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個人賬戶中養(yǎng)老金給付精算模型及其應(yīng)用
一、引言1997年，《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（以下簡稱《決定》）規(guī)定，中國現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險制度選擇社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的部分積累制，主要目的是預(yù)籌資金積累，防范人口老齡化高峰到來之際養(yǎng)老金支付危機(jī)。社會統(tǒng)籌采用現(xiàn)收現(xiàn)付模式發(fā)放基礎(chǔ)養(yǎng)老金，個人賬戶采用完全積累模式發(fā)放個人賬戶養(yǎng)老金。個人賬戶繳費(fèi)的累積額用于退休后平均余壽期間的養(yǎng)老金支付，超過平均余壽期間的養(yǎng)老金由社會統(tǒng)籌基金支付。個人賬戶使得個人繳費(fèi)和享受之間建立起直接的聯(lián)系，增加了繳費(fèi)的靈活性。在職工調(diào)動工作時，由于個人賬戶的歸屬權(quán)明確，個人賬戶的累積額可以隨同職工轉(zhuǎn)移，有利于職工的流動。
《決定》規(guī)定對《決定》實(shí)施前已經(jīng)退休的職工，仍按照國家原來標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金，不發(fā)放個人賬戶養(yǎng)老金。對《決定》實(shí)施前參加工作、實(shí)施后退休的職工（簡稱為“中人”）按照新制度規(guī)定辦法發(fā)放基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金，并在基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金基礎(chǔ)上再確定過渡性養(yǎng)老金。過渡性養(yǎng)老金從養(yǎng)老保險基金中解決，具體辦法，同勞動部會同有關(guān)部門制定并指導(dǎo)實(shí)施。但中國至今關(guān)于“中人”的過渡性養(yǎng)老金的發(fā)放問題尚未解決。對《決定》實(shí)施后參加工作的職工（簡稱“新人”和“中人”個人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為本人儲存額除以120。但這一標(biāo)準(zhǔn)忽略了預(yù)期利率的變化。
針對本世紀(jì)人口老齡化的到來，退休人員的養(yǎng)老金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)顯得日益重要的事實(shí)，筆者利用保險精算學(xué)中生存年金理論分別給出“新人”和“中人”的個人賬戶下養(yǎng)老金給付模型，并結(jié)合社會養(yǎng)老保險中公平、效率原則給出“中人”過渡性養(yǎng)老金給付模型，由此得到的個人賬戶下養(yǎng)老金給付模型具有重要的理論和參考價值。根據(jù)個人賬戶給付模型和1990年全國市鎮(zhèn)職工從業(yè)人口生命表的數(shù)據(jù)，得出個人賬戶下養(yǎng)老金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)偏高的結(jié)論。這一結(jié)論對制定個人賬戶下養(yǎng)老金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)具有重要的實(shí)際應(yīng)用價值。
二、個人賬戶中養(yǎng)老金給付精算模型
個人賬戶平衡的精算模型是根據(jù)未來給付精算現(xiàn)值等于未來繳費(fèi)精算現(xiàn)值的基礎(chǔ)進(jìn)行精算估計。未來給付精算現(xiàn)值是個人賬戶承諾的所有未來給付在計算時點(diǎn)的現(xiàn)值，未來繳費(fèi)精算現(xiàn)值是職工在職期間個人賬戶中繳費(fèi)累積額在計算時點(diǎn)的現(xiàn)值。
�。ㄒ唬靶氯恕眰�人賬戶中養(yǎng)老金給付精算模型
《決定》規(guī)定，對“新人”繳費(fèi)按工資的某一固定比例繳費(fèi)，個人賬戶養(yǎng)老金給付額在其退休后按個人賬戶的累積額發(fā)放養(yǎng)老金。
不妨設(shè)“新人”在個人賬戶下開始繳費(fèi)的年齡為α歲，退休年齡為r歲，ω為職工生存的極限年齡。每年養(yǎng)老金發(fā)放額為b[,r]，以(PVFB)[,a]。表示a歲職工的未來給付精算現(xiàn)值，則
附圖
上式為中國個人賬戶中“新人”養(yǎng)老金給付精算模型，其年給付額與個人賬戶的繳費(fèi)率、初始繳費(fèi)工資、利率、職工的生存概率（注：職工的各年生存概率參考1990年全國市鎮(zhèn)職工從業(yè)生命表中數(shù)據(jù)。）有關(guān)。
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《決定》規(guī)定，制度轉(zhuǎn)軌后，“中人”的繳費(fèi)率與“新人”相同，個人賬戶養(yǎng)老金給付額在其退休后以個人賬戶累積額為基礎(chǔ)發(fā)放養(yǎng)老金。但“中人”在現(xiàn)收現(xiàn)付制下由于繳費(fèi)而積累了獲得養(yǎng)老金的權(quán)利，根據(jù)社會養(yǎng)老保險的公平、效率原則，在計算“中人”個人賬戶養(yǎng)老金發(fā)放時，需加上“中人”的這部分養(yǎng)老金權(quán)利，“中人”的這部分養(yǎng)老金稱為過渡性養(yǎng)老金[2]。過渡性養(yǎng)老金從社會養(yǎng)老保險基金中籌取，過渡性養(yǎng)老金的發(fā)放額可根據(jù)“中人”在現(xiàn)收現(xiàn)付制下的工作年限、繳費(fèi)額等條件利用精算學(xué)中生存年金理論確定。
設(shè)a歲參加工作，現(xiàn)年y歲“中人”在《決定》實(shí)施前具有y-a年（即繳費(fèi)和視同繳費(fèi)的年數(shù)）繳費(fèi)年數(shù)，
當(dāng)k=0時，表示退休給付不作調(diào)整，職工退休后每年得到的養(yǎng)老金數(shù)額相等。
“中人”退休后，由過渡
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