淺談銀行會計的風險及防范論文會計畢業(yè)論文

　　【摘要】隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風險日趨多樣化、擴大化。銀行業(yè)高風險、高收益的特點日益突出。特別是銀行風險問題，受到人們的高度重視。對于如何化解與防范銀行風險成了當前金融風險防范工作中的重要內(nèi)容。本文從銀行會計業(yè)務、人員素質(zhì)、制度等方面列舉了銀行會計風險的種類并簡述了其主要表現(xiàn)形式，并分析了這些風險產(chǎn)生的原因，提出了防范銀行會計的風險的策略。

　　【關鍵詞】銀行會計；會計風險；風險防范；會計風險防范；銀行會計風險

　　【引言】

　　銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力很容易會發(fā)生會計風險。目前許多銀行管理者忽視建立健全內(nèi)部控制制度。由于制度上的缺陷給社會上不法分子與個別會計人員有了機可乘。已有的各項會計規(guī)章制度不能有效落實，也會引起一定的風險隱患。

　　一、銀行會計的風險

　　所謂銀行會計風險，就是銀行會計在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。銀行會計的工作始終貫穿于整個銀行經(jīng)營管理的整個過程，銀行的每一筆經(jīng)營業(yè)務都要通過會計處理來反映，通過會計核算來實現(xiàn)。也就是說，銀行會計的核算過程，就是具體辦理銀行業(yè)務與實現(xiàn)銀行基本職能的過程。由此可見，銀行風險的產(chǎn)生、發(fā)展是與銀行會計的經(jīng)營管理密切相關的。加強銀行會計管理工作，完善會計制度，規(guī)范會計行為是防范與化解銀行會計風險的重要環(huán)節(jié)。因此，銀行會計的風險管理與防范成為銀行工作的重點。

　�。ㄒ唬┿y行會計的核算風險

　　會計核算是會計最基本的職能，銀行的會計核算是銀行部門的主要任務，也是銀行業(yè)務基礎工作。銀行會計的基礎性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務進行核算。從會計核算工作的環(huán)節(jié)上來看，核算非常多，很多銀行的風險都是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關。因此，銀行會計的風險貫穿于銀行的每一筆實際發(fā)生的會計業(yè)務中。

　�。ǘ�）銀行會計的結算風險

　　結算風險主要指銀行會計人員在辦理結算業(yè)務中出現(xiàn)的風險。會計結算作為銀行經(jīng)營的一項基礎性工作,肩負著重要使命,任何經(jīng)營活動可以說都離不開會計結算。但隨著改革的深入，業(yè)務的拓展，銀行會計所面臨的風險逐漸趨向于多樣化、擴大化,近幾年金融體系的大案、要案不斷，就與會計制度不嚴，監(jiān)督不力有著密切的關系。

　　1.票據(jù)的結算風險

　　票據(jù)的當事人簽發(fā)票據(jù)時填寫不清楚，使會計人員不能準確入賬或者支付，可能會導致風險的發(fā)生。

　　2.電子匯劃的結算風險

　　電子匯劃業(yè)務也存在風險。隨著電子技術的發(fā)展，計算機網(wǎng)絡與通信技術也日益成熟，各個銀行為了加快資金匯劃速度，通過電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風險。

　　3.信用卡的結算風險

　　信用卡是指由商業(yè)銀行向其客戶提供具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結算、存取現(xiàn)金等功能的信用支付工具。信用卡是現(xiàn)代社會新興的一個支付結算工具，它的產(chǎn)生在給人們提供便捷的同時，也給銀行帶來了不小的風險。

　�。ㄈ�）銀行會計的管理風險

　　1.人員素質(zhì)參差不齊

　　隨著銀行業(yè)務的不斷發(fā)展，特別是中間業(yè)務的發(fā)展，真正精通銀行會計業(yè)務的專門人才大量缺乏。銀行會計人員的素質(zhì)尚待提高，銀行人員素質(zhì)不佳，操作行為不規(guī)范，很容易發(fā)生會計上的差錯。

　　2.規(guī)章制度不健全、不完善

　　有些會計人員法律意識淡薄，不遵守法律法規(guī)與單位的規(guī)章制度，風險防范及自我保護意識比較差；部分基層網(wǎng)點特別是辦事處、分理處，都是領導說了算，致使會計核算的隨意性較大。

　　3.崗位設置不合理，職責權限不清

　　在銀行實際工作中，會計混崗、兼崗、業(yè)務處理一手清的情況時有發(fā)生，而且財務制度不完善，有些會計可以從中鉆空子，謀取個人的利益。

　�。ㄋ模┿y行會計的操作風險

　　操作風險是指由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險，分為人員、系統(tǒng)、流程與外部事件所引發(fā)的四類。操作風險事件發(fā)生頻率很低。但是一旦發(fā)生就會造成極大的損失，甚至危及銀行的生存。

　　二、銀行會計風險成因分析

　　銀行會計風險產(chǎn)生的原因雖然有很多，但是我們不難從以上風險可以看出，主要因制度安排、組織管理模式、技術方法與人員素質(zhì)等因素導致銀行會計風險的產(chǎn)生。

　�。ㄒ唬┪覈�管理模式不健全，運用不到位

　　1.在管理模式上，缺乏理論的指導，沒有一個完善的管理體系、管理范圍、管理過程、管理方法、管理文化。

　　2.大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，極易導致風險發(fā)生。

　　3.地方保護主義情況嚴重，地方政策使一些銀行享有更好的政策與條件，不公平競爭現(xiàn)象嚴重，從而造成了金融市場秩序的混亂。

　�。ǘ�）制度不完善

　　首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權責發(fā)生制”，權責發(fā)生制未將會計謹慎性原則貫穿于業(yè)務發(fā)展的始終，小則事關銀行自身的利害得失，大則事關整個金融業(yè)的安危與整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定。再次，允許銀行集體呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生工具業(yè)務所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。因此，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，就日益顯現(xiàn)出抵御風險的重要性。

　�。ㄈ�）人員素質(zhì)偏低

　　各個單位往往都把工作的重心放在管理制度上，會計電算化的應用及普及更是極大地提高了會計的工作效率與質(zhì)量，所以單位很少把工作放在實際工作中，導致一些會計人員素質(zhì)低下，真正精通業(yè)務、懂會計電算化知識的人才匱乏，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。

　�。ㄋ模� 領導決策失誤

　　主要表現(xiàn)為會計部門未及時向領導層提供決策需要的反饋信息，或者未能通過核算、分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，從而可能帶來損失。

　　三、有效防范銀行會計風險的對策建議

　�。ㄒ唬� 加強銀行會計核算方法的科學性與核算制度的嚴密性

　　會計核算必須遵循真實性、及時性、權責發(fā)生制、謹慎性等基本核算原則。正確使用會計科目，根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務及時地填制會計憑證，嚴格要求會計業(yè)務操作規(guī)程，以真實、有效的憑證為依據(jù)進行賬務處理，對于各種有價單證與重要空白憑證還要單獨設立賬簿進行登記，在遵守記賬規(guī)則的同時，也要嚴格遵守銀行會計制度及相關核算的規(guī)章制度，準確反映表內(nèi)表外業(yè)務。

　　（二）加強銀行會計人員的綜合素質(zhì)

　　銀行會計人員的綜合素質(zhì)直接或者間接地影響著銀行的發(fā)展，我們必須重視銀行會計人員的綜合素質(zhì)。要不斷強化銀行會計人員法律意識，不斷提高銀行會計人員的思想道德水平與銀行會計人員實際操作水平。

　�。ㄈ�）建立健全內(nèi)部會計控制體系，進一步防范會計風險

　　1.強化預算控制

　　預算控制是內(nèi)部會計控制的重要方法之一。預算在一定程度上具有公開性，通過預算我們不但能對未來各項資金的使用情況做出相關的披露，而且也為以后各項資金的使用提供了依據(jù)。加強預算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時分析與控制預算差異，全面、有效地進行預算控制，防范會計風險。

　　2.強化授權批準控制

　　各銀行應明確規(guī)定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容。銀行內(nèi)部的各級管理者必須在授權范圍內(nèi)行使職權與承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。

　　3.實施職責分離管理

　　由于銀行會計的特殊性，一般銀行內(nèi)只設立一個會計窗口，我們要職責分離，單位內(nèi)不相容職務按照相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，確保崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督，形成相互制衡機制，

　　4.實施崗位責任制度

　　崗位責任制度是銀行在合理分工的基礎上按照崗位明確責任、考核責任的一種行為準則。崗位責任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領導在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權范圍與工作責任。

　�。ㄋ模┘訌娿y行內(nèi)部審計，構建防范銀行風險的監(jiān)督保障機構

　　銀行內(nèi)部控制是一個涉及銀行運行過程方方面面的體系，內(nèi)部控制的.執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應新情況、需要做哪些改進等，都需要進行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強監(jiān)督。首先，應當有專門的機構專司風險管理職能，定期評估全行的各類風險與總體風險水平，提出風險管理建議；其次，把有效控制風險放在首位，每一項規(guī)章制度的制定與業(yè)務運營都要以有效識別、計量、監(jiān)測與有效控制風險為主線，建立與完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會計制度；最后，要借鑒國際上通行的風險分類方法，把銀行所面臨的風險作恰當分類，定期對各類風險的水平與發(fā)展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風險與明確應采取的補救措施。

　�。ㄎ澹┐_保會計信息的可靠性與準確性，提高會計信息質(zhì)量

　　1.各銀行要建立計算機會計信息系統(tǒng)。通過建立計算機會計信息系統(tǒng)，為會計業(yè)務處理、會計信息的提供、銀行的管理等提供幫助。

　　2.銀行會計人員在錄入信息或者數(shù)據(jù)時，必須確保數(shù)據(jù)的精確性、完整性與合法性，必須加強對計算機的管理。

　　3.對銀行計算機系統(tǒng)實施有效的內(nèi)在控制，如對輸入數(shù)據(jù)要檢查其精確性、完整性與合法性。構建支持銀行財務分析、盈利分析與風險管理于一體的新型綜合業(yè)務處理系統(tǒng)，全面提升會計信息質(zhì)量。

　　（六）引進風險管理模式

　　全面風險管理是一種以先進的風險管理理念為基礎，以全球的風險管理體系，全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中，通過建立全面風險管理的模式，對業(yè)務發(fā)展的每一個過程進行全方位的管理，在一定程度上防范會計風險的發(fā)生。因此，在增強會計風險防范意識的同時，改革銀行管理考核體制，強化金融財會工作對經(jīng)營行為的監(jiān)督職能，提高銀行會計人員的素質(zhì)，加快會計法制建設，并對金融機構會計行為加強監(jiān)督，才能控制與降低銀行會計風險。

　　【結論】

　　總之，財會人員一定要把好“財會關”，把錢管理好，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假”的行為準則，敢于堅持原則，實事求是，向黨與人民負責，堅決維護國有資產(chǎn)的安全與權益，不斷完善會計制度，努力提高會計水平，控制銀行會計風險，將銀行風險降到最低，為銀行的穩(wěn)健發(fā)展提供有利的條件

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