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工程審計(jì)畢業(yè)論文
摘要：內(nèi)部審計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審核和控制， 是把工程審計(jì)作為手段，從工程設(shè)計(jì)、工程建設(shè)期管理、竣工結(jié)算、綜合評(píng)價(jià)等多方面進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，其目的是保障工程全過程合法、合規(guī)的開展實(shí)施，提高效益、杜絕。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 工程審核 造價(jià)控制
工程審計(jì)有側(cè)重的安排相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容。
工程內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，其工作重點(diǎn)不單是強(qiáng)調(diào)查找問題本身，而是重在解決問題，發(fā)揮審計(jì)督導(dǎo)的作用。
一、工程項(xiàng)目前期階段，以工程可行性分析及工程招投標(biāo)為審計(jì)重點(diǎn)
(一)工程項(xiàng)目是否具有可行性，直接決定項(xiàng)目的成敗
因此，在工程項(xiàng)目前期，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究編制單位的資質(zhì)、編制單位選擇的程序及可行性報(bào)告的質(zhì)量等多方面進(jìn)行審計(jì)。
對(duì)可行性研究報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下幾方面問題：
1、全面性審計(jì)
審查重點(diǎn)主要包括：可行性研究報(bào)告的內(nèi)容是否齊全、真實(shí)。
可行性報(bào)告的內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)的必要性和依據(jù)、市場(chǎng)分析與預(yù)測(cè)、生產(chǎn)技術(shù)和主要設(shè)備、項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)方案、財(cái)務(wù)效益和經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境影響和社會(huì)影響等。
2、合規(guī)性審計(jì)
審查重點(diǎn)主要包括：可行性研究報(bào)告是否符合國(guó)家和地方的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策和規(guī)劃、行業(yè)部門的發(fā)展，以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。
3、技術(shù)性審查
技術(shù)性審計(jì)主要對(duì)可行性報(bào)告中投資估算合理性的審查。
審計(jì)重點(diǎn)主要包括：審查可行性報(bào)告中各項(xiàng)評(píng)價(jià)參數(shù)、指標(biāo)中是否有真實(shí)的反映。
審查投資估算中投資總額的構(gòu)成是否真實(shí)，工程項(xiàng)目造價(jià)中的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、土地征用及拆遷費(fèi)等前期費(fèi)用、工程建設(shè)成本、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、建設(shè)項(xiàng)目管理費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目是否完整，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確。
審查資金建設(shè)資金來源是否符合項(xiàng)目批復(fù)的要求，籌措方式是否合法、可行，借款利率預(yù)計(jì)是否合理。
4、對(duì)優(yōu)化和選擇方案的審計(jì)
將建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)方面進(jìn)行組合，設(shè)計(jì)出各種可提供選擇的方案，并經(jīng)過多種方案的比較和評(píng)價(jià)，優(yōu)化配置，推薦出最佳方案。
(二)工程招投標(biāo)的審計(jì)
建設(shè)工程尤其是大型工程項(xiàng)目通常直接關(guān)系著國(guó)計(jì)民生，為實(shí)現(xiàn)低成本高質(zhì)量這一目標(biāo)，國(guó)家陸續(xù)頒布了《招標(biāo)投標(biāo)法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》等一系列法律和配套法規(guī)，對(duì)招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目、程序等做出具體規(guī)定。
對(duì)工程招投標(biāo)的審計(jì)主要是對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍、招投標(biāo)程序的審計(jì)。
招投標(biāo)方式的審計(jì)。
按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)的方式分為公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)兩大類。
對(duì)于重大工程項(xiàng)目或大型建設(shè)項(xiàng)目一般采用公開招標(biāo)的方式，在廣泛的范圍內(nèi)選擇中標(biāo)人并取得競(jìng)爭(zhēng)性報(bào)價(jià)。
不恰當(dāng)?shù)恼袠?biāo)方式無法保證引入合格的施工單位或在此環(huán)節(jié)上存在舞弊的可能性。
招投標(biāo)范圍的審計(jì)主要是防止在招標(biāo)過程中將項(xiàng)目化整為零或以其他方式規(guī)避招標(biāo)。
招投標(biāo)程序的審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)側(cè)重以下幾個(gè)方面的問題：投標(biāo)單位是否具有相當(dāng)資質(zhì)等級(jí);投標(biāo)單位是否超過規(guī)定的下限;開標(biāo)是否符合規(guī)定;評(píng)審專家的選擇是否規(guī)范;競(jìng)標(biāo)方案是否經(jīng)獨(dú)立專家在三個(gè)以上方案中進(jìn)行評(píng)議，選擇最佳方案等。
二、工程項(xiàng)目建設(shè)階段，以內(nèi)控管理評(píng)價(jià)和工程施工管理為審計(jì)重點(diǎn)
內(nèi)部審計(jì)部門可以從工程項(xiàng)目的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)等三個(gè)層面評(píng)價(jià)項(xiàng)目的內(nèi)控管理。
在評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)內(nèi)控管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的制度建設(shè)和制度執(zhí)行情況設(shè)計(jì)評(píng)分表，進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，對(duì)內(nèi)部控制整體情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。
內(nèi)控評(píng)定不但可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)，以及因控制制度未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題，并提出建設(shè)性意見;還可以為公司管理層掌握公司整體工程項(xiàng)目的內(nèi)控管理狀況，采取整改措施提出依據(jù)。
對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)，將有助于堵塞內(nèi)部管理漏洞，使項(xiàng)目部規(guī)范管理行為，確保預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
在工程項(xiàng)目建設(shè)期間，內(nèi)部控制審計(jì)要抓準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)以內(nèi)控管理評(píng)價(jià)為重點(diǎn)，從與投資控制密切相關(guān)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)合同、工程結(jié)算三個(gè)方面評(píng)價(jià)各項(xiàng)管理行為和管理制度的落實(shí)。
對(duì)企業(yè)管理人員的管理行為實(shí)施有效監(jiān)控，明確各自職責(zé)，各項(xiàng)權(quán)力都要受到約束和監(jiān)督，特別是杜絕的發(fā)生。
在工程建設(shè)期的資金審計(jì)是工程審計(jì)的重中之重。
資金使用是否合規(guī)，不但影響工程造價(jià)，還是工程建設(shè)期舞弊的多發(fā)之地。
因此，對(duì)工程資金的流向、額度、時(shí)間等各環(huán)節(jié)都應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行嚴(yán)控，使投入建設(shè)資金符合規(guī)定并充分發(fā)揮其效用，防止出現(xiàn)舞弊行為。
內(nèi)部控制制度是正確履行權(quán)力的保障，也是約束權(quán)力職能錯(cuò)用濫用的籬笆。
工程施工管理審計(jì)主要是對(duì)工程投資管理、進(jìn)度管理、安全質(zhì)量管理等多方面的審計(jì)。
主要審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)項(xiàng)目是否按規(guī)定向施工單位支付工程預(yù)付款;工程款支付是否有工程計(jì)量支付單;計(jì)量支付單是否經(jīng)監(jiān)理的審核簽證，并經(jīng)業(yè)主進(jìn)行復(fù)核確認(rèn);計(jì)量支付的進(jìn)度是否與施工進(jìn)度匹配;工程進(jìn)度是否與項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃一致;施工單位提交的工程進(jìn)度計(jì)劃是否經(jīng)監(jiān)理單位審查并經(jīng)業(yè)主復(fù)核確認(rèn)等。
施工管理審計(jì)的各個(gè)層面不是獨(dú)立進(jìn)行的，而是審計(jì)期間交互穿插。
對(duì)大型工程而言，施工往往有較長(zhǎng)的工期，因此，施工管理內(nèi)部審計(jì)持續(xù)的時(shí)間也最長(zhǎng)且施工的不同階段，審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容也各不相同。
內(nèi)部工作人員對(duì)施工管理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)按不同階段的審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)不同的審計(jì)工作流程，制定不同的審計(jì)程序表，對(duì)需審計(jì)的各個(gè)層面制定程序化、制度化的工作流程。
工程施工管理審計(jì)多為合規(guī)性審計(jì)，檢查項(xiàng)目管理層是否有遵循了國(guó)家法律、法規(guī)、程序、標(biāo)準(zhǔn)及合同的規(guī)定。
三、工程項(xiàng)目竣工決算及后評(píng)階段，確定工程造價(jià)及評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為審計(jì)重點(diǎn)
工程竣工決算是確定工程造價(jià)的依據(jù)。
對(duì)工程決算的審計(jì)，主要審計(jì)：竣工決算編制的依據(jù)是否符合國(guó)家規(guī)定;工程資料是否齊全，手續(xù)是否完備;設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)過有關(guān)人員批準(zhǔn)簽證;依據(jù)竣工圖紙審核工程量計(jì)算是否真實(shí)、正確;審核材料差價(jià)計(jì)算是否合理，材料用量是否真實(shí)，材料價(jià)格是否與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格相符;項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)是否超過工程已批復(fù)的概算等。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)項(xiàng)目管理單位與上級(jí)主管理部門所簽訂的目標(biāo)責(zé)任書的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)定。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以分為中期責(zé)任審計(jì)和綜合評(píng)價(jià)審計(jì)。
中期責(zé)任是在項(xiàng)目從開工到竣工驗(yàn)收前的實(shí)施過程中某一時(shí)點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目管理單位所進(jìn)行的階段性審計(jì)。
中期責(zé)任審計(jì)以項(xiàng)目實(shí)施特定期的特點(diǎn)目標(biāo)為審計(jì)重點(diǎn)，一般側(cè)重對(duì)項(xiàng)目工期、質(zhì)量、安全等方面的審計(jì)。
綜合評(píng)價(jià)審計(jì)是對(duì)完成竣工驗(yàn)收且運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后的項(xiàng)目進(jìn)行的全面評(píng)價(jià)。
綜合評(píng)價(jià)審計(jì)應(yīng)當(dāng)以投資效益為中心，以項(xiàng)目決策和建設(shè)實(shí)施效果以及運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益為審計(jì)重點(diǎn)，一般為技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)等多層次的審計(jì)。
主要通過對(duì)比分析法、層次分析法、因果分析法等技術(shù)方法，對(duì)工程項(xiàng)目的各層面與項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告確定的各個(gè)方面的目的和指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并通過分析各指標(biāo)的差異，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲。
但是，在此階段的指標(biāo)對(duì)比分析，不是數(shù)據(jù)之間簡(jiǎn)單的增減，更重要的分析產(chǎn)生差異的原因，例如，工程借款費(fèi)用的對(duì)比分析就要從利率變動(dòng)、資金籌集等多方面分析，剔除不可控、不可預(yù)測(cè)的客觀因素的影響。
工程建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)是貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目全方面、各階段的項(xiàng)目重要管理工具。
通過對(duì)不同階段、不同目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)活動(dòng)，項(xiàng)目管理者可以從另外的角度實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過程控制，使工程項(xiàng)目始終處于可控狀態(tài)。
一方面，將可能出現(xiàn)的質(zhì)量、成本和管理等一系列問題盡可能地消除于萌芽狀態(tài)，控制工程建設(shè)全過程;另一方面內(nèi)部審計(jì)所固有的監(jiān)督職能在企業(yè)反腐倡廉、倡導(dǎo)廉潔自律方面同樣可以發(fā)揮重要作用。
總之，在工程建設(shè)中加強(qiáng)在工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)保證工程質(zhì)量、提高管理水平具有重要的意義。
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