建筑工程項目管理的控制審計論文

　　本文闡述了建筑工程項目管理控制審計的作用，剖析了我國建筑工程項目管理的控制審計現(xiàn)狀和存在的問題，具體分析了建筑工程項目管理的控制審計的主要內(nèi)容，提出了建立以控制審計為核心的工程項目管理控制審計體系的具體措施，對今后搞好建筑工程項目管理的控制審計的理論研究與實際應(yīng)用具有借鑒作用。

　　關(guān)鍵詞：建筑管理;工程項目;內(nèi)部管控;控制審計

　　一、控制審計在建筑項目管理中的作用

　　開展建筑工程項目管理控制審計是以工程項目的真實完整合法性以及效益性進(jìn)行全面綜合的檢查、監(jiān)督和評價。盡可能通過主觀努力增加可控制的范圍，優(yōu)先考慮把可控制的范圍納入項目管理范疇。現(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為控制管理是在建筑工程實際項目管理中針對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究，有組織地實施評價監(jiān)督整改的全過程。建筑工程項目管理控制以審計的形式介入項目工程的實施過程中，盡可能地把項目實施過程中容易引發(fā)錯誤導(dǎo)致偏離目標(biāo)的因素進(jìn)行規(guī)避，形成能夠有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的問題得到解決的辦法，項目審計目標(biāo)貫穿于項目內(nèi)部管理控制環(huán)節(jié)，根據(jù)內(nèi)部管理控制環(huán)節(jié)啟動相應(yīng)的審計程序，重點審計內(nèi)部控制范圍內(nèi)工程項目，并做出相應(yīng)的評價結(jié)果，盡快解決審計反饋的問題，確保建筑工程項目目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　二、建筑工程項目管理的控制審計現(xiàn)狀

　　建筑工程項目管理具有建設(shè)周期較長、涉及的范圍大、管理面廣等特點，審計在項目管理中降低項目成本和提高投資效率方面發(fā)揮了重要作用，為國家和企業(yè)創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。為了能夠最大限度規(guī)避由于審計的缺陷所帶來的風(fēng)險，是在審計時間內(nèi)預(yù)先進(jìn)行的，在這個問題上，審計內(nèi)容從最初的項目解決變成了貫穿工程項目管理的全過程，設(shè)計控制和施工控制的各個方面都需要被審計，以解決所有問題，項目審計解決問題的作用就可以得到肯定。我國建筑業(yè)實施工程項目控制審計雖然取得了一定的成效，但是，對項目的審計依然側(cè)重于工程竣工后財務(wù)決算審計上，這種審計控制模式增加了一定的審計風(fēng)險，建筑工程項目管理的控制審計至今為止尚未形成完整的理論體系，制度修訂滯后；制度條款不完善；對制度執(zhí)行不力，項目付款程序不規(guī)范，缺乏內(nèi)部牽制機(jī)制；施工現(xiàn)場費用超支報銷缺乏有效監(jiān)督現(xiàn)象；對合同簽訂及履行存在較大的財務(wù)法律風(fēng)險；建筑工程項目管理的控制審計范圍不夠明確，難以把握工程項目審計重點，無形中增加審計成本。

　　三、施工項目管理控制審計的內(nèi)容分析

　　對于任何建設(shè)項目管理控制，控制管理的目標(biāo)都是控制的出發(fā)點和結(jié)果。為了實現(xiàn)管理目標(biāo)，需要制定相應(yīng)的總體規(guī)劃與實施細(xì)則，具體落實控制的具體對象，對各種資源進(jìn)行組織協(xié)調(diào)進(jìn)入分階段控制實施，對項目實施階段控制內(nèi)容是項目工程能影響整個項目工程的生命周期。項目管理者往往疏于項目前期的控制管理，審計對控制盲區(qū)監(jiān)管具有警示作用。建筑工程項目管理和監(jiān)督實施，實施控制的手段是監(jiān)督，通過常態(tài)化的監(jiān)督以保證項目整體和各個工程活動按照合同對工程質(zhì)量要求、工程預(yù)算、工程進(jìn)度等因素進(jìn)行實時有效地監(jiān)管，獲得反映工程實施情況的一手資料；管理者進(jìn)行信息處理，形成實施狀況的報告，找出實際工作與管理目標(biāo)存在的差距，分析診斷產(chǎn)生問題偏差原因；對分析作出評價，針對項目環(huán)境、項目要求、工程實施狀態(tài)提出前瞻性的預(yù)測；形成調(diào)控措施；對于項目過程目標(biāo)和工程技術(shù)系統(tǒng)等變更有可能會對項目實施產(chǎn)生較大的影響，做好項目變更的規(guī)范管理工作。

　　四、建立工程項目管理控制審計系統(tǒng)

　　建設(shè)項目管理是一種基于內(nèi)部控制的審計監(jiān)督過程。首先要對建筑工程項目管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳盡地調(diào)查；對工程項目管理控制的環(huán)節(jié)是否齊全進(jìn)行初步檢測；對項目內(nèi)部控制系統(tǒng)功能的完備性及優(yōu)缺點進(jìn)行評價，評價被審計項目內(nèi)部控制制度的可靠性和依賴程度，檢驗項目內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮作用；最后，對項目管理進(jìn)行測試。在工程項目中實施內(nèi)部控制項目審計時，應(yīng)根據(jù)每個階段的性質(zhì)和實施目的和可行性，明確各階段審計的對象和目標(biāo)。以審計對象為依據(jù)，項目審計分為三個階段：設(shè)定目標(biāo)期、項目實施施工監(jiān)管期以及結(jié)算項目周期。設(shè)定目標(biāo)期審計的對象是工程具體實施過程和階段性工作的結(jié)果；項目實施施工監(jiān)管期，審計對象主要是項目管理的`實施過程和結(jié)果。

　　4.1設(shè)定目標(biāo)期

　　制定目標(biāo)期是決定項目前期的方向，對施工階段涉及的目標(biāo)控制過程中的實際情況，對項目的未來發(fā)展具有一定的指導(dǎo)作用。在此期間，審計應(yīng)監(jiān)控的項目是否已被徹底調(diào)查；是否證明項目的目的和項目的可行性；為這個項目的風(fēng)險和目標(biāo)價值是否做出相應(yīng)地評價，評價結(jié)果是否有利于決策者的正確決定；制定目標(biāo)要做好建筑工程項目的詳細(xì)計劃組織，合同簽訂以及施工階段的可行性研究，在此階段要搜集各種資料文件，通過詢問調(diào)查，對這階段的工程的時間、成本和資源規(guī)劃、控制周期、重要控制點的設(shè)置、需要在各個階段滿足的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的工作結(jié)果進(jìn)行全面了解，為建筑工程在實施期間提供控制的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；通過審查合同，以確定控制方法是否確保組織和責(zé)任的連續(xù)性和完整性，具體了解工程項目的組織目標(biāo)、實施控制的方式；對合同的規(guī)范性做出相應(yīng)地評價，指出對薄弱環(huán)節(jié)提出修改意見，事前消除審計風(fēng)險問題隱患，這個時期是影響工程項目的關(guān)鍵時期，也是審計項目的重要時期，需要得到戰(zhàn)略層對審計人員的大力支持。

　　4.2項目實施施工監(jiān)管期

　　工程項目管理的實施控制階段包括：項目設(shè)計階段、工程項目投標(biāo)階段和工程項目實施階段。這三個階段被審計共同特點是對建筑工程項目管理的全面屬性進(jìn)行性調(diào)試，對實施過程進(jìn)行可行性檢測，對實施結(jié)果進(jìn)行實質(zhì)性檢測，并提出了調(diào)試和測試結(jié)果的建議。建設(shè)項目的各項指標(biāo)是否可以按照計劃進(jìn)行衡量，是否存在差異，存在差異的程度如何。由于在工程項目設(shè)計階段，項目的投標(biāo)階段和項目的實施階段分為三個階段控制依據(jù)，相對難于掌握，所以可以根據(jù)項目的規(guī)模，考慮是否委托設(shè)計監(jiān)理，或聘請相關(guān)資深專家參與審計，審查設(shè)計進(jìn)度和質(zhì)量；在投標(biāo)期間，因其時間短，容易出結(jié)果的特點，一旦出現(xiàn)與建筑工程管理目標(biāo)有差距的后果，很難有機(jī)會改變，所以盡量對后續(xù)監(jiān)管審計這一時期，在招標(biāo)之前，仔細(xì)審查標(biāo)底，了解清楚評價的方式，參與評標(biāo)成員需要提出合理的建議，及時、準(zhǔn)確地分析招標(biāo)和投標(biāo)文件的過程，高度重視監(jiān)督評估過程，招標(biāo)后，審計人需要參與談判過程，掌握談判和談判結(jié)果，合同簽訂的后續(xù)監(jiān)管，確保公平公正和效率的招標(biāo)過程中，招標(biāo)的目的。工程項目設(shè)計階段、工程項目招投標(biāo)階段的審計，根據(jù)工程規(guī)模大小，可以成立兩個相對獨立的審計項目。建筑項目施工階段，項目管理審計相對較為靈活，控制依據(jù)較為明確，控制方法也是相對較多，審計風(fēng)險也相對較小，審計相對簡單，審計部門可定期或不定期地對項目管理的監(jiān)督情況進(jìn)行抽查核實，對管理控制過程中的控制情況進(jìn)行測試與評價，在實際測試評估中，應(yīng)及時地發(fā)現(xiàn)分析問題，并根據(jù)問題類型和影響大小進(jìn)行分析等要及時反饋給管理人員，提出整改意見并督促改正。

　　4.3結(jié)算項目期控制審計

　　項目竣工及驗收控制，施工項目經(jīng)理應(yīng)準(zhǔn)備竣工驗收文件，并及時申請竣工驗收。項目管理單位組織財務(wù)、審計等部門、設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理公司檢查和確認(rèn)項目驗收小組負(fù)責(zé)人簽署的驗收證書。工程管理部門根據(jù)國家法律法規(guī)編制和完成最終賬目。最后期間的賬目完成后，審計人員參與最終賬目審計，關(guān)鍵的審計現(xiàn)場核查程序完成，對照相關(guān)文件完整性，清楚是否完成，完成最終賬目是否正確等開展審計工作、出具并提交審計報告，按照審計程序下達(dá)審計意見或決定。

　　五、結(jié)束語

　　建筑工程項目管理具有建設(shè)周期較長、涉及面寬、內(nèi)容繁雜的特點，審計是要降低建設(shè)成本，提高投資效益，直接為國家和企業(yè)創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要的作用。以項目內(nèi)部監(jiān)管控制流程的不同，實施不同性質(zhì)的控制，作為審計對象，劃分審計過程的各個階段，根據(jù)項目的不同階段的項目管理的干預(yù)程度、每個階段的審計功能的目的，最大限度規(guī)避審計的缺陷所帶來的風(fēng)險，需要結(jié)合變化中的實際情況，不斷完善以控制審計為核心的工程項目管理控制審計體系。

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