國營施工企業(yè)票據(jù)結算和發(fā)行債券會計處理的規(guī)定

時間：2023-05-01 00:30:08 經(jīng)濟學論文我要投稿

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關于國營施工企業(yè)票據(jù)結算和發(fā)行債券會計處理的規(guī)定

根據(jù)現(xiàn)行銀行結算辦法和有關財務制度的規(guī)定，現(xiàn)對國營施工企業(yè)實行票據(jù)結算和發(fā)行債券的有關會計處理問題規(guī)定如下：

　　一、會計科目

關于國營施工企業(yè)票據(jù)結算和發(fā)行債券會計處理的規(guī)定

　�。ㄒ唬┰鲈O“178應收票據(jù)”、“658應付票據(jù)”兩個科目。

　　1.“應收票據(jù)”科目

　　（1）“應收票據(jù)”科目核算企業(yè)因結算工程價款、對外銷售材料、產(chǎn)品，提借勞務、作業(yè)等而收到的各種商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。企業(yè)收到的轉(zhuǎn)帳支票，不屬于應收票據(jù)，不在本科目核算。

　�。�2）企業(yè)收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面金額，借（增）記本科目，貸（增）記“工程結算”科目。企業(yè)收到的用以抵減應收帳款的商業(yè)匯票，借（增）記本科目，貸（減）記“應收工程款”等有關科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借（增）記“結算戶存款”科目，貸（減）記本科目。如果到期的商業(yè)承兌匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時，應借（增）記“應收工程款”等科目，貸（減）記本科目。

　�。�3）企業(yè)將未到期的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，按扣除貼現(xiàn)息以后的凈額，借（增）記“結算戶存款”科目，按凈額小于商業(yè)匯票票面金額的差額，借（增）記“管理費用”科目，按商業(yè)匯票票面金額，貸（減）記本科目。

　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，如果因承兌人的銀行存款不足支付，申請貼現(xiàn)企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和支款通知時，借（增）記“應收工程款”等科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　（4）企業(yè)應設置“應收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票期、票面金額、付款人、承兌人的名稱，到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)金額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期結清票款后，應在“應收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。

　　2.“應付票據(jù)”科目

　　（1）“應付票據(jù)”科目核算企業(yè)購買材料物資等，對外開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　（2）企業(yè)購買材料物資等開出、承兌的商業(yè)匯票，借（增）記“材料采購”等科目，貸（增）記本科目。企業(yè)開出、承兌用以抵付應付購貨款的商業(yè)匯票，借（減）記“應付購貨款”科目，貸（增）記本科目。支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，借（增）記“管理費用”科目，貸（減）記“結算戶存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借（減）記本科目，貸（減）記“結算戶存款”科目。

　�。�3）企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查登記簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

　　（二）增設“941應付債券”科目。

　　1.“應付債券”科目核算企業(yè)按規(guī)定發(fā)行的債券本金和應付的利息。

　　2.企業(yè)為進行固定資產(chǎn)投資，經(jīng)批準發(fā)行債券所收到的款項，借（增）記“專項存款”科目，貸（增）記本科目。

　　應付債券的利息，按照規(guī)定的資金來源分別核算：

　　應用企業(yè)專用基金支付的利息，借（減）記“專用基金”科目，貸（增）記本科目。

　　應由債券籌資建設項目新增利潤支付的利息，借（增）記“專項工程支出”科目，貸（增）記本科目。

　　3.企業(yè)為補充流動資金發(fā)行債券所收到的款項，借（增）記“結算戶存款”科目，貸（增）記本科目。

　　應付的債券利息，按規(guī)定應計入企業(yè)管理費的，借（增）記“管理費用”科目，貸（增）記本科目。

　　企業(yè)為補充流動資金不足，發(fā)行內(nèi)部債券應支付的利息，相當于同期流動資金借款利息的部分，按規(guī)定列入施工生產(chǎn)成本，借（增）記“

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