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試析怎樣降低和分散出納崗位工作的風(fēng)險論文
摘要：，顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進(jìn)進(jìn)出出的一項工作，出納崗位的風(fēng)險分為風(fēng)險、核算風(fēng)險及職業(yè)道德風(fēng)險，文章就如何降低和分散這三種風(fēng)險談了自己的看法。
關(guān)鍵詞：出納 風(fēng)險 降低和分散
一、出納崗位風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式
1.內(nèi)部控制風(fēng)險。從企業(yè)的角度看，現(xiàn)金、銀行存款等是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此，其內(nèi)部控制風(fēng)險也是最大的，一般來說，各個企業(yè)單位對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴(yán)格的管理制度和流程，從制度上講應(yīng)該是完善的。但在實際工作中，在發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)、違法、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，出納人員卻往往無法制止或糾正，其原因有如下幾點：①很多人對出納崗位的職責(zé)不了解，認(rèn)為出納人員應(yīng)該無條件服從領(lǐng)導(dǎo)，只要領(lǐng)導(dǎo)同意，就必須付款。②管理制度設(shè)計尤其是審批制度不合理。目前，多數(shù)企業(yè)或單位對款項的支付都設(shè)計了垂直型的審批環(huán)節(jié)，即按照單位領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等的順序?qū)嵭泻炞謱徟�，但由于很多單位領(lǐng)導(dǎo)對各項財務(wù)甚至財務(wù)工作都不甚了解，僅僅根據(jù)管理工作或其他需要就認(rèn)可了某些有問題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，由于有了領(lǐng)導(dǎo)的簽字，其他審批環(huán)節(jié)一般也是一路綠燈，等到出納人員發(fā)現(xiàn)時，很多情況下只能將錯就錯，卻已無法糾正或制止了。另外，很多企業(yè)和單位對各項管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠。如盤點制度、設(shè)立備查賬制度、人員定期輪崗制度等在不少單位往往執(zhí)行的不好。
2.會計核算風(fēng)險。作為財務(wù)管理工作最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，僅從技術(shù)角度分析，出納工作并不復(fù)雜，工作程序也相對簡單，但這卻不意味著出納工作難度低，要求低，實際上，由于一般單位設(shè)置出納崗位均不多，相對于其他崗位而言，出納崗位往往是接觸人最多，業(yè)務(wù)量最大的。如某所高等�？圃盒＃黝愒谛Ｉ昃f余人，再加上各種培訓(xùn)班、短訓(xùn)班，近兩萬人次的各項收費以及學(xué)院的日常往來核算均由幾名出納人員（含收費崗位）負(fù)責(zé)，其工作強(qiáng)度之大可想而知，與其他會計崗位不同，出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位一但發(fā)生錯誤往往是無法更正（專門設(shè)有會計差錯更正的相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生核算錯誤時，一般情況下可以按規(guī)定進(jìn)行差錯更正或賬務(wù)調(diào)整，因此其差錯往往是可以更正的），發(fā)生損失時，也只能由出納人員自己承擔(dān)，這樣出納崗位就面臨巨大核算風(fēng)險，同時也給出納人員造成了巨大壓力，可以說幾乎所有出納人員（尤其是現(xiàn)金出納）均有過自己承擔(dān)損失的經(jīng)歷。
3.職業(yè)道德風(fēng)險。長期以來，在企業(yè)及其他單位部門的管理中，對財務(wù)工作及財務(wù)人員普遍不夠重視，近些年來雖然已有很大改觀，但依然還有不足，主要體現(xiàn)在對財務(wù)工作的評價度不高，財務(wù)人員的工作強(qiáng)度高，壓力大，收入偏低，升遷機(jī)會少等。而作為財務(wù)基礎(chǔ)的出納工作雖然重要，但在整個財務(wù)管理中受重視程度卻不高，這是因為人們長期形成的一種觀念認(rèn)為，出納工作相對程序簡單，技術(shù)性不強(qiáng)，對人員的專業(yè)性要求不高，所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平相對較低的人員擔(dān)任，出納崗位的設(shè)置僅從財務(wù)制度及財務(wù)管理要求、業(yè)務(wù)流程、人員配備等角度出發(fā)，并未過多考慮其崗位的特殊情況及要求，另外，無論是各項相關(guān)財務(wù)法規(guī)、制度還是日常管理，均更多的是強(qiáng)調(diào)崗位的要求及人員承擔(dān)的責(zé)任，卻忽視了出納崗位及人員所承受的巨大壓力，因此，出納人員在具體工作中很容易出現(xiàn)差錯，并產(chǎn)生懈怠、反感乃至抵觸情緒，長此以往甚至可能誘發(fā)職務(wù)犯罪。所以說，出納崗位也面臨著較大的職業(yè)道德風(fēng)險。
二、對化解出納崗位的風(fēng)險及壓力的設(shè)想
1.加強(qiáng)內(nèi)部管理，嚴(yán)格按照財務(wù)法規(guī)和相關(guān)會計制度的規(guī)定并結(jié)合單位實際情況設(shè)定出納崗位的工作職能。加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實做到不相容崗位的分人管理，對重要的證、章、票據(jù)嚴(yán)格管理，盡量實行分人保管并建立定期核查制度。嚴(yán)格實行定期盤庫制度，做好盤點記錄，積極核對賬項，定期編制銀行賬戶余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬項做到早發(fā)現(xiàn)，早處置，不留后患，對各項由出納人員記錄的日記賬要由專人定期審核，建立健全備查賬制度，出納人員要嚴(yán)格按照規(guī)章辦事，努力抵制白條入庫，杜絕賬外資金。完善管理制度，在現(xiàn)有的授權(quán)審批制度中，設(shè)立出納崗位初審環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前或在費用支出報銷時，由出納崗位人員對該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費用支出及其相關(guān)票據(jù)的真實性、合理性、合法性、合規(guī)性等方面進(jìn)行初審，對符合各項要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費用支出予以簽字認(rèn)可，然后再經(jīng)過正常的審批程序后方可付款，對不符合各項要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費用支出予以抵制或責(zé)成相關(guān)人員改正，直到符合要求為止，在管理上最大限度地降低出納崗位的風(fēng)險。
2.規(guī)范資金的收付制度，積極學(xué)習(xí)并掌握現(xiàn)代的各種理財手段，靈活運用網(wǎng)上銀行、信用卡等現(xiàn)代電子商務(wù)技術(shù)進(jìn)行款項的收付，盡量減少并嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，從技術(shù)上減少出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位的核算風(fēng)險。
3.建立健全輪崗制度，實行定期崗位輪換，建立崗位考核制度。財務(wù)工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對從事財務(wù)工作的人員有較高的要求，但一般來說，會計核算主體的業(yè)務(wù)范圍、管理流程等相對穩(wěn)定，加之財務(wù)工作又嚴(yán)格遵照諸多相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、制度的要求，因此，在實際的工作中，財務(wù)工作又表現(xiàn)出很強(qiáng)的規(guī)律性，建立各個崗位的定期培訓(xùn)制度，加強(qiáng)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，除了綜合性較強(qiáng)的一些工作外，使大多數(shù)財務(wù)人員包括出納人員都能勝任各個會計核算崗位，應(yīng)當(dāng)理解并重視出納崗位的工作壓力，努力給出納人員創(chuàng)造良好寬松的工作條件，條件允許的情況下，在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配，創(chuàng)造濃厚的業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)氛圍，從各個方面疏導(dǎo)出納人員的工作壓力，降低會計核算風(fēng)險。
4.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，樹立道德典型，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德規(guī)范。實行獎懲結(jié)合制度，在明確崗位責(zé)任的前提下，給予相應(yīng)的獎勵和補償，筆者認(rèn)為有以下三種途徑可以考慮，（1）可以嘗試設(shè)立特殊崗位風(fēng)險基金，在財務(wù)核算的各個崗位中，出納崗位相對風(fēng)險最高，一但出現(xiàn)差錯時，損失往往由出納人員自己承擔(dān)，這極大地影響了出納人員的工作積極性，設(shè)立風(fēng)險基金則能有效地對出納人員進(jìn)行額外補償。當(dāng)然，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)規(guī)定中明確在何種情況下才能補償、如何進(jìn)行補償、補償金額如何確定等，原則上應(yīng)該對由于特殊情況下的工作失誤造成的后果并不嚴(yán)重的金額較小的損失進(jìn)行補償。（2）針對出納等風(fēng)險性高的崗位，也可以考慮實行特殊崗位津貼制度，按照崗位風(fēng)險的不同，設(shè)立額度不同的特殊津貼，從物質(zhì)上給予支持，盡量減小出納人員的心理壓力，這樣就非常有利于保證出納人員的工作熱情，減少出差錯的機(jī)率，從而降低核算風(fēng)險。（3）建立健全崗位考核制度，設(shè)立不同的量化指標(biāo)，設(shè)立考核機(jī)制，結(jié)合實際情況，對不同的崗位實行量化考核，對完成考核指標(biāo)的工作人員進(jìn)行獎勵，并且在制度上對出納等高風(fēng)險崗位予以傾斜，最大限度地調(diào)動出納人員的工作積極性，分散職業(yè)道德風(fēng)險。
總之，出納工作是財務(wù)核算中最基本的環(huán)節(jié)，我們不應(yīng)當(dāng)僅從業(yè)務(wù)角度看待它，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注出納人員的選擇和任用，改變以往的錯誤觀念，支持、關(guān)心出納人員，理解他們所承受的風(fēng)險，努力為他們降低和分散各種風(fēng)險，化解各種工作壓力，這對我們進(jìn)一步完善財務(wù)管理工作是非常有益的。
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