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淺析企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的三大編制理論的論文
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的腳步不斷加快以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,企業(yè)在依法納稅,維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益,規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)稅務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力方面的要求不斷提高, 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的設(shè)立有助于完善企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)成本控制,提高行業(yè)管理的服務(wù)意識(shí)以及服務(wù)水平,創(chuàng)造出良好的企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境,是現(xiàn)今我國(guó)企事業(yè)稅務(wù)管理發(fā)展的必然要求。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì) 認(rèn)識(shí) 作用
一、對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)
稅務(wù)會(huì)計(jì)師主要是負(fù)責(zé)在稅務(wù)工作中核算和監(jiān)督稅務(wù)資金的運(yùn)行，通過(guò)統(tǒng)籌管理稅收、檢查稅務(wù)工作，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益。要想成為一名合格的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，必須要有扎實(shí)的稅務(wù)專業(yè)理論知識(shí)，而且要熟練掌握稅法，能夠直接代表企業(yè)管理相關(guān)涉稅事務(wù)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理專業(yè)化以及職業(yè)化。加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位建設(shè)在對(duì)促進(jìn)國(guó)家稅收環(huán)境健康發(fā)展，保證國(guó)家稅收政策合理合法執(zhí)行以及對(duì)于企業(yè)維護(hù)自身利益，合法合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面具有十分重要的意義。
二、本企業(yè)的基本情況
我公司是一家白酒銷(xiāo)售企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)主要涉及白酒銷(xiāo)售、土特產(chǎn)品銷(xiāo)售等，屬于服務(wù)業(yè)。我公司是規(guī)模較小的商貿(mào)公司目前涉及到的稅種主要是增值稅及附加企業(yè)所得稅、印花稅等。到目前為止，我公司沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)及崗位，具體的納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅務(wù)關(guān)系處理維護(hù)等都是由我公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。
三、企業(yè)的稅務(wù)管理
企業(yè)在遵守國(guó)家稅法的前提下，并不損害國(guó)家的利益，充分利用稅收法規(guī)所提供的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，達(dá)到降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，這就是企業(yè)稅務(wù)管理。企業(yè)的稅務(wù)管理不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，還涉及到了企業(yè)的每個(gè)部門(mén)以及企業(yè)的每名員工。全過(guò)程管理和全員管理原則是相輔相成的關(guān)系，稅務(wù)管理要求企業(yè)從上至下都是要樹(shù)立正確的納稅意識(shí)。
稅法規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除�！蔽夜驹趯�(duì)上述政策進(jìn)行分析后，加大了對(duì)白酒銷(xiāo)售的廣告投入，不僅提高了產(chǎn)品的知名度，還提高了銷(xiāo)售額。這實(shí)際上就是稅收管理的一項(xiàng)措施。
隨著企業(yè)的稅務(wù)管理工作的不斷深入發(fā)展，目前，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，在稅務(wù)管理方面主要需要做好這幾個(gè)方面：第一、企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)， 配備專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)管理工作。第二、由稅務(wù)會(huì)計(jì)師管理企業(yè)的稅務(wù)登記、核算、以及納稅申報(bào)等工作。 每月的納稅申報(bào)工作及網(wǎng)上報(bào)稅工作，按照稅法規(guī)定和要求進(jìn)行公示收稅策劃。第三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，并組織財(cái)務(wù)審計(jì)事宜。 辯別入賬發(fā)票的真?zhèn)危ＷC成本費(fèi)用的真實(shí)、合法性。有效的管理好企業(yè)的稅務(wù)工作，不但可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的收益，而且使得企業(yè)的各項(xiàng)資源得到了合理有效的配置，降低了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，又保障了企業(yè)的合法權(quán)益。
四、企業(yè)的稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是在法律規(guī)定的范圍里，依據(jù)國(guó)家的稅法以及稅收政策，籌劃并組織企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)，以此作出減輕公司的納稅籌劃，讓公司獲得稅收收益。 實(shí)際上，稅務(wù)籌劃涉及了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，若想要充分利用稅收籌劃的作用，對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，不但要相當(dāng)熟悉稅收法律法規(guī)，還要對(duì)公司法、會(huì)計(jì)法掌握的十分熟練，只有這樣才能將稅務(wù)籌劃工作做好，為稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)造一個(gè)安全的環(huán)境，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的當(dāng)下， 公司的稅務(wù)籌劃對(duì)于其經(jīng)營(yíng)管理具有非常重要的作用。
在現(xiàn)實(shí)生活中，很多人對(duì)稅務(wù)籌劃存在不正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為稅務(wù)籌劃似乎就是逃稅、避稅，沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)。 持這種看法的人既不了解稅務(wù)籌劃，也忽視了稅收籌劃的正面作用。 稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前就把稅收當(dāng)作成本作出考慮，從客觀上為企業(yè)提供了納稅義務(wù)發(fā)生前做出事先安排的可能性，合理合法的減少稅收成本，降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)獲得利益最大化的目的。在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，我公司已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，我們要提前考慮到他所涉及到的各項(xiàng)稅費(fèi)，是否可以采取其他稅負(fù)偏低的稅種(當(dāng)然必須是在稅法許可范圍內(nèi))，在業(yè)務(wù)辦理中要考慮保存與稅法要求相關(guān)的資料和文件，以便到時(shí)享有稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策或稅收抵免項(xiàng)目提供依據(jù)，業(yè)務(wù)完成后要考慮什么時(shí)間繳納稅款，盡量滯后支付稅款，以延長(zhǎng)稅款在企業(yè)停留的時(shí)間，但絕不會(huì)逾期繳納。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師為了能夠合理的拿出稅收處理方案，他通過(guò)自身對(duì)稅收規(guī)定的正確理解，進(jìn)行合理合法的稅收籌劃，這樣做既節(jié)約了公司的成本，又提高了公司的效益，使得公司能夠順利發(fā)展。 企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)稅收的合理籌劃又促進(jìn)了企業(yè)納稅意識(shí)的提高，將企業(yè)的納稅行為漸漸正規(guī)化、合理化。 從另一方面來(lái)說(shuō)，又使得政府可以有效阻止法律漏洞，完善管理制度，增加了財(cái)政收入，更加有效的打擊了偷稅漏稅等違法行為。
結(jié)合我公司實(shí)際情況，可以看到，我公司的稅務(wù)管理還比較薄弱，納稅籌劃還有很大的空間。糧食白酒的稅率在酒類(lèi)產(chǎn)品中是最高的，而其生產(chǎn)工藝的普及使得各酒廠產(chǎn)品趨于同質(zhì)化，僅僅是銷(xiāo)售糧食白酒已很難在日趨激烈的市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟。因此，企業(yè)要發(fā)展就必須對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)換代，由經(jīng)營(yíng)中、低檔酒向制造中、高檔酒或是多功能酒飲料轉(zhuǎn)型，形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，謀求市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這也是順應(yīng)國(guó)家稅收政策的體現(xiàn)。我公司通過(guò)改良生產(chǎn)工藝流程，將生產(chǎn)的糧食白酒再加工為果汁酒、碳酸汽酒等后再對(duì)外銷(xiāo)售，一來(lái)降低了產(chǎn)品適用稅率，二來(lái)產(chǎn)品多樣化增強(qiáng)了產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。經(jīng)過(guò)納稅籌劃后的稅務(wù)分析，我公司將糧食白酒3000萬(wàn)千克再加工為果汁酒(仍為3000萬(wàn)千克)后對(duì)外銷(xiāo)售取得收入3億，且適用稅率為10%，則該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅為：30000×10%=3000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入增加額為：30000-15000=15000萬(wàn)元。節(jié)稅額為：6000-3000=3000萬(wàn)元。兩者相比，經(jīng)過(guò)納稅籌劃，我公司可以少交稅款3000萬(wàn)元。
同樣是銷(xiāo)售酒類(lèi)，但是通過(guò)以上的納稅籌劃，即可以給企業(yè)節(jié)約納稅成本，幫助企業(yè)提升管理水平，也可以把公司的資金最大限度的用在企業(yè)發(fā)展上，納稅籌劃的效果非常明顯。
五、關(guān)于稅務(wù)稽查
稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)師熟知稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識(shí)，在日常工作中已經(jīng)把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要注意的事項(xiàng)，應(yīng)繳納的稅款，按規(guī)章制度要求進(jìn)行處理完畢，所以對(duì)稅務(wù)局的日常稽查、稅收專項(xiàng)檢查是胸有成竹的，至于專案檢查，只要我們立足于誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法繳納稅款相信一定能通過(guò)檢查。
應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，我公司主要應(yīng)該做到一下幾點(diǎn)：(1)重視企業(yè)平常賬務(wù)的正確處理和稅務(wù)管理;企業(yè)平時(shí)合同的簽訂是很重要的，要有懂得法律法規(guī)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師把關(guān)。企業(yè)各部門(mén)之間要相互配合，避免各流程中存在不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。(2)重視從法律的角度對(duì)企業(yè)賬務(wù)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理;(3)重視企業(yè)平常業(yè)務(wù)流程的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是企業(yè)的發(fā)票管理。首先我們?cè)诮拥蕉悇?wù)稽查通知書(shū)要確認(rèn)此次檢查所涉及的內(nèi)容，及時(shí)與企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，其次接待稽查人員要有平和的心態(tài)和溫和的態(tài)度，對(duì)稽查人員所提出的問(wèn)題盡量簡(jiǎn)單精確概括，不能模棱兩可，配合稽查人員做正面調(diào)查;最后調(diào)查結(jié)束時(shí)與稽查人員進(jìn)行溝通，盡量與之在解決問(wèn)題上與我們達(dá)成共識(shí)，若達(dá)不成共識(shí)及時(shí)準(zhǔn)備聽(tīng)證材料，陳述申辯時(shí)盡量提供相關(guān)章程、合同、業(yè)務(wù)處理等方面的資料，從而盡量挽回企業(yè)涉稅損失。
六、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用與意義
為了強(qiáng)化企業(yè)依法納稅意識(shí)、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平以及增強(qiáng)企業(yè)涉稅的處理能力和應(yīng)變能力，就必須認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)工作中的重要作用，他服務(wù)于企業(yè)，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的主要作用就是要研究提高企業(yè)自身稅務(wù)管理素質(zhì)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平并增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部涉稅方面的處理能力和突發(fā)事件的應(yīng)變能力，另外要通過(guò)合理的手段進(jìn)行納稅統(tǒng)籌，減輕稅負(fù)，獲得最大的稅收利益。 在此過(guò)程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的設(shè)立還有利于完善企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)成本控制，提高行業(yè)管理的服務(wù)意識(shí)以及服務(wù)水平，為企業(yè)創(chuàng)造更為良好的財(cái)務(wù)環(huán)境，是現(xiàn)今我國(guó)企事業(yè)稅務(wù)管理發(fā)展的必然要求。
參考文獻(xiàn)
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