關(guān)于我國宏觀稅負(fù)水平的分析認(rèn)識(shí)

黨的十六屆三中全會(huì)制定的科學(xué)發(fā)展觀及其五個(gè)統(tǒng)籌是我國發(fā)展與改革和穩(wěn)定的長期戰(zhàn)略方針，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步的行動(dòng)綱領(lǐng)，也是我國建設(shè)全面小康社會(huì)的指導(dǎo)思想，因此，科學(xué)發(fā)展觀及其五個(gè)統(tǒng)籌具有統(tǒng)領(lǐng)各項(xiàng)工作的地位。稅收政策作為政府財(cái)政政策的重 要組成部分，擔(dān)當(dāng)著實(shí)現(xiàn)國家進(jìn)行籌集政府收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等重要職能作用。建國以來，我國稅收政策在國家現(xiàn)代化建設(shè)中和建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中發(fā)揮了很大作用，但是，在我國跨入21世紀(jì)建設(shè)全面小康社會(huì)的新時(shí)期，在貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀及其五個(gè)統(tǒng)籌的新階段，從部門工作服務(wù)于國家宏觀意志，具體政策服從于社會(huì)實(shí)踐需要的們認(rèn)為現(xiàn)行稅收政策存在著較大的缺位和不足，特別是宏觀稅負(fù)水平有待調(diào)整完善改革。 　　一、宏觀稅負(fù)總水平偏低，影響政府職能的充分發(fā)揮 　　稅收政策對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)管理、社會(huì)消費(fèi)行為、GNP增長的波動(dòng)都有直接關(guān)系，政府利用開征、減免或者停征某種稅種，提高或者降低有關(guān)稅目的稅率與起征點(diǎn)，以及稅前扣除與事后退稅等限制或鼓勵(lì)手段，調(diào)節(jié)投資規(guī)模、消費(fèi)基金和對(duì)外貿(mào)易的增長，以抑制社會(huì)總需求膨脹刺激有效需求，同時(shí)抑制或刺激總供給的變化，并對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生協(xié)調(diào)作用。稅收作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)在穩(wěn)定器與價(jià)格變量調(diào)控相配合，可以達(dá)到生產(chǎn)與消費(fèi)總量與消費(fèi)結(jié)構(gòu)的均衡；適量、合理的稅收可以協(xié)調(diào)社會(huì)資源的最優(yōu)配置，并可達(dá)到各生產(chǎn)部門勞動(dòng)者利益的動(dòng)態(tài)均衡，收到社會(huì)公平的調(diào)控效應(yīng)。我國宏觀稅負(fù)長期處于低水平徘徊，減弱了國家籌集收入的力度，影響政府對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的投入和宏觀調(diào)控。表現(xiàn)有三： 　　1、我國稅收收入上個(gè)世紀(jì)下半葉緩慢增長，21世紀(jì)開始大幅度快速增長。我國稅收收入在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)利潤增加和稅務(wù)征管工作等因素綜合作用下，1950年一1980年的30年間稅收收入年均增長為61億元，從改革開放后到20世紀(jì)末的20年間稅收收入年均增長為522億元，在跨入21世紀(jì)到2004年的五年間呈現(xiàn)大幅度快速增長的態(tài)勢(shì)，比上年增長數(shù)額越來越大，如2000年為2350億元，2001年為2500億元，2002年為1831億元，2003年為3465億元，2004年年為5256億元。全國稅收總規(guī)模達(dá)到25718億元。展望未來，我國稅收收入還有很大的增長空間，一是稅收增長是經(jīng)濟(jì)增長的反映，我國經(jīng)濟(jì)增長在2020年前的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期保持7%-8%左右的速度，為稅收增長打下了基礎(chǔ)。二是目前我國稅收收入實(shí)際征收率只達(dá)到潛在稅收能力 的70%-80%，國內(nèi)有的專家認(rèn)為1998年只達(dá)到50%-60%，世界銀行和國際貨幣基金組織部分專家認(rèn)為中國整體征收率在70％左右，還有的認(rèn)為在80%左右。稅收上的跑、冒、滴、漏等空間很大，如果將實(shí)際征收率提高20個(gè)或30個(gè)百分點(diǎn)，我國稅收收入即可增加1萬億元或1. 5萬億元。 　　2、目前稅收收入對(duì)政府財(cái)政收入支持力度還不充足，致使國家還需要利用大量的財(cái)政赤字和發(fā)行債務(wù)。其情況，一是以稅收收入占當(dāng)年財(cái)政收入的比重（％）多數(shù)年份徘徊在93左右，如1992-2003年分別為94. 66, 97. 84, 96. 43, 93. 29, ( 1996年無數(shù)據(jù)）、95.80, 93.80,90.13, 93.92, 93.30, 93.29, 92.18。十多年來從未滿足政府財(cái)政收入100％的需要。二是稅收收入占財(cái)政支出比重（％）更低一個(gè)檔次，始終徘徊在80左右，如1991-2003年，分別為88. 30, 88. 10, 91. 70,88．50、88．50、87．0、89．20、85．80、81．0、79．19、80．94、79．97、81. 20。數(shù)據(jù)顯示，還有20％左右的財(cái)政支出要政府依靠財(cái)政赤字或者發(fā)行債務(wù)解決，2000-2003年財(cái)政赤字和發(fā)行債務(wù)額（億元）分別為2491. 27和4180.1, 2516.54和4604.0, 3149.51和5679.0, 2934.7和6153．53。 　　3,稅收收入占GDP比重（％）是國際上衡量宏觀稅負(fù)水平的通用標(biāo)準(zhǔn)。按國際通例：GDP人均260美元時(shí)的低收入國家，最佳稅負(fù)水平為13%左右，人均750美元時(shí)，最佳稅負(fù)水平為20%左右，人均10000美元時(shí)的高收入國家，最佳稅負(fù)水平為30％左右。按上述標(biāo)準(zhǔn)衡量，我國人均GDP已達(dá)1090美元以上，稅負(fù)水平理應(yīng)在20%以上為最佳，但是實(shí)際上我國宏觀稅負(fù)水平幾十年來徘徊在10%-17％之間浮動(dòng)，處于低位逐年有點(diǎn)上升而后又逐年下降再逐年回升的運(yùn)行中，如1990-2003年分別為13.83, 12.38, 12.29, 10.96, 10.33, 10.18, 13.02,11.06, 11.67, 14.17, 15.67, 16.77, 17.07。從國際比較中得知，我國宏觀稅負(fù)水平是低水平的，據(jù)《世界競(jìng)爭(zhēng)力年鑒》48個(gè)主要國家和地區(qū)的數(shù)據(jù)。2000年各國稅收收入占當(dāng)年GDP比重（%）最低的是中國香港為9. 94、最高的是瑞典為52. 94，平均為35左右，其中：發(fā)達(dá)國家的日本為27. 02，美國為28. 22、澳大利亞為31. 82、加拿大為36. 35、英國為37. 27、德國為37. 99、意大利為42. 26、法國45. 60;發(fā)展中國家一般為20%-26％左右，哥倫比亞為11. 57、菲律賓為13. 93.泰國為14. 98、中國為15. 01、印度尼西亞為16. 51、印度為16. 79,阿根廷為20. 99、馬來西亞為22. 31、韓國為26. 20、俄羅斯為26. 700。 　　二、不同產(chǎn)業(yè)和行業(yè)宏觀稅負(fù)水平差參不齊 　　由于產(chǎn)業(yè)與行業(yè)情況不同，國家稅收政策在一定時(shí)期分別采取鼓勵(lì)政策、限制政策或者中性政策是理所當(dāng)然的。但是，也存在著產(chǎn)業(yè)行業(yè)之間不合理問題 　　1、從1996-2000年我國三次產(chǎn)業(yè)比重（％）與宏觀稅負(fù)比重（％）發(fā)展趨勢(shì)觀察，第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重從20. 4逐年下降為15. 6，而其宏觀稅負(fù)水平從2. 67近年又上升為3. 51；第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重從49. 5近年又上升為50. 9，而其宏觀稅負(fù)水平從13. 47近年又上升為18. 09;第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重從30. 1近年上升為33. 2，而其宏觀稅負(fù)水平從12. 3逐年上升為15. 34。總的趨勢(shì)是GDP比重只有第一產(chǎn)業(yè)是下降的，第二、三產(chǎn)業(yè)則均是上升的，而其宏觀稅負(fù)水平三次產(chǎn)業(yè)則均是上升的趨勢(shì)，不過上升速度呈現(xiàn)第一、三產(chǎn)業(yè)較慢，第二產(chǎn)業(yè)較快的特點(diǎn)，第二產(chǎn)業(yè)負(fù)擔(dān)著全國稅收收入的56％左右。 　　2、以2002年為例，當(dāng)年宏觀稅負(fù)總水平為16. 77%，我國第一產(chǎn)業(yè)份額占GDP比重為15. 3%，而稅負(fù)份額占比重為4. 1%，其宏觀稅負(fù)水平只有4. 48%，從數(shù)據(jù)顯示不難看出國家對(duì)第一產(chǎn)業(yè)的鼓勵(lì)與照顧。我國第二產(chǎn)業(yè)占GDP份額比重為50. 4%，其稅負(fù)份額占比重為55. 8%,其宏觀稅負(fù)水平達(dá)到18. 6%，從中看出第二產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)和稅收的半壁江山，尤其是工業(yè)其稅負(fù)水平達(dá)到19. 93%，超額負(fù)重運(yùn)行。第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重為34. 3%，其稅負(fù)份額比重占38. 4%，其宏觀稅負(fù)水平占18. 76%，對(duì)于這個(gè)在貫徹科學(xué)發(fā)展觀和建設(shè)全面小康社會(huì)關(guān)系重大的未來需要加快發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，稅收并未充分體現(xiàn)明顯地鼓勵(lì)與支持。 　　3、全部國有和規(guī)模以上非國有工業(yè)企業(yè)稅金及附加占工業(yè)增加值比重（% ) 2000-2003年分別為5.64, 5.48, 5.34, 4.88；按2003年分析：建筑業(yè)稅金及附加占增加值的比重為16. 3%;國家鐵路稅金占運(yùn)輸總收入的比重為3. 25%；限額以上批發(fā)貿(mào)易業(yè)稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0. 116%，零售業(yè)稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0. 28%;限額以上餐飲業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的比重為4. 68%；國際旅行社稅金占全部營業(yè)收入的比重為1. 34%。再分析一下具體行業(yè)的2002年宏觀稅負(fù)水平（％），建筑業(yè)為8. 76，地質(zhì)勘查業(yè)與水利生產(chǎn)、供應(yīng)管理業(yè)為17. 8，交通運(yùn)輸業(yè)為10. 3，倉儲(chǔ)郵電通信業(yè)為7. 5，批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、餐飲業(yè)為23. 9，金融保險(xiǎn)業(yè)為16. 5,社會(huì)服務(wù)業(yè)為12. 1等。有的高于總稅負(fù)水平是可以理解的如餐飲業(yè)，有的就不好理解，如地質(zhì)勘查與水利業(yè)宏觀稅負(fù)竟達(dá)到17. 8。酒稅流失嚴(yán)重，每年生產(chǎn)幾千萬噸，征管不力，浪費(fèi)糧食跑了稅收，還刺激酒業(yè)盲目發(fā)展，民間有要當(dāng)縣長先辦酒廠之說，湖南、廣東、四川三省酒廠有1. 8萬余家。 　　三、不同經(jīng)濟(jì)類型宏觀稅負(fù)水平懸殊過大，基本上是內(nèi)資重于外資，國有重于民營 　　1、同行業(yè)不同企業(yè)，片面的稅收優(yōu)惠政策與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公開公正公平原則相悖，人為的造成稅負(fù)畸輕畸重。我國1994年外資企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率為10%，比內(nèi)資企業(yè)負(fù)擔(dān)率低23個(gè)百分點(diǎn)，其流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率為4%，比內(nèi)資企業(yè)低3個(gè)百分點(diǎn)，1994年后外資企業(yè)負(fù)擔(dān)率比內(nèi)資企業(yè)低5個(gè)百分點(diǎn)，而且外資企業(yè)在工資成本、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、投資方向稅、進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅等方面還享有諸多優(yōu)惠政策，這種政策促使社會(huì)上產(chǎn)生大量假合資、假外資，據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會(huì)議估計(jì)，在我國外商直接投資中有20%是內(nèi)資出境后再流入的資本。1997年為128. 8億美元，占當(dāng)年Ml增量的16. 8%。據(jù)2003年統(tǒng)計(jì)，我國內(nèi)資與外資、國有與非國有企業(yè)稅金及附加占增加值比重情況如下，如工業(yè)企業(yè)總體上為4. 88%，其中國有及國有控股企業(yè)為8. 44%，集體企業(yè)為2. 77%,股份有限公司為4. 79%，外商投資企業(yè)為2. 36%，港澳臺(tái)投資企業(yè)為l. 229%；建筑業(yè)總體上為16. 3%，其中內(nèi)資為16. 25%，國有企業(yè)為17. 82%，集體企業(yè)為15. 36%，外商投資企業(yè)為20. 91%，港澳臺(tái)投資企業(yè)為17. 36%;限額以上批發(fā)貿(mào)易業(yè)總體上為0. 116%，其中內(nèi)資為0. 117%，國有企業(yè)為0. 148%，集體企業(yè)為0. 087%，有限責(zé)任公司為0. 096%，股份有限公司為0. 117%，私營企業(yè)為0. 090，外商投資企業(yè)為0. 122%，港澳臺(tái)投資企業(yè)為0. 043%;限額以上零售業(yè)總體上稅金及附加占商品銷售收入比重為0. 28%，其中內(nèi)資為0. 30%，國有企業(yè)為0. 36%，集體企業(yè)為0. 35%，有限責(zé)任公司為0. 25%，私營企業(yè)為0. 23%,港澳臺(tái)投資企業(yè)為0. 27%；餐飲業(yè)總體上稅金占營業(yè)收入為4. 68%，其中：內(nèi)資為4. 98%，國有企業(yè)為4. 3%，集體企業(yè)為4. 86%，有限責(zé)任公司為4. 81%，股份有限公司為4. 48%，私營企業(yè)為5. 3%，外商投資企業(yè)為3. 9%，港澳臺(tái)投資企業(yè)為4. 24%。 　　2、我國企業(yè)所得稅稅率規(guī)定內(nèi)資企業(yè)為33%，外資企業(yè)為15%,低于發(fā)達(dá)國家，如比利時(shí)為39%、意大利為36%、法國為33. 33%、奧地利為34%、西班牙、荷蘭為35%、美國為15%-39%累進(jìn)征收、高于發(fā)展中國家，如巴西為15%，馬來西亞為28%、韓國為27%、泰國為30%等，也高于英國、日本、澳大利亞的30％和新加坡的24. 5%。 　　3、國有經(jīng)濟(jì)國家稅收占比重高達(dá)50%以上，如1994-1999年分 　　別占全國稅收總額的比重

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