàng)審核方面處理不到位，未能做到在審核無(wú)誤后才付款；最后是銀行承兌匯票的'承兌貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，某些債權(quán)人少繳納甚至不繳納保證金，導(dǎo)致到期不足付款的承兌風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，這其中還涉及到會(huì)計(jì)對(duì)匯票真?zhèn)蔚拇_認(rèn)疏忽，造成承兌貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)�；谏鲜�3種風(fēng)險(xiǎn)，可以歸結(jié)為一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明，某銀行員工從管理庫(kù)款中去除5萬(wàn)元存入到自己的股票賬戶，導(dǎo)致空庫(kù)。該員工又根據(jù)空庫(kù)金額偽造儲(chǔ)戶取款憑證并按照憑證下賬。在上述行為中員工在柜面操作方面沒(méi)有遵守錢賬分管內(nèi)控規(guī)定，且憑借偽造憑證挪用公款，未將該部分賬款納入到核算與結(jié)算部分，故意造成賬實(shí)相符的假象。按照該方法，該員工在5年間挪用多筆公款，造成銀行巨大風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)損失。
（二）我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要成因
上述3種風(fēng)險(xiǎn)在當(dāng)前我國(guó)農(nóng)商行中時(shí)有發(fā)生，已經(jīng)成為農(nóng)商行向前發(fā)展阻礙，究其原因無(wú)外乎以下幾點(diǎn)。首先就是農(nóng)商行多由農(nóng)村信用社改革產(chǎn)權(quán)制度合并轉(zhuǎn)化而來(lái)，整體管理制度缺乏，管理體制表現(xiàn)松散，無(wú)法實(shí)現(xiàn)正常的三農(nóng)業(yè)務(wù)、投資理財(cái)有效管理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生。其次是內(nèi)控流程不穩(wěn)，尤其是在前、中、后分離管理模式實(shí)施方面未能做到合理調(diào)配。例如上級(jí)管理不嚴(yán)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)核算與結(jié)算過(guò)程中容易鉆空子，造成員工違規(guī)操作，形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)控流程形同虛設(shè)。
三、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
�。ㄒ唬┯行б�(guī)范和健全農(nóng)商行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度
當(dāng)前我國(guó)農(nóng)商行在有效規(guī)范和健全會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督方面缺乏嚴(yán)謹(jǐn)制度，對(duì)國(guó)家的《會(huì)計(jì)法》、《商業(yè)銀行法》中相關(guān)規(guī)章制度規(guī)范執(zhí)行不夠到位，所以在未來(lái)應(yīng)該為農(nóng)商行制定一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理細(xì)則章程，要求其按照章程及相應(yīng)會(huì)計(jì)監(jiān)管制度來(lái)行使行為，提高會(huì)計(jì)一切行為的可操作性與針對(duì)性，保證農(nóng)商行內(nèi)部管理始終依法執(zhí)行。
（二）實(shí)施合理內(nèi)控機(jī)制
農(nóng)商行應(yīng)該根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》來(lái)做到責(zé)任分離與相互制約，有效實(shí)施內(nèi)部控制職責(zé)要求，強(qiáng)化農(nóng)商行內(nèi)部控制手段，并實(shí)現(xiàn)以下3點(diǎn)內(nèi)控制度操作：第一，要落實(shí)三項(xiàng)收費(fèi)制度，做到會(huì)計(jì)人員“互控”原則；第二，要建立相對(duì)完善的崗位約束制度，避免出現(xiàn)任何崗位違法行為；第三，要做到定期對(duì)銀行空白憑證和有價(jià)單證的有效檢查，并同時(shí)完善事后監(jiān)督機(jī)制。在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面，還應(yīng)該為農(nóng)商行內(nèi)部建立會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)估責(zé)任制度，為會(huì)計(jì)設(shè)置內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)小組，時(shí)刻檢查其內(nèi)部各方面操作，并定期落實(shí)月度結(jié)賬，同時(shí)落實(shí)年終考核問(wèn)題。根據(jù)《銀行會(huì)計(jì)制度》相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合銀行實(shí)際狀況來(lái)檢查會(huì)計(jì)賬目，并將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為重要數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，分析當(dāng)前銀行資金的使用質(zhì)量與使用程度，優(yōu)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，解決風(fēng)險(xiǎn)難題。
�。ㄈ┙�(huì)計(jì)事后風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督懲罰制度
要解決當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的傳統(tǒng)弊病，檢查會(huì)計(jì)的所有核算、結(jié)算與柜面印、押是否存在交叉代辦、分用、分管行為，并對(duì)一切受理憑證進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督檢查，同時(shí)建立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督機(jī)制，督促會(huì)計(jì)人員的賬務(wù)核算業(yè)務(wù)自覺行為，激發(fā)他們的工作熱情。如果發(fā)現(xiàn)銀行員工不認(rèn)真履職行為，則要及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)指出，對(duì)銀行員工所犯下重大錯(cuò)誤所造成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理的同時(shí)，也要追究銀行員工其相應(yīng)責(zé)任，并嚴(yán)厲懲罰。
總結(jié)：
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景下，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不容忽視，特別是柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范更應(yīng)該成為農(nóng)商行未來(lái)建設(shè)管理的重要內(nèi)容。要做到合理規(guī)范、合理防范風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化自身內(nèi)部控制實(shí)施對(duì)策，強(qiáng)化監(jiān)管動(dòng)力，保證農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)行為合法、有序和安全高效化。
參考文獻(xiàn)：
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商業(yè)銀行內(nèi)部控制6
一、改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施
首先，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)理念，建立一套適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制體系，貫穿于銀行計(jì)劃、組織、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，為了保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠落實(shí)到位，需要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保全制度、授權(quán)批準(zhǔn)控制、電子信息系統(tǒng)控制、預(yù)算控制以及內(nèi)部報(bào)告控制等方面的制度設(shè)計(jì)，提高銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
其次，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)工作在銀行管理和經(jīng)營(yíng)中起著重要作用，改進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發(fā)展的有效保障。為了保證銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制。完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制，能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新會(huì)計(jì)管理模式，建立科學(xué)性的崗位職責(zé)；第二，建立健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制；第三，建立系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)電算化安全監(jiān)控體系，充分利用先進(jìn)科技手段來(lái)提高內(nèi)控工作效率，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而為商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。第四，建立有效的考核校準(zhǔn)機(jī)制，對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，找出實(shí)際管理成效與管理制度規(guī)定的差距，積極進(jìn)行整改，對(duì)制度進(jìn)行不斷的`完善優(yōu)化，以適應(yīng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需要。
再次，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程�？梢詮囊韵路矫媾Γ旱谝唬谥贫〞�(huì)計(jì)操作流程時(shí)，應(yīng)該根據(jù)銀行具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，仔細(xì)分析其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定切實(shí)可行的措施，突出風(fēng)險(xiǎn)提示，準(zhǔn)確列示業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的控制，明確風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和控制目標(biāo)，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及崗位職責(zé)要求。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行控制，形成操作流程和風(fēng)險(xiǎn)損失控制的映射關(guān)系，從而為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有利條件；第二，優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。在優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程時(shí)，需要明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定有效的流程控制措施，同時(shí)，需要排除操作流程中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，合理判斷和分析操作流程中風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)的后果，制定明確的控制目標(biāo);第三，建立完善的會(huì)計(jì)分級(jí)授權(quán)體系。業(yè)務(wù)重要程度不同，其業(yè)務(wù)授權(quán)也不同，需要通過(guò)監(jiān)督管理/崗位設(shè)置以及賬務(wù)核對(duì)等方式進(jìn)行業(yè)務(wù)出來(lái)，對(duì)操作流程進(jìn)行有效控制，從而保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、有效。
最后，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境。商業(yè)銀行的發(fā)展需要良好的內(nèi)部環(huán)境，特別是優(yōu)化和改善銀行基層內(nèi)控環(huán)境。第一，優(yōu)化和改善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利和職責(zé)，進(jìn)行科學(xué)化管理，合理控制管理風(fēng)險(xiǎn)；第二，對(duì)人力資源進(jìn)行科學(xué)管理，指導(dǎo)銀行工作人員制定合理的職業(yè)規(guī)劃，進(jìn)行職工培訓(xùn)，促使其能夠熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)技能�，F(xiàn)代社會(huì)是以人為本的社會(huì)，任何工作都是人完成的，制度的執(zhí)行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業(yè)技能顯得非常重要；第三，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制制度企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化直接影響著工作人員的工作情緒，優(yōu)化工作環(huán)境，能夠提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及內(nèi)部控制意識(shí)，從而保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作順利開展。
二、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，雖然我國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面積累了大量的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)手段，但相當(dāng)一部分中小商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理依然存在諸多問(wèn)題，如，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，對(duì)內(nèi)部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進(jìn)行處理，建立一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平的不斷提升提供制度保障。
商業(yè)銀行內(nèi)部控制7
勝利農(nóng)村合作銀行，正積極鋪設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，該平臺(tái)是對(duì)銀行現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理模式的系統(tǒng)整合和再造，能夠從系統(tǒng)性角度為風(fēng)險(xiǎn)管理提供框架，確保銀行持續(xù)，有效地開展風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，并滿足人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求。銀行內(nèi)部控制體系的基本依據(jù)是《控制指引》，如何將《控制指引》的基本原則導(dǎo)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是一個(gè)需要研究的問(wèn)題。
《控制指引》全面風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。首先，《控制指引》有一個(gè)非常重要的全面、審慎、有效、獨(dú)立“八字原則”，并將“全面”定義為內(nèi)部控制的首要原則。在控制過(guò)程中，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的.部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查；在控制架構(gòu)上，要求建立涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)，全行范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，開發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，這就使得內(nèi)部控制覆蓋到銀行的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。其次，《控制指引》對(duì)銀行內(nèi)控作用對(duì)象進(jìn)行了細(xì)分，組織結(jié)構(gòu)控制方面，業(yè)務(wù)運(yùn)行控制方面，和控制監(jiān)督與考證方面，給定了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、糾正、信息流動(dòng)的控制要求。在《控制指引》的指引下，銀行控制需求基本能夠得到滿足，這既是《控制指引》的設(shè)計(jì)理念，也是銀行內(nèi)部控制與《控制指引》成為銀行構(gòu)筑全面風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)的實(shí)踐依據(jù)。
《控制指引》吸取了最新、最近的國(guó)際內(nèi)部控制理念，雖然目前它并非是一個(gè)強(qiáng)制性文件，但它卻是銀行界應(yīng)當(dāng)給予足夠重視的方法性文件。股份制銀行重組上市，無(wú)法繞過(guò)文件給定的原則。《控制指引》重要理念主要有五點(diǎn)：一是無(wú)任何人，無(wú)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能游離于內(nèi)控體系文外的理念，任何人均應(yīng)自覺遵循控制制度，二是內(nèi)控優(yōu)先的理念，一切新型業(yè)務(wù)的防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)在前，效益在后；三是一切控制均有案可查的理念，保存控制記錄，是回顧、檢討控制軌跡，甄別控制責(zé)任，傳遞控制信息，監(jiān)督糾正控制錯(cuò)誤的基礎(chǔ)；五是內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門保持獨(dú)立性的理念，按《控制指引》要求審計(jì)部門應(yīng)實(shí)行全行系統(tǒng)垂直領(lǐng)導(dǎo)，作為內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門、和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。
商業(yè)銀行內(nèi)部控制8
摘要：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系能夠使商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行的第一道防線，能夠使會(huì)計(jì)信息更為真實(shí)、可靠，促進(jìn)銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序運(yùn)行。筆者結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)，對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問(wèn)題；風(fēng)險(xiǎn)防范
隨著國(guó)內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營(yíng)資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的成敗。然而當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍存在諸多問(wèn)題，為了有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
一、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題
結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的行業(yè)特點(diǎn)及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行存在的問(wèn)題主要有以下幾方面：
(一)我國(guó)商業(yè)銀行缺乏良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境
我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中去，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進(jìn)又相互制約，形成良性動(dòng)態(tài)機(jī)制，及時(shí)有效的防范各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。部分會(huì)計(jì)人員未能充分意識(shí)到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，崗位體系不能高效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)掌握度較低，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控，操作違規(guī)意識(shí)不高。未建立健全人事激勵(lì)機(jī)制，沒(méi)能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的控制，其個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒(méi)有相應(yīng)的約束機(jī)制，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不健全
風(fēng)險(xiǎn)防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí)，從而應(yīng)用成效往往較低。各部門各自為政，每個(gè)部門的會(huì)計(jì)核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門自行制定，會(huì)計(jì)核算規(guī)則、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個(gè)控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實(shí)際，有的甚至成為應(yīng)付上級(jí)檢查的擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機(jī)房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)指定相應(yīng)的控制辦法，出現(xiàn)無(wú)章可循的情況。
(三)我國(guó)商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制�，F(xiàn)階段，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防控方式較為落后，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的分析較為片面，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)評(píng)估還較為薄弱，識(shí)別評(píng)估能力較差，未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再進(jìn)行事后控制，風(fēng)險(xiǎn)破壞力較大。對(duì)同類風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行及時(shí)總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要對(duì)單筆、單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，缺乏對(duì)銀行整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，且評(píng)估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險(xiǎn)量化體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度不能準(zhǔn)確評(píng)估，不能實(shí)行差別化管理。
(四)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系有待進(jìn)一步完善
會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)不到位。會(huì)計(jì)管理人員疲于應(yīng)付各類檢查活動(dòng)，沒(méi)有充足的時(shí)間和精力對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴(kuò)展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯(cuò)防弊的重要作用，但實(shí)際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過(guò)程中浮于形式，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并進(jìn)行修正的作用�；巳藛T配備上未按實(shí)際的工作量進(jìn)行配備，對(duì)稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導(dǎo)致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應(yīng)工作需求。稽核人員缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，不能及時(shí)更新知識(shí)，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展形勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)手段較為落后，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能進(jìn)行有效的把控，工作流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化。
二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范
針對(duì)上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范：
(一)創(chuàng)造良好的`會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
環(huán)境營(yíng)造良好的文化氛圍，將內(nèi)部控制意識(shí)融入到工作中，實(shí)現(xiàn)員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況，對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工，使會(huì)計(jì)崗位體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)。切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束，開展切實(shí)有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極學(xué)習(xí)法律知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵(lì)機(jī)制，建立健全良好的人力資源管理機(jī)制，提高員工誠(chéng)信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提升自身專業(yè)技能和知識(shí)結(jié)構(gòu)，使自身能力符合銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內(nèi)部控制體系
結(jié)合銀行自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加大管理力度，促進(jìn)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充和修訂。建立分級(jí)授權(quán)制度，避免權(quán)力過(guò)于集中，明確各崗位責(zé)任，相互促進(jìn)，相互制約，從而加強(qiáng)對(duì)重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機(jī)制，整合信息資源，保證信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞，及時(shí)有效的對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)近視識(shí)別及防范，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的評(píng)估分析工作，及時(shí)總結(jié)制度中的優(yōu)缺點(diǎn)，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時(shí)更新計(jì)算機(jī)知識(shí)，堅(jiān)持制度優(yōu)先，有效應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開展帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。
(三)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，合理配置企業(yè)資源
建立健全預(yù)警機(jī)制，有效提高銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，同時(shí)建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，還會(huì)使日常的業(yè)務(wù)操作性更強(qiáng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)的操作性更強(qiáng)。預(yù)警系統(tǒng)會(huì)在業(yè)務(wù)辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，防止風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時(shí)間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，實(shí)行差別化管理。針對(duì)不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時(shí)有可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，能夠根據(jù)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達(dá)到效用最大化。指標(biāo)體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行必要的監(jiān)管和檢測(cè)，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進(jìn)，最大程度的促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用
組建監(jiān)控小組，對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會(huì)計(jì)資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)?huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會(huì)計(jì)人員自我管控的意識(shí)與能力，充分了解控制理念，制定相應(yīng)的管理制度，降低錯(cuò)誤發(fā)生率。健全考核激勵(lì)機(jī)制，明確各崗位工作職責(zé)，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強(qiáng)對(duì)稽核人員的培訓(xùn)教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯(cuò)防弊方面的重要作用。實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追求制度，檢查過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進(jìn)行及時(shí)有效的責(zé)任追究，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。
三、結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應(yīng)對(duì)體制改革、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)評(píng)評(píng)估評(píng)價(jià)體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制不健全等一些較為突出的問(wèn)題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，提出了提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制等相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
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商業(yè)銀行內(nèi)部控制9
一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度建設(shè)的聯(lián)系
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)則以促進(jìn)建立和健全有效的內(nèi)部控制、督促審計(jì)對(duì)象有效地履行職責(zé)為宗旨，所以內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它的職責(zé)是履行監(jiān)督職能，檢查內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立的“控制點(diǎn)”是否齊全、合理、是否發(fā)揮作用，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。對(duì)存在缺陷或無(wú)效的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)和完善建議，并督促有關(guān)部門執(zhí)行，所以內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，實(shí)際上就是對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)過(guò)程。
�。ǘ┩晟频膬�(nèi)部審計(jì)制度是銀行內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)涵。建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本要求。在銀行內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，更是銀行內(nèi)控建設(shè)必不可少的內(nèi)容。
�。ㄈ﹥�(nèi)控目標(biāo)的'實(shí)現(xiàn)離不開內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的履行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)銀行財(cái)產(chǎn)完整，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的履行，能夠確保銀行內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（四）內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立的地位可以推進(jìn)銀行內(nèi)控的科學(xué)合理和健全有效。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性能夠確保公平、公正的對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、遵循性、科學(xué)性，實(shí)施監(jiān)督檢查、考核評(píng)價(jià)，并發(fā)揮其建設(shè)性職能作用，能夠更好地保證銀行內(nèi)部控制實(shí)施的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。
二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行內(nèi)控制度的作用
(一)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控制度有維護(hù)及監(jiān)督功能
內(nèi)部審計(jì)從銀行內(nèi)部管理要求出發(fā),對(duì)銀行整個(gè)內(nèi)控制度系統(tǒng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),提出完善和修改的建議。一是對(duì)于內(nèi)部控制制度不健全的單位和部門,必須有相應(yīng)的組織進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),以加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，起到一種健全完善的作用。二是無(wú)論內(nèi)部控制制度健全與否,內(nèi)部控制制度執(zhí)行檢查和監(jiān)控工作都是必須的,否則內(nèi)部控制功能難以實(shí)現(xiàn),這就要求內(nèi)部控制體系中必須有一種相應(yīng)的機(jī)制來(lái)承擔(dān)這種功能。三是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行各級(jí)單位和部門的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),能夠及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向恰當(dāng)層次的管理人員通報(bào),以便及時(shí)采取行動(dòng),糾正因控制制度缺陷所帶來(lái)的不利后果,管理層應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況加以完善,使之符合內(nèi)部管理需要。
(二)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和完善是內(nèi)審工作的重點(diǎn)
銀行的內(nèi)部控制制度是按照一定的職能,根據(jù)一定的目的,由有關(guān)的控制點(diǎn)所構(gòu)成的控制系統(tǒng)。因此,銀行內(nèi)審部門不僅要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì),還要進(jìn)一步地將內(nèi)部審計(jì)融入內(nèi)部控制制度的建設(shè)中,把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要手段,在重視檢查督促其執(zhí)行的同時(shí),更重視如何改造完善內(nèi)部控制制度體系。
(三)內(nèi)部審計(jì)為銀行內(nèi)部控制的有效性提供保證
內(nèi)部審計(jì)在對(duì)內(nèi)部控制制度檢查時(shí)不可忽視對(duì)已建立的內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查,主要檢查控制點(diǎn)是否嚴(yán)格執(zhí)行制度要求,因銀行各項(xiàng)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況不斷變化,管理人員、業(yè)務(wù)人員也會(huì)有調(diào)動(dòng),所以內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作。
三、內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)控制度建設(shè)中發(fā)揮作用的途徑
內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)子系統(tǒng)，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者，它參與銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著重要的作用。
（一）審查與評(píng)價(jià)控制環(huán)境
控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著銀行的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。如果控制環(huán)境不好,一方面很難建立完備的內(nèi)部控制;另一方面即使建立了完備的內(nèi)部控制制度,也不會(huì)取得好的效果,也照樣出問(wèn)題。法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性;組織各階層人員的知識(shí)與技能;組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性;重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力;員工聘用程序及培訓(xùn)制度;管理權(quán)限的集中程度;員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。
（二）審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,銀行內(nèi)部案件屢禁不止的根本原因是其沒(méi)有很好地控制住風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)審查被審單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力;是否建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急應(yīng)對(duì)機(jī)制;是否定期組織對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、重要管理崗位和資金流通環(huán)節(jié)等可能發(fā)生災(zāi)害性事故的防范和應(yīng)對(duì)演練。
�。ㄈ⿲彶榕c評(píng)價(jià)控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵所在,內(nèi)部控制的環(huán)境再好,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)再?gòu)?qiáng),如果沒(méi)有嚴(yán)密的控制活動(dòng),那么也起不到內(nèi)部控制應(yīng)有的作用�？刂苹顒�(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用;控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性;控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避。
（四）審查與評(píng)價(jià)信息與溝通
信息與溝通是銀行應(yīng)對(duì)情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統(tǒng)”,關(guān)鍵是保證信息真實(shí)與溝通及時(shí)。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)審查獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力;信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性;信息傳遞渠道的便捷與暢通;管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。
四、如何通過(guò)審計(jì)工作，具體推動(dòng)銀行內(nèi)控制度建設(shè)
（一）合理定位，建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。由此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，有利于審計(jì)工作的獨(dú)立開展，樹立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威，確保高質(zhì)量高水平的銀行內(nèi)部控制正常運(yùn)行。
�。ǘ┡鋫涓咚刭|(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通銀行各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。
�。ㄈ┖葑ヂ鋵�(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督，使銀行內(nèi)部控制監(jiān)督達(dá)到事事有人負(fù)責(zé)，事事有人監(jiān)督的要求。積極開展內(nèi)控考核評(píng)價(jià)，全面提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。
�。ㄋ模┩貙拑�(nèi)部審計(jì)監(jiān)控范圍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能。堅(jiān)持銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性審計(jì)與效益性審計(jì)相結(jié)合，全面推進(jìn)銀行內(nèi)控制度建設(shè)。
商業(yè)銀行內(nèi)部控制10
[摘要]商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行賴以生存的基礎(chǔ)，為了提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行剖析，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制是銀行發(fā)展的關(guān)鍵。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理過(guò)程中，需要完善內(nèi)部控制制度環(huán)境，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)崗位職責(zé)控制，完善信息與溝通流程和制度，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，來(lái)保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)信息化；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)而制定的，這是商業(yè)銀行賴以生存的基礎(chǔ)。近年來(lái)，隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展變化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越多，商業(yè)銀行為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，為了降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，需要對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，來(lái)解決商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的銀行業(yè)務(wù)量不斷增加、會(huì)計(jì)操作方式發(fā)生改變等問(wèn)題。
一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的重要性
(一)會(huì)計(jì)部門履行職責(zé)的必要要求
隨著技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為必然之路。在會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨著許多問(wèn)題，會(huì)計(jì)工作的操作流程發(fā)生了一系列的變化，會(huì)計(jì)工作的人員安排也發(fā)生著變動(dòng)，這使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題日益突出。這迫使商業(yè)銀行制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度，這是會(huì)計(jì)部門履行職責(zé)的必要要求。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以規(guī)范會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作流程，為會(huì)計(jì)工作人員的行為準(zhǔn)則提供一個(gè)可以度量的標(biāo)準(zhǔn)，為會(huì)計(jì)工作人員營(yíng)造一個(gè)良好的工作氛圍。
(二)防范金融案件的有效手段
銀行是國(guó)家經(jīng)濟(jì)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的核心部門，會(huì)計(jì)部門又是商業(yè)銀行的關(guān)鍵所在。會(huì)計(jì)部門是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)工作的任何疏忽都可能會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行存在風(fēng)險(xiǎn)，目前發(fā)生的很多經(jīng)濟(jì)案件糾紛都與商業(yè)銀行有關(guān)，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和避免金融案件的發(fā)生，商業(yè)銀行需要制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，讓會(huì)計(jì)工作人員的行為都有制度可依，從而有效的防止金融案件的發(fā)生。
(三)能夠保證商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以保證銀行制定的各項(xiàng)規(guī)章貫徹落實(shí)，這就保證了銀行和客戶的資金的安全性，避免了銀行許多不必要的損失。商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)也保證了銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，有利于銀行的利潤(rùn)最大化。商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)降低了銀行管理的難度，提升了經(jīng)營(yíng)管理的水平，在某種程度上降低了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存的主要問(wèn)題
(一)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)
經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的經(jīng)營(yíng)管理，商業(yè)銀行已經(jīng)建立了較為全面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在很多情況下，這些制度并沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，這些制度形同虛設(shè)，商業(yè)銀行的管理人員和相關(guān)的工作人員對(duì)這些制度視而不見，不按照規(guī)章制度辦事，使得銀行在發(fā)展的過(guò)程中暗含著很多風(fēng)險(xiǎn)。管理人員在管理工作中不重視會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作，將工作的重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)的拓展之上，管理者甚至為了業(yè)務(wù)的發(fā)展，只重視結(jié)果，對(duì)工作人員工作的過(guò)程卻完全忽視，這種行為使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為一種形式。相關(guān)的工作人員在工作中缺乏對(duì)制度的尊重，不按照制度辦事，認(rèn)為這些制度只是為了應(yīng)付外部的督查工作，并不是真正的指導(dǎo)內(nèi)部工作人員的工作，認(rèn)為這些制度與自己毫無(wú)關(guān)系，有些工作人員為了完成管理者的工作任務(wù)，完全無(wú)視規(guī)章制度，進(jìn)行違章操作。
(二)會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力參差不齊
隨著商業(yè)銀行信息化進(jìn)程的不斷深入，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作給銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員提出了更高的要求，但是會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力卻參差不齊，這給會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)了難題。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，對(duì)業(yè)務(wù)的掌握不夠全面，尤其是在信息技術(shù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的操作不熟練，會(huì)計(jì)人員不能夠完全勝任會(huì)計(jì)信息化后的工作。商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)不到位，沒(méi)有做到定期對(duì)會(huì)計(jì)人員的技能培訓(xùn)和道德素質(zhì)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)工作人員缺乏對(duì)工作流程系統(tǒng)性和規(guī)范性，缺乏對(duì)工作的認(rèn)識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)知，這就降低工作的效率，提高了工作中出現(xiàn)失誤的幾率，提高了銀行的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)會(huì)計(jì)人員職責(zé)不明確
會(huì)計(jì)信息化減少了會(huì)計(jì)人員的工作量，商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作任務(wù)分配不明確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的職責(zé)不明確。銀行的管理者和會(huì)計(jì)工作人員的眼光著眼于日常工作，對(duì)會(huì)計(jì)信息化浪潮衍生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。工作人員只是專注于自己手頭事情，完成這些事情就認(rèn)為自己的工作已經(jīng)完成了，員工缺乏對(duì)工作的積極性和主動(dòng)性，沒(méi)有擺正自己的位置，不能充分的認(rèn)識(shí)到自己職位所衍生出來(lái)的職責(zé)。銀行的管理者沒(méi)有密切的關(guān)注員工的動(dòng)態(tài)，沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行正確的引導(dǎo)，導(dǎo)致員工職責(zé)越來(lái)越模糊。
(四)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)造成財(cái)務(wù)舞弊
會(huì)計(jì)工作人員不遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，為了自身的利益違反規(guī)章制度，私自謊報(bào)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，造成財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。會(huì)計(jì)信息化增加了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)的幾率，會(huì)計(jì)工作人員利用計(jì)算機(jī)上的財(cái)務(wù)軟件完成會(huì)計(jì)的日常工作，由于會(huì)計(jì)工作人員對(duì)軟件操作的不熟悉、對(duì)工作態(tài)度不認(rèn)真等可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤的現(xiàn)象發(fā)生，數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤會(huì)給銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這些現(xiàn)象的都是由于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全造成的。
(五)會(huì)計(jì)制度更新不及時(shí)
目前，我國(guó)銀行參照的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是沿用過(guò)去的銀行的管理爆發(fā)而制定的。隨著會(huì)計(jì)信息化浪潮的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部制度沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的更新，這造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定總是不能夠緊跟會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展速度。當(dāng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，內(nèi)部控制制度沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定，此時(shí)銀行內(nèi)部通常自行添加相應(yīng)的制度來(lái)彌補(bǔ)現(xiàn)存制度的缺陷。這種方式造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著越來(lái)越多的問(wèn)題�；藢徲�(jì)部門的制度并沒(méi)有隨著商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的改變而改變，這造成了審計(jì)部門的監(jiān)督檢查不健全。不及時(shí)的更新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和稽核審計(jì)制度都會(huì)造成個(gè)人違章工作的事情發(fā)生，都會(huì)給銀行帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。
三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題成因分析
(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)不完善
商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)。他們只注重業(yè)務(wù)的規(guī)模的擴(kuò)大，注重銀行的業(yè)績(jī)，忽略管理制度的完善，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到有效的對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行控制可以更快的達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第二，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作人員對(duì)工作的職責(zé)不明確。會(huì)計(jì)部門的制度沒(méi)有嚴(yán)格的劃分員工的工作職責(zé)，管理者缺乏對(duì)員工工作職責(zé)的正確引導(dǎo)，員工缺乏對(duì)工作職責(zé)認(rèn)識(shí)的主動(dòng)性，這些都導(dǎo)致員工的工作職責(zé)不明確。第三，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的文化缺失。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化可以引導(dǎo)員工的行為和思想。管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化構(gòu)建的意識(shí)不足導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部缺乏核心領(lǐng)導(dǎo)力。第四，商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)部門的崗位設(shè)置和人員安排不合理。會(huì)計(jì)信息化的浪潮使會(huì)計(jì)部門的崗位發(fā)生了些許變化，但是銀行沒(méi)有及時(shí)的對(duì)崗位進(jìn)行調(diào)整，人力資源也沒(méi)有對(duì)各個(gè)崗位的工作人員進(jìn)行調(diào)整。
(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系相對(duì)不完善
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就讓管理者在決策的過(guò)程中忽略風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的建立。第二，相關(guān)的工作人員對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，他們知道會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但是由于專業(yè)知識(shí)的限制和工作環(huán)境的限制，他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，他們只知道風(fēng)險(xiǎn)的存在，卻不知道該如何去降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。第三，銀行缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的培訓(xùn)，銀行沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系如同虛設(shè)，只是為了應(yīng)對(duì)外部的監(jiān)督檢查工作，缺少對(duì)銀行面臨風(fēng)險(xiǎn)的分析，沒(méi)有應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。
(三)會(huì)計(jì)控制活動(dòng)效力比較不足
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的效力明顯不足。制度的存在只是為了應(yīng)對(duì)外部的督查，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)管沒(méi)有效果，不能夠真正的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的威力。員工對(duì)工作有懈怠心理，他們工作只是為了完成上級(jí)交給的應(yīng)該要完成的任務(wù)，缺乏積極主動(dòng)性，這也不利于會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的開展。
(四)信息與溝通機(jī)制不健全
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制受管理層和環(huán)境等多種因素的影響制約，目前還沒(méi)有建立完善且有效的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息在傳送的過(guò)程中缺乏媒介，這些都造成會(huì)計(jì)信息在傳送的過(guò)程中出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)相關(guān)部門在信息傳遞方面存在缺陷，在信息溝通方面就會(huì)表現(xiàn)出不順暢，不能夠達(dá)到順暢的溝通，導(dǎo)致信息傳達(dá)到管理層時(shí)，出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，導(dǎo)致管理層的決策影響銀行的發(fā)展，影響銀行的企業(yè)形象。
(五)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠
會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，促使會(huì)計(jì)部門產(chǎn)生了許多的新業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門的工作流程發(fā)生了變動(dòng)，會(huì)計(jì)部門對(duì)職位做了相關(guān)的調(diào)整，但是會(huì)計(jì)的稽核審計(jì)部門并沒(méi)有做監(jiān)督管理制度的相應(yīng)改變。內(nèi)部的稽核審計(jì)部門缺乏部門的獨(dú)立性，在審計(jì)的過(guò)程中，缺乏規(guī)范的制度，審計(jì)只是流于形式，不能做到對(duì)會(huì)計(jì)工作的全部監(jiān)督檢查，審計(jì)的次數(shù)也偏低，在審計(jì)的'過(guò)程中忽視會(huì)計(jì)工作的中間過(guò)程，只注重結(jié)果。稽核審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的督查力度不夠，就會(huì)讓會(huì)計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生懈怠心理，只注重會(huì)計(jì)工作的結(jié)果，不注重工作的過(guò)程。
四、強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要措施
(一)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良好環(huán)境可以確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以有效的提高員工的自我管控能力，培養(yǎng)員工自覺按照規(guī)章制度辦事的工作作風(fēng)，培養(yǎng)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)技能、認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)以及防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。銀行的管理者需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度進(jìn)行全面梳理，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行優(yōu)化，為構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境提供堅(jiān)實(shí)的后盾。銀行需要培養(yǎng)員工自我約束的能力，銀行定期對(duì)員工進(jìn)行技能培訓(xùn)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。完善公司的激勵(lì)考核制度，來(lái)激勵(lì)員工養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)員工的誠(chéng)信度，激勵(lì)員工不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)來(lái)提升自身價(jià)值，員工的自主學(xué)習(xí)有助于企業(yè)的發(fā)展。
(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力
加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力，這需要企業(yè)完善稽核審計(jì)部門的管理規(guī)章制度，讓審計(jì)部門人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行審查；需要企業(yè)完善企業(yè)的員工激勵(lì)政策、安排員工定期參加培訓(xùn)，保證員工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，這些都有助于提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。
(三)明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)崗位職責(zé)控制
相關(guān)部門的工作人員需要明確自身的職責(zé)所在，銀行需要明確會(huì)計(jì)部門對(duì)各個(gè)崗位的需求與以及崗位工作的主要工作和職責(zé)，并需要制定相關(guān)的政策來(lái)保證工作人員認(rèn)真履行工作崗位的職責(zé)。銀行的管理層制定出崗位職責(zé)管理?xiàng)l例，部門的工作人員貫徹執(zhí)行；管理層制定相關(guān)的監(jiān)督審核制度，來(lái)確保員工的工作職責(zé)履行到位，對(duì)激勵(lì)制度的執(zhí)行起到監(jiān)督作用；管理層制定相關(guān)的激勵(lì)政策，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰并存的措施，來(lái)激勵(lì)員工認(rèn)真完成工作任務(wù)。
(四)完善信息與溝通流程和制度
管理信息系統(tǒng)需要進(jìn)一步的完善，信息系統(tǒng)給會(huì)計(jì)的工作帶來(lái)了很大的便利，也可以將信息技術(shù)應(yīng)用到管理的工作中，這樣可以實(shí)現(xiàn)信息資源的實(shí)時(shí)共享，也可以避免信息在傳輸?shù)倪^(guò)程中失真現(xiàn)象的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)信息資源的高度共享，這有助于銀行的管理者制定最佳的決策。除了完善管理信息系統(tǒng)之外，商業(yè)銀行還需要完善會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)管理制度等，保證員工可以合理分工，做到員工的職責(zé)分明；制定合理、規(guī)范的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作流程，避免員工能力參差不齊造成的會(huì)計(jì)失誤。這些工作都是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提，這些工作的展開可以有助于提高制度的約束性和組織管理的協(xié)調(diào)性。
(五)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作
內(nèi)部稽核審計(jì)是商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管的主要方式，內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的整體提升有重要的意義。加強(qiáng)內(nèi)部稽核審計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)管可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度存在的問(wèn)題并針對(duì)性的提出解決方案，最終將銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍內(nèi)。改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，首先需要明確內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管范圍和監(jiān)管的內(nèi)容，健全內(nèi)部審計(jì)的制度；其次是針對(duì)銀行的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)對(duì)審計(jì)監(jiān)督管理的范圍擴(kuò)大和加深，比如加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，對(duì)審計(jì)部門的人員安排進(jìn)行合理的安排，來(lái)全面提高應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；再次需要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，確保審計(jì)部門的監(jiān)督作用最大程度的發(fā)揮。最后還需要大量運(yùn)用人才，安排對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控有一定經(jīng)驗(yàn)的員工從事審計(jì)工作，來(lái)確保審計(jì)工作的質(zhì)量。
五、結(jié)語(yǔ)
信息技術(shù)給商業(yè)銀行帶來(lái)巨大發(fā)展的同時(shí)，也給商業(yè)銀行帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。行之有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行得以正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的前提，內(nèi)部控制的好壞關(guān)系到商業(yè)銀行的發(fā)展前景，因此商業(yè)銀行的首要工作是建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理過(guò)程中，需要完善內(nèi)部控制制度環(huán)境，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)崗位職責(zé)控制，完善信息與溝通流程和制度，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，來(lái)保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
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