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營改增論文
在學(xué)習(xí)和工作的日常里，大家都跟論文打過交道吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨立思考和創(chuàng)新的能力。你知道論文怎樣寫才規(guī)范嗎？下面是小編整理的營改增論文 ，僅供參考，大家一起來看看吧。
營改增論文 1
摘要：通信行業(yè)作為我國營改增背景下稅務(wù)風(fēng)險與籌劃的試點行業(yè)之一，自20xx年6月正式實施，經(jīng)過三年的發(fā)展，通信行業(yè)經(jīng)過一系列的改造，完善了業(yè)務(wù)流程、通信系統(tǒng)及納稅人身份的轉(zhuǎn)變，已經(jīng)實現(xiàn)了順利過渡。那么，在這個全新的稅務(wù)環(huán)境下，如何更好的完善稅務(wù)體系，使其完全適應(yīng)通訊行業(yè)發(fā)展，是整個行業(yè)關(guān)注的重要內(nèi)容。本文就將以移動通信集團(tuán)山東有限公司聊城分公司為例，對營改增背景下稅務(wù)風(fēng)險與籌劃問題進(jìn)行探討，并制定一系列的方案，希望能夠?qū)@一形勢下的通訊行業(yè)的發(fā)展起到關(guān)鍵有效的作用，使其能夠在面對稅務(wù)風(fēng)險的前提下保持穩(wěn)步前行。
關(guān)鍵詞：全面營改增；通信行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)籌劃
納稅體制是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，營改增也是其中最重要的改革措施。從20xx年的設(shè)想到20xx年的全面實施，新型的稅務(wù)模式已經(jīng)完全成型，同時也大大提高了我國各個行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。稅務(wù)制度的完善，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了良好的發(fā)展空間，那么對于與其他企業(yè)產(chǎn)品有著本質(zhì)區(qū)別的通信行業(yè)，實現(xiàn)在營改增的背景下自身企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)，是其發(fā)展方向及動力，也極大鼓舞了其他企業(yè)的改革進(jìn)程。
一、移動通信行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與籌劃的意義
(一)通信行業(yè)的良好運轉(zhuǎn)要求具備完善的稅務(wù)風(fēng)險及籌劃機制，這樣企業(yè)在進(jìn)行自身營銷時，就能夠及時的作出調(diào)整，并適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。具體來說，通信行業(yè)如果能夠制定出合理的稅務(wù)籌劃機制，合理、理性的管理，就能夠降低企業(yè)的經(jīng)營稅，實現(xiàn)最大的邊際效益。
(二)合理的稅務(wù)籌劃機制能夠提高企業(yè)的競爭力，將企業(yè)的資源發(fā)揮到極致，最大化的提高企業(yè)的管理效力。我國的稅收機制本身就對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到經(jīng)濟(jì)杠桿作用，那么良好的'稅務(wù)籌劃機制不僅能夠提高自身的管理水平，也能夠更好的發(fā)揮稅務(wù)機制的效力，減少偷漏稅的行為。而這也加強了政府有關(guān)部門與企業(yè)之間的合作，更好的實現(xiàn)企業(yè)在社會上的價值。
二、移動通信行業(yè)在營改增背景下進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析
(一)通信行業(yè)存在嚴(yán)重的混業(yè)經(jīng)營風(fēng)險
在通信行業(yè)中，混業(yè)經(jīng)營的情況一直存在，并且這種情況下產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險一直是影響著移動通訊行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。其風(fēng)險的產(chǎn)生很大一部分原因是與合同條款有關(guān)的，舉個例子：政府在要求通信行業(yè)為其提供部分監(jiān)控錄像和視頻服務(wù)時，整個過程就是一種混業(yè)經(jīng)營的行為。原因就在于在整個過程中，可能企業(yè)并沒有與政府簽訂完整的包括分設(shè)備款、服務(wù)費金額等在內(nèi)的合同協(xié)定，那么政府可能就會從高計稅。因此，這就需要通信行業(yè)必須將設(shè)備一體化納入整個的服務(wù)體系中，并與政務(wù)達(dá)成共識。這樣一來，通訊行業(yè)內(nèi)的稅收會大大降低，從而獲得更多的盈利效益。
(二)通信行業(yè)的增值稅發(fā)票管理存在風(fēng)險
增值稅發(fā)票的管理是通信行業(yè)在發(fā)票管理中重點管理內(nèi)容之一。企業(yè)應(yīng)該高度重視這一管理內(nèi)容，應(yīng)該將增值稅發(fā)票視同現(xiàn)金一樣進(jìn)行專人管理。實質(zhì)上，營改增之后，發(fā)票管理制度也隨之加強，不僅僅是將其作為企業(yè)增值稅的憑證，還有就是從一定層面上約束了違法行為。我國很早就出現(xiàn)虛開增值稅憑證以偷漏稅的行為，因此稅改后的通信行業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)下長久發(fā)展，就必須完善相應(yīng)的發(fā)票管理機制，以防承擔(dān)嚴(yán)重的刑事責(zé)任。
(三)通信行業(yè)中存在視同銷售的風(fēng)險
根據(jù)增值稅稅法的要求，在貨物調(diào)撥、對外投資等九種業(yè)務(wù)下會涉及到視同銷售行為，需要進(jìn)行增值稅的繳納。那么在通信行業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時，就要明確這些業(yè)務(wù)性質(zhì)，避免出現(xiàn)因自身銷售模式的問題帶來的稅務(wù)風(fēng)險。如贈送SIM卡、進(jìn)行終端服務(wù)、客戶咨詢、積分兌換禮品等都可能會涉及到視同銷售的實質(zhì)。因此移動通信行業(yè)應(yīng)將其所有涉及到視同銷售行為的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，建立一項有助于降低稅務(wù)風(fēng)險的有效管理機制，并且合理的根據(jù)具體的銷售情況進(jìn)行實施。
三、在稅收籌劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行策略探究
(一)調(diào)整并改善通信行業(yè)的現(xiàn)有業(yè)務(wù)
移動通信行業(yè)中，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用率為11%、增值電信服務(wù)稅率為6%。移動通信行業(yè)在進(jìn)行所有的業(yè)務(wù)設(shè)置、套餐服務(wù)時都應(yīng)遵循通信行業(yè)內(nèi)的規(guī)定，因為這直接涉及到稅務(wù)的繳納。在內(nèi)部要成立相應(yīng)的監(jiān)管機構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部各種項目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)管，并且及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，與審計部門默契配合，嚴(yán)格遵守稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，減少不必要的麻煩。對外要注重與媒體大眾的溝通交流，移動通信行業(yè)本身就是面向大眾的，因此在進(jìn)行業(yè)務(wù)推廣時，要抓住大眾這一有力的支撐點，讓其信任，這樣才能更好地進(jìn)行接下來的工作。稅務(wù)審計涉及范圍廣、且細(xì)致入微，因此需要多方的有力配合，才能發(fā)揮出最大的效益。
(二)建立完整的考核機制，加強發(fā)票管理
雖然我國已經(jīng)把發(fā)票管理視為很重要的一項工作內(nèi)容，但由于企業(yè)更重經(jīng)營而輕管理，發(fā)票風(fēng)險意識較為簿弱，發(fā)票管理主要集中在財務(wù)部門，發(fā)票管理的整體效果沒有明顯增強，仍然存在很多不合理的成分。因此，在管理層面上，移動通信行業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部管理機制，明確各個部門的工作、職責(zé)分明、分工合作，并且建立一套完整的考核保障機制，以適應(yīng)逐漸加強的發(fā)票管理體系。除此之外，還要加強與客戶的溝通，在客戶選擇業(yè)務(wù)之前就要解釋清楚，避免出現(xiàn)漏洞。
(三)合理利用外部稅務(wù)優(yōu)惠政策
營改增政策提出之后，移動通信行業(yè)作為其重要試點單位之一，政府為了減少通信行業(yè)的營業(yè)風(fēng)險、維護(hù)其正常利益，在營改增初期對其提供了優(yōu)惠政策。例如：國際業(yè)務(wù)免稅、銷售自己用過的資產(chǎn)時按2%征收增值稅。這都是充分利用外部優(yōu)惠政策的結(jié)果。移動通信行業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格利用這些優(yōu)惠政策，并且與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門進(jìn)行溝通交流，盡可能申請優(yōu)惠、補償，并且減少多余的支出，實現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)惠政策與項目的有機結(jié)合。以期在營改增背景下，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的順利過渡，最大化的降低稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)公司更大的效益。
(四)關(guān)注全面營改增企業(yè)，優(yōu)化移動通信行業(yè)業(yè)務(wù)設(shè)置
在營改增全面實施后，通信行業(yè)的相關(guān)成本都可以開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，那么在這個基礎(chǔ)上，通信行業(yè)就可以關(guān)注這幾類項目，例如：建筑施工、代辦費、房屋租賃、渠道補貼等，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。例如代辦費，可以優(yōu)化傭金系統(tǒng)，將傭金和稅價分離，優(yōu)先要求代辦商提供增值稅專用發(fā)票，根據(jù)代辦商提供的發(fā)票類型進(jìn)行最終的結(jié)算，從而可以有效的節(jié)約成本。再比如建筑施工，在采購招投標(biāo)環(huán)節(jié)，即加強對施工方的資質(zhì)審核，優(yōu)先同增值稅一般納稅人進(jìn)行合作，完善合作體系，并在簽訂合同時，在合同中注明，要求對方提供增值稅專用發(fā)票，為后期結(jié)算提供便利，降低公司稅務(wù)成本。
(五)提高稅務(wù)審計技巧
稅務(wù)審計技巧的不同會對稅務(wù)金額的計算產(chǎn)生不同的影響，在進(jìn)行稅務(wù)審計時，通信行業(yè)要根據(jù)自身的行業(yè)規(guī)定及本公司的利益，進(jìn)行稅務(wù)結(jié)算，這不僅對于企業(yè)受益有利，還能提高審計效率。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的審計工作已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，所以適時的調(diào)整審計技巧，也是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重要舉措。值得注意的一點是，在進(jìn)行審計調(diào)整時，不能盲目照搬其他行業(yè)的規(guī)則，必須是在跟據(jù)自身企業(yè)特點的前提下進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的完美過渡。
四、結(jié)語
營改增是個大工程，不是一蹴而就的，需要多方面的努力與付出。營改增對于通信行業(yè)來說，既是機遇，又是挑戰(zhàn)。不僅使通信行業(yè)減少了賦稅，增加了企業(yè)效益，同時也帶來了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。因此，通訊行業(yè)要想在營改增的背景下實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的順利過渡，就要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)行規(guī)劃，轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，并且加強與政府的合作，優(yōu)化業(yè)務(wù)項目，提高行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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營改增論文 2
一、營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響
目前實行的營改增稅收制度主要是從以往增值稅17 %的標(biāo)準(zhǔn)稅率與13%的低稅率兩個稅率的基礎(chǔ)上增加11 %與6 %兩個低稅率，這次的稅收改革雖從一方面減少了目前我國物流企業(yè)、規(guī)模屬大中型的生產(chǎn)企業(yè)以及規(guī)模屬中小型的服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)，可另一方面卻增加了規(guī)模屬大中型的非生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)，令該部分企業(yè)的稅負(fù)不減反增，詳細(xì)的原因有以下幾點:
1.增值稅的稅率偏高二營改增的稅收改革使得試點企業(yè)現(xiàn)在實行的增值稅率大于原來實行的營業(yè)稅稅率二比如交通運輸業(yè)和有形動產(chǎn)租賃業(yè)以往所實行的營業(yè)稅稅率分別為3%與5%，但在實行新的營改增稅收制度后，交通運輸業(yè)所要繳納的稅率變?yōu)?1 %，而有形動產(chǎn)租賃業(yè)所要繳納的稅率則變?yōu)?7% .使得該部分企業(yè)所要繳納的稅大大增加二因為營改增稅收制度所實行的稅率大幅度地上升，一般的納稅人無法得到相對應(yīng)的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，進(jìn)而使其所要承擔(dān)的稅負(fù)加重;對于這兩行業(yè)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，因為采取簡易計算稅負(fù)的方法，雖然也沒有相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵扣，可因為現(xiàn)行所實行的稅率是3%，與原來所實行的稅率相同，亦或者稍低于原有的稅率，所以就較少發(fā)生稅負(fù)不減反增的'問題。
2.能抵扣的成本項目權(quán)重較少二一般情況下，企業(yè)的成本項目有外購產(chǎn)品與服務(wù)成本和人工成本，而可以實行抵扣項目的只有外購產(chǎn)品與服務(wù)成本，且要具備相關(guān)的增值稅專用發(fā)票方可抵扣，而對于勞動密集型的非生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)，其所產(chǎn)生的人工成本較多，可這部分成本又無法實行抵扣，進(jìn)而導(dǎo)致該部分企業(yè)的稅基就偏高，就等同于增加其稅負(fù)。
3.固定資產(chǎn)更新歷時長二部分企業(yè)在實行營改增稅收制度之前進(jìn)行了企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的更新工作，并在較短的時間內(nèi)是不會再次進(jìn)行固定資產(chǎn)更新項目，所以就不會有較大的進(jìn)項稅額來抵扣，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)加重，該現(xiàn)象在交通運輸業(yè)與有形動產(chǎn)租賃業(yè)尤其明顯二比如在交通運輸行業(yè)，該行業(yè)的企業(yè)主要生產(chǎn)物是汽車、輪船等，這些生產(chǎn)物的使用時間長，一般情況下短時間內(nèi)是不用進(jìn)行更新的，主要的業(yè)務(wù)成本是日常的燃料費用、維護(hù)維修費用以及人工成本，這無疑就顯示了該部分企業(yè)缺乏較大的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，也表明了該部分企業(yè)的稅負(fù)是大大地加重了。
4.取得增值稅抵扣發(fā)票較難二目前，較多的試點企業(yè)表示，因為諸多的緣故，在實際的企業(yè)運作當(dāng)中時常會碰到取得增值稅抵扣發(fā)票較難的問題，而這樣的情形尤其在交通運輸業(yè)發(fā)生較多二比如交通運輸業(yè)的修理費用，若給予交通運輸業(yè)企業(yè)相關(guān)修理服務(wù)的是小規(guī)模納稅人，它是不能直接給予相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，而且這些小規(guī)模納稅人是不想前往稅務(wù)機關(guān)為交通運輸業(yè)企業(yè)開相應(yīng)的發(fā)票的。
二、營改增仍存有的不足
1.營改增所涉及的范疇較少二營改增所涉及的范疇較少令此次稅收改革實行的真正目的沒有得到相應(yīng)的處理，重疊征稅的現(xiàn)象仍有出現(xiàn)二現(xiàn)行的營改增稅收制度的試點企業(yè)只規(guī)定交通運輸業(yè)和一些服務(wù)行業(yè)，這樣就會使得一些行業(yè)仍然存有營業(yè)稅和增值稅重疊征收的問題，例如建筑行業(yè)，建筑行業(yè)的企業(yè)是根據(jù)3%的稅率實行征收營業(yè)稅，可是建筑行業(yè)所使用的原材料又以17%的稅率征收了增值稅，而企業(yè)的營業(yè)稅并沒有相應(yīng)抵扣稅額的機制，進(jìn)而導(dǎo)致建筑行業(yè)的企業(yè)要重疊繳納增值稅與營業(yè)稅。
2.非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的一般納稅人與小規(guī)模納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)相差較大二比如在服務(wù)型的企業(yè)，在未實行營改增稅收制度之前，其所要實行的稅率大概為5%，但實行稅收改革后，服務(wù)型企業(yè)所要實行的稅率就要按照企業(yè)的銷售額劃分一般納稅人以及小規(guī)模納稅人，依據(jù)財政廳與國家財務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)銷售額沒有達(dá)到500萬元則劃分為小規(guī)模納稅人，所要承擔(dān)的稅率為3%，如果企業(yè)銷售額高于500萬元則劃分為一般納稅人，所要承擔(dān)的稅率為6%，因為非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)所能夠抵扣的進(jìn)行稅額較少，進(jìn)而使得該行業(yè)一般納稅人與和小規(guī)模納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)相差加大。
三、對改進(jìn)營改增稅收改革的相關(guān)建議
1.拓寬簡易計稅的涉及范疇二對于部分以勞動力為生產(chǎn)動力或者勞動與知識密集型的非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)，能夠?qū)嵭休^為簡易的計稅方式，減少營改增稅收改革給該部分企業(yè)所引來的稅負(fù)加重的情況，盡量與國家的相關(guān)政策相統(tǒng)一。
2.對營改增稅改進(jìn)行合理、科學(xué)、全方位的評定二增加營改增稅改的涉及行業(yè)范疇，竭力完成社會全面實行稅改的工作任務(wù)，從根本上處理增值稅抵扣項目不滯后，全面消除行業(yè)重疊繳稅的問題。
3.適當(dāng)實行稅收制度轉(zhuǎn)換二對于部分主要依靠人力成本或者固定資產(chǎn)成本進(jìn)行經(jīng)營的企業(yè)，比如交通運輸業(yè)、有形資產(chǎn)租賃業(yè)等，在剛進(jìn)行固定資產(chǎn)更新的項目上盡量使用新舊稅收制度相搭配的方法，提供較為特殊的稅收優(yōu)惠制度，進(jìn)而盡量減少因為營改增稅收改革的實行而加重該部分企業(yè)稅收的現(xiàn)象。
4.在適當(dāng)實行稅收制度轉(zhuǎn)換之際，財務(wù)部門也要加大對營改增稅改的宣傳力度二企業(yè)應(yīng)當(dāng)實時地注意有關(guān)財務(wù)部門所出臺的相關(guān)制度，實時地對企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)行整理、核實，做好有關(guān)部門所需要的文件，讓企業(yè)可以在新稅收政策出臺下獲取較大的優(yōu)惠，真正、務(wù)實地減少企業(yè)稅負(fù)二與此同時，企業(yè)應(yīng)該特別注意且仔細(xì)探究財務(wù)部門所出臺的相關(guān)制度尤其是針對本行業(yè)的政策，預(yù)測稅收改革前后自身企業(yè)的稅負(fù)情況，完成好企業(yè)自身的稅收籌劃任務(wù)。
現(xiàn)行的營改增試點計劃雖使部分企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)不減反增，但要真正地落實相應(yīng)的稅收制度，降低企業(yè)的稅收負(fù)重，則需更深一層地探究評定稅收改革對相關(guān)企業(yè)稅收負(fù)重、財務(wù)管理等方面的作用，建立有關(guān)的對應(yīng)策略，與此同時還需要社會各方面進(jìn)行長期探索，給予往后稅收改革試點行業(yè)相關(guān)的經(jīng)驗，實實在在地降低企業(yè)稅負(fù)。
營改增論文 3
摘要：我國從20xx年5月1日后正式實施營改增管理機制，在優(yōu)化增值稅抵扣模型實效性的基礎(chǔ)上，有效地減少了重復(fù)納稅問題，并且從根本上提高了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合性水平，增強了企業(yè)的發(fā)展動力。然而，企業(yè)在日常財稅管理過程中，若是不能按照標(biāo)準(zhǔn)化管理模型進(jìn)行項目升級，就會導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)明顯增大。本文結(jié)合案例，簡要分析了“營改增”對企業(yè)財稅管理工作的影響，并對優(yōu)化路徑展開了討論，旨在為企業(yè)財務(wù)管理人員提供有價值的參考建議。
關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)；財稅管理；措施
傳統(tǒng)的營業(yè)稅和增值稅為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強大的財力支撐，但是，由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，兩稅并行的劣勢逐漸突顯出來，尤其是重復(fù)征稅帶來的稅收壓力也在增大，嚴(yán)重影響了企業(yè)資源配置的有效性和產(chǎn)業(yè)分工的合理性，因此，“營改增”是順應(yīng)時代發(fā)展趨勢的必然選擇。
一、案例分析
某集團(tuán)公司為一家投資性公司，總部常年為下屬子公司提供財務(wù)、審計等咨詢服務(wù)，每年收取咨詢服務(wù)費600萬元�！盃I改增”試點前，該筆收入按服務(wù)業(yè)稅目繳納5%的營業(yè)稅，合同每年一簽。自20xx年11月1日起，總部被納入“營改增”試點，咨詢服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%。其實際的改良方案中，總部將每年收取的服務(wù)價格每年600萬調(diào)整為不含稅價格，即含增值稅價格為636萬元，總部向子公司開具增值稅專用發(fā)票的同時，子公司支出該咨詢服務(wù)費產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額均可得到抵扣。經(jīng)過相關(guān)計算，增加的收入無需繳納企業(yè)所得稅，因此總部凈利潤增加（虧損減少）30萬元。
二、“營改增”對企業(yè)財稅管理工作的影響分析
（一）“營改增”對企業(yè)財稅管理中核算項目的影響
在運行“營改增”項目后，企業(yè)傳統(tǒng)要繳納的增值稅和營業(yè)稅發(fā)生改變，也就直接影響了傳統(tǒng)以價格內(nèi)部稅務(wù)對營業(yè)收入金額進(jìn)行計算的模式，這就使得企業(yè)的所得稅受到影響�！盃I改增”運行過程中，營業(yè)稅改為增值稅，原有的以營業(yè)稅金額為基礎(chǔ)計算的城建稅等都將以增值稅作為計算基點。這就表示，相較于之前的計算模型，新型計算結(jié)構(gòu)更加的復(fù)雜且系統(tǒng)，進(jìn)項稅和銷項稅也成為了重點。在兩稅并行時，納稅計算較為單一化，但是，在“營改增”項目推進(jìn)過程中，會計核算、增值稅專用發(fā)票管理以及認(rèn)證抵扣等項目都出現(xiàn)了相應(yīng)的變化，這就需要財務(wù)管理人員對其進(jìn)行細(xì)化分析和研究[1]。
（二）“營改增”對企業(yè)財稅管理中稅負(fù)項目的影響
在“營改增”項目開展試點時，主要是針對電信行業(yè)、郵政行業(yè)以及房地產(chǎn)行業(yè)等，在全面推行后，各行業(yè)增值稅稅率也有了明顯的變化。以建筑行業(yè)為例，“營改增”項目開始前，企業(yè)需要繳納營業(yè)稅，稅率是整體營業(yè)額的3%，其稅負(fù)率是3%。而在“營改增”項目推進(jìn)后，建筑行業(yè)適用11%的增值稅稅率，單從數(shù)字分析，企業(yè)的稅負(fù)有了大幅度增加。但是，其實際結(jié)構(gòu)需要細(xì)化分析，在“營改增”項目推進(jìn)過程中，需要進(jìn)行計稅分離。建筑行業(yè)采購的建筑材料、工程機械以及一些能符合條件的支出項目都能獲許進(jìn)項稅抵扣優(yōu)惠，其進(jìn)項稅是17%。也就是說，企業(yè)在日常管理機制建立過程中，主要深度落實采購模式的優(yōu)化機制，在采購環(huán)節(jié)、供應(yīng)商選擇過程以及成本費用管理項目中更多的.獲得進(jìn)項稅抵扣金額，才能有效提高收益，更好地控制稅負(fù)效果。
�。ㄈ�?I改增”對企業(yè)財稅管理的整體影響
“營改增”項目的落實會對不同企業(yè)產(chǎn)生不同的作用，對于企業(yè)的財務(wù)管理的運行提出了更高的要求。特別是對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程來說，要想進(jìn)一步提高管理效果，就要積極落實“營改增”的相關(guān)項目參數(shù)，建構(gòu)有效的稅負(fù)抵扣計劃，并且企業(yè)管理架構(gòu)也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證財務(wù)控制結(jié)構(gòu)和運行體系之間的協(xié)同作用得以有效優(yōu)化。另外，在“營改增”項目后，財稅管理中對于涉稅風(fēng)險也要進(jìn)行全面綜合的梳理和優(yōu)化，從人員素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)層面提高管理效果[2]。
三、“營改增”后企業(yè)財稅管理工作的優(yōu)化路徑
在“營改增”項目運行后，企業(yè)要結(jié)合自身實際情況建構(gòu)切實有效的管理機制和控制措施，確保管理模型的有效性，提高企業(yè)財稅管理效果的同時，為管理系統(tǒng)的優(yōu)化升級提供動力。
第一，企業(yè)要加大“營改增”的探究力度，積極建構(gòu)并籌劃科學(xué)性的稅收模型。正是基于不同服務(wù)勞務(wù)適用的增值稅稅率不同，企業(yè)在實際管理機制建立過程中，也要提高管理意識和管理手段的實效性，借助合理的稅務(wù)籌劃能有效的降低稅負(fù)。并且，企業(yè)要充分結(jié)合行業(yè)的發(fā)展前景，對市場運行結(jié)構(gòu)和管理體系進(jìn)行深化分析和研究，例如，家電行業(yè)逐步邁進(jìn)智能家電體系中，在實際生產(chǎn)項目中將重點推進(jìn)信息化的研發(fā)設(shè)計與應(yīng)用，這就需要企業(yè)結(jié)合自身特征，合理化的應(yīng)用稅收政策。進(jìn)一步借助價值鏈、供應(yīng)鏈、業(yè)務(wù)流優(yōu)化等措施提高自身的市場競爭力，在實踐中落實稅負(fù)的綜合性優(yōu)化調(diào)整。
第二，企業(yè)要提升自身的管理水平，有效降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在“營改增”項目運行過程中，傳統(tǒng)的管理機制和策略需要得到有效的改善，企業(yè)要結(jié)合市場發(fā)展動態(tài)和管理需求，確保行業(yè)規(guī)范符合標(biāo)準(zhǔn)化運行機制的同時，經(jīng)營方式能得到精細(xì)化管理，真正實現(xiàn)上下游產(chǎn)業(yè)的融合，保證相關(guān)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定性發(fā)展。除此之外，也要利用相關(guān)培訓(xùn)提高企業(yè)財務(wù)管理人員對“營改增”項目的重視程度，確保財稅人員能深度參與企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營，提高其綜合素質(zhì)和實際管理水平，在優(yōu)化整體財稅控制效果的同時，最大程度的減輕和降低企業(yè)的稅負(fù)[3]。
四、結(jié)語
總而言之，在企業(yè)運行“營改增”項目后，要結(jié)合自身的發(fā)展情況，及時分析市場動態(tài)，建立健全探究性管理機制，建構(gòu)科學(xué)合理化的籌劃稅收計劃，確保財稅管理項目能符合實際要求，對“營改增”后企業(yè)財稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)、控制環(huán)節(jié)、協(xié)同管理環(huán)節(jié)等進(jìn)行統(tǒng)籌處理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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營改增論文 4
一、前言
近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動了園林綠化企業(yè)的改革和創(chuàng)新。為了進(jìn)一步順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并在營改增政策的背景下有效的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中潛在的風(fēng)險，便要對施工企業(yè)的財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃給予一定的重視程度，還要深刻的意識到營改增對園林綠化企業(yè)的發(fā)展以及所起到的影響，從而完善自身的稅務(wù)籌劃水平。
二、營改增的概述及稅務(wù)籌劃在園林綠化企業(yè)中的必要性
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營改增便是營業(yè)稅改征增值稅，指的是以前需要繳納營業(yè)稅的企業(yè)應(yīng)稅項目在營改增政策實施后改為繳納增值稅。稅制改革在一定程度上有效的解決了以往的納稅程序以及課稅范圍內(nèi)的進(jìn)行二次甚至多次納稅的問題，從而實現(xiàn)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，并加強企業(yè)的內(nèi)部控制。營改增作為我國稅制改革中的一項重要內(nèi)容，自20xx年的1月1日起開始試點以來，逐漸成為順應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要稅收政策，對我國各領(lǐng)域的經(jīng)營和發(fā)展都具有較大的影響。但對銷售的自產(chǎn)林木、花卉同時提供建筑安裝勞務(wù)的園林綠化項目，營改增前后的處理是不同的。營改增前，企業(yè)提供建筑業(yè)服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑服務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅。而營改增后，這一行為應(yīng)按企業(yè)從事的主業(yè)進(jìn)行判斷，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。因此，如果企業(yè)以建筑服務(wù)為主業(yè)，提供建筑業(yè)服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，取得的收入應(yīng)一并繳納增值稅。對于此種情況，在營改增后，企業(yè)要盡量將建筑業(yè)勞務(wù)和自產(chǎn)林木、花卉的銷售分開簽訂合同，就可以利用增值稅法的規(guī)定，達(dá)到減少稅負(fù)，實現(xiàn)稅收利潤最大化的目的。營改增政策的實施可以避免重復(fù)征稅，并促使了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，避免企業(yè)的經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險，從而促使企業(yè)在這一環(huán)境中平穩(wěn)的發(fā)展。
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園林綠化企業(yè)實行稅務(wù)籌劃主要是企業(yè)在營改增稅制改革實施后，深刻的意識到企業(yè)營改增后對企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)運行以及發(fā)展過程中起到的影響，應(yīng)用稅收法律法規(guī)的框架來對企業(yè)的籌資、投資以及相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行全局的謀劃和統(tǒng)籌安排，從而通過多種稅收方案來最終確定出一套有利于幫助園林綠化企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的財務(wù)管理活動。因此，通過稅收籌劃，企業(yè)的管理者可以通過納稅人的身份來尋找出一個最為適合自身特點的納稅方案，以此來有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。與此同時，進(jìn)行稅務(wù)籌劃還可以進(jìn)一步提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，可以促使企業(yè)會計清楚的意識到面對增值稅等一些稅款時，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理以及會計核算等人員業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)等方面的不足之處，從而幫助企業(yè)能夠有針對性地提升內(nèi)部財務(wù)管理和會計人員的專業(yè)能力，以此來完善以往財務(wù)管理水平的缺陷，并提升企業(yè)的管理能力。
三、營改增后園林綠化企業(yè)稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險防范的舉措
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在營改增政策的實施后，園林綠化企業(yè)的稅收籌劃主要分為以下幾點方式。首先是選擇納稅人的身份進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一般來說，一些中小型園林綠化企業(yè)的納稅人需要按照3%的稅率來實行簡易征收，從營改增政策后來看，這種納稅方式有效的減輕了稅收的負(fù)擔(dān)，但由于不能開具增值稅專用發(fā)票，則園林綠化企業(yè)的業(yè)務(wù)會受到一定的限制，從長遠(yuǎn)看來，不利于企業(yè)擴大生產(chǎn)業(yè)務(wù)等。其次是在工程施工中的使用苗木的籌劃。對于這一方式，甲方需要增值稅發(fā)票的種類主要有兩種選擇方案。其一是甲方作為經(jīng)營性企業(yè)，需要增值稅專用發(fā)票，則園林企業(yè)需要購買大量的商品苗木，，將苗木價款中包含的增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，從而達(dá)到減少企業(yè)稅負(fù)的目的。其二若是甲方是消費終端的接受增值稅普通發(fā)票者，園林的綠化施工企業(yè)在進(jìn)行簽訂工程合同時，便需要將工程合同與銷售苗木的合同進(jìn)行分別的擬定，并達(dá)到免增值稅的效果，從而為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。再次，是營改增后的進(jìn)行成本核算分開的籌劃，這種籌劃方式主要是園林綠化企業(yè)提供相關(guān)的設(shè)計服務(wù)、銷售貨物等需要根據(jù)不同稅率的來降低稅收成本。因此，無論是增值稅還是企業(yè)的所得稅，企業(yè)都需要采取進(jìn)行分開核算綠化、花卉以及相關(guān)的工程成本，才能在享受稅收優(yōu)惠的過程中降低稅負(fù)。最后，是營改增后的設(shè)計費用的稅務(wù)籌劃，由于客戶的園林通常都需要園林綠化企業(yè)來進(jìn)行設(shè)計。在營改增政策全面實施后，更改了設(shè)計服務(wù)增稅，企業(yè)便需要將設(shè)計單獨脫離，并成立獨立子公司，從而由子公司來提供設(shè)計服務(wù)，母公司進(jìn)行施工，這樣便可以達(dá)到節(jié)稅的`目的。
（二）風(fēng)險防范
在營改增政策的全面實施后，園林綠化企業(yè)需要進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險風(fēng)范水平，才能有效的達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)，并提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。因此，制定合理的稅務(wù)風(fēng)險防范機制也是具有一定現(xiàn)實意義的。在這過程中，園林綠化企業(yè)需要進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理水平，尤其是企業(yè)內(nèi)部會計的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)財務(wù)會計較強的稅務(wù)風(fēng)險防范的意識。與此同時，還要制定園林綠化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范機制，利用現(xiàn)代信息技術(shù)來打造專業(yè)且系統(tǒng)的風(fēng)險防范的平臺，將營改增的相關(guān)政策信息以及企業(yè)以往納稅過程中的相關(guān)信息進(jìn)行分析，以此來保證數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和廣泛性，這樣企業(yè)在進(jìn)行其他項目之前，也能通過大量數(shù)據(jù)和信息的分析來得出進(jìn)行該項目的稅務(wù)情況，通過這一平臺還可以對項目納稅以及稅務(wù)籌劃的整個過程進(jìn)行實時的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)潛在的風(fēng)險，也能在第一時間進(jìn)行有效的解決，從而真正的實現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中潛在的風(fēng)險的最終目的。
四、結(jié)論
總而言之，為了更好的營改增的政策提出后保持園林綠化企業(yè)的持續(xù)平穩(wěn)的發(fā)展，并減少經(jīng)營過程中的風(fēng)險，便要重視營改增對企業(yè)稅務(wù)籌劃所帶來的影響，還要做到提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，并制定合理的風(fēng)險防范舉措，從而推進(jìn)我國園林綠化企業(yè)的蓬勃發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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營改增論文 5
一、我國中小企業(yè)的界定
(一)我國中小企業(yè)的界定
中小企業(yè)，它比大型企業(yè)相比人員數(shù)量較少，資產(chǎn)規(guī)模較小，經(jīng)營規(guī)模不能與大企業(yè)比肩。這類企業(yè)通常是獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)，值雇用較少人數(shù)的員工，營業(yè)收入也相對較低，所以通常被業(yè)主直接管理經(jīng)營，一般不受外界干涉。20xx年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、財政部等聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，依據(jù)企業(yè)的員工數(shù)量的、營業(yè)收入等為指標(biāo)，結(jié)合各行業(yè)的特點劃定中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
(二)我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
近些年來，我國中小企業(yè)保持著高速度，高質(zhì)量的健康發(fā)展勢頭，不斷地為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。中小企業(yè)的數(shù)量的大幅增長，在我國技術(shù)創(chuàng)新、進(jìn)出口貿(mào)易等方面扮演著重要的角色，大多數(shù)中小企業(yè)還努力發(fā)展壯大，如戴爾、格力、oppo、酷派等都是通過在中小型時期積蓄經(jīng)驗和力量發(fā)展成為行業(yè)的佼佼者。不僅如此，中下企業(yè)還是促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，也是就業(yè)機會的創(chuàng)造者，成為解決就業(yè)問題的靈藥，對維護(hù)社會穩(wěn)定做出了突出貢獻(xiàn)。中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位日益上升，對科學(xué)合理發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)和維護(hù)社會穩(wěn)定的作用是不可取代的。雖然中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位日益重要，1994年我國增值稅改革在設(shè)計上遺留了對部分中小企業(yè)實行按全部收入額為稅基計算征收營業(yè)稅辦法，我國中小企業(yè)承擔(dān)著高稅收負(fù)擔(dān)和稅收歧視是不能否認(rèn)的事實。中國中小企業(yè)稅收占資產(chǎn)總額的負(fù)擔(dān)率為4.9%，與全國1.91%的平均水平相比高了近3個百分點。企業(yè)稅收負(fù)但過重既使企業(yè)的成本上升，在中小企業(yè)融資狀況不佳的情況下，也限制了中小企業(yè)的投資能力，降低了中小企業(yè)的競爭能力。
二、營業(yè)稅改增值稅對中小企業(yè)的影響
(一)營業(yè)稅改增值稅對中小企業(yè)稅負(fù)的影響分析
1.一般納稅人營業(yè)稅和增值稅最大的區(qū)別為二者的計稅方法不一致:增值稅中，一般納稅人采用的是購進(jìn)扣稅法，以銷項稅額減除進(jìn)項稅額的差額為應(yīng)納稅額;營業(yè)稅按照營業(yè)額乘以規(guī)定稅率來計算應(yīng)納稅收額。二者是稅收系統(tǒng)中兩個重要稅種，對其他稅收也具有一定影響，根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費附加是以增值稅和營業(yè)稅之和為稅基進(jìn)行計算的。福建龍洲運輸股份有限公司，20xx年6月于深交所中小板塊上市，營業(yè)范圍涉及客運貨運等方面，20xx年上半年貨物運輸營業(yè)收入5921萬，貨物運輸營業(yè)成本為5067，其被核定為一般納稅人，所得稅稅率25%。對于一般納稅人來說，在某企業(yè)一定會計區(qū)間，其營業(yè)收入，營業(yè)支出是確定的，在營業(yè)支出中存在一定量外部購進(jìn)可進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣的部分，在該企業(yè)繳納營業(yè)稅和增值稅企業(yè)所承擔(dān)的.稅負(fù)總額相等時會出現(xiàn)一個稅收平衡點。營業(yè)支出中可進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣部分/營業(yè)支出=稅收平衡點時，企業(yè)稅負(fù)在改革前后總稅額不受影響，而城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加、營業(yè)稅和增值稅具體稅額各自都有變化。營業(yè)支出中可進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣部分/營業(yè)支出＞稅收平衡點時，稅收改革后企業(yè)稅負(fù)總額減少，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加、營業(yè)稅、增值稅都有所下降，企業(yè)營業(yè)利潤和所得稅有所上升。營業(yè)支出中可進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣部分/營業(yè)支出＜稅收平衡點時，改征后企業(yè)總體稅負(fù)上升，對營業(yè)利潤、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加、營業(yè)稅、增值稅總額和單種稅額有較明顯影響。在這種情況發(fā)生時，企業(yè)并沒有從營業(yè)稅改革獲利。營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)總體納稅金額的影響需要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀和行業(yè)特點而定。交通運輸行業(yè)屬于資本密集型產(chǎn)業(yè)，在我國施行消費型增值稅稅制后，對于新開辦的交通運輸中小企業(yè)，占投入成本主體的新購置交通運輸設(shè)備的相關(guān)進(jìn)項稅可以直接被扣除，新開辦的企業(yè)負(fù)稅相對過去有所下降。對于早已完成投資建設(shè)的中小企業(yè)，因為占可以抵扣主體的運輸設(shè)備成本進(jìn)項稅不能抵扣，則稅率大幅提高定然會帶來稅負(fù)的增加的結(jié)果。從行業(yè)整體來看，物流運輸中過路費，燃料費等并沒有被納入“營改增”范圍，以及小規(guī)模運輸企業(yè)存在的聯(lián)運業(yè)務(wù)受到差額征稅取消的影響，這些都將導(dǎo)致從事運輸行業(yè)的中小企業(yè)的稅負(fù)增加。對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)，“營改增”之后一般納稅人稅率為17%，提供租賃服務(wù)的企業(yè)在提供服務(wù)時，能開具增值稅專用發(fā)票，承租人可以跟據(jù)發(fā)票金額抵扣增值稅進(jìn)項稅額，這從很大程度上使通過融資租賃增加可控資產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。對于除租賃行業(yè)外的其他現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，一般納稅人由繳納稅率為5%的營業(yè)稅改為繳納稅率為6%的增值稅，名義稅率有所提高，但關(guān)鍵看名義稅率高的部分是否能夠被進(jìn)項稅額所抵減。其中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)以及信息技術(shù)服務(wù)型企業(yè)、文化創(chuàng)意企業(yè)和鑒證咨詢企業(yè)的固定成本投入都較少，主要包括電腦、辦公桌、打印設(shè)備等，主要投入成本包括管理、研發(fā)、人力等方面。“營改增”后，這些無形成本支出無法取得增值稅專用發(fā)票而得到進(jìn)項稅抵扣，在一定程度上影響企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠。
2.小規(guī)模納稅人如果單純從稅負(fù)角度來看，營業(yè)稅改增值稅對試點的中小企業(yè)中的小規(guī)模納稅人是十分有利的:試點范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人原來的營業(yè)稅稅率3%至20%，改征增值稅后則繳納稅收的名義稅率是3%，對于試點的小規(guī)模納稅來說，稅負(fù)減少幅度至少能達(dá)百分之四十左右，所以試點中小企業(yè)中的小規(guī)模納稅必將從本次“營改增”中最大程度上的受益。四川西昌市添翼廣告?zhèn)髅接邢薰揪褪切∑髽I(yè)從“營改增”獲利的典型代表，據(jù)該公司經(jīng)理所說20xx年公司營業(yè)收入才20萬元，除去企業(yè)所得稅，其他各種稅收支出總額達(dá)營業(yè)收入的9%，企業(yè)即將倒閉，但在營業(yè)稅改增值稅之后，公司由以前向地稅部門交5%的營業(yè)稅變?yōu)槔U納3%的增值稅，納稅不到過去的一半，公司也得以繼續(xù)運行。
(二)營業(yè)稅改增值稅對中小企業(yè)會計核算的影響分析
整體來看營業(yè)稅改增值稅后，中小企業(yè)為了要進(jìn)行增值稅抵扣或者降低納稅稅率，納稅人需要設(shè)立較完整的會計賬冊和核算制度，增加相關(guān)會計核算成本。因此，營業(yè)稅改增值稅促進(jìn)了沒有獨立完整會計賬冊和會計核算制度的中小型企業(yè)建立健全會計核算制度，增加會計核算主體和會計核算總量。國家稅務(wù)總局辦公廳統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至20xx年底，全國營改增試點納稅人共計410萬戶，其中一般納稅人76萬戶，小規(guī)模納稅人334萬戶。截止20xx年9月，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)新登記戶同比增長98.5%，文體和娛樂業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)新登記戶也增長70%。從細(xì)節(jié)來看，營業(yè)稅改增稅后資產(chǎn)負(fù)債表方面，由于營業(yè)稅稅金構(gòu)成價格組成，而增值稅稅金作為價格之外附加，所以在“營改增”前企業(yè)在購進(jìn)固定資產(chǎn)，確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價值時，以包含營業(yè)稅的買價為入賬價格;“營改增”后，入賬價值不含增值稅。對于利潤表來說，營業(yè)稅被增值稅取代使包涵營業(yè)稅的營業(yè)稅及附加科目金額數(shù)量減少，從而增加了利潤。同時，“營改增”也會影響企業(yè)現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量對中小企業(yè)的生死存亡至關(guān)重要，由于“營改增”會促進(jìn)投資活動會導(dǎo)致現(xiàn)金流出量增加，但是營業(yè)稅的減少會使經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流出量減少。在營業(yè)稅體制下，只有在計提和繳納營業(yè)稅時才進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)核算，對于應(yīng)稅服務(wù)只要開具服務(wù)業(yè)發(fā)票即可，但是增值稅稅制下，各環(huán)節(jié)可能都涉及增值稅的相關(guān)核算，而且發(fā)票種類發(fā)生了變化，發(fā)票管理要求更加嚴(yán)格，會計核算上要求更加規(guī)范更加復(fù)雜，是中小企業(yè)面臨的一個嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
三、中小企業(yè)應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅的策略
(一)充分學(xué)習(xí)了解的稅收政策
由于中小企業(yè)規(guī)模較小，管理制度不健全，中小企業(yè)對于政策信息敏感不高，沒有相關(guān)意識，但政策是對中小企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)、社會、法制環(huán)境影響巨大，對于中小企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅與其說是機遇，不如說為挑戰(zhàn)，所以中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注稅收部門的相關(guān)政策動態(tài)，熟悉營業(yè)稅改增值稅相關(guān)政策內(nèi)容，了解試點區(qū)域，涉稅行業(yè)，稅率變化等，結(jié)合企業(yè)特點分析營業(yè)稅該增值稅對自身的影響，積極主動同相關(guān)稅收部門聯(lián)系探討，爭取相關(guān)財政扶持，最大限度地獲取稅收優(yōu)惠。
(二)準(zhǔn)確分析稅負(fù)情況，合理確定納稅人身份
對于中小企業(yè)而言，在營業(yè)稅改增值稅的背景下，首先需要通過了解自己的企業(yè)支出中可抵扣進(jìn)項稅的支出比例，取得增值稅專業(yè)發(fā)票的情況，供應(yīng)商和客戶的情況來確定在營業(yè)稅改增值稅中稅收是否減少。對于在“營改增”后稅費支出的企業(yè)，要保持積極態(tài)度應(yīng)對新政策，不能被動，企業(yè)可以針對自身經(jīng)營特點，向熟悉相關(guān)政策的稅務(wù)專家咨詢，獲取意見，在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，使得企業(yè)最大程度的避稅，達(dá)到稅收減輕的目的�！盃I改增”后，以前繳納營業(yè)稅的納稅人可以申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，中小企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)所處發(fā)展階段，經(jīng)營業(yè)務(wù)特點做出選擇以達(dá)到降低稅收的目的。與過去的營業(yè)稅稅率相比，一般納稅人的稅率上升幅度較大，只有大額的進(jìn)項稅額的抵扣可以與因稅率上升而增加的稅負(fù)抵消。若企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額比例較大，為了達(dá)到減稅的目的，企業(yè)可以選擇申請稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人。而對于可抵扣進(jìn)項稅比例較少的企業(yè)，如果申請稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人會使企業(yè)失去營業(yè)稅改增值稅帶來的減稅效應(yīng)，應(yīng)該認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。企業(yè)一定要避免盲目認(rèn)定自己的納稅身份，可以通過精確計算一般納稅人和小規(guī)模的納稅平衡點(即選擇小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納稅額=選擇一般納稅人應(yīng)繳納稅額)來確定。若進(jìn)項稅/營業(yè)收入高于納稅平衡點，各行業(yè)中小企業(yè)應(yīng)選擇申請稅務(wù)機關(guān)核定本企業(yè)為一般納稅人，若若進(jìn)項稅/營業(yè)收入低于納稅平衡點，各行業(yè)中小企業(yè)應(yīng)選擇申請稅務(wù)機關(guān)核定本企業(yè)為小規(guī)模納稅人。
(三)合理選擇經(jīng)營方式，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商
“營改增”后，對于中小企業(yè)中發(fā)展規(guī)模較大，分工較為細(xì)致的企業(yè)，可以采用將業(yè)務(wù)重組，外包業(yè)務(wù)，調(diào)節(jié)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)營方式合理降低稅。比如，一信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)，其主要成本為人力成本，但由于這些成本不能抵扣，該企業(yè)可以選擇將非核心業(yè)務(wù)承包出去，可以降低人工成本，承包出去的業(yè)務(wù)如果交由可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)去做，則原來不能進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣的部分現(xiàn)在可以抵扣了。在上述例子中，供應(yīng)商的選擇對于“營改增”涉及企業(yè)也相當(dāng)重要，試點中小企業(yè)中的一般納稅人在購進(jìn)原材料、租賃機械等資產(chǎn)等方面應(yīng)當(dāng)把增值稅進(jìn)項稅額和相關(guān)產(chǎn)品服務(wù)價格因素結(jié)合起來考慮，在可以實現(xiàn)的前提下，如果不同的供應(yīng)商提供產(chǎn)品、服務(wù)價格相同，只有納稅身份不同時，把一般納稅人供應(yīng)商作為最優(yōu)選擇審慎選擇交易對象，在交易時及時索取增值稅專用發(fā)票，從而在源頭上規(guī)避增值稅專用發(fā)票獲得的難題。但一定不能為了取得增值稅專用發(fā)票而購買超過預(yù)算的產(chǎn)品、服務(wù)，這樣會使公司成本上升，失去營業(yè)稅改增值稅的減稅效應(yīng)。
(四)健全會計核算制度，加強發(fā)票管理
“營改增”后，由于中小企業(yè)的會計核算制度一般不夠完善，中小企業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)方面的內(nèi)部控制以及對內(nèi)部控制的監(jiān)督，建立健全會計核算制度。對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算和營業(yè)稅業(yè)務(wù)相比，要求更高，過程更加復(fù)雜，相關(guān)會計科目和核算方法都發(fā)生變化，增值稅的申報流程對于許多企業(yè)也是陌生的，所以“營改增”后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對增值稅業(yè)務(wù)涉及的會計核算給予高程度的重視，特別是收入和進(jìn)項稅額方面。一方面要提高會計人員處理業(yè)務(wù)的能力，提升專業(yè)素質(zhì)，學(xué)習(xí)營業(yè)稅改增值稅的具體內(nèi)容和相關(guān)會計處理，尤其注重企業(yè)主動對會計人員的培訓(xùn)。另一方面要注意對于增值稅專用發(fā)票的管理。增值稅專用發(fā)票，不同于普通的服務(wù)發(fā)票，其涉及增值稅稅收的抵扣，如果增值稅專用發(fā)票被錯誤或違法使用，將會給企業(yè)帶來難以預(yù)計的風(fēng)險。
營改增論文 6
一、“營改增”政策對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)的積極影響分析
首先，“營改增”政策的實施，有可能一定程度上降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的項目開發(fā)成本較多，涉及到土地、建筑安裝、政府規(guī)費、拆遷安置、供電配套、規(guī)劃設(shè)計、裝修裝飾、園林綠化、廣告宣傳、銷售代理、財務(wù)費用等較多的成本支出項目。在“營改增”政策實施以后，如果這些成本支出內(nèi)容能夠全面的進(jìn)行抵扣，形成完整的抵扣鏈條，將會有效降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)。特別是，如果國家政策允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以土地專用收據(jù)等作為抵扣憑證，則可以有效的解決房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣問題，這對于降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)優(yōu)勢明顯。其次，“營改增”政策在一定程度上可以提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金流動性。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的命脈就是資金問題這也是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的根源，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須具有較強的融資能力以及現(xiàn)金流才能實現(xiàn)自身的正常運轉(zhuǎn)。因此，很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營銷上大多采取期房銷售的形式，這就要求在預(yù)售收入的當(dāng)期就要按照5%的稅率繳納相應(yīng)的營業(yè)稅，資金支出數(shù)額較大。而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施“營改增”以后，由于對于房地產(chǎn)項目土地購置、前期工程等業(yè)務(wù)在前期階段會產(chǎn)生較大的進(jìn)項稅，因此在商品房的預(yù)售階段，一般無需繳納或只需繳納較少的增值稅，這非常有利于減少企業(yè)的資金支出，確保企業(yè)資金流的充足。最后，“營改增”政策有利于提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)核算水平。在“營改增”政策實施以前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅率主要是營業(yè)稅，按照銷售額乘以5%稅率，稅務(wù)業(yè)務(wù)處理的非常簡單。但是在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營改增政策實施以后，需要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項，進(jìn)項稅中還涉及17%、11%、6%等不同的稅率，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)核算提出了更高的要求。這就要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)部門必須提高自身的財務(wù)核算水平，尤其是必須及時對銷售、工程招投標(biāo)等環(huán)節(jié)提出合理的涉稅建議，進(jìn)而降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)成本。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營改增”對財務(wù)的不利影響
第一，稅負(fù)同樣有增加的的風(fēng)險。房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，利息成本占總成本的比重很大，利息成本能否成為抵扣成為稅款抵扣的難題之一。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷項稅率設(shè)定為11%，由于國家在土地出讓金、相關(guān)規(guī)費等方面的進(jìn)項稅抵扣上，仍然沒有出臺相關(guān)的政策，就會造成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣不足，必然造成企業(yè)稅負(fù)的增加。第二，增值稅專用發(fā)票的獲取具有一定的難度。對于“營改增”政策而言，降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)關(guān)鍵就在于獲取增值稅專用發(fā)票，但是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付土地出讓金，國土部門一般開具財政監(jiān)制專用票據(jù)，但是能不能作為進(jìn)項稅抵扣的`憑證，仍然是未知數(shù)。此外，在房地產(chǎn)項目建設(shè)中，對于一些公共配套設(shè)施等政府規(guī)費，在房地產(chǎn)項目投資成本中所占的比例相對較高，但是這些政府規(guī)費的票據(jù)能否作為進(jìn)項抵扣，同樣存在較大的不確定性，這也造成了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù)升降的不確定性。第三，“營改增”政策實施前的業(yè)務(wù)抵扣問題。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的項目建設(shè)工期一般比較長，“營改增”后出現(xiàn)試點前開發(fā)項目未完工情況將會很普遍。如果工程設(shè)備和材料采購等發(fā)生在試點前，因當(dāng)時無法取得增值稅專用發(fā)票，也就沒有進(jìn)項稅額可抵扣；而收入發(fā)生在試點后，需要按增值稅稅率計算銷項稅額，這就會造成稅負(fù)的增加。如何解決這些問題，需要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)積極的制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。
三、面對“營改增”政策房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的應(yīng)對策略分析
第一，依據(jù)“營改增”政策要求明確財務(wù)及稅務(wù)管理的重點。房地產(chǎn)“營改增”以后，很有可能會造成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目建設(shè)施工成本的增加，因此，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)該進(jìn)一步的強化自身的納稅意識，特別是要確保在房地產(chǎn)項目建設(shè)過程中保證原材料的采購以及勞務(wù)接受等環(huán)節(jié)，必須取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，以便于進(jìn)行后期的抵扣；其次，全面加強對項目建設(shè)決算的管理，尤其是與施工企業(yè)決算的過程中，必須要確保能夠及時足額的取得相應(yīng)的發(fā)票，避免由于拖延造成稅務(wù)籌劃的被動；緊接著，還應(yīng)該進(jìn)一步的強化自身的會計核算工作，不斷地提高會計核算質(zhì)量，確保實現(xiàn)賬目、原始依據(jù)合法合規(guī)齊全，發(fā)票抵扣合理，并盡可能的提高會計核算的及時性。同時，在“營改增”政策實施以后，由于房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)根據(jù)分析可能會出現(xiàn)一定程度下降，隨之也可能會帶動造成房地產(chǎn)價格的下降，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該注意避免大量的采購原材料以及捂盤惜售的現(xiàn)象，以免在房地產(chǎn)行業(yè)市場出現(xiàn)競爭劣勢。第二，解決好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的期初稅款抵扣相關(guān)問題。當(dāng)前在房地產(chǎn)市場營銷上，越來越多的企業(yè)采取了精裝修的營銷策略，在“營改增”大的稅制改革背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該充分利用這些營銷策略。同時，也應(yīng)該在增值稅進(jìn)項稅抵扣以及土地增值稅等方面做好準(zhǔn)備工作，重點是做好增值稅發(fā)票的收集、整合以及整理，以確保在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施“營改增”以后期初增值稅進(jìn)項稅額抵扣可以順利實施。第三，進(jìn)一步完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理以及稅務(wù)控制制度。這是企業(yè)應(yīng)對“營改增”政策實施后的重要措施。特別是在“營改增”政策實施以后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理出現(xiàn)了賬務(wù)處理更加復(fù)雜、增值稅專用發(fā)票風(fēng)險更加嚴(yán)峻。因此，企業(yè)應(yīng)該完善自身的財務(wù)管理，尤其是強化成本管理，加強對各項成本發(fā)生憑據(jù)的管理，這不僅僅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理的依據(jù)，同時也是企業(yè)所得稅土地增值稅成本扣除的基本依據(jù)；其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該完善合同管理，由于不同的付款方式對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅義務(wù)也會產(chǎn)生相應(yīng)的影響，因此必須在合同中對這些問題進(jìn)行明確。第四，提前做好相應(yīng)的財務(wù)核算準(zhǔn)備。為了避免由于“營改增”政策對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)造成不利影響，首先，應(yīng)該對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計賬戶設(shè)置進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，特別是在“進(jìn)項稅額”、“減免稅款”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”專欄、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”等相應(yīng)的科目對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該確保會計處理的正確性，重點是全面的提高增值稅專用發(fā)票的管理水平，強化對增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證管理，以免由于不能抵扣進(jìn)項稅造成自身進(jìn)項稅抵扣的風(fēng)險。第五，提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理水平。在“營改增”的政策背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該及時的對自身的經(jīng)營流程進(jìn)行梳理，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中可以依據(jù)進(jìn)項稅抵扣的方式來減輕納稅負(fù)擔(dān)的項目，進(jìn)而合理的制定稅務(wù)籌劃方案，特別是積極地采取一些外包企業(yè)產(chǎn)品和項目來幫助實現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅費轉(zhuǎn)移；其次，當(dāng)前國家正全面的清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，避免享受的合法稅收優(yōu)惠政策被清理。此外，當(dāng)前我國增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率，因此在項目的核算過程中，應(yīng)該注意對涉及的混業(yè)經(jīng)營項目分開核算，以盡可能的采用較低稅率，最大程度的降低企業(yè)的稅負(fù)成本。第六，進(jìn)一步提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理水平。適應(yīng)“營改增”政策以后對企業(yè)財務(wù)管理工作帶來的影響，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該積極的采取措施進(jìn)行應(yīng)對。首先，應(yīng)該完善財務(wù)管理部門的設(shè)置，整合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)部門與稅務(wù)部門等，共同制定“營改增”的應(yīng)對措施。同時房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該對自身“營改增”前后的業(yè)務(wù)運行進(jìn)行差異分析，發(fā)現(xiàn)銷售、供應(yīng)鏈、結(jié)算及發(fā)票管理、會計處理、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程、計算機系統(tǒng)等方面的增值稅風(fēng)險點，制定系統(tǒng)完善的應(yīng)對策略。此外，應(yīng)該加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理流程的優(yōu)化，特別是完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅會計核算制度及流程，發(fā)票及申報管理及流程、定價策略以及增值稅的主要稅務(wù)以及會計處理等工作流程。
四、結(jié)語
房地產(chǎn)行業(yè)的“營改增”，將會對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理、經(jīng)營模式、市場行為等產(chǎn)生巨大的影響，要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理以及稅務(wù)處理中，必須充分考慮到“營改增”政策實施后的新的形勢分析，并有針對性的完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理措施，以確保房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。
營改增論文 7
營改增是把營業(yè)稅改為增值稅,是我國在20xx年出臺的稅收政策。營業(yè)稅與增值稅兩項稅種在我國有很長的使用歷史,為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了很大的好處,但是隨著形勢的變化,兩稅制在施行過程中逐漸暴露出很多現(xiàn)實的缺陷和問題,例如:重復(fù)納稅、納稅混亂等現(xiàn)象,因此,營改增政策的施行,具有內(nèi)在的必要性,這也是當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展趨勢。企業(yè)在這項政策下雖然有一定的好處,但是對于其內(nèi)部的會計核算和稅收工作也帶來了一定的影響作用。
1、對于會計核算方面的影響
企業(yè)在過去的納稅模式上,是以兩稅制的模式進(jìn)行的,在財務(wù)管理工作中的會計核算也是對營業(yè)稅和增值稅分開進(jìn)行的,形成了一定的程序化操作,對于企業(yè)整體來說,形成的影響有利也有弊。
1.1會計核算的思路和方法的影響。會計核算是企業(yè)財務(wù)管理工作的核心組成部分,是對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的具體資金核查與反饋。實行營改增政策后,會計核算方式會由傳統(tǒng)的分開式轉(zhuǎn)變?yōu)楹喜⑹?對營業(yè)稅和增值稅的`納稅金額計算統(tǒng)一于一個整體,因此在短時間內(nèi),會計核算人員的計算思路和方式都會有一個適應(yīng)的階段,變化后的核算方法也需要一段時間的熟悉。
1.2成本核算方面的影響。成本支出在任何企業(yè)經(jīng)營中都是經(jīng)濟(jì)效益的直接影響因素。在以前營業(yè)稅和增值稅并存的條件下,企業(yè)在進(jìn)行分開納稅核算時,可以有所側(cè)重點,對增值稅發(fā)票問題不用花太多的時間和精力。在營改增政策施行后,兩稅制變?yōu)橐欢愔?營業(yè)稅直接變?yōu)樵鲋刀?企業(yè)的成本核算工作會把增值稅發(fā)票的多少作為基礎(chǔ),大多數(shù)的企業(yè)基本上可以慢慢適應(yīng),但對一些規(guī)模不大的企業(yè)來說,還不具備增值稅專用發(fā)票開具資格,這樣就會對成本核算工作造成嚴(yán)重的影響,可能引起成本的大幅度提升。
1.3對企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤效益產(chǎn)生積極影響。營改增政策下,企業(yè)的納稅機制改變,在對于納稅行為的發(fā)生時間上可以根據(jù)自身的實際情況進(jìn)行靈活的調(diào)整,從自身的發(fā)展為出發(fā)點,改變了過去納稅直接作用于企業(yè)現(xiàn)金流的模式,為現(xiàn)金流提供了很大的靈活空間,因此,從這一角度來講,營業(yè)稅改為增值稅政策對于企業(yè)的現(xiàn)金流運作是有積極作用的,可以發(fā)揮其最大化的經(jīng)濟(jì)價值。
2、對企業(yè)稅收的影響分析
2.1對企業(yè)納稅籌劃工作的影響。納稅是企業(yè)財務(wù)管理工作中必須的考慮內(nèi)容。企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益會有很大程度的影響,營改增政策實施后,改變了企業(yè)的納稅籌劃構(gòu)成,使增值稅的比例大大增加,納稅籌劃的基礎(chǔ)也就轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀惏l(fā)票的數(shù)量,這樣就改變了納稅籌劃的思路和模式,使納稅籌劃人員的觀念意識發(fā)生改變,而且也深刻的影響著企業(yè)的日常運作以及未來合作伙伴的具體選擇。另外,很多規(guī)模較小的企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的收集上缺少強有力的實施,會不斷的增加負(fù)稅程度,降低了納稅籌劃的具體安排工作的積極性,情況嚴(yán)重的話,還會發(fā)生逃稅、偷稅現(xiàn)象。
2.2對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。營改增政策實行后,由于營業(yè)稅直接變成了增值稅,在納稅時營業(yè)稅直接加入到了增值稅當(dāng)中,使企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理活動時,會對納稅的核算進(jìn)行重新的確定,在“節(jié)稅”工作上也少了一個重要的考慮點,加上增值稅的特殊性,企業(yè)在一定程度上會加大納稅的資金支出力度,在效益利潤方面,改變了利潤的構(gòu)成體系,從而在很大程度上減少了經(jīng)濟(jì)效益,縮小了利潤空間。
3、在營改增政策下,對企業(yè)稅收的思考
上述分析可知,營改增政策對企業(yè)的作用是有利有弊的,對企業(yè)帶來的影響因為規(guī)模的差異而不盡相同,但是,稅收作為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要保證,稅制改革也是必不可少的,企業(yè)的經(jīng)營管理者要用辨證的思想正視營改增改革,采取合適的對策完成過渡。
第一,企業(yè)的經(jīng)營管理者要從長遠(yuǎn)發(fā)展來考慮,正確認(rèn)識營改增的重要性,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部納稅部門的結(jié)構(gòu)構(gòu)成,使納稅籌劃工作逐漸與營改增相符合。在進(jìn)行納稅籌劃工作時要與違法避稅區(qū)分開,加強納稅制度的管理工作。
第二,不斷提升財務(wù)管理的水平,加強會計核算工作的落實,定期開展員工培訓(xùn),把新政策新形勢的變化及時的與員工工作模式相結(jié)合,促進(jìn)財務(wù)核算隊伍的素質(zhì)提高,使會計核算工作更具有科學(xué)性、真實性、及時性。
第三,嚴(yán)格落實納稅籌劃工作,在制定納稅籌劃工作時,要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況,根據(jù)最大化的“節(jié)稅”原則,確�；I劃內(nèi)容的科學(xué)性、實效性、合理性。營改增實質(zhì)上對于會計核算的影響更直接更深遠(yuǎn),因此也要協(xié)調(diào)處理好納稅籌劃與會計核算兩者間的關(guān)系,使之高效配合。
第四,重視市場調(diào)查研究工作,對企業(yè)的客戶以及潛在客戶進(jìn)行增值稅專用發(fā)票開具方面的嚴(yán)格審查,保證企業(yè)可以最大化的獲得增值稅專用發(fā)票用于抵扣進(jìn)項稅。需要注意的是,在進(jìn)行增值稅專用發(fā)票索取時,要充分考慮到其所抵扣的進(jìn)項稅與企業(yè)成本漲跌之間的關(guān)系,要保證發(fā)票的索取有足夠的價值空間。
政府相關(guān)部門要對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的控制,建立相關(guān)制度,對違法索取發(fā)票現(xiàn)象進(jìn)行堅決嚴(yán)厲的處理,對發(fā)票的具體開具要嚴(yán)格審查,確保發(fā)票的開出時間和蓋章的真實性,避免虛假現(xiàn)象蒙混過關(guān)。
4.結(jié)語:
營改增政策是我國稅制改革的重要舉措,也是我國經(jīng)濟(jì)體制改革一方面。對于企業(yè)會計核算工作有重要的影響,改變了過去傳統(tǒng)的核算方法和模式,促使企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu),在企業(yè)稅收方面,營改增把企業(yè)的納稅方式改變了,強化了增值稅的作用,從而使企業(yè)自身加強稅收工作,完善納稅籌劃工作�？傊畞碚f,營增改政策是有利于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的,企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化自身,完成過渡。
營改增論文 8
摘要:現(xiàn)階段，我國的稅務(wù)結(jié)構(gòu)中，營業(yè)稅和增值稅占據(jù)著很重要的地位。為了進(jìn)一步對現(xiàn)有的稅務(wù)制度進(jìn)行完善，以更好的服務(wù)于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國財政部、國家稅務(wù)局于20xx年開始執(zhí)行營改增政策，同時在20xx年，將房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)于也納入增值稅征收范疇。我國現(xiàn)階段的營改增工作效果明顯，這次改革也是十分完善的。但改革最終能否順利的進(jìn)行，如何來解決企業(yè)的實際問題？據(jù)此，筆者以自己的實際工作經(jīng)驗為基礎(chǔ)，來探究“營改增”與企業(yè)稅務(wù)管理工作的關(guān)系。
關(guān)鍵詞:營改增；稅務(wù)管理；影響
近年來，隨著世界經(jīng)濟(jì)格局的變化，以及我國經(jīng)濟(jì)市場的完善，原有的稅收體制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)的需求。稅收體制改革勢在必行。不管是業(yè)界還是學(xué)界都對此進(jìn)行了激烈的討論。稅收體制的改革對當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，既是一種機遇也是一種挑戰(zhàn)。若改革成功進(jìn)行，則會進(jìn)一步推動我國稅收體制的完善；但是若改革遭遇失敗，則勢必會造成很多的負(fù)面影響�，F(xiàn)階段，我國稅收體制還存在很多的問題，比如偷稅漏稅、重復(fù)征稅等問題。正是基于此，稅收體制改革逐步展開，并于20xx年1月1日在上海首次展開試點工作。稅收體制的改革對企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生了很大的影響，為了研究影響機理以更好的應(yīng)對改革，本文從改革內(nèi)容和具體影響來對此展開分析。
一、“營改增”稅務(wù)制度的基本理論及其實施動機
1.“營改增”稅務(wù)制度的基本理論“營改增”即將原來的一些營業(yè)稅調(diào)整為增值稅的'一直制度。這對企業(yè)來說，可以降低其納稅負(fù)擔(dān)，避免被重復(fù)征稅的問題，對企業(yè)而言意義重大。對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)來說，實施新的稅收支付，可以有效拓展其成長空間。新的稅收制度將降低了營業(yè)稅的征收比例，這直接降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，另外，從長遠(yuǎn)來說，有利于中小型企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。2.實施“營改增”稅務(wù)制度的主要動機實施“營改增”稅務(wù)制度的原因主要在于兩個方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企業(yè)的發(fā)展。具體來說，實施“營改增”稅務(wù)制度，首先可以加速小型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化，尤其是在現(xiàn)階段我國供給側(cè)改革背景下，加強小型企業(yè)的支持力度尤為重要。其次，有利于提高我國企業(yè)的國際化水平，提高在國際交流與合作中的競爭力和影響力。原來的稅務(wù)制度并沒有規(guī)定如何處理企業(yè)出口產(chǎn)品退稅的情況。這阻礙了我國企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的發(fā)展，不利于其提高市場競爭力和綜合實力，然而，現(xiàn)有的稅收制度對此進(jìn)行了完善，這將會進(jìn)一步提高我國企業(yè)在國際舞臺上的重要性。
二、實施“營改增”的原因
1.可以增強企業(yè)之間的公平競爭增值稅的普適性較高，即對各個經(jīng)濟(jì)主體都一視同仁。這符合市場經(jīng)濟(jì)的公平性的要求，可以更好的推動經(jīng)濟(jì)市場的完善。但是在仍有很多第三產(chǎn)業(yè)并不屬于增值稅的征收范疇，這不利于增值稅作用的發(fā)揮。在這樣的形勢下，進(jìn)一步擴大增值稅的征收范圍，才能體現(xiàn)其公平性的特征，同時，也有最大程度的發(fā)揮企業(yè)的潛力，促進(jìn)其公平競爭。2.方便了稅收的征管隨著社會競爭不斷激烈，捆綁消費越來越多。比如，我們在購物時，經(jīng)常會遇到捆綁消費的情況。并且隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，捆綁消費的方式也越來越復(fù)雜。這就引發(fā)了一個很現(xiàn)實的問題，即如何來分解捆綁消費比例。加之，信息技術(shù)發(fā)展迅速，商品的銷售方式也發(fā)生了很多的變化，由之前的傳統(tǒng)銷售逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑⻊?wù)為主的銷售行為。在這樣的情況下，勢必會模糊商品和服務(wù)的概念。對于上述的情況，最終如何來對行為進(jìn)行征稅，是一大難題。新的稅收制度在這方面進(jìn)行了明確的規(guī)定，將商品和服務(wù)都?xì)w為增值稅的征收范圍，這就有效解決了捆綁消費的問題。簡化了稅收征收工作的同時，也推動了稅收制度的改革步伐。3.加強了我國稅制的國際化現(xiàn)階段，很多國家都將營業(yè)稅納入增值稅的征收范圍，現(xiàn)行的“營改增”行為正是與國際化接軌的一種表現(xiàn)，有利于提高我國企業(yè)進(jìn)一步的與國際接軌，以及促進(jìn)我國稅收制度的國際化程度。4.營改增有助于我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展對于服務(wù)業(yè)而言，其需要繳納營業(yè)稅，并且不能進(jìn)行項目的抵扣。服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工越明顯，其稅負(fù)會越重，越有可能被重復(fù)征稅。這嚴(yán)重阻礙了服務(wù)業(yè)的發(fā)展�，F(xiàn)行的稅收制度則很好的規(guī)避了這一現(xiàn)象，僅對增值稅進(jìn)行課稅。并且，這種改革會進(jìn)一步支持服務(wù)業(yè)的發(fā)展，推動我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，對提升我國綜合實力具有重要的意義。
三、“營改增”對企業(yè)稅務(wù)管理的影響效應(yīng)
事物都不是獨立存在的，其都或多或少存在著內(nèi)在的利息。營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)來說，有利也有弊。但是從長遠(yuǎn)來說，新的稅務(wù)制度必會促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以企業(yè)唯一要做的就是，要積極適應(yīng)稅務(wù)制度改革的形勢，盡快對企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行調(diào)整。1.“營改增”對企業(yè)經(jīng)營框架的影響效應(yīng)隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)不斷完善，原有的稅務(wù)制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)需求。加之現(xiàn)階段下的稅務(wù)制度對企業(yè)來說，負(fù)擔(dān)過重。已經(jīng)影響到了企業(yè)的健康發(fā)展�？v觀我國近年來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，服務(wù)業(yè)發(fā)展較為緩慢，這與營業(yè)稅的限制有很大的關(guān)系，由此，為了推動服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)一步深化供給側(cè)改革，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，對服務(wù)業(yè)進(jìn)行“營改增”勢在必行。對企業(yè)來說，改革降低了其稅負(fù)負(fù)擔(dān)。在改革企業(yè)在繳稅時會存在這樣的一個問題，即由于營業(yè)稅稅率要高于增值稅，這就導(dǎo)致很多企業(yè)將本來應(yīng)該屬于營業(yè)稅項目的科目歸到增值稅項目中。這不僅不利于稅收制度的執(zhí)行，而且不利于企業(yè)的管理。由此，在執(zhí)行營改增稅務(wù)制度之后，企業(yè)要改變以往的經(jīng)營機制，來更好的適應(yīng)現(xiàn)行的制度。2.“營改增”對企業(yè)稅務(wù)管理的影響效應(yīng)對于生產(chǎn)型企業(yè)而言，其納稅比率仍是17%，較以往不同之處在于，企業(yè)的進(jìn)項抵扣項目有了一定幅度的增加，同時，增值稅稅負(fù)也減少了。據(jù)統(tǒng)計，“營改增”對于物流行業(yè)來說，意義重大。近年來，信息技術(shù)發(fā)展迅速，而物流行業(yè)由于其自身產(chǎn)業(yè)特征與電子商務(wù)行業(yè)聯(lián)系緊密，加之電子商務(wù)屬于服務(wù)業(yè)范疇，屬于增值稅征收范圍。當(dāng)營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀愔�，不管是征收額度還是稅率都會下降。物流行業(yè)在原稅收制度下，是需要交納較多的營業(yè)稅和較少的增值稅�；诖�，當(dāng)稅收制度改革之后，將會大大降低物流行業(yè)的稅額�！盃I改增”會針對不同的企業(yè)制定不同的政策。針對采購行業(yè)的企業(yè)，則會降低其稅負(fù)。而對于勞動密集型行業(yè)來說，則稅負(fù)則要稍微重一些。這主要是我受我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特征影響。
四、結(jié)論
總之，“營改增”稅務(wù)制度的實施，從某種程度上來說，會降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時在未來，增值稅將很有可能逐步取代營業(yè)稅。這種改革，一方面可以規(guī)避企業(yè)被重復(fù)征稅、促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；另一方面，也提高我國經(jīng)濟(jì)市場的資源配置能力，有利于我國各個產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)的發(fā)展。
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營改增論文 9
摘要:隨著營改增的進(jìn)程發(fā)展，我國第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，在營改增的大環(huán)境下得到了快速的發(fā)展。營改增政策的實施對于我國企業(yè)來說有著重要意義。在我國實行營改增政策之前，企業(yè)繳納的稅負(fù)比較重，不利于企業(yè)的發(fā)展。營改增之后，我國企業(yè)的稅負(fù)明顯降低，而且企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也得到了相應(yīng)的改善。營改增的實施給企業(yè)的會計核算帶來了一定的影響，筆者就在本文中著重對營改增下會計核算所受到的影響進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的措施。
一、營改增的概念
營改增政策指的是，企業(yè)將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成為增值稅。通過這種轉(zhuǎn)變方法能夠極大程度上避免企業(yè)重復(fù)繳稅的情況發(fā)生。而且企業(yè)能夠通過進(jìn)項稅與銷項稅之間的抵扣來減少稅負(fù)。在企業(yè)進(jìn)行營改增政策的實施時，能夠在避免重復(fù)征稅的前提下，減輕增值稅的作用約束，給我過企業(yè)稅質(zhì)發(fā)展提供充足的發(fā)展空間。不僅如此，在實行營改增之后，企業(yè)的優(yōu)勢就能夠充分的顯示出來，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)通過營改增這個契機，改革企業(yè)的生產(chǎn)方式，提升企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，能夠保障企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中保持不敗的地位。
二、營改增的實施
在營改增政策實施之前，企業(yè)需要承擔(dān)著營業(yè)稅和增值稅，兩項稅負(fù)。由于我國地方政府與中央政府的稅收權(quán)衡問題，導(dǎo)致營業(yè)稅和增值稅的存在本身就出在一種對立的狀態(tài)。在我國，由于營增同收的導(dǎo)致重復(fù)征稅的現(xiàn)象屢見不鮮，企業(yè)因此承擔(dān)著巨大的稅負(fù)壓力。在營增同收的環(huán)境下，中小型企業(yè)利潤點急劇壓縮，導(dǎo)致企業(yè)難以充分利用資金進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展。這種稅收模式極大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。在實施了營改增之后，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制得到了較好的改善。我國尚處在發(fā)展中的階段，飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)需要合理的稅收政策來刺激企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新。在實行營改增之后，就我國第三產(chǎn)業(yè)來說，其行業(yè)稅基變得十分廣泛，方便了企業(yè)的納稅。對于服務(wù)行業(yè)來說，營改增政策有效的規(guī)范了其行業(yè)內(nèi)部行為，使得服務(wù)行業(yè)內(nèi)部競爭更為公平有效。
三、營改增對會計核算帶來的影響
營改增對會計核算帶來的影響主要分為兩個部分：
(一)積極方面首先是會計的成本核算方式受到了影響。在企業(yè)進(jìn)行營改增之前，企業(yè)的.成本就是價稅合計的值。在營改增之后，會計成本和算的方法就發(fā)生了改變，企業(yè)成本核算方式成為利用進(jìn)項稅與銷項稅進(jìn)行抵扣的方式進(jìn)行。其次是企業(yè)的現(xiàn)金核算制度發(fā)生了變化。在營改增之前，企業(yè)的現(xiàn)金核算主要是取決與企業(yè)的收入和成本以及營業(yè)稅稅金的變化。在這種前提之下，當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流增加的話，就會在一定程度上降低企業(yè)的稅負(fù)，反之，則會增加企業(yè)的稅負(fù)。在我國加入WTO之后，這種納稅方式的弊端更是顯露無疑，企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙。在進(jìn)行營改增之后，我國企業(yè)的納稅方式發(fā)生了極大的變化，企業(yè)在項目完成后，獲取應(yīng)收賬款之后在進(jìn)行繳稅，這對改善企業(yè)開支狀況，提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量，加快企業(yè)的現(xiàn)金流頻率起著重要的作用。
(二)消極方面對于企業(yè)來說，雖然營改增的目的是降低企業(yè)的稅負(fù)，然而在實際的實施過程中，由于企業(yè)的進(jìn)項稅額較少，收到客觀條件的影響，企業(yè)難以獲取足夠的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票，就這樣來看，企業(yè)營業(yè)稅通常是3%，一般企業(yè)的增值稅為17%，因此如果想要實現(xiàn)稅負(fù)降低，就要保證企業(yè)的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅總額要達(dá)到企業(yè)總收入的14%�，F(xiàn)如今，企業(yè)在營改增之前因為缺乏相應(yīng)的專用發(fā)票管理制度，因此導(dǎo)致在實際的工作過程正，對專用發(fā)票的使用管理上十分不理想，而且由于現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營范圍都比較廣泛，因此在日常的工作中存在著大量的專用發(fā)票的使用，在對增值稅專用發(fā)票的管理過程中，本身就由于企業(yè)的不重視，存在著較多的問題。因此就目前而言，企業(yè)的增值稅專用發(fā)票在管理上，處在一個比較混亂的階段，如果不及時的對這種情況進(jìn)行調(diào)整，將會導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)壓力持續(xù)的增長，最終難以實現(xiàn)營改增的最終目標(biāo)，導(dǎo)致事與愿違。
四、案例分析
在我國現(xiàn)如今的企業(yè)稅收制度改革下，營改增政策的實施有效的減輕了企業(yè)的稅負(fù)。在營改增的實施過程中企業(yè)因為利潤得到了夸大，因此能夠以更加積極的態(tài)度進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)型的轉(zhuǎn)變，并擴大投資規(guī)模。下面筆者就以某建筑企業(yè)作為案例對其稅務(wù)活動進(jìn)行分析。案例：某建筑企業(yè)在20xx年年末確定收入20億元，再次區(qū)間增值稅的可抵扣進(jìn)項稅總額為11億元，其他成本6億元。下面筆者就分別對未實行營改增之前企業(yè)稅負(fù)和營改增之后企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行分別計算。(1)營改增之前：營業(yè)稅：20*3%=0.6億元所得稅（20-6-11-0.6）*25%=0.6億元營業(yè)稅+所得稅=1.2億元(2)營改增之后：銷項稅額：20/（1+11%）*11%=1.982億元進(jìn)項稅額：11/（1+17%）*17%=1.598億元增值稅應(yīng)交=1.982-1.598=0.384億元所得稅：（20/1.11-11/1.17-6）*25%=0.654億元增值稅+所得稅=0.938億元從上述計算中我們可以看得出，企業(yè)進(jìn)行營改增之后企業(yè)的稅負(fù)明顯的降低。
營改增論文 10
稅收在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，稅制發(fā)生變化后，必定會在一定程度上影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動�，F(xiàn)階段，企業(yè)在經(jīng)營活動過程中，需繳納的流轉(zhuǎn)稅種主要有兩種：營業(yè)稅和增值稅。實施營改增政策后，可減少重復(fù)征稅（如表1所示），是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，同時還可以使稅收結(jié)構(gòu)變得更加優(yōu)化，對稅收制度進(jìn)行完善，可推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
一、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展特征
�。ㄒ唬┯忻鞔_分工 在科學(xué)技術(shù)取得較大發(fā)展的條件下，我國的現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)在分工上也變得更加明確，隨著社會分工越來越明確，服務(wù)業(yè)有大量分支行業(yè)產(chǎn)生，從業(yè)者增加了對經(jīng)營中間環(huán)節(jié)和外購服務(wù)的投入，降低了增值比例，通過這種方式，可以由專業(yè)服務(wù)機構(gòu)與專業(yè)人才對企業(yè)組織進(jìn)行管理，增加對客戶的個性化服務(wù)，有利于使交易成本降低，促進(jìn)服務(wù)效率的提升�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)在分工上已經(jīng)變得更加專業(yè)化與精細(xì)化，能夠最大限度滿足客戶需求，同時也符合現(xiàn)代化社會發(fā)展對其提出的要求。
�。ǘ┊a(chǎn)業(yè)聯(lián)系更加緊密 隨著服務(wù)業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展，產(chǎn)業(yè)間的聯(lián)系變得更加緊密，出現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)融合現(xiàn)象，這是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一個新特征。就總體而言，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)營著很多業(yè)務(wù)，在企業(yè)規(guī)模有所擴大的同時，股東股權(quán)結(jié)構(gòu)也產(chǎn)生了較大變化，朝著多元化趨勢發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營綜合化的局面。除此之外，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)并非提供單一的產(chǎn)品或服務(wù)，其服務(wù)項目也逐漸變得更加綜合化。產(chǎn)業(yè)間的緊密聯(lián)系與其分工明確并無緊密聯(lián)系，因現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具備綜合與細(xì)化的特征，這使其附加值增加，且技術(shù)含量也更高�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)在自身發(fā)展的同時，還推動了其他行業(yè)的發(fā)展，服務(wù)產(chǎn)業(yè)間的緊密聯(lián)系也表現(xiàn)為項目間的聯(lián)系，伴隨服務(wù)業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、企業(yè)間的聯(lián)系變得更為緊密。在產(chǎn)業(yè)緊密聯(lián)系的過程中，制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)間有明顯融合，在制造業(yè)中，其外包活動推動了服務(wù)業(yè)發(fā)展，制造業(yè)與服務(wù)業(yè)關(guān)系變得密切。服務(wù)業(yè)也加大了對制造業(yè)的中間投入，除此之外，經(jīng)營環(huán)節(jié)與產(chǎn)品也趨向于服務(wù)化，主要呈現(xiàn)為知識技術(shù)服務(wù)、售后服務(wù)、技術(shù)革新等。
�。ㄈ┓⻊�(wù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型 服務(wù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型后，出現(xiàn)了大量新型服務(wù)產(chǎn)品，服務(wù)行業(yè)崛起促使服務(wù)業(yè)表現(xiàn)出新的發(fā)展傾向，服務(wù)業(yè)態(tài)得以延展和推廣�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主要支撐為信息技術(shù)，信息化與數(shù)字化均為促使產(chǎn)業(yè)能力提升的有效因素。通過現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于使新型服務(wù)業(yè)態(tài)不斷細(xì)分，涌現(xiàn)出大量新興服務(wù)業(yè)，為服務(wù)業(yè)發(fā)展給予更多空間。金融危機出現(xiàn)后，改變了我國以往的經(jīng)濟(jì)增長方式，在東部地區(qū)，部分制造業(yè)逐漸轉(zhuǎn)移至西部，為服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了有利條件，也使服務(wù)業(yè)創(chuàng)新能力與技術(shù)含量大大提升。在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，服務(wù)創(chuàng)新屬于其中的典型特征，它與傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)存在很大差異，服務(wù)業(yè)變得精細(xì)化，管理水平與應(yīng)用水平有 提升，并且在發(fā)展過程中，應(yīng)用了信息技術(shù)，使其業(yè)態(tài)呈現(xiàn)出多樣化特征。高新服務(wù)業(yè)也逐漸發(fā)展起來，其中包括證券交易、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、信息服務(wù)，這均對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)起到了較大的`推動作用。對于現(xiàn)階段的服務(wù)業(yè)而言，科技創(chuàng)新與進(jìn)步是其發(fā)展的基礎(chǔ)動力，將科技與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相互融合，可明確服務(wù)業(yè)的重要性，在現(xiàn)代服務(wù)科技中，其主要特征為系統(tǒng)性、應(yīng)用性、集成性，在未來的發(fā)展中，它還將呈現(xiàn)出新的特征。
�。ㄋ模I(yè)務(wù)范圍擴大 金融危機出現(xiàn)后，服務(wù)業(yè)發(fā)展趨勢并未發(fā)生改變，仍舊朝著全球化方向發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍在不斷擴大。在業(yè)務(wù)國際化中，服務(wù)機構(gòu)國際化是其最先表現(xiàn)。我國從改革開放后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境比較寬松，有很多外商進(jìn)入中國，推動了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，服務(wù)業(yè)更加國際化，在全球經(jīng)濟(jì)中，服務(wù)業(yè)地位一直呈現(xiàn)為上升趨勢，據(jù)資料顯示，服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)總量在全球經(jīng)濟(jì)中所占比例超過60%，對于服務(wù)業(yè)發(fā)展較早的國家，其發(fā)展方向發(fā)生了較大改變，發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)移至咨詢鑒證、金融保險、技術(shù)服務(wù)等行業(yè)。在服務(wù)業(yè)發(fā)展過程中，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到很多因素的影響，不但國內(nèi)政府需對其進(jìn)行管制，國外政府也同樣需要管制。在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展浪潮中，跨國業(yè)務(wù)與國際交流有所增加，服務(wù)業(yè)取得了較好的發(fā)展，出現(xiàn)了國際轉(zhuǎn)移，其國際轉(zhuǎn)移主要有三點，分別為項目外包、業(yè)務(wù)離岸化、擴展業(yè)務(wù)。所謂項目外包，就是指企業(yè)把核心業(yè)務(wù)保留，把非核心業(yè)務(wù)委托至他國；業(yè)務(wù)離岸化是指將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移作為主要手段，把企業(yè)部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至低成本過，便于達(dá)到最大化利潤的目的；拓展業(yè)務(wù)是指與跨國公司有合作關(guān)系的企業(yè)，為了使業(yè)務(wù)得以開展，向其提供配套服務(wù)，為國際新興市場的開拓提供條件，便于通過投資手段使業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移呈現(xiàn)出來。
二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅存在的問題
（一）管理難度較大 我國的營業(yè)稅、增值稅分別為地稅、國稅進(jìn)行征收，因企業(yè)經(jīng)營活動比較復(fù)雜，對于某些經(jīng)濟(jì)行為，難以判斷其屬于營業(yè)稅范疇還是增值稅范疇，加大了稅務(wù)征收的管理難度，并且使服務(wù)業(yè)財務(wù)稅收負(fù)擔(dān)加重。在營業(yè)稅與增值稅并存的情況下，如果服務(wù)業(yè)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了交叉，便會中斷增值稅鏈條，難以實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。
�。ǘ┒愂罩貜�(fù)現(xiàn)象嚴(yán)重 全部營業(yè)所得是營業(yè)稅的計稅，且在稅收環(huán)節(jié)中，無法抵扣稅額，這就導(dǎo)致服務(wù)業(yè)出現(xiàn)了重復(fù)征稅現(xiàn)象。在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，其產(chǎn)業(yè)鏈條逐漸拉長，重復(fù)征稅現(xiàn)象日益突出。在營業(yè)征稅內(nèi)，重復(fù)征稅現(xiàn)象在很多行業(yè)中都存在，服務(wù)業(yè)與產(chǎn)品間也出現(xiàn)了這種現(xiàn)象。隨著企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈不斷向外延伸與擴展，生產(chǎn)企業(yè)和服務(wù)業(yè)相互滲透，使生產(chǎn)企業(yè)提供了越來越多的機構(gòu)組織，這些組織十分專業(yè)，便于促進(jìn)企業(yè)的擴張，使內(nèi)部服務(wù)逐漸延伸至外部。企業(yè)發(fā)展至一定階段后，通過專業(yè)化分工，會使其生產(chǎn)效率大大提升，稅負(fù)增加后，在生產(chǎn)過程中，無法抵扣，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展遭到嚴(yán)重阻礙，稅收負(fù)擔(dān)加重。
（三）征稅缺乏原則性 在商品增值稅中，不斷是出口商品，還是進(jìn)口貿(mào)易，都需遵循征稅規(guī)定，制定征稅原則，通過征稅原則，可避免出現(xiàn)重復(fù)征稅現(xiàn)象。對于服務(wù)業(yè)而言，在營業(yè)稅征稅過程中，進(jìn)出口貿(mào)易征稅缺乏清晰的原則。在進(jìn)口貿(mào)易與出口貿(mào)易中，我國有明顯區(qū)別對待，這實際上屬于稅收歧視。
營業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅中的一種類型，服務(wù)業(yè)是其主要稅收來源，不過其無法抵扣、重復(fù)征稅問題使服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重，不利于促進(jìn)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。為了促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，使其與國際化水平接近，在稅制改革中，急需解決的問題就是對我國稅制進(jìn)行優(yōu)化，將稅收過重問題解決，確保服務(wù)業(yè)擁有良好的發(fā)展空間。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型期間，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展空間逐漸擴大，不過因受到稅收制度的影響，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)發(fā)展受到很大阻礙，出現(xiàn)了重復(fù)征稅、征稅管理難度大等現(xiàn)象，使服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型面臨很大挑戰(zhàn)，不利于促進(jìn)企業(yè)的協(xié)同與深度融合發(fā)展。
營改增論文 11
一、“營改增”的論述
1、“營改增”的含義
“營改增”，一般指營業(yè)稅改增值稅，通俗來講就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，對產(chǎn)品和服務(wù)一律征收增值稅。營業(yè)稅是指在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，根據(jù)其所得營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅；增值稅就是對于商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅�！盃I改增”的實施不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，而且降低了增值稅的稅率。
2、“營改增”的意義
“營改增”可以說是一項減稅政策。在我國推行“營改增”，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于降低企業(yè)的稅收成本，推動企業(yè)的發(fā)展；有利于優(yōu)化國內(nèi)投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。
二、“營改增”對交運企業(yè)財務(wù)績效的影響
1、交運企業(yè)作為“營改增”的試點單位的原因
我國的“營改增”在國務(wù)院的規(guī)劃下，分三步走：第一步在上海交通運輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點；第二步擴大試點范圍；第三步在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”。在交通運輸業(yè)試行“營改增”原因有：一、交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通的聯(lián)系最為緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)中占有重要地位；二、運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍，運費票已納入增值稅管理體系，改革基礎(chǔ)較好。
2、“營改增”對交運企業(yè)財務(wù)績效的影響
企業(yè)的財務(wù)績效是指企業(yè)的戰(zhàn)略以及實施和執(zhí)行是否能夠為企業(yè)經(jīng)營者和企業(yè)創(chuàng)造業(yè)績、經(jīng)營效益。財務(wù)績效主要體現(xiàn)在盈利能力、營運能力、償債能力和抗風(fēng)險能力。因此“營改增”對交運企業(yè)財務(wù)績效的影響也體現(xiàn)在這幾個方面。（1）對交運企業(yè)盈利水平的影響盈利能力，簡單來說就是指企業(yè)在合法經(jīng)營的過程中獲取利潤能力，盈利能力也是保證企業(yè)發(fā)展的根本。我們知道企業(yè)的財務(wù)績效的評價核心是企業(yè)盈利能力，當(dāng)然盈利能力這一關(guān)鍵要素也就有很多財務(wù)指標(biāo)參與衡量，比如凈資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)利潤率等。一個企業(yè)盈利水平的高低，都是通過這些指標(biāo)的數(shù)字來反映出來的。因此“營改增”能夠?qū)⑦@些評價盈利水平的指標(biāo)升高，那從理論上也就說明營改增政策能夠使交通運輸業(yè)的盈利能力有所提高。其中主營業(yè)務(wù)利潤率是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤和主營業(yè)務(wù)收入的百分比，而其中主營業(yè)務(wù)利潤則是主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的差額，而收入和成本的財務(wù)數(shù)據(jù)就是決定這一指標(biāo)的重要數(shù)據(jù)。對于交運企業(yè)來說，企業(yè)所能提供的交通運輸服務(wù)就是主營業(yè)務(wù)�！盃I改增”對財務(wù)績效影響主要體現(xiàn)在，對主營業(yè)務(wù)收入和成本的價值數(shù)據(jù)上�！盃I改增”政策使交運企業(yè)的應(yīng)稅收入變?yōu)楹瑑r外稅的收入，舉例可知，某交運企業(yè)運輸營業(yè)收入為100萬，在不計算其他稅額之前，其應(yīng)稅金額也就是100萬，而在“營改增”之后就要扣除其中所包含的增值稅銷項稅額，那么這樣營業(yè)收入額計算為100÷（1+11%），實際確認(rèn)的營業(yè)收入就會降低�！盃I改增”政策導(dǎo)致企業(yè)的機器設(shè)備入賬價值減少，相關(guān)燃油等變動成本也可以抵扣進(jìn)項稅額再計入變動成本，因此從總體來看交運企業(yè)的總成本是降低的。這兩個起決定作用的要素都相對減少，但是收入和成本中使用稅率不同導(dǎo)致減少成本幅度也不同，因此在理論上看，主營業(yè)務(wù)的利潤率是呈現(xiàn)增高趨勢的。（2）對交運企業(yè)營運能力的影響營運能力是指企業(yè)的.資產(chǎn)管理和營運狀況，即公司資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能力。營運能力的一項重要評價指標(biāo)是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是企業(yè)收入和平均固定資產(chǎn)凈值的百分比，這一指標(biāo)數(shù)值高則反映出企業(yè)的營運能力。營運收入是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的總和，也是服務(wù)量和服務(wù)單價的乘積。而交通運輸業(yè)與生產(chǎn)行業(yè)聯(lián)系緊密的行業(yè)，不會受“營改增”的影響而產(chǎn)生供求價格的變化，因此相對來說，營業(yè)收入是一種穩(wěn)定的狀態(tài)。平均固定資產(chǎn)凈值是由固定資產(chǎn)凈值大致確定的，固定資產(chǎn)凈值是扣除計提的折扣和減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)入賬價值的余額來表示的，其中營改增后購置固定資產(chǎn)的入賬價值要減去購置價款中所含的進(jìn)項稅，因此營改增政策會導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬價值減少，因此導(dǎo)致固定資產(chǎn)凈值是減少的，所以固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是整體增長的。由此可見“營改增”對也是能夠提高營運能力。
三、應(yīng)對“營改增”所帶來影響的建議
“營改增”為企業(yè)的財務(wù)績效起到了一定的促進(jìn)作用，擴大了進(jìn)項稅額的抵扣范圍，減少了企業(yè)重復(fù)納稅，減低了企業(yè)稅負(fù)，但是針對在“營改增”在交通運輸業(yè)試點以來，因為交運企業(yè)可抵扣項目不多，且稅率設(shè)置偏高，導(dǎo)致很多專家表示短期內(nèi)可能會出現(xiàn)稅負(fù)增加。面對“營改增”所帶來的這種不良影響，措施如下：
1、選擇申請納稅人類別
按照“營改增”政策試點規(guī)定，交通運輸業(yè)的納稅人分為兩類，即一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用稅率是11%，按照這種計稅方式計稅，即當(dāng)期的銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額就是應(yīng)納稅額。一般納稅人購進(jìn)商品的進(jìn)項稅額可以抵扣，銷售商品時可以使用增值稅專用發(fā)票。而小規(guī)模納稅人按照3%征稅，適用簡易計稅方法計稅，應(yīng)納稅額為不含的銷售收入與征收率的乘積，購進(jìn)商品的進(jìn)行稅額不得抵扣，在銷售商品中也不得使用增值稅專用發(fā)票。根據(jù)計算可得當(dāng)交通運輸業(yè)不含稅銷售額計算確定的實際進(jìn)項額稅抵扣率大于8%時，選擇認(rèn)定一般納稅人，反之則選擇小規(guī)模納稅人。但是需要注意的是在“營改增”試點之前，納稅人應(yīng)稅服務(wù)銷售額滿500萬元的都應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人，而且無特殊規(guī)定，一般納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此對于在試點之前就已經(jīng)申請一般納稅人的交運企業(yè)來說，在這方面的籌劃空間很少。
2、籌劃經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變
目前，交通運輸業(yè)實際推行的是掛靠經(jīng)營模式，在這種經(jīng)營模式下，車輛所有權(quán)歸屬于駕駛員本人，他只需要向企業(yè)繳納一定的費用，車輛運營期間的一切費用均由個人承擔(dān)，因此實際上交運企業(yè)只承擔(dān)車輛的管理收入�！盃I改增”后這種經(jīng)營模式無法實現(xiàn)進(jìn)項稅的抵扣，客運業(yè)務(wù)按照掛靠經(jīng)營的模式測算稅負(fù)，稅負(fù)率上升幅度較大。因此要籌劃轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，實現(xiàn)公車公營。公車公營的模式在某種程度上擴展了企業(yè)規(guī)模，推進(jìn)企業(yè)大而強地發(fā)展，同時在強化運輸業(yè)整體的組織化程度上起到了積極作用，還有利于規(guī)范運輸行業(yè)的競爭秩序，增強企業(yè)的競爭力。
3、做好新增稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁工作
在“營改增”試點期間來看，因為相關(guān)企業(yè)在稅收制度改革后抵扣鏈條不足、財務(wù)管理不嚴(yán)格等問題。出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)增長的趨勢，為給相關(guān)企業(yè)一個緩沖期，地方政府相繼出臺了相關(guān)的補貼政策。財政補貼政策的主要內(nèi)容是：針對“營改增”試點區(qū)域，按照政策繳納的增值稅比原來計算確實有所增加的試點企業(yè)均可以申請補助。因此企業(yè)可以做好稅額的核算，并準(zhǔn)備好其他資料以方便申請政府過渡性財政支持，降低企業(yè)稅負(fù)。但是這不是長久之計，企業(yè)還是要不斷進(jìn)行自我探索和優(yōu)化，通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式、加強財務(wù)監(jiān)管等稅收籌劃來降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)。
營改增論文 12
摘要：營改增是我國近年來重大的稅制改革，通過近幾年的試點與發(fā)展，20xx年5月營改增已全面實施于各個行業(yè)中，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮重要作用，目前，將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愐呀?jīng)成為國家稅收的重點。本文以營改增稅改革為主要背景，闡述了營改增運用對建筑施工企業(yè)的影響，探討了建筑施工企業(yè)的稅收籌劃的措施。
關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃
前言
縱觀我國目前的建筑施工企業(yè)，工程項目的生產(chǎn)線過長，在項目建設(shè)過程中，施工企業(yè)需要墊付工程款項，還要向有關(guān)部門繳納質(zhì)量保證金，大多材料物資和人工成本不能進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，增加了企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的資金占用[1]。因此，需要加強稅收籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。
一、營改增稅制改革對建筑施工企業(yè)的影響
1.為施工企業(yè)稅收籌劃提供有利空間營改增稅制的實施，每一納稅主體的某環(huán)節(jié)或某產(chǎn)品均具有優(yōu)惠政策[2]。在建筑行業(yè)經(jīng)營中，營改增稅收的實施為建筑行業(yè)代理更多的稅收籌劃空間。其具體內(nèi)容主要包含以下幾種：首先，供應(yīng)商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業(yè)進(jìn)行工程建設(shè)時，可以選擇一般納稅人進(jìn)行合作，也可選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作。在工程材料、機械設(shè)備等供應(yīng)，選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，能夠獲得更多的增值稅專用發(fā)票，享受進(jìn)項稅額抵扣政策，降低稅負(fù)水平，而小規(guī)模納稅人雖不能為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票[2]，但也是一種選擇。其次，經(jīng)營方式的選擇籌劃。當(dāng)建筑企業(yè)以集團(tuán)名義進(jìn)行中標(biāo)項目管理時，則可選擇集團(tuán)組織統(tǒng)一管理，也可選擇由子公司對中標(biāo)項目進(jìn)行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經(jīng)營模式，為企業(yè)提供了稅收籌劃空間。最后，物資設(shè)備的選擇籌劃。企業(yè)在工程建設(shè)前期物資設(shè)備的采購可選取本地購買或外地購買，也可選擇集中采購與分散采購等，在發(fā)票類型的選擇上也可選擇增值稅專用票據(jù)或者其他票據(jù)等，多樣化的選擇，為企業(yè)稅收籌劃提供了有利空間。建筑企業(yè)可根據(jù)企業(yè)實際情況與增值稅的具體內(nèi)容選擇對企業(yè)進(jìn)行有利的稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。2.解決了建筑企業(yè)重復(fù)征稅問題目前，我國營業(yè)稅中存在著一個非常關(guān)鍵的問題——重復(fù)征稅。社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種行業(yè)不斷增多，社會分工越發(fā)復(fù)雜，專業(yè)化程度也得到了較大提高，此時，運用營業(yè)稅制進(jìn)行稅費征收而導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題發(fā)生更為頻繁，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來較大影響，抑制了建筑行業(yè)的發(fā)展[3]。然而，營改增稅制改革的實施，增值稅主要對企業(yè)增值部分征收稅額，通過進(jìn)項稅額抵扣，有效消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，稅收的降低，增加了建筑的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。
二、營改增稅制應(yīng)用下建筑企業(yè)稅收籌劃建議
1.合理選擇供應(yīng)商，對進(jìn)項稅額進(jìn)行最大限度的抵扣在建筑企業(yè)發(fā)展過程中，管理人員應(yīng)制定相應(yīng)的.稅務(wù)管理制度，并保障業(yè)務(wù)管理部門與供應(yīng)商之間密切聯(lián)系，以此提高供應(yīng)商為企業(yè)提供更多增值稅專用發(fā)票，從而實現(xiàn)進(jìn)項稅額抵扣。另外，業(yè)務(wù)管理部門人員應(yīng)全面了解增值稅發(fā)票開具的標(biāo)準(zhǔn)，只有一般納稅人才能夠開具增值稅專用票，而小規(guī)模納稅人卻不具備開具發(fā)票的資格，因此，合理選擇供應(yīng)商十分重要。管理部門人員既要保障供應(yīng)商所提供商品、材料的質(zhì)量良好，價格公道，又要保障供應(yīng)商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專用發(fā)票、盡可能實現(xiàn)進(jìn)項稅額抵扣，降低稅負(fù)水平。最后，相關(guān)人員應(yīng)妥善保管增值稅專用發(fā)票與相關(guān)資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)在我國建筑施工企業(yè)中，因為企業(yè)自身管理模式的簡單粗放，營改增稅制改革造成了稅負(fù)不降反增的影響，為企業(yè)帶來更重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。對此，為適應(yīng)營改增這一新型稅制，也為促進(jìn)建筑企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強對營改增稅制的認(rèn)知，加強財務(wù)部門的管理。首先，企業(yè)應(yīng)提升財務(wù)部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，并保障其對國家政策的熟知，增強對營改增稅收法規(guī)的了解。實際上，20xx年5月營改增稅制已經(jīng)在建筑行業(yè)全面實施，對此，保障與營改增稅制相關(guān)的各種設(shè)備配備齊全，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現(xiàn)象，進(jìn)而造成企業(yè)資金損失。3.提高財務(wù)人員綜合能力，規(guī)范會計核算工作企業(yè)的運行，歸根結(jié)底是一種資金流轉(zhuǎn)的過程，在這一過程中，為保障企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，財務(wù)管理者的綜合素質(zhì)非常重要。對于企業(yè)來講，財務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理體系中的重要部分，財務(wù)管理人員更是企業(yè)財務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃的重要執(zhí)行者與管理者，若財務(wù)管理人員不具備相應(yīng)的綜合素養(yǎng)，則很難保障企業(yè)在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，甚至?xí)霈F(xiàn)因財務(wù)人員失誤造成的企業(yè)財產(chǎn)損失狀況。在對施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，因增值稅的實行，施工企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)均在納稅范圍內(nèi)，大大增強了會計核算人員的工作強度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會計核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負(fù)效果發(fā)揮。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)專用增值稅發(fā)票管理的相關(guān)重要環(huán)節(jié)制定管理方案，嚴(yán)格管控與增值稅發(fā)票息息相關(guān)的相關(guān)法律風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)人員水準(zhǔn)，做好建筑企業(yè)稅收籌劃工作。
三、結(jié)語
綜上所述在，在建筑行業(yè)中，營改增稅制的實行為企業(yè)帶來了稅收籌劃空間，解決了建筑企業(yè)重復(fù)征稅問題，增加了建筑的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。自營改增在建筑企業(yè)實施以來，建筑企業(yè)應(yīng)合理選擇供應(yīng)商，對進(jìn)項稅額進(jìn)行最大限度的抵扣，完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)，加強對進(jìn)項稅額的稅收籌劃，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，促使?fàn)I改增稅制在建筑行業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的減賦效果，促進(jìn)建筑企業(yè)快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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營改增論文 13
摘要：自從“營改增”稅收模式在20xx年1月1日上海試運行以來，其動態(tài)一直處于各界人士的關(guān)注當(dāng)中。企業(yè)應(yīng)該及時了解營改稅的益處，了解政府制定減稅的相關(guān)制度。
關(guān)鍵詞 ：“營改增”;企業(yè);財務(wù)影響
一、概述
自20xx 年1 月1 日在上海針對服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)實行營改增試點以來，“營改增”稅收模式現(xiàn)已逐漸向全國其他省份擴展，并達(dá)到了預(yù)期的效果。所謂“營改增”就是國家對大部分行業(yè)征收的營業(yè)稅改為征收增值稅，簡稱為“營改增”�！盃I改增”目的就是為了改變不合理的稅收模式，更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，更有利于國家發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用，并充分利用增值稅的抵扣機制，避免企業(yè)重復(fù)交稅，進(jìn)一步，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
二、“營改增”的重要意義
在“營改增”這種稅收體制改革之前，營業(yè)稅和增值稅是并存的，存在著重復(fù)征收和原材料不抵扣的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的稅負(fù)，推行“營改增”后，在減輕稅負(fù)的同時還增加了其它行業(yè)的收入水平，促進(jìn)了整個社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其意義是重大而深遠(yuǎn)的。
1“. 營改增”有利于服務(wù)業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)其快速發(fā)展。第三產(chǎn)業(yè)主要包括流通部門和為生產(chǎn)和生活服務(wù)的部門，簡單來說就是服務(wù)行業(yè)，“營改增”對從事服務(wù)行業(yè)的企業(yè)來說，在很大程度上減輕了稅收負(fù)擔(dān)，避免了重復(fù)交稅的現(xiàn)象，使這些服務(wù)企業(yè)能夠有更多的資金用于改善基礎(chǔ)設(shè)施和儀器設(shè)備，有利于產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也有利于服務(wù)能力和服務(wù)質(zhì)量的提升，這是國家加大對第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度的具體體現(xiàn)，也為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了充足的動力和廣闊的空間。
2“. 營改增”降低了出口企業(yè)的生產(chǎn)成本，有利于勞務(wù)輸出和出口貨物在國際上的競爭能力提高。征收增值稅后，進(jìn)行勞務(wù)輸出和出口貨物的企業(yè)能夠得到退稅，改變了營業(yè)稅制下，出口不會進(jìn)行退稅的現(xiàn)狀，這在一定程度上降低了這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的成本，有利于企業(yè)競爭能力的提升，特別是有利于我國企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中地位的提升，增強了我國在世界經(jīng)濟(jì)中話語權(quán)。
3“. 營改增”減少企業(yè)的重復(fù)交稅，提高了企業(yè)的純利潤。增值稅和營業(yè)稅是我國的稅制結(jié)構(gòu)中很重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，兩者分立并存，這在很大程度上增加了國家的稅收，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這兩種稅種并存的弊端就逐漸顯露出來，最主要的表現(xiàn)是重復(fù)征稅，因為營業(yè)稅是針對企業(yè)的全部營業(yè)額，增值稅是針對本次的增值額，由于營業(yè)稅的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，在其間不可避免的存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)象。
4“. 營改增”從整體上調(diào)動了企業(yè)技術(shù)改革的積極性，有利于我國產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)中都有大量的生產(chǎn)設(shè)備，這都是企業(yè)的固定資產(chǎn)，其價值很高，是企業(yè)資本的重要組成部分，在營業(yè)稅與增值稅并存的時期，這些固定資產(chǎn)是不能用于企業(yè)折舊的，導(dǎo)致一些企業(yè)長期使用陳舊、老化的設(shè)備，企業(yè)的能耗增加，環(huán)境污染加重，但這些企業(yè)仍不愿更新設(shè)備，就是為了減少企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊�！盃I改增”之后，在征收的增值稅中，這些固定資產(chǎn)是可以用于企業(yè)折舊的，這就提高了企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新、設(shè)備更新的積極性，使企業(yè)的技術(shù)和設(shè)備能夠與時代的發(fā)展同步，新技術(shù)和新設(shè)備的投入使用，能夠降低企業(yè)的能耗，減少環(huán)境污染，并有利于我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
從理論上講，“營改增”能夠減輕企業(yè)特別是服務(wù)性企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，但并不是對所有的企業(yè)都能減輕，相反對于有些企業(yè)，其稅賦可能不會減少，甚至?xí)兴黾樱圆煌袠I(yè)的企業(yè)在不同的發(fā)展階段，由于發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營模式的不同，“營改增”對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增減的情況也不會相同，對企業(yè)經(jīng)營的各個方面都產(chǎn)生了一定的影響，特別是對企業(yè)財務(wù)的影響最為明顯。
三、“營改增”對企業(yè)財務(wù)的影響
1“. 營改增”對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響。推行“營改增”后，對小規(guī)模的企業(yè)的納稅人和增值稅的一般納稅人來說是絕對有好處，這類的服務(wù)行業(yè)營業(yè)稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與范圍，并且營業(yè)稅為3%-5%，而實行增值稅后，能夠使稅收負(fù)擔(dān)降低到2%，所以“營改增”對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)具有明顯的影響。
2“. 營改增”對企業(yè)財務(wù)審核影響�！盃I改增”對企業(yè)影響最直接的就是財務(wù)審核，原來企業(yè)營業(yè)稅的核算是根據(jù)企業(yè)收入或收支差額和稅率，相對來說，較為簡單。
但推行“營改增”后，增值稅的計算要復(fù)雜的多，相對營業(yè)稅的核算多了銷項稅的核算及成本抵扣進(jìn)項稅的核算，應(yīng)交的稅金是進(jìn)項稅額和銷項稅額之間的差額，賬務(wù)收入入賬的方法也有了很大的變化，企業(yè)就要對賬務(wù)審核作出相應(yīng)的調(diào)整。
3“. 營改增”對發(fā)票的影響。稅制的改革必然也會引起發(fā)票的改革，取消營業(yè)稅后，增值稅由于存在進(jìn)項稅和銷項稅，原來的營業(yè)稅發(fā)票不能滿足增值稅的需要，現(xiàn)在開具增值稅發(fā)票時還要區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人，所以需要稅務(wù)發(fā)票進(jìn)行必要的改革，設(shè)立專用發(fā)票和普通發(fā)票，并明確兩種發(fā)票的適用范圍，防止發(fā)生不正規(guī)使用情況的發(fā)生。
4“. 營改增”對企業(yè)賬務(wù)管理的影響
全面推行“營改增”后，企業(yè)就必須不斷提高管理水平，特別是要加強企業(yè)的.財務(wù)管理，以便更好的實現(xiàn)為企業(yè)減稅負(fù)的目的。當(dāng)企業(yè)的管理水平提高以后，在企業(yè)上、下游會形成一條良好的產(chǎn)業(yè)鏈條，這個鏈條的各個環(huán)節(jié)之間的抵扣的稅額也就越多，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)會越小，相應(yīng)的也就提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以“營改增”稅收制度的改革，要求企業(yè)必須對現(xiàn)有的財務(wù)制度進(jìn)行改革，以能更好的適應(yīng)這個稅收制度。不僅要把握好“營改增”在企業(yè)的經(jīng)營、投資和籌資這三個方面產(chǎn)生的的影響，還要在企業(yè)的經(jīng)營模式、市場營銷管理、對外服務(wù)質(zhì)量、對內(nèi)管理模式等多個方面進(jìn)行改革。
四、結(jié)語
隨著我國社會義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國的經(jīng)濟(jì)得到了持續(xù)、快速的發(fā)展，推行“營改增”是符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度，對調(diào)整我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和企業(yè)結(jié)構(gòu)有著重要的意義。對任何一個企業(yè)來說，都要高度的重視國家的“營改增”改革，充分的了解與分析“營改增”政策對本企業(yè)的影響，分清楚其中的利與弊，并對此提出的有針對性的應(yīng)對措施，加強公司管理人員與財務(wù)人員的稅收知識，才能為企業(yè)制定合理的稅收籌劃，才能更好的降低稅收成本，好好利用營業(yè)稅改增值稅政策帶來的機遇，大力促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
營改增論文 14
摘要：我國自20xx年起逐漸在大范圍內(nèi)試點實施營改增稅收制度改革，改革方案對社會經(jīng)濟(jì)各行業(yè)產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響，諸多行業(yè)和企業(yè)因營改增的實施減輕了稅收負(fù)擔(dān)。但是，營改增實施后企業(yè)日常會計處理與傳統(tǒng)營業(yè)稅稅務(wù)處理區(qū)別較大，個別行業(yè)企業(yè)不僅需要針對營改增改革方案來調(diào)整企業(yè)的會計處理，企業(yè)的財務(wù)狀況也受到了改革方案實施的影響。本文對營改增方案的實施對企業(yè)財務(wù)的影響進(jìn)行分析，同時提出了營改增改革方案下的會計調(diào)整與處理方案，幫助企業(yè)加強納稅籌劃，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，提高會計管理能力。
關(guān)鍵詞：營改增；會計處理；財務(wù)影響；納稅籌劃
20xx年年末我國財政部與國家稅務(wù)局公布實施營改增方案營業(yè)稅改征增值稅開始在我國逐漸推廣實施。營改增改革方案規(guī)定，我國交通運輸服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等改按增值稅納稅，稅率有不同程度的提高，而小規(guī)模納稅人則采用增值稅低稅率納稅，稅負(fù)有所減輕。由此可見，盡管營改增會對不同行業(yè)和不同類型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)帶來不同影響，但是最終仍然會打破營業(yè)稅和增值稅兩稅并存的局面，簡化優(yōu)化稅收體制的同時為企業(yè)納稅帶來方便，減少重復(fù)征稅環(huán)節(jié)，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。從宏觀角度來看，營改增改革試點對企業(yè)的納稅繳稅產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)的財務(wù)狀況，下文將從企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的變化出發(fā)，分析營改增實施后對企業(yè)實際財務(wù)狀況帶來的影響。
一、營改增對企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生的影響
1.資產(chǎn)負(fù)債水平潛在提升
資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)總體償債水平和資本結(jié)構(gòu)的重要比率，根據(jù)企業(yè)的總資產(chǎn)與總債務(wù)計算得出。營改增后，原以價內(nèi)稅計量營業(yè)稅改為以價外稅計量增值稅，應(yīng)稅產(chǎn)品或勞務(wù)內(nèi)剝離應(yīng)繳納稅額，因而總價格會因此降低，而資產(chǎn)總額也會因此而降低，總額低于營改增之前的資產(chǎn)的差額部分會以應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額的方式計入應(yīng)交稅費科目中，用于抵減銷項稅額。在計算企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率時，其資產(chǎn)總額降低，負(fù)債未受到營改增影響保持不變，因而資產(chǎn)負(fù)債率相應(yīng)提高。
2.現(xiàn)金流轉(zhuǎn)壓力提高
企業(yè)要想在激烈的市場競爭中謀得一席之地，就必須確保有足夠的資金進(jìn)行日常運營周轉(zhuǎn)。以建筑施工企業(yè)為例，在日常營運過程中難免會有長期拖欠工程款的現(xiàn)象發(fā)生，不僅影響了企業(yè)的良好的業(yè)界聲望，更嚴(yán)重的'后果就是造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)相當(dāng)困難。原因不難理解，營改增以后，企業(yè)在當(dāng)期只有銷項稅額，而進(jìn)項稅額的缺失，增大了資金周轉(zhuǎn)的難度。由于在未將所有的貨物（包括材料在內(nèi)）采購款付清時，供應(yīng)商出于保險和自身利益的考慮，不同意給企業(yè)開增值稅專用發(fā)票。沒有了銷項稅額，稅改后的應(yīng)交增值稅的數(shù)額與營改增之前的營業(yè)稅的稅額進(jìn)行比較，我們不難發(fā)現(xiàn)，前者大大高于后者，造成了工程上價款無法及時收回，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)造成了更大的麻煩。
3.權(quán)益凈利率產(chǎn)生波動
權(quán)益凈利率通過企業(yè)凈利潤與所有者權(quán)益相除得出。凈利潤計算過程中會扣除成本、費用及所得稅費用等，其中成本項目可能會因營改增受到影響。營改增后，如果企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，資產(chǎn)出售時的增值稅進(jìn)行稅額將會構(gòu)成企業(yè)的成本抵減檔期收入，因而現(xiàn)金流出增加，凈利潤總額減少。另一種情況，企業(yè)因獲取原材料過程中如果無法開具增值稅發(fā)票，在獲取等額收入的情況下，因可抵扣的銷項稅額減少而使得銷項稅額總額增加，因而影響收入總額，最終留存于企業(yè)的凈利潤降低，所有者權(quán)益不變的情況下，而進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)益凈利率降低，個別情況下可能會影響到企業(yè)投資者的投資決策。
二、企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)對策略
1.完善會計處理方式
加強對會計處理方式的完善，減小會計核算變化的風(fēng)險。營改增之后，建筑企業(yè)的會計處理方式一定會發(fā)生較大的變化。建筑企業(yè)要依據(jù)自身的發(fā)展特點，結(jié)合相應(yīng)的會計政策，依據(jù)增值稅的要求進(jìn)行會計科目的設(shè)置，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行相關(guān)賬戶與輔助表的設(shè)置。建筑企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時，要嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、稅法、會計制度執(zhí)行，銜接好納稅工作與會計核算工作。對于企業(yè)會計核算的風(fēng)險要做好防范工作，依據(jù)實際發(fā)展?fàn)顩r調(diào)整企業(yè)的會計核算制度，提高核算工作的效率。
2.合理把握納稅時間
營改增后，企業(yè)除了繳納稅率有所變化外，納稅時間的靈活性也有所改變，因而應(yīng)當(dāng)在做好納稅籌劃的同時，充分把握好納稅時間。例如，建筑施工企業(yè)可以通過把握固定資產(chǎn)的購入時間來把握進(jìn)項稅額的抵扣時點，盡可能的使固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額以增值稅形式參與抵扣，以便減少企業(yè)的增值稅納稅總額。同時，在全球化這個大背景下，交流與合作也發(fā)揮了越來越重要的作用。要格外注重與具有一般納稅人的材料供應(yīng)商或者是專業(yè)分包、勞務(wù)分包公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，同樣可以減少稅金。
3.積極管理增值稅發(fā)票
增值稅發(fā)票是企業(yè)繳納增值稅的重要憑證，也會作為企業(yè)抵扣稅額的重要依據(jù)。增值稅發(fā)票的銷項稅額減去進(jìn)項稅額表示企業(yè)當(dāng)期應(yīng)對繳納的增值稅，因而企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)開具銷項發(fā)票的同時，還需要積極獲得增值稅進(jìn)項發(fā)票。一般納稅人在采購業(yè)務(wù)中如果遇到無法取得增值稅發(fā)票的情況，應(yīng)對積極與銷售費協(xié)商，主動聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)，努力克服困難，爭取增值稅進(jìn)項發(fā)票，據(jù)以抵扣增值稅銷項稅額。同時，企業(yè)還需要對增值稅發(fā)票的使用期限進(jìn)項妥善管理，對于資金回收周期較長的項目或產(chǎn)品，需要在增值稅發(fā)票開具之日起18月內(nèi)進(jìn)行抵扣，否則將會因無法抵扣而增加企業(yè)經(jīng)營成本。
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營改增論文 15
摘要：近年來，我國稅制改革的力度正不斷加大，營業(yè)稅改增值稅的實驗點也在不斷增加，在不久的將來，營業(yè)稅改增值稅必將普遍實行于全國各個地區(qū)。因此會出現(xiàn)營業(yè)稅與增值稅的征稅對象混淆的問題出現(xiàn)。從目前的情況來看，我國各個水利施工單位的賬務(wù)工作就受到了一定的影響。本文分析了營業(yè)稅與增值稅的不同性質(zhì)，對此展開分析，探討水利施工企業(yè)的稅制改革問題，分析利弊，在財務(wù)工作上提出相應(yīng)的改進(jìn)方法，以此來改善水利施工企業(yè)在當(dāng)前形勢下的財務(wù)問題，提高工作效率和財務(wù)管理的質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；問題；征稅對象；營業(yè)稅；增值稅
在我國先前的流轉(zhuǎn)稅工作體系當(dāng)中，增值稅與營業(yè)稅并存。增值稅通常用于實體貨物的交易、改良和維修等加工服務(wù)，各個環(huán)節(jié)緊密相連，在整個流程當(dāng)中的每一個環(huán)節(jié)，因銷售行為所產(chǎn)生的稅務(wù)金額都可以通過先前的環(huán)節(jié)而產(chǎn)生進(jìn)項稅額，進(jìn)行抵消扣除。營業(yè)稅中所涵蓋的內(nèi)容較多，包括金融、建筑、文體及無形的產(chǎn)業(yè)項目，但并不能將營業(yè)稅和增值稅進(jìn)行區(qū)分，二者之間在財務(wù)工作上依然有很多問題出現(xiàn)。在20xx年1月1日我國將上海作為營業(yè)稅改增值稅試點單位，且近針對交通運輸業(yè)和部分服務(wù)行業(yè)，在20xx年開始時全國范圍內(nèi)陸續(xù)普及，使得規(guī)模進(jìn)一步的擴大。
一、營改增對水利施工企業(yè)的益處
�。ㄒ唬I改增減低了企業(yè)成本費用
因營業(yè)稅納稅會導(dǎo)致增值稅抵扣鏈出現(xiàn)斷裂問題，增值稅是為避免重復(fù)征稅，具有公平性的長處。營改增各個試點單位提出方案：在目前所實行的增值稅百分之十七的標(biāo)準(zhǔn)稅率以及百分之十三的低稅率基礎(chǔ)上，增加了百分之十一和百分之六兩個檔次的低稅率。在交通運輸業(yè)和建筑等行業(yè)上，通常采用百分之十一的稅率，而在郵電通訊、銷售不動產(chǎn)、文化體育行業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上，通常是采用增值稅的一般計稅法。納稅方納稅依據(jù)通常是發(fā)生應(yīng)稅交易所獲得的全部經(jīng)濟(jì)收入。水利企業(yè)在購進(jìn)鋼筋、水泥等原材料或設(shè)備時，可采取增值稅抵扣方式，避免先前用營業(yè)稅征收管理期間所造成的進(jìn)項稅額，造成浪費。水利行業(yè)在施工前期的設(shè)計階段，所產(chǎn)生的稅額也在營改增的工作范疇之內(nèi)，水利企業(yè)在選擇工程設(shè)計單位之時，須把能夠提供增值稅發(fā)票的設(shè)計服務(wù)供應(yīng)商放在首選位置。因此在以往征稅制度下，全額進(jìn)入成本費用的進(jìn)項稅額，在營改增制度下，這一部分將會從成本費當(dāng)中進(jìn)行分割，降低成本費，提高了水利施工企業(yè)的營業(yè)效益。與此同時，因為銷項稅額要從實際收入當(dāng)中去扣除，是否能夠提高毛利率，需要結(jié)合不同的水利施工企業(yè)的實際情況來進(jìn)行成本結(jié)構(gòu)的考量。
�。ǘI改增提高企業(yè)收入
在營業(yè)稅改增值稅的改革工作當(dāng)中，水利施工企業(yè)可向相關(guān)的稅務(wù)征管部門申請成為一般納稅人，讓企業(yè)獲得可開增值稅發(fā)票資格。對水利施工企業(yè)的客戶，可獲取到增值稅專用發(fā)票可以對其銷項稅額進(jìn)行抵扣，減輕自身賦稅。水利施工企業(yè)的客戶因該項增加對水利企業(yè)的要求，為此給水利施工企業(yè)帶來更多的業(yè)務(wù)，有助于提高企業(yè)營業(yè)利潤的'增長。并且，在進(jìn)行項目招標(biāo)的時候，一般納稅人資格可以幫助水利施工企業(yè)在同等報價的情況下，因為能夠抵扣進(jìn)項稅額，從而提高企業(yè)自身的中標(biāo)幾率，具有很強的優(yōu)勢。
�。ㄈI改增遏制稅負(fù)非法操作
在我國《建筑法》中第28條當(dāng)中規(guī)定：禁止承包單位將其所承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包他人。但在實際施工過程中，仍存在非法現(xiàn)象，雖有監(jiān)管單位但仍無法禁止非法轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象，部分施工企業(yè)在承接到工程后將其轉(zhuǎn)包，同時按照雙方所擬定的協(xié)議按照規(guī)定比例收取管理費和利潤。工程轉(zhuǎn)包后作為第一承接人應(yīng)從發(fā)包方獲取的全部工程結(jié)算收入和價外費，從而確定銷項稅額和銷售額，從第二承包人處獲取增值稅專用發(fā)票作為本企業(yè)的進(jìn)項依據(jù)。但是，從該企業(yè)的財務(wù)賬目中發(fā)現(xiàn)沒有可抵扣外購材料依據(jù)，從而輕易判斷出工程轉(zhuǎn)包交易本質(zhì)。如果這樣的交易行為被判定為非法轉(zhuǎn)包，則將禁止第一承包人對進(jìn)項稅額抵扣，加大第一承包人的負(fù)稅，減少其利潤，在很大的程度上起到了遏制的作用。掛靠行為指的是在不具備施工資格或者資質(zhì)的小型施工企業(yè)，沒有提供相應(yīng)的資質(zhì)材料來承包工程，并且采用掛名或者掛靠的承包方式，把自己與具備資質(zhì)的施工企業(yè)進(jìn)行掛靠，有提供資質(zhì)的企業(yè)向另一方收取一定的掛靠費用，這樣會導(dǎo)致工程質(zhì)量受到影響。為了減少這樣的情況出現(xiàn)，較少施工風(fēng)險，施工單位會安排相關(guān)的技術(shù)人員到施工現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)管，此類方式在我國比較普遍，但是掛靠的雙方對外界都否認(rèn)掛靠關(guān)系的存在。目前的增值稅發(fā)票管理辦法中，若想取得增值稅專用發(fā)票，購買方則需具備增值稅納稅人的編號，并且目前很多掛靠方都沒有這種資質(zhì)，所以無法獲取相關(guān)的掛靠費用，從而使這種非法掛靠的行為得到了一定程度的控制。
二、營改增給水利施工企業(yè)帶來的影響
�。ㄒ唬⿲α鬓D(zhuǎn)稅負(fù)的不確定性
在營改增試點方案中，建筑業(yè)適用于百分之十一的稅率，與原有的百分之三的稅率相比，增值稅中的進(jìn)項稅額可以進(jìn)行抵扣，從這一點來講，就會導(dǎo)致無法對稅負(fù)變化作出直接的判定。就增值稅當(dāng)中的進(jìn)項抵扣而言，這部分可以使增值稅應(yīng)納稅額得到大幅度的降低，但不能將其作為流轉(zhuǎn)稅負(fù)下降的憑據(jù)。在成本結(jié)構(gòu)中，伴隨著水利施工企業(yè)的人工成本費的不斷提高，人工成本的費用已經(jīng)占據(jù)工程合同總費用的30%左右，這部分成本無法開具增值稅專用發(fā)票，因此也無法進(jìn)行稅額抵扣，從而使減稅的效果有所降低。水利工程需要施工設(shè)備，這些設(shè)備器材的租賃也會增加施工企業(yè)的負(fù)稅。
（二）營改增對聯(lián)合施工項目造成沖擊
在目前水利施工企業(yè)所承包的一些項目當(dāng)中，經(jīng)常通過多家企業(yè)聯(lián)合施工的方式來進(jìn)行工程的施工作業(yè)。以此來加快施工進(jìn)度，減少施工難度，并且可以共同承擔(dān)風(fēng)險。但是，聯(lián)合施工的企業(yè)通常為會計核算不健全的企業(yè)，有些甚至是自然人個人，在這種情況下，合作企業(yè)通常不具備一般納稅人的資格，在進(jìn)行設(shè)備租賃或者是材料采購的時候無法獲得增值稅發(fā)票，這就會導(dǎo)致增值稅的金額有所增加，導(dǎo)致利潤的減少。
三、營改增的應(yīng)對措施
�。ㄒ唬┩晟圃鲋刀惏l(fā)票及合同的管理工作
營改增的工作開展，加大了水利施工企業(yè)的財務(wù)管理工作的難度。先前營業(yè)稅不能抵扣，水利施工企業(yè)對發(fā)票的獲取和稅率的事項重視程度不夠。政治稅進(jìn)項稅額抵扣，表示水利施工企業(yè)在進(jìn)行材料的采購，設(shè)備的使用以及聯(lián)合施工或分包等一些工作中可以獲取更多的增值稅發(fā)票，水利施工企業(yè)只需要交納少量的稅額。并且，在選擇供應(yīng)商的時候，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。由于水利施工企業(yè)比較分散，導(dǎo)致獲取發(fā)票的周期過長。需要相關(guān)單位建立一套完善合理的工作體系和管理制度，以此來提高企業(yè)財務(wù)管理的工作效率。
�。ǘ┨岣哓攧�(wù)管理人員的思想意識
營改增工作所涉及到的工作人群是水利施工企業(yè)的財務(wù)管理人員，這就需要使相關(guān)工作人員思想上有足夠的重視，從采購、施工以及其他方面的每個環(huán)節(jié)都要掌握一定的增值稅相關(guān)知識。并且能夠結(jié)合水利施工企業(yè)自身的成本結(jié)構(gòu)，合理有效的降低所在企業(yè)的稅負(fù)。結(jié)束語根據(jù)前文所描述的內(nèi)容，營改增政策是我國結(jié)構(gòu)性減稅的一項工作，但是在實際工作中依然會出現(xiàn)很多的問題，需要不斷改革和完善。對于水利施工企業(yè)來講，如何采用合理有效的方法來減少企業(yè)的負(fù)稅，提高企業(yè)的利潤，是財務(wù)人員必須要了解和掌握的工作方法，需要不斷的嘗試和學(xué)習(xí)，才會取得更好的效果。
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