出納管理論文

　　在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，說(shuō)到論文，大家肯定都不陌生吧，通過(guò)論文寫作可以培養(yǎng)我們獨(dú)立思考和創(chuàng)新的能力。一篇什么樣的論文才能稱為優(yōu)秀論文呢？以下是小編幫大家整理的出納管理論文，歡迎大家分享。

出納管理論文1

　　一、銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

　　銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行柜臺(tái)在為客戶辦理支付結(jié)算、現(xiàn)金存取、賬戶開銷等業(yè)務(wù)過(guò)程中由于風(fēng)險(xiǎn)控制不到位致使客戶或銀行遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的主要組成部分。

　　二、銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性

　　銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是不可避免的，是客觀存在的。其存在的必然性主要由以下幾個(gè)方面決定：

　�。ㄒ唬�“人”的主觀因素

　　在銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)中，無(wú)論是對(duì)業(yè)務(wù)單據(jù)、印章和相關(guān)資料的審查確認(rèn)，還是客戶身份的鑒別，都要依靠柜員依據(jù)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行操作。由于需要人的操作，就不可避免的要受到人的主觀因素的影響，正因?yàn)橹饔^判斷差錯(cuò)在所難免，所以導(dǎo)致銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是不可避免的，是客觀存在的。

　�。ǘ�）內(nèi)部的管理機(jī)制

　　在銀行內(nèi)部管理層主要負(fù)責(zé)具體的經(jīng)營(yíng)管理，具體的一些銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)的權(quán)力責(zé)最終落實(shí)到員工個(gè)人，進(jìn)而形成銀行內(nèi)部明確的委托代理關(guān)系。這樣必然導(dǎo)致信息主體的分離和利益主體不一致，所以代理行為差錯(cuò)扭曲和信息失真難以避免，銀行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就成為必然。

　�。ㄈ�）銀行的本質(zhì)

　　以金融中介為本質(zhì)的銀行其核心職能是為客戶提供支付結(jié)算、貸款和存款等業(yè)務(wù)方面的服務(wù)。從銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)看，業(yè)務(wù)指令源于客戶，業(yè)務(wù)的資金所有權(quán)屬于客戶，銀行僅作為代理機(jī)構(gòu)履行相關(guān)義務(wù)。

　　三、銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的缺陷

　　（一）風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)水平科技含量有待提高

　　例如銀行的監(jiān)督檢查、賬戶核對(duì)、客戶身份識(shí)別、開戶資料審核等方面還比較多依賴手工，現(xiàn)代的科技技術(shù)和管理手段沒有得到充分運(yùn)用，導(dǎo)致了柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

　　（二）柜員控制風(fēng)險(xiǎn)的能力沒有得到重視

　　柜臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性也必須依賴直接面對(duì)和處理風(fēng)險(xiǎn)的柜員們，作為銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)辦理主體的柜員，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力、態(tài)度等方面的因素將直接關(guān)系到最終銀行柜臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際效果。但在柜臺(tái)業(yè)務(wù)的實(shí)際工作中，這些并未得到充分重視。

　�。ㄈ�）對(duì)規(guī)章制度認(rèn)識(shí)不足

　　管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)章是是柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要依據(jù)，也是防范柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障。通常情況下，柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生，一般都經(jīng)常伴隨著有章不循和違規(guī)操作。但是在分析具體原因時(shí)，較少關(guān)注銀行規(guī)章制度本身是否合理，通常把原因多歸結(jié)于上級(jí)行的監(jiān)督管理不到位和柜員、管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)方面。具體在實(shí)際中銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度多存在以下問(wèn)題：

　�。�1）規(guī)章制度缺乏穩(wěn)定性，修改頻繁，而求比較龐雜，最終導(dǎo)致這些規(guī)章制度難以有效的掌握和最終落實(shí)。

　　（2）制度與實(shí)際操作不符。制度的制定脫離了基層的實(shí)際條件，而且也不符合銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)的客觀規(guī)律。

　�。�3）制度的'統(tǒng)一性和靈活性較差。具體制度規(guī)定部分過(guò)于僵化，有的比較籠統(tǒng)，具體在實(shí)踐中不好操作，所以導(dǎo)致規(guī)章制度不能很好指導(dǎo)柜臺(tái)業(yè)務(wù)。

　�。ㄋ模┍O(jiān)控的整合能力有待提高

　　銀行有審計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)檢查、事后稽核三個(gè)方面為主體的柜臺(tái)業(yè)務(wù)后續(xù)監(jiān)管，這三個(gè)方面的監(jiān)管對(duì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)起到了一定的預(yù)防作用，但同樣也存在著問(wèn)題。

　�。�1）審計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)檢查、事后稽核三個(gè)方面信息溝通不理想，最終影響到監(jiān)管的效果，失去了最終控制風(fēng)險(xiǎn)的意義。

　　（2）監(jiān)管的方式不科學(xué)�，F(xiàn)在的監(jiān)管方式多還在延續(xù)傳統(tǒng)的監(jiān)管方式，其對(duì)柜面業(yè)務(wù)的監(jiān)管的方式主要是以審查憑證資料等為主要手段，以歷史業(yè)務(wù)交易為重點(diǎn)。這樣的監(jiān)管方式科學(xué)性欠佳。

　�。�3）審計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)檢查、事后稽核三個(gè)方面缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)規(guī)劃，這樣可能在實(shí)際的監(jiān)管過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)監(jiān)督空白和檢查重疊，這樣增加了被檢查機(jī)構(gòu)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也造成了監(jiān)督成本等方面的浪費(fèi)。這樣對(duì)同筆業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，會(huì)出現(xiàn)根據(jù)同樣的憑據(jù)、流程、信息、規(guī)章制度進(jìn)行審查，所以導(dǎo)致最終的監(jiān)控效果大打折扣。

　�。ㄎ澹┦虑笆潞罂刂撇蛔�，過(guò)多依賴事中控制，

　　在銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程中，事前控制包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、柜員分工組織和客戶調(diào)查了解，事中控制包括業(yè)務(wù)辦理中的審批、授權(quán)、復(fù)核等方面，事后控制包括檢查監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)等方面。事前、事中、事后這三者只有各司其職，前后銜接，才能共同構(gòu)成完整的風(fēng)險(xiǎn)控制鏈。但在現(xiàn)實(shí)具體的柜臺(tái)業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)度依賴于事中控制，而業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、柜員分工組織、客戶調(diào)查了解、檢查監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)等事前事后控制較為薄弱，從而造成柜臺(tái)處理手續(xù)多、環(huán)節(jié)多、流程多等現(xiàn)象。

　�。�六）缺乏對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的防范

　　作為銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)的委托人——客戶，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的防范，具有重要的意義。因?yàn)榭蛻麸L(fēng)險(xiǎn)銀行柜臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)的重要根源，是銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。在實(shí)際的柜臺(tái)業(yè)務(wù)中應(yīng)該提高對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。但在柜臺(tái)業(yè)務(wù)中銀行一般性存款戶和“非貸戶”，缺乏客戶事前的實(shí)地調(diào)查和事后的定期訪問(wèn)，未納入管理體系，對(duì)這些客戶資料的掌握僅限于開戶時(shí)簡(jiǎn)單的資料，一些詳細(xì)具體的資料缺乏，而且一些重要信息的真實(shí)性，缺乏有效的判斷和認(rèn)定。

　　四、加強(qiáng)銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　�。ㄒ唬┩晟茦I(yè)務(wù)規(guī)章制度和流程

　　規(guī)章制度和流程是管理柜臺(tái)業(yè)務(wù)活動(dòng)的指南，同時(shí)也可以規(guī)范柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作，其作用重大，所以在制定章制度和流程時(shí)，必需符合柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作的實(shí)際情況，使其與基層的風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐想吻合，與執(zhí)行的客觀環(huán)境相適應(yīng)，而且要便于操作。從規(guī)章制度和流程制定看，要強(qiáng)調(diào)體現(xiàn)員工實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，強(qiáng)調(diào)對(duì)基層員工意見的聽取和采納。所以要完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度和流程，使之更加科學(xué)，更加人性化，更加便于操作。

　�。ǘ�）強(qiáng)化事前事后控制，重構(gòu)柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程

　　在保證對(duì)少數(shù)危險(xiǎn)因素及時(shí)發(fā)現(xiàn)并嚴(yán)密跟蹤的前提下，盡可能滿足柜臺(tái)業(yè)務(wù)服務(wù)要求，疏通柜臺(tái)業(yè)務(wù)處理流程。要達(dá)到以上要求就必須要從業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、柜員分工組織、客戶調(diào)查了解、審批、授權(quán)、復(fù)核、檢查監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)等方面整體布局，統(tǒng)籌規(guī)劃，即從事前、事中、事后控制整體著手，撇棄傳統(tǒng)的事中控制的習(xí)慣思維。在做好事前監(jiān)控防范方面，要從優(yōu)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)、增進(jìn)客戶調(diào)查、規(guī)范崗位設(shè)置、優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)著手全面改進(jìn)；在做好事后檢測(cè)監(jiān)督方面，要建立完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)體系，不斷改進(jìn)審計(jì)監(jiān)控、業(yè)務(wù)檢查和賬戶核對(duì)監(jiān)控效果，使柜臺(tái)業(yè)務(wù)中的柜員客戶、交易都在嚴(yán)密的監(jiān)控之下。只有從事前、事中、事后控制整體著手，撇棄傳統(tǒng)的事中控制的習(xí)慣思維，才能實(shí)現(xiàn)全程均衡管理，提高防風(fēng)險(xiǎn)效率。

　　（三）轉(zhuǎn)變監(jiān)控方式，增強(qiáng)事后監(jiān)控體系功能，

　　避免管理真空和職能重合，明確審計(jì)監(jiān)督、業(yè)務(wù)檢查、事后監(jiān)督的職責(zé)分工。事后監(jiān)督旨在提供線索、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和監(jiān)測(cè)動(dòng)態(tài)，重點(diǎn)負(fù)責(zé)柜臺(tái)業(yè)務(wù)的持續(xù)性監(jiān)測(cè)。審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)是進(jìn)行制度遵循性和有效性評(píng)估監(jiān)督，履行再監(jiān)督職責(zé)。業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)是排除風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、摸清情況。從監(jiān)控方式上，事后監(jiān)控體系應(yīng)核實(shí)交易“真實(shí)性”為主要目的，以風(fēng)險(xiǎn)定位、數(shù)據(jù)分析、監(jiān)控錄像、模型監(jiān)測(cè)等為手段，摒棄憑證審核和交易審查為中心的方法，全面提高柜臺(tái)業(yè)務(wù)監(jiān)控能力，從而實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)控體系。

　�。ㄋ模┙∪�柜臺(tái)客戶管理體制

　　健全柜臺(tái)客戶管理體制應(yīng)該努力改善客戶結(jié)構(gòu)，建立“危險(xiǎn)客戶”和“瑕疵客戶管理制度；建立存款客戶關(guān)系維護(hù)、產(chǎn)品營(yíng)銷、定期回訪、跟蹤分析、開戶調(diào)查等客戶管理制度，貫徹“了解你的客戶”原則，有效溝通銀企雙方信息，真正建立銀企風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防機(jī)制；確立管理職責(zé)和管理部門，將“存款柜面自動(dòng)增長(zhǎng)戶”和“非貸戶”入銀行客戶管理體系，消除客戶管理“真空”。

　　（五）提升風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)水平科技含量

　　現(xiàn)代的科技技術(shù)和管理手段沒有得到充分運(yùn)用，導(dǎo)致了柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。所以要提升風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)水平科技含量，降低銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)能全面增強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)能力和數(shù)據(jù)分析能力，從而改進(jìn)監(jiān)控質(zhì)量；綜合對(duì)賬和短信通知系統(tǒng)能改善銀企信息溝通，提高銀企對(duì)賬效果；指紋認(rèn)證技術(shù)的唯一性和可靠性，能解決當(dāng)前柜員卡使用保管的普遍問(wèn)題。此外，電子密碼系統(tǒng)、電腦驗(yàn)印技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)工具的推出，為銀行改善柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀提供了全新的手段，可以提高我國(guó)銀行業(yè)柜面業(yè)務(wù)技術(shù)防范水平。

　�。�六）重視發(fā)揮銀行柜員風(fēng)險(xiǎn)控制的主體作用

　　作為銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和控制主體的柜員主管和柜員，是銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最重要的，也是最核心力量。要加強(qiáng)柜員對(duì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高柜臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到自身在柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要作用的地位，加強(qiáng)對(duì)其具體風(fēng)險(xiǎn)控制的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。同時(shí)降低柜臺(tái)處理復(fù)雜度，積極推進(jìn)前后臺(tái)分離改革；分解柜臺(tái)業(yè)務(wù)壓力，促進(jìn)柜臺(tái)業(yè)務(wù)分流；加大對(duì)合規(guī)操作和優(yōu)秀管理的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違規(guī)的給予相應(yīng)的處罰。

　　銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制涉及到多個(gè)方面，是一項(xiàng)復(fù)雜的工程。雖然銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是不可避免的，是客觀存在的，但是可以通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，使其控制在可接受的范圍內(nèi)。

出納管理論文2

　　摘要：企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是盈利，企業(yè)資金管理是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，制定健全的資金安全管理制度非常重要，能夠提升對(duì)企業(yè)資金的安全管理，為企業(yè)健康發(fā)展提供充足資金。出納是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的重要組成人員，在資金結(jié)算、資金流轉(zhuǎn)方面有著重要作用，是直接完成資金管理工作的關(guān)鍵人員。本文將基于出納角度對(duì)企業(yè)資金安全管理進(jìn)行探究，希望能夠提升企業(yè)資金安全管理質(zhì)量，幫助企業(yè)更好應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金安全管理；出納

　　企業(yè)資金安全管理會(huì)直接影響到企業(yè)資金結(jié)算、資金流轉(zhuǎn)良性循環(huán)，為企業(yè)作出重大決策奠定基礎(chǔ)。出納人員是開展資金結(jié)算、資金流轉(zhuǎn)的主要人員，他們的工作內(nèi)容直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)保障，如果在出納環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)引發(fā)一系列不良反應(yīng)，給企業(yè)造成不可挽回的損失。因此，探究出納在企業(yè)資金安全管理可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，有助于為制定完善的資金安全管理體系提供依據(jù)，進(jìn)而提升對(duì)企業(yè)資金安全保障作用。因此，基于出納角度分析企業(yè)資金管理具有重要意義，有助于完善企業(yè)資金安全管理各個(gè)環(huán)節(jié)，確保資金管理人員能夠?qū)ζ髽I(yè)所有資金分布和流向都有著精準(zhǔn)掌握，為企業(yè)作出判斷、決策提供依據(jù)。

　　1出納及資金安全管理概述

　　1.1出納

　　出納主要指的是資金的出納，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他有價(jià)證券等[1]。其中，“出”指的是資金的付出，“納”指的是對(duì)資金的收納。出納可分為兩層含義，一方面指的是出納工作，另一方面指的是出納工作人員，即分別指代資金收付工作本身和資金管理人員[2]。通過(guò)借助出納工作，能夠在資金收付過(guò)程中形成過(guò)濾屏障，可以對(duì)資金收付起到直接控制的作用，確保資金信息的有效性和準(zhǔn)確性。出納的重要職能主要表現(xiàn)在三方面：第一，資金收付職能，這是出納工作的最基本職能，任何單位、任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都存在資金收付，即需要經(jīng)過(guò)出納人員的手完成相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；第二，會(huì)計(jì)反映職能，出納工作同時(shí)具備會(huì)計(jì)的反映職能，可以借助現(xiàn)金與銀行存款日記賬及其他賬目實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金的詳細(xì)記錄和核算，便于為經(jīng)營(yíng)者提供詳細(xì)、精準(zhǔn)的資金信息；第三，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，通過(guò)進(jìn)行本單位的貨幣資金和有效證券的記錄和核算，可以為本單位經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、有效的資金信息，提升對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。

　　1.2資金安全管理

　　資金安全管理指的是企業(yè)對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程安全控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，有助于保證企業(yè)資金安全穩(wěn)定發(fā)展。資金安全管理包括資金收付、銀行存款、票據(jù)、對(duì)外投資等方面，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容[3]。企業(yè)是否有效開展資金安全管理將會(huì)影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體開展，改善企業(yè)資金管理有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，提高企業(yè)資金管理科學(xué)性和有效性。

　　2基于出納角度分析企業(yè)資金安全管理存在的問(wèn)題

　　出納是企業(yè)資金安全管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，涉及現(xiàn)金收付、銀行存款、資金管理等活動(dòng)，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)對(duì)個(gè)人、單位乃至國(guó)家造成不可挽回的損失[4]。因此，需要加大對(duì)企業(yè)資金安全管理的探究力度，特別是基于各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理細(xì)化，才能有效提升資金安全管理質(zhì)量。本文基于出納角度分析企業(yè)資金安全管理存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)主要表現(xiàn)在以下幾方面。

　　2.1資金安全管理分工不明確

　　在很多企業(yè)中，尤其是小微企業(yè)，常常將多項(xiàng)財(cái)務(wù)管理職位安排給同一個(gè)人，該工作人員需要完成資金相關(guān)票據(jù)保存、收付憑證報(bào)銷和留存等工作，容易給企業(yè)資金安全管理留下安全隱患。第一，不相容崗位出現(xiàn)兼任現(xiàn)象。同一人身兼數(shù)職容易造成監(jiān)督不到位，很可能會(huì)出現(xiàn)挪用公款、報(bào)銷不規(guī)范等情況。第二，票據(jù)丟失或管理不到位。當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)越來(lái)越多時(shí)，單個(gè)出納人員很難快速完成每項(xiàng)工作任務(wù)，而且容易因?yàn)楦黝惼睋?jù)過(guò)多造成留存雜亂無(wú)章，容易出現(xiàn)票據(jù)丟失問(wèn)題。不管是哪一種，一旦這個(gè)工作人員存在失職現(xiàn)象，很容易造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到影響，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

　　2.2銀行賬戶過(guò)多，加大了監(jiān)控難度

　　由于企業(yè)不只是與單個(gè)客戶存在合作關(guān)系，而且資金收付也不能采用同一個(gè)銀行賬戶。因此，很多企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)在不同銀行甚至同一銀行反復(fù)開戶的情況，出現(xiàn)銀行賬戶開設(shè)過(guò)多的問(wèn)題，這會(huì)給企業(yè)資金安全管理帶來(lái)較大隱患[5]。從出納人員角度來(lái)說(shuō)，與銀行業(yè)務(wù)往來(lái)是企業(yè)資金安全管理的重點(diǎn)工作之一，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要基于銀行作為資金支點(diǎn)，當(dāng)企業(yè)在眾多銀行中擁有很多賬戶時(shí)，會(huì)給出納工作帶來(lái)較大工作壓力，容易出現(xiàn)對(duì)部分不常用的賬戶管理不到位的情況，容易給不法分子帶來(lái)可乘之機(jī)，利用這些賬戶從事非法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　2.3資金安全管理機(jī)制不健全

　　中小企業(yè)占據(jù)國(guó)家企業(yè)總數(shù)98.5%，創(chuàng)造了國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值60%的份額。但相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小型企業(yè)在管理方面較為欠缺，很多企業(yè)對(duì)資金安全管理沒有實(shí)際認(rèn)識(shí)，不重視甚至是從來(lái)不進(jìn)行內(nèi)部稽核工作。如不進(jìn)行現(xiàn)金出納盤庫(kù)、不開展銀行賬目檢查等，過(guò)于忽視內(nèi)部稽核工作容易造成內(nèi)部出納人員聯(lián)手作案現(xiàn)象，造成企業(yè)資金安全得不到有效保障。另外，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)資金安全管理認(rèn)識(shí)不足，就會(huì)忽視資金安全管理制度建設(shè)，沒有很好地約束和規(guī)范出納人員的行為，出納人員就算不敢從事不法行為也會(huì)出現(xiàn)一些在工作上偷懶的行為，也會(huì)給資金安全管理留下隱患。

　　2.4對(duì)出納工作不重視

　　不管是管理者還是出納人員，都應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)出納工作和資金安全管理工作，這樣才能提高重視，加強(qiáng)各項(xiàng)工作管理。但從實(shí)際來(lái)看，很多企業(yè)存在管理者不重視、出納人員認(rèn)識(shí)不足等問(wèn)題，會(huì)嚴(yán)重影響資金安全管理實(shí)效性。當(dāng)管理者不重視出納工作時(shí)，出納人員及其他工作人員也會(huì)形成出納人員、出納崗位不重要的`認(rèn)知，給出納人員日常資金管理工作帶來(lái)負(fù)面影響，甚至部分工作人員不配合出納人員完成相關(guān)記錄和核算工作。當(dāng)出納人員對(duì)自身重要性認(rèn)識(shí)不足時(shí)，就會(huì)降低對(duì)出納工作的要求，認(rèn)為只要做好記賬和算數(shù)等工作內(nèi)容就算完成任務(wù)，但不會(huì)主動(dòng)去學(xué)習(xí)新理念和新技術(shù)，不能很好地參與企業(yè)資金管理，也會(huì)對(duì)企業(yè)資金管理造成負(fù)面影響。

　　2.5缺乏嚴(yán)格的出納管理機(jī)制

　　很多企業(yè)在出納管理方面不夠重視，出現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金、銀行票據(jù)等管理不嚴(yán)格的情況。第一，缺乏銀行票據(jù)管理制度。有的企業(yè)沒有結(jié)合工作需要制定一系列的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、作廢等手續(xù)，出現(xiàn)空白支票未作廢未使用現(xiàn)象，容易出現(xiàn)員工亂報(bào)、重報(bào)等情況。第二，缺乏現(xiàn)金出納管理制度。就企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)保持流動(dòng)資金與總資產(chǎn)的合理比例，現(xiàn)金庫(kù)額不宜過(guò)高，需要定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，避免出現(xiàn)白條抵庫(kù)現(xiàn)象。但是，在實(shí)際管理中，很多企業(yè)對(duì)這方面不夠重視，沒有定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，對(duì)白條抵庫(kù)也不重視，出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部人員直接用白條借款等情況，造成現(xiàn)金賬目余額與實(shí)際庫(kù)存不符。第三，忽視出納工作監(jiān)督檢查。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定時(shí)期，會(huì)出現(xiàn)開子公司的情況，這時(shí)候容易出現(xiàn)出納人員為了聘用公司利益忽視集團(tuán)利益的情況，造成超預(yù)算，甚至是對(duì)不合理的收支沒有及時(shí)上報(bào)給總公司，出現(xiàn)出納人員與聘用公司聯(lián)合欺瞞現(xiàn)象。

　　3基于出納角度分析企業(yè)資金安全管理對(duì)策

　　3.1明確分工，強(qiáng)化資金安全防范

　　第一，嚴(yán)格落實(shí)職責(zé)劃分，避免出現(xiàn)不相容崗位由一人兼任。資金安全管理職位設(shè)置是否合理將會(huì)影響到資金安全管理工作效果，企業(yè)必須將資金相關(guān)票據(jù)、收支憑證、債票債單等工作分割給不同出納人員，嚴(yán)禁出納與對(duì)賬兩個(gè)不兼容崗位合并，開展專人專職。第二，建立崗位輪換制。為了避免工作人員在某個(gè)崗位存在過(guò)大權(quán)力或話語(yǔ)權(quán)，企業(yè)可以建立崗位輪換制和崗位責(zé)任制，將崗位責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，這樣能夠提升出納人員的工作積極性和職業(yè)精神。開展崗位輪換制則能夠?qū)崿F(xiàn)崗位間互相制約和監(jiān)督，避免某些員工在崗期間出現(xiàn)對(duì)公司不利的行為，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以制定3年一輪換的輪換機(jī)制，并進(jìn)行每年強(qiáng)制休假一次，在該階段對(duì)員工的工作情況進(jìn)行檢查。第三，嚴(yán)格落實(shí)職責(zé)劃分，對(duì)各項(xiàng)資金安全管理工作進(jìn)行合理劃分。如不能讓出納人員經(jīng)手銀行對(duì)賬單、不得出現(xiàn)兼職情況、將銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制與資金結(jié)算稽核等工作內(nèi)容分離開來(lái)。

　　3.2強(qiáng)化銀行賬戶管理，加強(qiáng)資金安全管理

　　很多企業(yè)存在以零余額賬戶為基本戶，再開設(shè)一些特設(shè)賬戶滿足借貸、銀行存款、資金收款、資金支出等需求，這就造成企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶過(guò)多。企業(yè)需要特別重視這個(gè)問(wèn)題，應(yīng)該要及時(shí)結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行不常用銀行賬戶撤銷，這樣才能避免給不法分子可乘之機(jī)，減少資金安全隱患。如有條件，企業(yè)需要在開戶時(shí)做好登記和備注，實(shí)現(xiàn)專戶專用，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)要及時(shí)報(bào)警及與銀行進(jìn)行溝通，提升自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力，做好企業(yè)資金安全保證工作。同時(shí)，企業(yè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)賬內(nèi)核算等工作，加強(qiáng)對(duì)資金內(nèi)部控制和管理，才能有效提升企業(yè)資金安全管理力度。例如，在資金收支安全方面，企業(yè)需要采用統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)賬內(nèi)核算的管理方式，減少報(bào)銷差旅費(fèi)、招待費(fèi)、薪酬發(fā)放等活動(dòng)設(shè)立的“小金庫(kù)”，并嚴(yán)格審核各項(xiàng)資金管理環(huán)節(jié)。另外，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印章管理，提高管理層和員工在合理預(yù)算、資金安全管理的重視程度，提高全體員工對(duì)出納工作的配合度，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

　　3.3建立內(nèi)部稽核制度，強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)行監(jiān)督

　　第一，建立內(nèi)部稽核制度。企業(yè)資金管理關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，必須重視內(nèi)部稽核管理制度，積極對(duì)重大資金付出展開嚴(yán)格審批程序和監(jiān)控程序，這樣才能提升資金管理質(zhì)量。同時(shí)，要經(jīng)常進(jìn)行現(xiàn)金管理盤庫(kù)，并抽查銀行賬目，確保每項(xiàng)資金支出都處于合理、合法定位，將職務(wù)犯罪的想法及時(shí)扼殺。第二，強(qiáng)化制度執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制。為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作都按章進(jìn)行，企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督機(jī)制的建立和執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)要做好內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)出納工作每個(gè)環(huán)節(jié)都落實(shí)相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，決不能因?yàn)槭峭�事就放松要求。而�?nèi)省部門也要積極進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督檢查，從更加全面的角度思考問(wèn)題，就能擺脫傳統(tǒng)工作定式，更快、更好發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。同時(shí)，還可以引進(jìn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量，開展更加專業(yè)的事后監(jiān)督，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

　　3.4提升資金安全管理意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制

　　提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)資金安全管理的重視程度，才能為制定科學(xué)合理內(nèi)部控制制度奠定基礎(chǔ)，加大在資金管理方面人力、物力的投資力度，推動(dòng)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，親自投入到內(nèi)部管理控制制度建設(shè)中，讓全體員工意識(shí)到資金安全管理重要性和內(nèi)部控制重要性。為了有效落實(shí)各項(xiàng)政策，企業(yè)要實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制度，將領(lǐng)導(dǎo)人的績(jī)效考核和內(nèi)部管理質(zhì)量相結(jié)合，切實(shí)推動(dòng)各個(gè)崗位管理者參與到內(nèi)部控制中。其次，資金管理報(bào)銷實(shí)施分級(jí)授權(quán)審批制度。為了避免出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中的情況，企業(yè)要積極開展資金管理報(bào)銷分級(jí)授權(quán)審批程序，讓各級(jí)人員都參與到內(nèi)部控制中，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。最后，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有針對(duì)性地培訓(xùn)，提高他們的財(cái)務(wù)操作技能和思想認(rèn)識(shí)，能夠按照企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范自身行為，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有作用。

　　3.5培養(yǎng)專職隊(duì)伍，提升管理專業(yè)性

　　第一，培養(yǎng)專業(yè)隊(duì)伍。出納工作不只是簡(jiǎn)單的收付工作，反而會(huì)對(duì)企業(yè)資金管理進(jìn)行直接操作，提升出納人員的工作專業(yè)性非常重要。企業(yè)需要及聘請(qǐng)專業(yè)人員擔(dān)任出納工作，確保出納人員能夠完成各項(xiàng)資金收付工作和管理工作。同時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)出納人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)技能和專業(yè)知識(shí)。企業(yè)還可以通過(guò)開展經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、外出學(xué)習(xí)、出國(guó)進(jìn)修等活動(dòng)來(lái)提升出納隊(duì)伍的專業(yè)度，最大限度發(fā)揮他們的工作潛力。第二，成立專門出納管理部門。企業(yè)要積極成立專門的出納管理部門，該部門共由3個(gè)崗位組成，分別是常數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析員、人事管理員和內(nèi)部稽核員，提升出納的獨(dú)立性，避免過(guò)多受到其他財(cái)務(wù)崗位限制，并將每次檢查結(jié)果形成稽核報(bào)告，提升出納各項(xiàng)數(shù)據(jù)的專業(yè)度。其中，數(shù)據(jù)分析員負(fù)責(zé)日常數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析，并及時(shí)核實(shí)可疑賬單，說(shuō)明企業(yè)每日資金流向，稽核人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核并生成稽核報(bào)告，為出納考核提供依據(jù)，人事管理員負(fù)責(zé)人事相關(guān)工作，如考核、薪酬、績(jī)效等。第三，強(qiáng)化各項(xiàng)票據(jù)審核。企業(yè)應(yīng)積極建立全套管理制度，對(duì)各項(xiàng)空白票據(jù)進(jìn)行審核，放在票據(jù)遺失或被盜。在進(jìn)行票據(jù)審核時(shí)，必須只能給有數(shù)據(jù)的支票加蓋印章，空白支票必須審核、申請(qǐng)后才能加蓋印章。同時(shí)，建立規(guī)范管理票據(jù)制度，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)票據(jù)妥善保管。

　　3.6建立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作

　　財(cái)務(wù)安全防范是實(shí)現(xiàn)資金安全管理的重要保障，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)并落實(shí)各項(xiàng)防范工作。首先，企業(yè)必須深刻認(rèn)識(shí)到崗位分工的重要性，避免出現(xiàn)一人兼任數(shù)職的情況。通過(guò)開展分工明確的崗位設(shè)置和崗位輪換制度來(lái)提升企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，要建立有關(guān)資金安全管理制度，既要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控，又要嚴(yán)格控制資金流向和人員行為，避免出現(xiàn)工作人員職務(wù)犯罪。再次，企業(yè)還要建立規(guī)范的投融資決策機(jī)制和集體審議聯(lián)簽制度，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理能力，提升資金科學(xué)規(guī)劃使用效果，做好企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)防范，將資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。最后，建立預(yù)警制度。企業(yè)需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提前做好預(yù)警，并積極制定低成本、高效率的投資計(jì)劃，引入“零庫(kù)存”理念，為可能出現(xiàn)各項(xiàng)應(yīng)急情況做好預(yù)案。同時(shí)，企業(yè)需要建立多渠道融資模式，可以有效緩解融資壓力和提升融資能力，防止某個(gè)融資渠道出現(xiàn)問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)致命打擊。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，出納人員和工作在資金安全管理中有著重要作用，基于出納角度分析資金安全管理有助于提高企業(yè)的資金管理能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全提供保障。企業(yè)需要培養(yǎng)專業(yè)的出納隊(duì)伍和制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，從全方位角度強(qiáng)化資金安全管理，才能確保資金安全性和有效性。

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出納管理論文3

　　摘要：在企業(yè)管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理是重要的管理內(nèi)容。在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，出納是一項(xiàng)重要的工作，出納人員受到很多制約。銀行出納作為企業(yè)整體資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中占據(jù)重要的地位�；�于此，文章探討了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部出納控制的相關(guān)問(wèn)題，首先，指出了出納對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要作用；其次，分析了出納人員在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中受到的制約、銀行出納的主要流程、銀行存款的計(jì)算機(jī)核算；最后，分析了銀行存款清查等相關(guān)問(wèn)題，旨在提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部出納控制工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)獲得更快、更好的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部出納控制;銀行出納;工作流程;銀行存款

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，首先需要做好財(cái)務(wù)管理工作。在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，其工作人員主要包括兩種類型，即會(huì)計(jì)和出納，其中出納人員作為企業(yè)的基礎(chǔ)員工，所從事的出納工作是財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，這是因?yàn)槌黾{人員和金錢直接打交道，直接處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)，并且還直接參與到貨幣交易當(dāng)中，這就要求出納人員不僅要具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，而且還要求出納人員具有較高的職業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，做到面對(duì)金錢思想不動(dòng)搖，嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)定完成工作，為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)①。由此可見，在企業(yè)的管理當(dāng)中，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部出納控制工作是十分重要的。鑒于此，本文對(duì)這一相關(guān)課題的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　一、出納對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要作用

　　（一）出納具有規(guī)范會(huì)計(jì)工作實(shí)施者的作用

　　通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容和出納工作內(nèi)容的分析，可以發(fā)現(xiàn)，出納對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，是非常重要的信息記錄者。出納工作單調(diào)而復(fù)雜，出納人員每天都需要重復(fù)同樣的工作，讓人感到繁瑣枯燥，但是出納工作在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中占據(jù)重要地位，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)也十分重要，幫助企業(yè)運(yùn)營(yíng)整理第一手資料。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，每一項(xiàng)涉及票據(jù)的活動(dòng)都需要出納介入，這樣一來(lái)，審核的有效性和真實(shí)性就得到保障，有利于維護(hù)企業(yè)的資金安全，是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要方面②。

　�。ǘ�）出納在財(cái)務(wù)工作紀(jì)律方面具有重要的作用

　　在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)紀(jì)律和會(huì)計(jì)紀(jì)律位于首位，但是在實(shí)際的工作過(guò)程中，兩者都會(huì)受到出納的影響，這是因?yàn)槌黾{負(fù)責(zé)企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)。在現(xiàn)實(shí)工作當(dāng)中，企業(yè)的收支情況和某些制度相違背的情形是存在的，這就需要企業(yè)的出納人員在遵守法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行處理，處理的過(guò)程中還需要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理紀(jì)律③。

　�。ㄈ�）出納有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化

　　在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，出納工作又占據(jù)著十分重要的地位，做好出納工作是提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的重要保證，要求出納人員必須要符合標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施規(guī)范化的操作，這里的規(guī)范化主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是保證會(huì)計(jì)憑證的規(guī)范化，出納人員一定要保證所有的憑證以及附件均真實(shí)有效，并經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的審核，整理完善，保證所有的憑證整潔美觀。二是保證數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化。數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化可以幫助出納人員核對(duì)沒有賬務(wù)情況，并且需要準(zhǔn)備一個(gè)備查簿來(lái)登記使用情況，保證真實(shí)可靠。以真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況④。

　�。ㄋ模┏黾{在溝通和協(xié)調(diào)當(dāng)中具有重要作用

　　出納是企業(yè)多種財(cái)務(wù)活動(dòng)的總稱，包括票據(jù)、資金、證券等的收付、保管以及核算等。所有這些工作都需要出納與企業(yè)內(nèi)外做好聯(lián)系和溝通工作，而且每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生重要的影響，做好出納工作不僅可以提高企業(yè)的工作效率，而且對(duì)企業(yè)的形象維護(hù)也具有重要作用，因此企業(yè)一定要提高對(duì)出納工作的重視程度⑤。

　　二、出納人員在財(cái)務(wù)工作過(guò)程中受到的“制約”

　�。ㄒ唬┯¤b管理制度和監(jiān)督檢查制度

　　現(xiàn)金出納和銀行出納分別掌管企業(yè)財(cái)務(wù)印鑒，只有在確定金額正確，用途正當(dāng)?shù)那闆r下才能加蓋。監(jiān)督審查制度規(guī)定了記賬業(yè)務(wù)和現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)相分離，現(xiàn)金出納人員不能壓?jiǎn)危�必須�?dāng)天對(duì)報(bào)銷單據(jù)等處理妥當(dāng)。同時(shí)，需要對(duì)出納移交工作的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，確保移交清單完整。另外，還需要對(duì)現(xiàn)金的賬實(shí)情況進(jìn)行突擊抽查，防止出現(xiàn)現(xiàn)金挪用、保存不當(dāng)?shù)惹闆r。

　　（二）現(xiàn)金管理制度和收入登記制度

　　一般情況下，企業(yè)允許的'庫(kù)存現(xiàn)金額度為20xx元，如果有超出的部門需要當(dāng)天存入銀行，以保證現(xiàn)金安全。對(duì)于有現(xiàn)金收入流入的情況，并且超出了限額，為了避免收取假鈔，為企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，需要請(qǐng)客戶將資金轉(zhuǎn)入開戶行。在報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，報(bào)銷人員一定要粘貼報(bào)銷憑證，并經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門分管經(jīng)理審批之后才能報(bào)銷。作為現(xiàn)金出納人員，需要做到收支清晰，日清月結(jié)。主管負(fù)責(zé)人員需要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查⑥。在處理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ絾挝婚_具收據(jù)時(shí)需要按照收據(jù)號(hào)順序開具，并且在開具時(shí)需要認(rèn)真審查內(nèi)容，然后由出納蓋財(cái)務(wù)專用章，并索取回執(zhí)單。

　�。ㄈ�）支票控制制度和銀行存款制度

　　現(xiàn)金出納人員在使用現(xiàn)金支票時(shí)一定要認(rèn)真填寫各種信息，并交由財(cái)務(wù)人員審核。如果支票作廢，一定要加蓋作廢章，并與存根附在一起，將作廢支票銷毀時(shí)，需要制作清單，交財(cái)務(wù)人員審核，并存檔備查。企業(yè)在銀行存款方面，要求所有的銀行存款開戶都需要有正規(guī)的批準(zhǔn)，同時(shí)存款戶的終止也需要有正規(guī)的手續(xù)。如果職員負(fù)責(zé)銀行存款賬面余額管理和對(duì)賬單調(diào)節(jié)工作，則不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、支出等業(yè)務(wù)，以保證企業(yè)的資金安全。（四）對(duì)外付款制度當(dāng)企業(yè)發(fā)生對(duì)外付款業(yè)務(wù)時(shí)，需要由相關(guān)的經(jīng)辦人申請(qǐng)，并提交申請(qǐng)單，在申請(qǐng)單經(jīng)過(guò)分部門批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核通過(guò)，并且也審核通過(guò)之后，才可以付款。

　　三、銀行出納主要的業(yè)務(wù)流程分析

　　銀行出納的主要業(yè)務(wù)流程如下：第一，對(duì)財(cái)務(wù)審批手續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行。出納人員一定要對(duì)已經(jīng)審批的費(fèi)用支付憑證、發(fā)票等進(jìn)行仔細(xì)的核查，只有在票證滿足經(jīng)手人、驗(yàn)收人以及審批人同時(shí)簽字的情況下，才能付款，否則不能付款。第二，對(duì)空白現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行管理。如果單位需要給客戶付款，需要根據(jù)已經(jīng)審批的事項(xiàng)，在轉(zhuǎn)賬支票上填寫詳細(xì)內(nèi)容，如大寫的年月日、客戶留存在銀行的單位名稱、付款的金額、銀行等，然后在支票上加蓋財(cái)務(wù)章和法人章，并認(rèn)真填寫支票登記簿，最后交給客戶⑦。在單位需要現(xiàn)金時(shí)，需要在現(xiàn)金支票上填寫詳細(xì)信息，同樣加蓋財(cái)務(wù)章和法人章，需要在背面背書，然后到開戶行取款。第三，對(duì)于外地客戶，需要電匯款項(xiàng)。電匯憑證和支票具有一樣的作用，需要和支票一樣詳細(xì)正確填寫信息，加蓋財(cái)務(wù)章和法人章，在匯款時(shí)一定要及時(shí)，以免影響企業(yè)正常的物資采購(gòu)。第四，處理付款方傳遞的承兌匯票。在對(duì)匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，需要支付一定的利息，這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的損失，因此在實(shí)際的工作當(dāng)中，一般將匯票以背書轉(zhuǎn)讓的方式用來(lái)償還客戶的貸款，而不是直接貼現(xiàn)。

　　四、利用微機(jī)計(jì)算方式核算銀行存款的收入和支出

　�。ㄒ唬┿y行存款收入的核算

　　在核算銀行存款收入時(shí)，明確“借”和“貸”：借：銀行存款，貸：有關(guān)賬戶，主要是指現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等。

　　（二）銀行存款支出的核算

　　在核算銀行存款支出時(shí)，需要和核算銀行存款收入時(shí)一樣，明確“借”和“貸”：借：有關(guān)賬戶（應(yīng)付賬款、工資、稅金、管理費(fèi)用等），貸：銀行存款。總之，銀行出納的業(yè)務(wù)涉及到企業(yè)業(yè)務(wù)的多個(gè)方面，因此，出納人員一定要認(rèn)真記賬，特別是在處理付款業(yè)務(wù)時(shí)，需要對(duì)相應(yīng)科目的余額變化及時(shí)進(jìn)行關(guān)注。

　　五、每個(gè)月末都需要對(duì)銀行存款進(jìn)行清查

　　每個(gè)月對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)，需要完成以下幾個(gè)方面的工作：核對(duì)銀行存款日記賬、正確分析出現(xiàn)的意外情況。在核對(duì)銀行存款日記賬時(shí)，需要檢查日記賬和憑證、檢查日記賬和總賬、做好賬證核對(duì)工作、賬賬核對(duì)工作以及賬實(shí)核對(duì)工作。比較常見的意外情況包括兩種，一種是企業(yè)已經(jīng)入賬，但是銀行尚未入賬的款項(xiàng)。另一種是銀行已經(jīng)入賬，但是企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。在處理應(yīng)收票據(jù)時(shí)，一定要及時(shí)去銀行進(jìn)行驗(yàn)證，保證其真實(shí)可靠，并建立備查簿，做好登記工作，以免導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，保證企業(yè)整場(chǎng)運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

　　六、其他業(yè)務(wù)管理

　　除了以上所描述的工作內(nèi)容，出納人員的工作還涉及到新開賬戶開戶、舊賬戶年檢、保障資金安全、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接等，這些所有工作都和銀行業(yè)務(wù)存在密切的聯(lián)系�？偟膩�(lái)說(shuō)，出納人員就是把財(cái)務(wù)管理工作具體化和精細(xì)化，最后與銀行存款聯(lián)系，隨著這些工作總體只占財(cái)務(wù)工作的一小部分，但是仍然要求出納人員具有較高的資金安全意識(shí)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，同時(shí)還需要出納人員具備過(guò)硬的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)，可以經(jīng)得住金錢的誘惑，并熟悉各種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)了解和掌握政策變化，只有這樣才能做好財(cái)務(wù)出納工作，使其井井有條，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，促使企業(yè)獲得更好的發(fā)展，樹立良好的社會(huì)形象。

　　結(jié)語(yǔ)

　　總之，出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，每天都需要接觸大量的金錢，如果出納人員沒有較高的職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)是很難在這種環(huán)境中做到清正廉潔的。因此，出納人員一定要嚴(yán)格要求自己，將清正廉潔作為自己的立業(yè)之本，在工作中嚴(yán)格按照要求完成工作，維護(hù)企業(yè)的利益，同時(shí)實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。在企業(yè)方面來(lái)說(shuō)，需要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部出納的控制和管理工作，對(duì)出納人員進(jìn)行“制約”和“協(xié)調(diào)”，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作順利進(jìn)行，獲得更快更好的發(fā)展.

　　注釋：

　�、俑手局�.淺談高速公路服務(wù)區(qū)出納工作的重要性及風(fēng)險(xiǎn)控制[J].現(xiàn)代商業(yè),20xx(9):218

　�、谥芪�.淺談社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,20xx(10):81-82

　�、垌f佩瓊.基于出納交接流程挖掘技術(shù)及具體過(guò)程探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20xx(3):116

　　④鄧輝.如何提升出納工作在財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].商品與質(zhì)量,20xx(32):47

　�、菰鴤�,李曉梅.出納在實(shí)施內(nèi)控制度中的效果分析[J].河南水利與南水北調(diào),20xx(16):102-103

　　⑥劉敏.財(cái)務(wù)管理中出納工作重要性的分析及討論[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),20xx,(18):98-99

　�、邉⑹|玲.從出納視野探析高校資金安全管理[J].文史博覽(理論),20xx,(1):74-75.

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