試論鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制創(chuàng)新途徑論文

　　一、鐵路財務(wù)會計管理內(nèi)部控制的主要工作任務(wù)

　　由于鐵路運輸系統(tǒng)涉及的范圍比較廣,而且各個地區(qū)的鐵路部門之間需要做好準(zhǔn)確的協(xié)調(diào)溝通工作，進而保證鐵路系統(tǒng)的正常運行�，F(xiàn)階段鐵路系統(tǒng)財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制工作主要內(nèi)容包括實物資產(chǎn)的控制、現(xiàn)金控制、成本控制及籌資控制。以下分別從這四個方面對鐵路財務(wù)封十管理的內(nèi)部控制進行闡述

　　1.實物資產(chǎn)控制

　　鐵路系統(tǒng)中的實物資產(chǎn)控制占比較龐大,需要在內(nèi)部控制管理過程中進行詳細(xì)的統(tǒng)計及核實。首先應(yīng)建立系統(tǒng)的存貨資產(chǎn)管理制度，形成科學(xué)合理的管理體系，其次要做好統(tǒng)籌工作,加大力度做好內(nèi)部控制工作。固定資產(chǎn)是鐵路運行系統(tǒng)中的重要組成部分,是進行各項工作的前提,需要根據(jù)不同地區(qū)的各個鐵路部門的工作要求設(shè)定專業(yè)的人員對其進行管理，進而保證整個體系的高效運營。

　　2.現(xiàn)金控制

　　鐵路財務(wù)會計管理工作中的現(xiàn)金控制是保障鐵路運營正常進行的前提,現(xiàn)金部分的資產(chǎn)是整個鐵路系統(tǒng)中資產(chǎn)的重要形式,具有流動性強的特點，同時也是最容易出現(xiàn)問題的部分，例如舞弊現(xiàn)象。因此鐵路部門需要加大力度監(jiān)督現(xiàn)金資產(chǎn)的管理控制，在預(yù)算、支出等環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格把關(guān)，保證鐵路部門收支賬單的正確性，從而確保經(jīng)營效益。

　　3.成本控制

　　成本控制是鐵路企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的重要保證，鐵路企業(yè)必須很好的平衡成本與利潤的關(guān)系。鐵路企業(yè)的發(fā)展依賴于低成本、高利潤，只有這樣,鐵路企業(yè)才能發(fā)展壯大加強成本管理，完善成本控制制度，健全成本控制體系是實現(xiàn)鐵路企業(yè)利潤最大化的有力手段。同時嚴(yán)格控制鐵路企並成本預(yù)算差異,有利于杜絕鐵路企業(yè)虛假財務(wù)信息。鐵路企業(yè)采購數(shù)額較大，日常業(yè)務(wù)付款頻繁，在采購及付款環(huán)節(jié)中，財務(wù)會計上完善采購、付款控制制度，加強審批等過程管理，能夠有效避免成本浪費。

　　4.籌資投資控制

　　加強鐵路企業(yè)籌資財務(wù)會計內(nèi)部控制,有利于降低鐵路企業(yè)資金成本，同時為鐵路企業(yè)未來發(fā)展籌集充足資金。在鐵路企業(yè)籌資過程中,加強籌資財務(wù)會計內(nèi)部控制，建立合理的籌資決策制度，一方面要鐵路企業(yè)資金不足，不能充分利用發(fā)展機會面，另一方面也要防止鐵路企業(yè)無限制負(fù)債,造成資產(chǎn)負(fù)債率過高的財務(wù)狀況。同時加強籌集資金的使用管理，降低資金成本，確保籌集資金的高效利用。

　　二、鐵路財務(wù)會計管理內(nèi)部控制的遒循原則

　　1.全面性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位之各種業(yè)務(wù)和事項。在分清楚主要性與次要性的同時,還需要注意其全面性，這就要求內(nèi)部控制的涉及領(lǐng)域包括政策的決定、執(zhí)行以及監(jiān)督整個過程，因此，內(nèi)部控制必須能夠兼顧到企業(yè)的各項事務(wù)以及各其應(yīng)在制基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

　　2.制衡性原則

　　其應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、監(jiān)督，且應(yīng)保證運營效率。

　　3.適應(yīng)性原則

　　內(nèi)部控制體系的管理力度必須具有實用性,其應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨情況變化及時調(diào)整。

　　4.成本效益原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實施成本及預(yù)期效益,以適當(dāng)成本實現(xiàn)有效控制。企業(yè)的經(jīng)濟效益是企業(yè)追求的目標(biāo)之一，因此,內(nèi)部控制體系需要對企業(yè)運行成本進行權(quán)衡與控制,盡可能在成本方面采取最優(yōu)方案。

　　三、提高財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效對策

　　1.完善內(nèi)部控制制度

　　我國鐵路運輸企業(yè)在財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中存在的問題比較突出,制度不完善是導(dǎo)致問題重重的主要原因，因此，解決鐵路企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題首先要從控制制度著手。對現(xiàn)有的控制制度進行全面分析，發(fā)現(xiàn)問題時立馬進行改善，不斷健全財務(wù)控制制度，對財務(wù)會計等崗位工作內(nèi)容、范疇,一一進行科學(xué)合理的設(shè)置，每個工作崗位上的工作范疇都要明確，避免在工作中出現(xiàn)矛盾，實行責(zé)任制，每一個在崗的員工都數(shù)值工作程序,并出臺相互制約的制度,部門與部門之間相互監(jiān)督。在實物資產(chǎn)管理上,加強監(jiān)督力度與實物資產(chǎn)控制力度。

　　2.嚴(yán)格開展工作

　　在財務(wù)會計內(nèi)部管理工作當(dāng)中,解決現(xiàn)存的問題，需要嚴(yán)格按照規(guī)定開展各項工作，每一個財務(wù)工作按照規(guī)章制度落實到位，根據(jù)鐵路運輸行業(yè)的實際情況,對每一項工作流程進良好的控制，例如固定資產(chǎn)管理流程、資金流程、采購流程以及預(yù)算流程等，每一個流程都進行有效控制，按照規(guī)定開展每個流程相應(yīng)的工作。各項工作都按照規(guī)定開展，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，鐵路企業(yè)有自己的規(guī)定要求，國家也出臺了一些相關(guān)的規(guī)定，約束財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，鐵路運輸企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，嚴(yán)格按照國家所頒布的規(guī)定幵展工作，例如頒布了《會計核算軟件基本功能規(guī)則》、《會計電算化管理辦法》以及《會計電算化工作規(guī)范》等，相關(guān)的法規(guī)，鐵路運輸企業(yè)都要嚴(yán)格按照此類要求開展財務(wù)管理工作。

　　3.提高人員素質(zhì)

　　員工是為企業(yè)創(chuàng)造財富的核心，在鐵路運輸企業(yè)中，內(nèi)部控制存在問題和員工有著密不可分的關(guān)系。內(nèi)部控制關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展，所以，做好內(nèi)部控制工作要從企業(yè)和員工入手。首先要強化鐵路運輸企業(yè)員工的內(nèi)部控制理念,現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)員工對內(nèi)部控制理念認(rèn)識度不夠，給與員工開設(shè)培訓(xùn)班，要求專業(yè)人員定期對其進行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制的理念、作用以及內(nèi)部控制管理等，使員工清楚認(rèn)識到內(nèi)部控制在鐵路企業(yè)中有著不可或缺的地位，員工接受培訓(xùn)后,會改變對內(nèi)部控制工作的態(tài)度，使內(nèi)部控制在鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營中發(fā)揮作用。

　　結(jié)論:鐵路運營系統(tǒng)的穩(wěn)定性關(guān)系到國民經(jīng)濟的建設(shè)，是交通行業(yè)中的重要內(nèi)容，承載著運輸及人員出行流動的壓力，因此需要運用專業(yè)的手段對其管理,特別是涉及財務(wù)會計部分的內(nèi)部控制工作,一定要從多角度、全方面對其實施控制管理，保證其內(nèi)部運轉(zhuǎn)的正常，才能保證整體的經(jīng)營效益,進而促進鐵路系統(tǒng)的健康快速發(fā)展。

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