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地勘單位電算化會計內(nèi)部控制的探討的論文

時間:2023-04-27 18:34:05 論文范文 我要投稿
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地勘單位電算化會計內(nèi)部控制的探討的論文

  前言

地勘單位電算化會計內(nèi)部控制的探討的論文

  電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式,也是內(nèi)部會計控制深層次的發(fā)展。會計電算化在社會經(jīng)濟中的運用越來越廣泛。為此,研究內(nèi)部控制工作中存在的問題及解決對策,加強會計電算化的內(nèi)部控制工作,是保證會計電算化系統(tǒng)的安全、正常運行的必要工作。在提高會計信息質(zhì)量方面,建立一整套適合我局電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要,保證會計信息的保密性和安全性。

  目前,我局會計電算化還處于會計核算電算化的初級水平,僅僅實現(xiàn)了財務(wù)會計的電算化。財務(wù)會計電算化還不是完整意義的會計電算化。這幾年來,我局全部單位實行會計電算化后,通過網(wǎng)絡(luò)及時傳送報表到局計財處,經(jīng)過及時匯總自動生成了全局財務(wù)報表,全局各單位經(jīng)濟信息及時匯報到局領(lǐng)導(dǎo)中,并為局領(lǐng)導(dǎo)及時做出更好的決策提供了準確、全面的經(jīng)濟信息。

  1、促使會計電算化向更高層次發(fā)展是建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)的前提

  我局會計電算化的當(dāng)務(wù)之急是加強會計電算化發(fā)展方向的引導(dǎo),促進會計電算化從核算型向管理型過渡;重視會計電算化軟件開發(fā)和二次開發(fā);引導(dǎo)會計電算化由單機向網(wǎng)絡(luò)化和客戶/服務(wù)器方向發(fā)展。只有這樣,企業(yè)管理信息系統(tǒng)才具備開發(fā)的良好基礎(chǔ)。2004年開始轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一版本金堞財務(wù)軟件代替了原來各個單位用的不同版本的用友財務(wù)軟件,并進行二次開發(fā)和研討,開發(fā)出適合我局地勘行業(yè)制度的特征的財務(wù)管理軟件,并取了初步成效。

  2、我局會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀和分析

  從我局8年來實踐看,會計電算化面臨的主要問題是:

  2.1、對會計電算化的認識還不到位。

  ①、實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識。沒有認識到開展會計電算化是時代的發(fā)展的必然,是管理現(xiàn)代化的需要。

 、、部分管理人員認為電算化僅僅是“以機代賬”,軟件只需一次投入即可,出現(xiàn)了只重視硬件換代,不注意軟件升級的情況。

 、、由于一些財務(wù)負責(zé)人對電算化知識不掌握,對電算化管理很陌生,只習(xí)慣于手工記賬的管理。尤其對會計電算化的保密性、安全性存在空白,因而對會計電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質(zhì)疑,造成不會管,不敢管的混亂局面,嚴重影響了會計電算化的普及和推廣。

  2.2、缺乏會計電算化專業(yè)人才

  由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業(yè)知識,在崗的會計人員雖經(jīng)過培訓(xùn),但與實際要求水平還有較大差距。表現(xiàn)在: 1、會計人員知識不全面。2、對會計人員的再培訓(xùn)和定期考核缺乏,沒有系統(tǒng)性。

  2.3、會計軟件存在缺陷

  目前我局系統(tǒng)使用的軟件還存在著諸多的問題和不足。由于我局會計制度的特殊性,它含有4大模塊,但現(xiàn)在市場上沒有一個會計軟件完全符合我局的多樣性的會計制度。

  2.4、電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱

  實施會計電算化,就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束,才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。目前,會計系統(tǒng)不少單位沒有嚴密的管理制度,加上基礎(chǔ)工作薄弱,建立在此基礎(chǔ)上的電算化管理也就出現(xiàn)一些問題。

 、、會計崗位發(fā)生變化,會計業(yè)務(wù)缺乏有效牽制。由于會計電算化的工作各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行,會計基本數(shù)據(jù)的來源和處理方式、會計管理操作形式等都發(fā)生了很大的變化;與此相適應(yīng),會計工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化,使傳統(tǒng)職權(quán)分割的控制作用近于消失,信息載體的改變及其共享程度的提高,又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效,如不及時調(diào)整將形成內(nèi)部控制隱患。

 、、會計資料存儲方式發(fā)生變化,容易影響會計資料的可靠性。會計電算化將各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁(光)介質(zhì)上,有形記錄比傳統(tǒng)手工會計大為減少,憑證、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的說明和賬簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀或查詢,其直觀性較差,并且修改、擦除和拷貝均不會留下任何痕跡。

 、、會計電算化下的內(nèi)部控制將有賴于電算化程序的質(zhì)量。如電算化程序本身的漏洞,就會降低系統(tǒng)的安全性。

 、、會計電算化中的反記賬或記賬清除功能的使用,對會計賬薄的嚴肅性有一定的影響。

 、、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展,使會計電算化的范圍進一步擴大,會計介質(zhì)將發(fā)生變化,并迅速走向電子化。

  3、應(yīng)采取的措施

  3.1、進一步完善我局會計電算化的配套法規(guī)制度

  隨著會計電算化的普及與財務(wù)軟件功能的不斷增加,針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題,對現(xiàn)有的我局相關(guān)制度進一步補充和完善,通過這些制度對會計電算化進一步約束,使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。該制度根據(jù)國家的《會計法》《企業(yè)會計制度》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》等制定。基本內(nèi)容包括:控制的基本目標(biāo)和分控制環(huán)節(jié)的具體控制目標(biāo),控制環(huán)節(jié)及控制的具體內(nèi)容,控制的標(biāo)準;控制崗位的設(shè)置,各個崗位的職責(zé)、權(quán)限、授權(quán)、檢查監(jiān)督、獎勵與懲罰;會計信息系統(tǒng)工作流程和控制流程等規(guī)定。

  3.2、加強系統(tǒng)安全控制

  目前,企業(yè)在會計電算化進程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差,這也正是企業(yè)內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會計信息系統(tǒng)的安全控制,是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括:實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。

  3.3、加強制訂會計檔案管理制度

  制訂電算化會計檔案管理制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:實行會計電算化后的會計檔案以計算機打印的書面形式保存,保存的有關(guān)規(guī)定按《會議檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行;全套會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計文檔保管,保管期限截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的三年;妥善保管存有會計信息的磁性(光)介質(zhì)或其他介質(zhì)的措施;科學(xué)規(guī)定會計檔案的有關(guān)權(quán)限。如規(guī)定查詢以前年度的會計檔案應(yīng)經(jīng)有關(guān)人員批準等;保證會計檔案安全與完整的措施。

  3.4、加強內(nèi)部審計

  在會計電算化中,由于是“人機”對話的特殊形態(tài),因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求。筆者認為,內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面:對會計資料定期進行審計,電算化會計帳務(wù)處理是否正確,是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度,憑證附件是否規(guī)范完整;審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性,如查看帳冊內(nèi)容,做到帳表相符,對不妥或錯誤的帳表處理應(yīng)及時調(diào)整;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性,防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查,防止存在漏洞;對日常操作的日記是否做好保存、登記全部記錄。

  4、結(jié)尾

  加入wto以后,我國經(jīng)濟將迅速融人世界經(jīng)濟體系之中,經(jīng)濟的繁榮發(fā)展和市場的全面開放,對我國地質(zhì)系統(tǒng)的企事業(yè)單位的信息化進程產(chǎn)生新的推動,隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用,內(nèi)部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對其深入研究,必將形成新的會計理論和方法,而新的會計理論和方法的確立,又將使電算化會計在新的基礎(chǔ)上獲得進一步完善和發(fā)展,也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善,真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性,提高我局企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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