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企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策
企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策1
針對企業(yè)應收賬款管理存在的問題進行了分析研究,提出了解決問題的思路及方法,探討了企業(yè)怎樣對客戶進行規(guī)范的賒銷管理.
作 者： 徐子榮 作者單位： 江西銅業(yè)集團公司銅材有限公司 刊 名： 銅業(yè)工程 英文刊名： COPPER ENGINEERING 年，卷(期)： 20xx ""(3) 分類號： F275.1 關鍵詞： 應收賬款 信用營銷 賒銷管理企業(yè)應收賬款管理存在的`問題及對策2
信用交易已經(jīng)成為企業(yè)提高競爭力、擴大銷售的必要手段，它充分挖掘和利用了企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，擴大了銷售量，增加了產(chǎn)品的市場份額，提高了企業(yè)的市場競爭力，增加了企業(yè)的利潤。但是在帶來這些利益的同時，也存在著諸多的問題和隱患，應收賬款余額日益增高，同時由于受到企業(yè)外部環(huán)境和各種內部因素制約，我國許多企業(yè)在應收賬款管理方面都存在一些問題。本文通過研究應收賬款管理的相關理論，在此基礎上，分析了企業(yè)應收賬款管理存在的問題，如企業(yè)內部信用管理制度不健全；對應收賬款的分析不全面；法制維權意識薄弱；應收賬款管理的創(chuàng)新方法太少，最后提出了強化企業(yè)應收賬款管理的對策，如完善企業(yè)內部信用管理制度；科學劃分應收賬款管理職能；加強信用管理教育，提高維權意識；建立專門的應收賬款管理部門。
隨著國際國內市場競爭進一步加劇，買方市場普遍形成，信用銷售（賒銷）正在成為企業(yè)銷售主要手段之一。企業(yè)信用銷售和應收賬款產(chǎn)生是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。應收賬款的持有規(guī)模和持有時間對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展具有重要的意義。目前，我國大部分企業(yè)應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一。許多企業(yè)因應收賬款管理不善導致現(xiàn)金流緊張，甚至陷入財務危機。如何對企業(yè)應收賬款進行事前、事中和事后監(jiān)控是應收賬款研究的重點。我國企業(yè)應收賬款管理經(jīng)過多年的探索和研究，至今仍然缺乏系統(tǒng)化的解決方案，而且我國社會信用環(huán)境的好壞是影響企業(yè)應收賬款管理的根本要素。
一、應收賬款理論概述
（一）應收賬款的概念
企業(yè)應收賬款的產(chǎn)生是企業(yè)采取信用銷售方式的必然結果。對于生產(chǎn)加工型企業(yè)而言，信用銷售是廠家在同購貨客戶簽訂購銷協(xié)議以后，讓客戶將企業(yè)生產(chǎn)的商品產(chǎn)品取走，購貨客戶則按照購貨協(xié)議規(guī)定的付款日期付款或以分期付款的形式逐漸付清貨款。在了解企業(yè)信用銷售的概念后，就不難理解和定義企業(yè)的應收賬款。企業(yè)應收賬款的定義可以分為廣義和狹義兩種，廣義的應收賬款包括應收銷貨款、分期應收賬款、應收票據(jù)和其他應收賬款；狹義的應收賬款主要是指應收銷貨款，即企業(yè)對外銷售商品產(chǎn)品或提供服務時因運用信用銷售而導致的客戶欠款。本文所論述的重點是指生產(chǎn)加工型企業(yè)的狹義的應收賬款，即生產(chǎn)加工型企業(yè)的應收銷貨款。
（二）應收賬款管理的目標
企業(yè)持有應收賬款是具有兩面性的，一方面，企業(yè)持有應收賬款的總額度直接決定了銷售收入的規(guī)模，較高的應收賬款持有水平通常會產(chǎn)生較高的銷售收入。另一方面，應收賬款持有水平的高低，又決定著持有成本的規(guī)模，較高的應收賬款持有水平會導致較高的持有成本。應收賬款管理的目標就是要在二者之間進行權衡，進而采取科學有效的措施，保證應收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大限度的提高，實際上也就是在流動性和效益性之間取得平衡。應收賬款的管理還應該講求效益性，按照效益性的要求，應收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。
�、俅_定合理的應收賬款持有水平并在日常工作中予以保持。
�、谥贫ê侠淼膽召~款收賬政策并在收賬過程中予以貫徹。
�、郾ＷC應收賬款周轉天數(shù)低于行業(yè)平均水平。
�、芘档蛻召~款的成本，使企業(yè)因使用信用銷售手段所增加的銷售收益大于持有應收賬款產(chǎn)生的所有費用。
二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題
（一）企業(yè)內部信用管理制度不健全
企業(yè)設有市場部，主要負責與客戶洽談合同，并承擔收賬責任，這種方式雖然改變了應收賬款無人管理的狀況，但實際上卻給企業(yè)帶來了更大的風險。應收賬款非但不能得到有效的控制，反而在高額銷售激勵機制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權，會形成更嚴重的拖欠。企業(yè)實踐證明，這種應收賬款管理模式，無論在銷售部門（或銷售人員）的目標與公司整體的經(jīng)營管理目標的差異上看，還是從職能設計的合理性以及實施的專業(yè)性角度看，銷售部門都不可能很好的承擔應收賬款管理的職能
（二）對應收賬款的分析不全面
雖然企業(yè)有財務與業(yè)務的單向接口，并從業(yè)務系統(tǒng)中獲取有關數(shù)據(jù)，但應收賬款數(shù)據(jù)基本由手工錄入。在這種方式下，應收賬款的設置主要是為賬務處理服務，只有客戶代碼、客戶名稱、發(fā)票號、發(fā)票時間、摘要信息、金額等信息。利用財務系統(tǒng)中的應收賬款輔助明細賬管理應收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，企業(yè)的也是如此。這種方式存在較大問題：事后管理。只有當應收賬款正式形成之后，才進行管理。數(shù)據(jù)不全。系統(tǒng)沒有客戶管理模塊，缺少客戶資料，如聯(lián)系方式和客戶信用等信息，管理不便，無法區(qū)分應收賬款是否超出客戶信用期。信息滯后。從業(yè)務完成、開具發(fā)票、財務部門進行財務處理，到最終形成明細賬，一般都要經(jīng)過相當長一段時間。數(shù)據(jù)不準。應收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時反映到財務系統(tǒng)當中。
（三）法制維權意識薄弱
雖然當今社會不斷發(fā)展，法制不斷健全，市場經(jīng)濟不斷完善，人們已經(jīng)意識到了法律的重要性。但企業(yè)還是有一部分人對法律的認識不夠到位，缺乏法律意識和法律知識，所以當這部分人面對不能及時收回的應收賬款時往往不知道采用法律手段來保護自己，沒有抓住最好的回收實際，最終給企業(yè)帶來損失，這就是企業(yè)管理者法制維權意識薄弱的結果。
（四）應收賬款管理的創(chuàng)新方法太少
企業(yè)管理應收賬款還停留在傳統(tǒng)的企業(yè)財務和企業(yè)日常管理方面，對應收賬款的管理研究太少。企業(yè)只是在討債路上花費了大量費用，得到的效果見效甚微。企業(yè)把應收賬款只當作一項普通的資產(chǎn)來對待，沒有深入研究它在融資、金融、證券方面有更廣闊的應用解決方案，應當積極借鑒國際先進的應收賬款管理措施。
三、強化企業(yè)應收賬款管理的對策
（一）完善企業(yè)內部信用管理制度
建立客戶檔案，就是信用管理部門將收集到的客戶注冊、規(guī)模、經(jīng)營、支付能力、履約等方面信息進行匯集、整理，并按照一定的格式分戶登記造冊。檔案的載體可以記錄在紙上，也可以利用計算機進行存儲。檔案的內容一般分為兩部分：一部分是企業(yè)的`市場部在開發(fā)客戶時所調查、掌握的靜態(tài)情況。包括：客戶的名稱、注冊時間、企業(yè)性質、營業(yè)地址、營業(yè)范圍、注冊資金、支付能力、法人代表、通訊電話、傳真號碼和電子郵件地址、網(wǎng)址。另一部分是企業(yè)與客戶開展業(yè)務后銷售部、財務部以及通過其他渠道的得到的動態(tài)情況。包括：客戶的履約程度、企業(yè)規(guī)模有無改變、經(jīng)營是否正常、財務管理是否正規(guī)、支付能力變化情況、是否提供貸款擔保、貨款結算情況、應收賬款余額是否超過警戒線、有無違規(guī)違紀現(xiàn)象等。
（二）科學劃分應收賬款管理職能
為了保證應收賬款業(yè)務的有效性和可靠性，企業(yè)需明確各相關部門的崗位的職責、權限、確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)的銷售部門、倉管部門和財務部門的銷售審批者、銷貨員、倉庫保管員、收款員和會計相互分離，即接受客戶訂貨單，填制銷貨通知單、批準信用、發(fā)運商品、結算開單、辦理銷貨折讓、退回、收取貨款、會計記錄及核對賬目等，必須有不同的人員分別負責辦理，強調內部牽制，防止錯誤及舞弊行為的發(fā)生，確保應收賬款的安全和業(yè)務的合理性。
（三）加強信用管理教育，提高維權意識
加強信用管理教育，培養(yǎng)信用管理人員。企業(yè)信用管理是一門非常專業(yè)的學科，對信用管理人員，尤其是信用經(jīng)理的要求非常高。信用管理人員要掌握信用管理、信息、財務、管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色。西方信用管理界有一句話，說信用管理人員是企業(yè)內部少數(shù)工作責任大于工作權利的人員。一個好的信用經(jīng)理，頂?shù)蒙?00個普通追賬人員。企業(yè)必須培養(yǎng)自己的優(yōu)秀信用管理人員。
（四）建立專門的應收賬款管理部門
目前，企業(yè)設立了審計監(jiān)察部，但沒有參與公司應收賬款管理。為提高應收賬款管理水平，建議企業(yè)充分發(fā)揮審計監(jiān)察部的監(jiān)督、制約作用。主要檢查內容：檢查應收賬款管理崗位設置情況，確保職責清晰、責任分明；檢查信用政策執(zhí)行情況。包括信用標準、信用期限、現(xiàn)金折扣、銷售價格及返利政策執(zhí)行情況等；檢查客戶資信調查、信用風險識別和評估制度執(zhí)行情況及基礎資料的完整性；檢查賒銷合同審批制度執(zhí)行情況和合同管理臺賬的完整性；檢查銷售預算及銷售費用預算執(zhí)行情況；檢查銷售業(yè)務內部控制制度執(zhí)行情況；檢查銷售收入確認的合理性和完整性；檢查應收賬款管理制度執(zhí)行情況。如定期對賬資料、賬齡分析資料、催收記錄、壞賬準備登記簿等；檢查公司產(chǎn)品“三包”制度執(zhí)行情況；檢查會計控制制度執(zhí)行情況及應收賬款核算情況；通過審計監(jiān)督，檢查應收賬款管理制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)，有利于及時采取有效措施，完善內部企業(yè)的內部管理。
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