淺談審計本科畢業(yè)論文范文

　　充實(shí)的大學(xué)生活即將結(jié)束，大家都知道畢業(yè)生要通過最后的畢業(yè)論文，畢業(yè)論文是一種有計劃的、比較正規(guī)的檢驗(yàn)學(xué)生學(xué)習(xí)成果的形式，畢業(yè)論文應(yīng)該怎么寫呢？下面是小編整理的淺談審計本科畢業(yè)論文范文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　淺談審計本科畢業(yè)論文 篇1

　　摘要：

　　目前，財務(wù)報表的舞弊已經(jīng)成為困擾全球經(jīng)濟(jì)的重大問題，如果發(fā)生財務(wù)報表舞弊，不僅僅會造成會計信息失真，對相關(guān)利益者產(chǎn)生不利影響還會造成社會誠信危機(jī)。為了有效地發(fā)展社會經(jīng)濟(jì)，要嚴(yán)厲打擊財務(wù)報表舞弊行為。此文就是在分析財務(wù)報表舞弊行為產(chǎn)生的原因及危害基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的治理策略。

　　關(guān)鍵詞：

　　財務(wù)報表舞弊；相關(guān)利益者；審計對策

　　一、財務(wù)報表舞弊定義

　　財務(wù)報表，是會計主體對外提供的反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營的會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表或者是財務(wù)狀況變動表、附表和附注。

　　財務(wù)報表舞弊是指通過對財務(wù)報告中列示數(shù)字或報表附注進(jìn)行有主觀性錯報或忽略，從而達(dá)到欺騙報告使用者的目的。一般而言，財務(wù)報表舞弊包括多種多樣不同的手法，最常用的手法有夸大資產(chǎn)和收入；錯誤不充分披露或披露遺漏；少報負(fù)債和費(fèi)用。在財務(wù)報表審計實(shí)踐中，注冊會計師按照規(guī)則，通常只關(guān)注下列兩類舞弊行為：由于編制虛假財務(wù)報告而產(chǎn)生的錯報和由于侵占財產(chǎn)所導(dǎo)致的錯報。

　　編制虛假財務(wù)報告的舞弊包括故意的財務(wù)報表金額錯報和故意的財務(wù)報表披露遺漏兩項內(nèi)容。產(chǎn)生的原因主要有三方面：一是管理層出于利潤最大化動機(jī)，企圖通過操縱利潤達(dá)到影響使用者對被審計單位業(yè)績和盈利能力看法的目的；二是壓力和動力可能使這些行為上升到編制虛假財務(wù)報告的程度；三是由于承受迎合市場預(yù)期的壓力或者追求以業(yè)績?yōu)榛�礎(chǔ)的個人報酬最大化，管理層可能故意通過編制存在重大錯報的財務(wù)報表而導(dǎo)致虛假財務(wù)報告。

　　侵占資產(chǎn)，是指被審計單位資產(chǎn)被審計單位管理層或員工以非法手段占用，包括員工盜取較小金額且非重要資產(chǎn)和管理層通過難以發(fā)現(xiàn)的手段掩飾或隱瞞侵占資產(chǎn)的行為。侵占資產(chǎn)的方式主要有：收到的款項；盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)；使被審計單位對未收到的商品或未接受到的勞務(wù)付款；將被審計單位資產(chǎn)挪為私用。

　　二、財務(wù)報表舞弊的成因

　　在資本市場效率方面向投資者提供一個公司未來前景的相關(guān)有用信息的重要角色是盈利數(shù)字。當(dāng)公司試圖滿足或者超過分析盈利預(yù)測的戰(zhàn)略迫使管理層達(dá)到盈利目標(biāo)或者當(dāng)管理層的花紅與報告盈利相關(guān)聯(lián)時，管理層選擇可能導(dǎo)致盈利錯報的會計行為會受到鼓勵。由于管理層在從事財務(wù)報表舞弊時可以獲得諸如提高薪酬，增加個人所持公司股票的價值，獲得職位提升等個人收益，因此管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施財務(wù)報表舞弊。

　　有些上市公司為了獲得在正常經(jīng)營渠道下無法得到的超額利益，在股票市場上“圈”到更多的資金，導(dǎo)致目無法紀(jì)，肆意編造虛假會計信息行為。因此，超額經(jīng)濟(jì)利益也是財務(wù)報表舞弊產(chǎn)生動因之一。使公司獲得信用長期融資或額外的資本投資；維持或創(chuàng)造有力的股票價值；隱瞞績效方面的不足；隱瞞虛構(gòu)的銷售或錯報的資產(chǎn)；臨時解決各種財務(wù)困難，這些都是促使財務(wù)報表舞弊產(chǎn)生的原因。

　　由于財會人員是財務(wù)舞弊的直接參與者，長期不夠重視會計的職業(yè)道德教育，公司沒有制定會計職業(yè)準(zhǔn)則，且財會人員的法律意識不強(qiáng)，為了滿足公司領(lǐng)導(dǎo)的不良心理，從而違反了實(shí)事求是和客觀公正的道德規(guī)范。此外，個人受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使也導(dǎo)致部分財會人員故意偽造，變造，隱匿和毀損會計資料，利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊。

　　三、財務(wù)報表舞弊的危害

　　財務(wù)報表舞弊行為對上市公司本身健康生存和長遠(yuǎn)的發(fā)展產(chǎn)生危害，例如“原野”、“瓊民源”、“紅光”、“鄭百文”、“張家界”等公司的倒閉，都是源于財務(wù)報表舞弊泛濫與企業(yè)內(nèi)控機(jī)制癱瘓。

　　當(dāng)前企業(yè)管理決策層依賴于財務(wù)會計提供的信息實(shí)現(xiàn)對企業(yè)過去的成績與不足評價，并以此為基礎(chǔ)對企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動做出合理預(yù)測、決策和有關(guān)規(guī)劃。企業(yè)管理層通過財務(wù)報告提供虛假的會計信息進(jìn)行財務(wù)舞弊行為，這是出于自身利益最大化考慮。

　　但是應(yīng)當(dāng)看到，從長遠(yuǎn)來看如此虛假的會計信息顯然不足以滿足未來管理決策要求，也嚴(yán)重削弱了會計應(yīng)有職能；最終會導(dǎo)致管理當(dāng)局決策失真，如果長期持續(xù)下去，這必然會削弱企業(yè)的基礎(chǔ)管理與內(nèi)控機(jī)制，制約企業(yè)競爭力提高。

　　不僅如此還會對相關(guān)利益者的有關(guān)利益造成嚴(yán)重?fù)p害。利益主體多元化趨勢是市場經(jīng)濟(jì)的客觀現(xiàn)實(shí)；而經(jīng)濟(jì)利益則是多元化利益主體經(jīng)濟(jì)活動的驅(qū)動力，包括潛在投資者，企業(yè)員工和政府部門。

　　投資者可以據(jù)此決定是否投資企業(yè)；企業(yè)員工可以以此爭取他們應(yīng)有權(quán)益并了解企業(yè)目標(biāo)與自己的目標(biāo)契合度，以此做出職業(yè)發(fā)展決策；政府部門則可以實(shí)現(xiàn)對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢掌握，并以此為依據(jù)制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃和實(shí)施調(diào)控政策，從而實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行。虛假的會計信息會掩蓋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中潛在問題，政府部門如果以此作依據(jù)，勢必會破壞正常經(jīng)濟(jì)環(huán)境，同時也會對社會經(jīng)濟(jì)秩序造成嚴(yán)重影響。

　　最后對市場經(jīng)濟(jì)秩序造成破壞，也不利于誠信體系建設(shè)。會計誠信是社會誠信重要組成部分；如果虛假會計信息將嚴(yán)重降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，對市場經(jīng)濟(jì)秩序造成破壞；此外，社會風(fēng)氣也會因此惡化，增加社會經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)的潛在可能性，對社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成極大負(fù)面影響。四、財務(wù)報表舞弊的審計對策。

　　首先，審計人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，保持客觀的懷疑態(tài)度，積極識別有關(guān)預(yù)警信號，包括管理層面預(yù)警信號：高管人員有舞弊或其他違反法律法規(guī)的不良記錄；會頻繁改組；會離職率居高不下；個人財富和企業(yè)的業(yè)績和股價聯(lián)系密切；處于達(dá)到盈利預(yù)期或其他財務(wù)預(yù)測的壓力；對不切實(shí)際的財務(wù)目標(biāo)做出承諾；報酬以財務(wù)業(yè)績?yōu)榛�礎(chǔ)；決策受制于債務(wù)契約，且違規(guī)成本高昂；過分熱衷于維持或提升股票價格、稅務(wù)籌劃；重大決策由少數(shù)關(guān)鍵人物左右，且常逾越?jīng)Q策程序等。

　　關(guān)系層面的預(yù)警信號：借款或其他債務(wù)契約的限制對企業(yè)經(jīng)營或財務(wù)決策構(gòu)成重大問題；銀企關(guān)系異常；高管層或董事會與主辦方銀行高層過去存在密切往來；頻繁更換金融服務(wù)機(jī)構(gòu)或商業(yè)信用惡化；在缺乏正當(dāng)合理商業(yè)理由情況下將主要帳戶、子公司或業(yè)務(wù)設(shè)置在一些海外避稅天堂；向金融機(jī)構(gòu)借入高風(fēng)險的借款并以關(guān)鍵資產(chǎn)抵押等。

　　組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)層面的預(yù)警信號：組織機(jī)構(gòu)過于龐雜；企業(yè)主要子公司或分支機(jī)構(gòu)地域廣泛，同時缺乏有效溝通與內(nèi)控機(jī)制；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏或不能發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用；董事會成員主要由內(nèi)部執(zhí)行董事或灰色董事；董事會的作用過于被動，受制于企業(yè)高管層；

　　未設(shè)立審計委員會或其成員缺乏獨(dú)立性或勝任能力等。財務(wù)成果與經(jīng)營層面的預(yù)警信號：公司增長迅速，擴(kuò)張過快；業(yè)績出奇的'好；企業(yè)利潤過度依賴非主營業(yè)務(wù)；舉債過度；過激的薪酬制度；資產(chǎn)、負(fù)債、收入與費(fèi)用計量涉及難證實(shí)的主觀判斷或不確定事項等。

　　結(jié)合這些預(yù)警信號捕捉疑點(diǎn)，審計師可以通過聽管理層對單位基本情況的介紹，聽往來客戶以及工商、銀行、稅務(wù)等部門對企業(yè)的看法和評價，聽廣大職工對企業(yè)或相關(guān)人員的評價等來了解情況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。還可以通過對已掌握的部分資料、證據(jù)及其他線索的運(yùn)用，對被審計單位當(dāng)事人、證人及其他相關(guān)人員進(jìn)行口頭質(zhì)詢，了解核實(shí)有關(guān)情況，以此獲取有關(guān)新的證據(jù)和線索。

　　觀察是審計取證過程常用方法之一，是對被審計單位經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)及其內(nèi)控執(zhí)行情況等實(shí)地察看行為。在審計工作實(shí)踐中，有的審計人員靈活運(yùn)用觀察取證法，在短時間內(nèi)獲取大量一手資料和證據(jù)；有的則效果不佳，原因在于未真正掌握審計觀察的方法內(nèi)核。

　　還需要通過主要分析財務(wù)信息各構(gòu)成要素之間、財務(wù)信息與相關(guān)非財務(wù)信息之間的異常的或難以令人信服的程序或關(guān)系，包括交易或事項的發(fā)生或地點(diǎn)異常；執(zhí)行人異常；程序、政策或方法異常等。除此之外，還包括交易的規(guī)模過大或過小、金額過高或過低、發(fā)生的頻率過高或過低、導(dǎo)致的結(jié)果過分嚴(yán)重或過分輕微。

　　在審查各種票據(jù)時，審計師應(yīng)先從企業(yè)內(nèi)部控制入手，檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、銷毀、存根的保存等一系列行為，看控制是否健全、有效，存根聯(lián)是否完整，并運(yùn)用判斷或者是統(tǒng)計抽樣法，從中抽出一定數(shù)量的存根聯(lián)，看其是否全部入賬。還可以從被審計單位調(diào)查取得的收據(jù)聯(lián)作為證據(jù)，要求核對相應(yīng)的存根聯(lián)，以此作為突破口，檢查是否存在收費(fèi)不入賬問題。

　　在審計中應(yīng)特別注意是否如有無篡改原始數(shù)據(jù)，收款收據(jù)不按順序號使用，使用非法票據(jù)，偽造經(jīng)濟(jì)事項的行為，從數(shù)據(jù)，賬務(wù)處理和收款收據(jù)，經(jīng)濟(jì)往來，字跡的使用等非正常現(xiàn)象中，去發(fā)現(xiàn)問題并及時查找線索。

　　在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識，技能和能力并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果。如果是重大風(fēng)險要考慮修改或追加審計程序。

　　評價被審計單位對會計政策(涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告。在選擇審計程序的性質(zhì)，時間安排和范圍時注意增加審計程序的不可預(yù)見性。

　　在與治理層溝通時注意如果治理層已獲知管理層的違反法律行為，注冊會計師可以不再與其溝通但需要獲取管理層已獲知該違反法律行為的有關(guān)審計證據(jù)。如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)該盡快向治理層通報。如果懷疑違反法律行為涉及管理層和治理層，注冊會計師應(yīng)該向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層通報。

　　最后，注冊會計師應(yīng)該根據(jù)違反法律行為是否對財務(wù)報表有重大影響及是否做出恰當(dāng)反映，謹(jǐn)慎出具審計報告。

　　四、小結(jié)

　　中國目前尚處于市場經(jīng)濟(jì)初期，財務(wù)報表舞弊現(xiàn)象不僅是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，也是深層道德層次信念的彰顯。所以，對財務(wù)報表舞弊行為的治理是一項系統(tǒng)工作，不僅需要企業(yè)還需要社會和政府三位一體的監(jiān)管體系中各部門相互協(xié)調(diào)。只有采取綜合措施治理，才能使中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展更上一層樓，創(chuàng)造良好的環(huán)境。(作者單位：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué))

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]朱保東.中國上市公司財務(wù)報表舞弊的手段及危害分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2009,(36).

　　[2]馮群英.上市公司財務(wù)報告舞弊及審計對策[J].財會研究,2010,(20).

　　[3]王廣亮,李秀華.論財務(wù)報告舞弊的審計責(zé)任[J].商業(yè)研究,2004,(03).

　　[4]黃世忠,黃京菁.財務(wù)報表舞弊行為特征及預(yù)警信號綜述[J].財會通訊,2004,(23)

　　淺談審計本科畢業(yè)論文 篇2

　　一、文明審計的內(nèi)涵

　　文明審計是指審計機(jī)關(guān)及其審計人員在從事審計過程中，依照憲法和審計法等有關(guān)法律規(guī)定的職權(quán)和程序，遵循行業(yè)文明禮儀公約和職業(yè)道德，按照法制化、制度化、規(guī)范化、人性化原則，依法查處違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件，反映個人內(nèi)在素質(zhì)、展示審計隊伍外在形象的一種優(yōu)秀自律行為。

　　從1983年審計機(jī)關(guān)成立以來，全國各級審計機(jī)關(guān)在黨和政府領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真履行憲法和法律賦予的職責(zé)，緊緊圍繞中心工作，積極探索、勇于實(shí)踐，在每個階段不斷追求目標(biāo)的過程中，各級審計機(jī)關(guān)都順利地完成了歷史的跨越與進(jìn)步，在維護(hù)財經(jīng)秩序，加強(qiáng)廉政建設(shè)，完善宏觀調(diào)控，促進(jìn)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。與此同時，審計也得到了社會的認(rèn)可，贏得了“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“免疫系統(tǒng)”等美譽(yù)。客觀地講，廣大審計人員在依法審計、文明審計方面，總的情況是好的，“如何做到更好”就是新形勢下對審計工作和審計人員提出的新的更高的挑戰(zhàn)。

　　2007年的全國審計工作會議，李金華審計長首次提出了“文明審計”這個概念，并對其內(nèi)涵作了六個方面的闡述，即審計要依法按程序；遇事要先講道理；要善于聽取別人的意見，尊重別人；不講粗話、大話、過頭話，傷害別人的感情；對審計情況要如實(shí)反映，實(shí)事求是地處理；遵守審計紀(jì)律，言行舉止文明。這六個方面表明，文明審計是要落實(shí)到審計人員每項工作中，落實(shí)到審計人員的一言一行中。

　　二、對文明審計的認(rèn)識

　　文明審計不僅是時代賦予審計機(jī)關(guān)的歷史使命，同時，也是推動審計工作，促進(jìn)審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展的歷史必然。構(gòu)建和諧社會是貫穿中國特色社會主義事業(yè)全過程的長期歷史任務(wù)�？梢哉f，構(gòu)建社會主義和諧社會已經(jīng)成為當(dāng)前全社會的主題。然而，和諧和文明是互為依存的，文明是和諧的手段和途徑，和諧是文明的目的和體現(xiàn)，和諧社會首先就應(yīng)該是文明社會。社會的整體文明是由社會的局部文明集合而成的，如果沒有局部的文明，整體文明就成了一句空話。實(shí)現(xiàn)社會的整體文明的前提條件是實(shí)現(xiàn)社會的各個局部的文明，審計機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，作為權(quán)力制約機(jī)制，作為懲治腐敗的重要力量，作為維護(hù)人民利益屏障，其文明與否、文明程度的高低，直接關(guān)系到整個社會的文明，最終關(guān)系到和諧社會的建設(shè)。

　　審計人員對“文明審計”這一概念要有充分的認(rèn)識。文明審計具有深刻的內(nèi)涵和寬泛的外延。首先，從文明審計的內(nèi)涵來講，其本質(zhì)是依法審計，符合程序，這是文明審計的基石和內(nèi)核。文明審計就是依法審計、符合程序框架下，通過對工作思路和審計理念的創(chuàng)新，全面提高審計質(zhì)量和審計人員綜合素質(zhì)。其次，文明審計又承載著寬泛的外延，是一個系統(tǒng)的理論體系。文明審計建設(shè)不僅屬于機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)范疇，不囿于審計人員工作方式與態(tài)度的文明程度，而是機(jī)關(guān)全面的建設(shè)。它的含義不僅僅局限于審計人員的“待人接物”方面，也不僅僅要求審計干部依法審計、規(guī)范程序，實(shí)事求是、客觀公正地反應(yīng)和處理問題方面，還包括審計機(jī)關(guān)的制度建設(shè)、精神文明建設(shè)、物質(zhì)文明建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)、審計隊伍建設(shè)、審計管理創(chuàng)新等等�？偠�言之，“依照法律”是文明審計的基礎(chǔ)和內(nèi)核，“符合程序”是文明審計的有力保障，“提高質(zhì)量”是文明審計的最終目的，也是實(shí)施文明審計成果的直接體現(xiàn)。

　　審計人員要充分認(rèn)識文明審計的重要意義。文明審計，是審計機(jī)關(guān)全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)社會主義和諧社會服務(wù)內(nèi)容的重要組成部分；是全面履行審計監(jiān)督職能、提高審計公信力和執(zhí)行力的重要保證；是提高審計干部隊伍綜合素質(zhì)、塑造文明審計機(jī)關(guān)形象的重要途徑；是審計事業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的必然要求。審計人員應(yīng)不斷增強(qiáng)立審為公、執(zhí)審為民的宗旨意識，確立“用審計別人的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，用理解自己的理念來理解別人”的思想，筑牢文明審計的思想基礎(chǔ)。

　　三、如何文明審計

　�。ㄒ唬�實(shí)踐文明的審計行為。文明審計，重在實(shí)踐，貴在落實(shí)。審計人員要將文明審計落實(shí)到每項工作中，貫穿于審計全過程。在實(shí)際工作中不能就審計干審計，要著眼全局，樹立全局觀念和大局意識，真正做到圍繞大局、執(zhí)審為民；要嚴(yán)格依法按程序辦事，嚴(yán)格執(zhí)行“三級復(fù)核”制度，加強(qiáng)對審計質(zhì)量的全程控制，提高文明審計的效果，增強(qiáng)文明審計的效力和作用；要強(qiáng)化服務(wù)意識，不能僅僅滿足于完成多少審計項目、查處多少違規(guī)違紀(jì)金額，必須立足于文明服務(wù)，緊緊圍繞中心工作，找準(zhǔn)審計監(jiān)督與服務(wù)的結(jié)合點(diǎn)和切入點(diǎn)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，把主動文明服務(wù)的理念貫穿于各項工作的每個環(huán)節(jié)；要平等待人，善于換位思考，遇事先講道理，善于聽取別人的意見，尊重別人，不講粗話、大話、過頭話，誠懇待人，以理服人，杜絕以監(jiān)督者自居的行為發(fā)生，構(gòu)建與被審計單位的和諧關(guān)系。

　�。ǘ�）塑造文明的審計形象。廉政建設(shè)是審計工作的“生命線”，審計紀(jì)律是保證審計工作質(zhì)量、塑造審計形象的重要環(huán)節(jié)，只有廉潔自律才能維護(hù)審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計人員要時刻緊繃廉潔自律這根“弦”，筑牢拒腐防變的思想防線，自覺遵守各項廉政紀(jì)律和審計紀(jì)律；要堅持把嚴(yán)明紀(jì)律和廉政建設(shè)作為一項基礎(chǔ)性工作來抓，不斷增強(qiáng)廉潔自律和抵御不正之風(fēng)侵蝕的能力；要牢固樹立正確的權(quán)力觀、政績觀和利益觀，正確運(yùn)用手中的'監(jiān)督權(quán)，依法行政，廉潔從審，維護(hù)審計機(jī)關(guān)的良好形象；要自覺地把自己置于組織和群眾監(jiān)督之下，時時處處嚴(yán)格要求自己，管住自己的嘴，管住自己的手，管住自己的腿，在一點(diǎn)一滴的小事中珍惜自己的名譽(yù)，注意自己的形象。

　　（三）強(qiáng)化監(jiān)督服務(wù)并重的審計意識。審計既是監(jiān)督，又是服務(wù)，從大的方面講是為整個和諧社會建設(shè)服務(wù)，具體一點(diǎn)講，是為一個系統(tǒng)、一個單位和一個項目服務(wù)，促使他們整改。因此，審計工作不能滿足于完成多少審計項目、查處多少違法違紀(jì)金額，更重要的是必須立足于服務(wù)。諸如加大對政府投資的重點(diǎn)工程項目和百姓關(guān)注的扶貧、社保、教育、衛(wèi)生等重大資金的跟蹤審計，做到邊審計邊整改，使資金使用過程中的違規(guī)違紀(jì)問題逐漸減少；擴(kuò)大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的比重，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督關(guān)口前移，使領(lǐng)導(dǎo)干部上任時就更加關(guān)注自己的責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政、勤政，全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的問題逐漸減少；在每一項審計工作結(jié)束后，分析被審計單位問題產(chǎn)生的原因，堅持“用理解自己的理念去理解別人”，幫助被審計單位提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見，把主動服務(wù)的理念貫穿到工作的每個環(huán)節(jié)，不以監(jiān)督者自居，做到文明審計；分析問題時要把局部的現(xiàn)象和問題放到全局和宏觀的高度綜合分析，提出具體的針對性強(qiáng)的意見和建議，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和有關(guān)管理部門完善制度，建章立制、整改提高，寓服務(wù)于監(jiān)督之中；加強(qiáng)審計結(jié)果運(yùn)用，對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部和財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。對新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部提示其在經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)注意的問題和應(yīng)掌握的法律、法規(guī)及財務(wù)知識，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為，對在任領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例分析，使領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步明確自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)管理意識、法制觀念，對財務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)法規(guī)和財務(wù)知識的培訓(xùn)，提高他們處理工作的能力。

　�。ㄋ模�構(gòu)建和諧的審計關(guān)系。文明審計是在審計的過程中產(chǎn)生的，審計過程中最活躍的因素就是審計主體和客體，審計和被審計的相互作用，是文明審計的重要載體，審計與被審計的關(guān)系是審計文明產(chǎn)生的物質(zhì)條件。因此，必須引起我們的高度重視。一是擺正位置。監(jiān)督與被監(jiān)督是互相依存的，其目的都是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，審計與被審計的地位是平等的。因此，在具體的審計工作中，就要堅持平等的原則。要在人格上講平等，把審計與被審計只看作是分工的不同，并無高低貴賤之分；要在處理上講公道，客觀地對待問題，用法律的統(tǒng)一準(zhǔn)繩去評判是非。二是明確目的。審計是要查錯糾弊，但查錯糾弊不是審計的最終目的。規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展才是審計工作的真正目的。我們明確了這個目標(biāo)，就會報著善意去對待被審計對象，防止吹毛求疵的審計行為。三是減輕負(fù)擔(dān)。要積極創(chuàng)造條件，千方百計地減輕被審計單位的負(fù)擔(dān)，凡是具備送達(dá)審計條件的項目，全部實(shí)行送達(dá)審計；對不具備送達(dá)審計條件的審計項目實(shí)行就地審計所需經(jīng)費(fèi)開支，包括交通、通迅、食宿等費(fèi)用，全部由審計機(jī)關(guān)承擔(dān)。四是講究禮議。要高度重視審計人員的工作舉止、表情、談吐、待人接物禮儀行為，促使審計人員在“敬人、自律、適度、真誠”的原則下進(jìn)行審計過程中的人際交往，告別不文明的審計言行，努力做到和諧審計。

　　（五）堅持開拓創(chuàng)新的審計精神�？v觀古今中外的歷史，不難看到，創(chuàng)新是文明的源泉和動力，人類歷史上每一次創(chuàng)新，無不產(chǎn)生了人類文明的巨大飛躍。審計創(chuàng)新是審計事業(yè)發(fā)展的動力，它關(guān)系到審計工作層次和審計事業(yè)生命力。黨的十七大強(qiáng)調(diào)指出要落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、建立和諧社會、切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)又快又好發(fā)展。如何應(yīng)對新形勢、新任務(wù)，惟一的選擇就是要自我加壓、自主創(chuàng)新，在創(chuàng)新中加快發(fā)展。一要創(chuàng)新審計理念。理念決定思路，思路決定出路，要拋棄那些不適宜、過時、陳舊的審計理念，樹立起符合科學(xué)發(fā)展觀、符合構(gòu)建和諧社會要求的新理念。二要創(chuàng)新審計方法。審計工作專業(yè)性強(qiáng)，程序嚴(yán)密，涉及廣泛，審計人員只有熟練掌握先進(jìn)技能和方法，才能擔(dān)當(dāng)起新形勢下審計監(jiān)督的重任。三要創(chuàng)新審計管理。要加強(qiáng)項目管理，努力提高審計項目的計劃性和科學(xué)性，降低項目管理成本，不斷提升項目運(yùn)行效率。

　　參考文獻(xiàn)：

　�。�1］吳娟.淺談文明審計［J］.中國審計,2007,(3):54

　�。�2］劉功濱.品味“文明審計”.審計署網(wǎng)站,2007/3/5

　�。�3］孫富強(qiáng).文明審計是審計文化建設(shè)的核心,促進(jìn)和諧是文明審計

　　［4］占英平.開展文明審計,增強(qiáng)服務(wù)意識.審計與理財,2007.7

　　淺談審計本科畢業(yè)論文 篇3

　　摘要：

　　審計準(zhǔn)則是判定注冊會計師過錯的依據(jù)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則對審計程序僅作原則性規(guī)定，導(dǎo)致只要存在會計信息重大錯報沒有被發(fā)現(xiàn)，注冊會計師就會被認(rèn)定為存在過錯。審計準(zhǔn)則的作用應(yīng)該是合理確定注冊會計師的工作界限。審計準(zhǔn)則應(yīng)該實(shí)行規(guī)則導(dǎo)向，對審計程序作出明確的、具體的規(guī)定，而應(yīng)用指南、問題解答和指導(dǎo)性案例應(yīng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向。為了保證審計準(zhǔn)則的法律地位不被質(zhì)疑，應(yīng)該采用激勵的方式提高審計質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞：

　　注冊會計師；審計準(zhǔn)則；規(guī)則導(dǎo)向；風(fēng)險導(dǎo)向；審計質(zhì)量

　　一、問題的提出

　　隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，市場主體在經(jīng)濟(jì)交易中對會計信息的依賴逐漸增強(qiáng)，對審計的需求不斷增加，審計侵權(quán)責(zé)任必將成為社會各界普遍關(guān)注的問題。審計侵權(quán)責(zé)任是過錯責(zé)任，如何判定注冊會計師過錯是正確追究審計侵權(quán)責(zé)任的關(guān)鍵。對于判定注冊會計師過錯的依據(jù)問題，也就是審計準(zhǔn)則的法律地位問題，過去曾經(jīng)有過兩種截然不同的觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為審計準(zhǔn)則是行業(yè)協(xié)會制訂的內(nèi)部自律性規(guī)則，不能作為注冊會計師注意義務(wù)的法定標(biāo)準(zhǔn)，也不能作為審計失敗的抗辯依據(jù)。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為審計準(zhǔn)則是財政部制訂的法規(guī)，注冊會計師嚴(yán)格遵守了審計準(zhǔn)則而未能發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的，不用承擔(dān)法律責(zé)任。

　　自從《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[20xx]12號，以下簡稱《若干規(guī)定》）將審計準(zhǔn)則納入法律程序范疇作為判定注冊會計師過錯的依據(jù)后，對審計準(zhǔn)則法律地位問題的爭議似乎銷聲匿跡了。我國的審計準(zhǔn)則分為規(guī)則導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向兩個階段。規(guī)則導(dǎo)向的審計準(zhǔn)則是指財政部在20xx年之前分批發(fā)布的《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》，對審計程序作了詳細(xì)、具體的規(guī)定，注冊會計師謹(jǐn)慎執(zhí)行了規(guī)定的審計程序就必定等同于遵循了審計準(zhǔn)則�！度舾梢�(guī)定》中所指的審計準(zhǔn)則是尚未實(shí)行風(fēng)險導(dǎo)向的《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》，作為判定注冊會計師過錯的依據(jù)是沒有疑問的。風(fēng)險導(dǎo)向的審計準(zhǔn)則是20xx年開始施行的審計準(zhǔn)則。

　　20xx年1月7日，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布修訂審計報告相關(guān)準(zhǔn)則的征求意見稿，涉及7項審計準(zhǔn)則。這次審計準(zhǔn)則的修訂是對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則的完善和國際趨同。例如本次審計準(zhǔn)則最重要的修訂內(nèi)容是要求注冊會計師在上市實(shí)體審計報告中增加關(guān)鍵審計事項，然而，

　�。�1）哪些事項構(gòu)成關(guān)鍵審計事項取決于注冊會計師的判斷；

　�。�2）同一項關(guān)鍵審計事項，因?yàn)椴煌�注冊會計師有不同的判斷，該事項可能在審計報告的“關(guān)鍵審計事項”中進(jìn)行描述，也可能在“導(dǎo)致非無保留意見的事項”或“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”中描述。本次修訂可能解決了當(dāng)前審計報告信息含量低、相關(guān)性差等問題，但是不能解決風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則無法作為判定注冊會計師過錯依據(jù)的問題。風(fēng)險導(dǎo)向的審計準(zhǔn)則主要規(guī)定一些審計原則、目標(biāo)和方向，強(qiáng)調(diào)注冊會計師職業(yè)判斷，沒有明確的、可供直接操作的審計程序規(guī)定，是否還可以繼續(xù)納入法律程序范疇，并將其作為判定注冊會計師過錯的依據(jù)，值得商榷。

　　二、風(fēng)險導(dǎo)向的審計準(zhǔn)則產(chǎn)生的新問題

　　風(fēng)險導(dǎo)向的審計準(zhǔn)則與規(guī)則導(dǎo)向的審計準(zhǔn)則一樣，都是由財政部以法規(guī)形式發(fā)布的，兩者的法律地位不應(yīng)該有差別。但是在內(nèi)容上，風(fēng)險導(dǎo)向的審計準(zhǔn)則沒有規(guī)定具體的審計程序，強(qiáng)調(diào)注冊會計師的職業(yè)判斷，強(qiáng)調(diào)注冊會計師發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的審計目標(biāo)，導(dǎo)致注冊會計師是否遵循了審計準(zhǔn)則沒有客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)。

　　（一）風(fēng)險導(dǎo)向的審計準(zhǔn)則對審計程序僅作原則性規(guī)定。風(fēng)險導(dǎo)向的審計準(zhǔn)則貫徹了風(fēng)險導(dǎo)向的理念，因?yàn)楦黜棇徲嫎I(yè)務(wù)的具體情況存在很大差異，審計準(zhǔn)則不可能預(yù)想到所有的情況，注冊會計師有責(zé)任根據(jù)被審計單位具體實(shí)際情況和審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平進(jìn)行“量體裁衣”，確定必要的審計程序。

　　審計準(zhǔn)則不但沒有規(guī)定明確、具體的審計程序供注冊會計師執(zhí)行，而且要求“在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性”，還要“為了實(shí)現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)，確定是否有必要實(shí)施除審計準(zhǔn)則規(guī)定以外的其他審計程序”。審計準(zhǔn)則失去了法律規(guī)范應(yīng)有的明確性屬性。

　�。ǘ�）實(shí)施審計程序取決于注冊會計師的判斷。審計準(zhǔn)則的風(fēng)險導(dǎo)向，實(shí)質(zhì)在于反對注冊會計師機(jī)械地執(zhí)行既定的通用審計程序，運(yùn)用職業(yè)判斷設(shè)計有針對性的審計程序。職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程。以函證程序?yàn)槔�，是否�?shí)施函證程序，不實(shí)施、無法實(shí)施函證程序、未回函或詢證函回函不可靠時實(shí)施哪些替代審計程序，評價實(shí)施函證程序的結(jié)果是否提供了相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，或是否有必要進(jìn)一步獲取審計證據(jù)等，都沒有明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，都需要注冊會計師作出判斷。實(shí)施了函證程序，不等于遵守了審計準(zhǔn)則；沒有實(shí)施函證程序，也不等于違反審計準(zhǔn)則。

　　在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則的指導(dǎo)下，不同注冊會計師執(zhí)行同一項審計業(yè)務(wù)，可能計劃和實(shí)施不同的審計程序，做出不同的重大錯報風(fēng)險識別和評估結(jié)果，設(shè)計和實(shí)施不同的應(yīng)對措施，獲取不同的審計證據(jù)；不同注冊會計師對同樣的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，可能會有不同的評估結(jié)果；對于發(fā)現(xiàn)的錯報是否重大，是否需要糾正或者披露，不同注冊會計師會有不同的判斷。

　　（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則無法作為判定注冊會計師過錯的依據(jù)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則以發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報實(shí)現(xiàn)查錯揭弊的審計目的。只要存在“會計信息重大錯報”沒有被發(fā)現(xiàn)，注冊會計師就可能被認(rèn)定為風(fēng)險評估沒有做好（因?yàn)閷徲嫓?zhǔn)則沒有就風(fēng)險評估作出具體的規(guī)范），或者應(yīng)對措施不力（因?yàn)閷徲嫓?zhǔn)則沒有就應(yīng)對措施作出具體的規(guī)定）等，也就因此會被認(rèn)定為未遵守審計準(zhǔn)則。

　　審計準(zhǔn)則的“風(fēng)險導(dǎo)向”使得認(rèn)定審計工作是否符合審計準(zhǔn)則的要求沒有了明確的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師無法證明自己在選擇和實(shí)施審計程序上不存在瑕疵（或者說嚴(yán)格遵守了審計準(zhǔn)則）。只要存在“會計信息重大錯報”沒有被發(fā)現(xiàn)，就可以認(rèn)定注冊會計師是有過錯的，需要承擔(dān)法律責(zé)任。審計準(zhǔn)則失去了為審計失敗提供抗辯依據(jù)的作用。過錯責(zé)任原則也就沒有生存的空間，注冊會計師審計侵權(quán)責(zé)任走向無過錯責(zé)任或嚴(yán)格責(zé)任，注冊會計師職業(yè)沒有了安全感。

　　三、改進(jìn)現(xiàn)行審計準(zhǔn)則的建議

　　審計準(zhǔn)則法律地位的確定取決于我們對審計準(zhǔn)則作用的認(rèn)識。如果審計準(zhǔn)則的作用是發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報（即現(xiàn)行審計準(zhǔn)則的作用定位），那么注冊會計師執(zhí)行的審計程序就不能局限于審計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)該針對評估的重大錯報風(fēng)險采取有效的應(yīng)對措施，需要根據(jù)實(shí)際情況執(zhí)行審計準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計程序。此時審計準(zhǔn)則不能作為審計失敗的抗辯依據(jù)，實(shí)際上審計準(zhǔn)則也就失去了存在的意義。正確認(rèn)識審計準(zhǔn)則的作用，必須先將其與審計的作用區(qū)別開來。

　　審計的作用是通過發(fā)現(xiàn)（發(fā)現(xiàn)后還要糾正或披露，本文不予探討）會計信息重大錯報，提高會計信息使用者對會計信息的信賴程度。審計準(zhǔn)則之有無，審計準(zhǔn)則之修改，都不影響和改變審計的作用。而審計準(zhǔn)則不應(yīng)該是為了發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報而存在，雖然審計準(zhǔn)則在客觀上也有發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的'作用。審計準(zhǔn)則的作用應(yīng)該是合理確定注冊會計師的工作界限，防止注冊會計師為減少審計風(fēng)險而進(jìn)行“詳細(xì)審計”，使得審計成本大幅提高、審計信息因時間拖延而失去價值，或者避免注冊會計師無法承受高職業(yè)風(fēng)險而拒絕提供審計服務(wù)或者退出審計行業(yè)。如果審計準(zhǔn)則不能起到保護(hù)注冊會計師免受不合理的法律責(zé)任追究的作用，審計準(zhǔn)則就沒有存在的必要。根據(jù)審計準(zhǔn)則的合理確定注冊會計師工作界限的作用，筆者認(rèn)為，審計準(zhǔn)則作為財政部發(fā)布的法規(guī)應(yīng)該實(shí)行規(guī)則導(dǎo)向，對審計程序作出明確的、具體的規(guī)定，具有較強(qiáng)的可操作性。

　　注冊會計師在審計中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，否則要承擔(dān)法律責(zé)任。發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報是審計內(nèi)在的要求，也是審計本身存在的意義。雖然審計準(zhǔn)則對注冊會計師提供了保護(hù)，但是謹(jǐn)慎履行審計準(zhǔn)則規(guī)定的審計程序是審計工作的最低要求，不是最高要求。強(qiáng)調(diào)審計準(zhǔn)則的保護(hù)作用，不否定審計發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的職能。

　　發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報，不是制定、修改和完善審計準(zhǔn)則所能全部解決的。為了提高注冊會計師審計的價值、提高注冊會計師的社會地位，行業(yè)協(xié)會應(yīng)該及時總結(jié)審計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以發(fā)布和督促實(shí)施審計準(zhǔn)則應(yīng)用指南、審計準(zhǔn)則問題解答、審計典型案例和指導(dǎo)性案例等方式，指導(dǎo)注冊會計師如何發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報。這些應(yīng)用指南、問題解答和指導(dǎo)性案例不是法律規(guī)則，不能補(bǔ)充到審計準(zhǔn)則中去要求注冊會計師嚴(yán)格執(zhí)行。現(xiàn)行審計準(zhǔn)則中屬于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)容應(yīng)轉(zhuǎn)移到應(yīng)用指南、問題解答和指導(dǎo)性案例中去規(guī)范。

　　四、激勵注冊會計師提高審計質(zhì)量

　　肯定審計準(zhǔn)則的法律地位，為注冊會計師審計失敗提供了抗辯依據(jù)，但是為了防止社會公眾質(zhì)疑注冊會計師逃避責(zé)任，還要注意克服惡意利用審計準(zhǔn)則的現(xiàn)象。提高審計質(zhì)量、切實(shí)保障審計的發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的職能，審計制度和注冊會計師才有存在的價值。為督促注冊會計師勤勉盡責(zé)發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報，實(shí)現(xiàn)職業(yè)利益和社會公共利益的一致，行業(yè)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會應(yīng)該采用激勵的方式，而不是一味修改、補(bǔ)充、完善審計準(zhǔn)則，或者進(jìn)行空洞的職業(yè)道德教育和懲戒。激勵的方式包括：

　　（1）聲譽(yù)機(jī)制激勵，即發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報，與提高注冊會計師聲譽(yù)聯(lián)系起來，與獲取更多的審計業(yè)務(wù)聯(lián)系起來；未能發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報，注冊會計師聲譽(yù)受損，從而影響審計業(yè)務(wù)的獲取和保持。

　　（2）經(jīng)濟(jì)激勵，例如：實(shí)行審計收費(fèi)與發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報掛鉤的計費(fèi)方法（采用基本審計費(fèi)用加發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報按一定比例獎勵的計費(fèi)方法）等。通過激勵營造以發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報為榮的行業(yè)氛圍，不但能夠保障審計的發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報職能的正常實(shí)現(xiàn)，還能保證審計準(zhǔn)則得以實(shí)質(zhì)上遵守，審計準(zhǔn)則的法律地位和權(quán)威性不被質(zhì)疑。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]顏延.從注冊會計師的注意義務(wù)看獨(dú)立審計準(zhǔn)則的法律地位[J].會計研究,2003,(6).

　　[2]劉正峰.獨(dú)立審計準(zhǔn)則的法律地位研究[J].中國法學(xué),2002,(4).

　　[3]蔣品洪,張國興,張雄飛.審計違規(guī)行為懲罰制度的困境分析與改進(jìn)[J].商業(yè)會計,2013,(2).

　　[4]蔣品洪.注冊會計師在審計中應(yīng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎[J].商業(yè)會計,2008,(1).

　　淺談審計本科畢業(yè)論文 篇4

　　摘要：

　　本文通過對現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)控審計出現(xiàn)的問題研究，提出了切實(shí)有效的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控審計的方法，意在為我國企業(yè)內(nèi)控審計工作提供科學(xué)的參考。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)控審計；風(fēng)險隱患；審計方法

　　最近幾年，我國企業(yè)內(nèi)控審計飛速發(fā)展，并引起了人們越來越廣泛的關(guān)注，但是由于企業(yè)內(nèi)控審計范圍廣、審計要求高、審計難度大、審計環(huán)境復(fù)雜、審計人員素質(zhì)參差不齊、審計實(shí)施細(xì)則和審計操作模式不完善等特點(diǎn)，使得企業(yè)內(nèi)控審計還存在不少問題與矛盾，致使企業(yè)在內(nèi)控審計過程中存在著巨大的審計風(fēng)險。

　　一、現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)控審計出現(xiàn)的問題

　　1.領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)內(nèi)控審計工作的重視程度不夠。目前有許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒有給予企業(yè)內(nèi)控審計工作應(yīng)有的重視，他們片面的認(rèn)為國家財政能夠作為本單位的發(fā)展永久的后盾，財政部門也對企業(yè)實(shí)施了預(yù)算外資金管理，而且企業(yè)本身也設(shè)置了預(yù)算部門，因此而對本單位的發(fā)展前景沒有過多的想法，他們對內(nèi)控審計的作用不夠重視，甚至認(rèn)為沒有必要進(jìn)行單位內(nèi)控審計，以至于對待單位內(nèi)控審計所采取的也只是敷衍的態(tài)度，為了應(yīng)付國家的規(guī)定而敷衍。企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層的這種錯誤認(rèn)知對于內(nèi)控審計工作的開展是一個嚴(yán)重的障礙，使得內(nèi)控審計工作過于形式化，發(fā)揮不了應(yīng)用的監(jiān)督檢查作用。

　　2.企業(yè)內(nèi)控審計制度不完善，政策不健全，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能將審計的獨(dú)立性發(fā)揮出來。企業(yè)內(nèi)控審計相關(guān)制度和政策的不完善，使得內(nèi)控審計人員開展審計工作時太過隨意，沒有明確的規(guī)章制度可以遵循，導(dǎo)致了審計人員的審計評價空泛，使得企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置上產(chǎn)生了很大的問題，好多單位實(shí)際上沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是將內(nèi)控審計的工作直接交給了財務(wù)部門，內(nèi)審人員也由財務(wù)人員組成，這就導(dǎo)致了內(nèi)控審計工作可能按照單位的領(lǐng)導(dǎo)層得意思而進(jìn)行，完全沒有獨(dú)立性可言，這種內(nèi)控審計機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立的設(shè)置方式，使得內(nèi)控審計工作也沒有獨(dú)立性、客觀性的優(yōu)勢，無形中埋下了審計風(fēng)險的隱患，這對于企業(yè)各方面的發(fā)展都產(chǎn)生了極其不利的危害。

　　3.企業(yè)內(nèi)控審計工作的目標(biāo)和內(nèi)控審計的具體范圍不夠明確，內(nèi)控審計內(nèi)容也過于落后，不能跟上時代發(fā)展的`步伐。由于企業(yè)對內(nèi)控審計這個問題的認(rèn)識不全面，使得內(nèi)控審計的內(nèi)容不能跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，開展內(nèi)控審計工作時偏離了本單位的工作重點(diǎn)，使得內(nèi)控審計目標(biāo)出現(xiàn)錯誤、不合理。還有些企業(yè)開展內(nèi)控審計工作時沒有審計重點(diǎn)，把內(nèi)控審計工作看做是敷衍上級，敷衍國家的行為，內(nèi)審時只是審查財務(wù)方面的資料的合理與否、合法與否，而且在內(nèi)審工作開展的過程中才組織人員加班加點(diǎn)編造財務(wù)資料，而有權(quán)利的進(jìn)行內(nèi)控審計工作的機(jī)構(gòu)其內(nèi)控審計的范圍也有相當(dāng)大的局限性，他們不能決定內(nèi)控審計內(nèi)容的及時更新問題，即便是行政單位經(jīng)營規(guī)模變大了，業(yè)務(wù)增加了，國家的有關(guān)規(guī)定改變了，可是內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍不能決定相應(yīng)的內(nèi)控審計內(nèi)容和目標(biāo)的變化，被經(jīng)濟(jì)發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)拋之于后，內(nèi)控審計人員缺乏專業(yè)性、積極性和對事物的敏銳洞察力，這些都導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控審計工作達(dá)不到理想的效果。

　　二、強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)控審計方法研究

　　現(xiàn)階段已經(jīng)有越來越多的專業(yè)人士對我國企業(yè)內(nèi)控審計問題做出了積極的研究與探索，在參考相關(guān)人士作出的有價值的研究之后，筆者針對現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)控審計工作中所出現(xiàn)問題，在此提出了以下幾點(diǎn)解決辦法：

　　1.設(shè)置健全的、獨(dú)立的行政單位內(nèi)控審計機(jī)構(gòu)。在企業(yè)主管部門設(shè)置相對獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這對于企業(yè)開展內(nèi)控審計工作是一個最基本的保證。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不要求各企業(yè)都必須做到，但是各企業(yè)的主管部門都必須要做到，且要保證其獨(dú)立性，這樣的設(shè)置有利于企業(yè)內(nèi)控審計工作的順利有效的開展，各企業(yè)主管部門設(shè)置的內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須與其他的職能部門保持相對獨(dú)立性，尤其是不能與紀(jì)檢部門或者監(jiān)察部門等存在行政隸屬關(guān)系，內(nèi)控審計機(jī)構(gòu)必須直接聽從于企業(yè)主管部門的直接負(fù)責(zé)人，并向其匯報內(nèi)審結(jié)果。

　　2.提高審計人員的綜合素質(zhì)，建設(shè)一支政治素養(yǎng)強(qiáng)、業(yè)務(wù)技能過硬、綜合素質(zhì)高的專業(yè)人才隊伍。要做到這一點(diǎn)就應(yīng)該從以下三個方面著手:

　�。�1）要根據(jù)具體情況按部就班的對企業(yè)的內(nèi)控審計人員的進(jìn)行管理方面的完善；

　�。�2）嚴(yán)格進(jìn)行審計人員的政治、專業(yè)素質(zhì)等方面的考察制度，精簡人員，做到內(nèi)控審計部門人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)與政治素養(yǎng)等方面全面發(fā)展的局面；

　　（3）推出內(nèi)控審計的規(guī)章制度，明確審計人員的職責(zé)，并且做到賞罰分明、嚴(yán)肅辦事的工作態(tài)度，把好審計部門紀(jì)律關(guān)。

　　3.合理的確定內(nèi)控審計工作的范圍，對內(nèi)控審計工作的整體構(gòu)思進(jìn)行規(guī)范。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控審計的工作中首先要確定內(nèi)控審計的工作范圍，將企業(yè)內(nèi)控審計工作的落腳點(diǎn)確定在提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會效益；其次在企業(yè)內(nèi)控審計工作中的構(gòu)思一定要與時俱進(jìn)，要用發(fā)展的眼光看待問題，利用改革開放的各項成果對審計工作進(jìn)行全方位補(bǔ)充；再者，要學(xué)會利用市場經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)去解決企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的一些經(jīng)濟(jì)問題，并且把握好與各級領(lǐng)導(dǎo)部門之間的關(guān)系，力爭做到及時發(fā)現(xiàn)問題、找出風(fēng)險、查出漏洞、未雨綢繆的內(nèi)控審計工作；最后，在企業(yè)內(nèi)控審計工作結(jié)束以后，針對企業(yè)本身情況，最好能夠提出一套行之有效的解決方案。這樣才是審計工作的一套完整的工作構(gòu)思，才能將在企業(yè)所發(fā)現(xiàn)的各項問題盡早的解決。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王新建:加強(qiáng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型,探索內(nèi)控審計實(shí)踐[J].山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報.2011,11(4):21-23.

　　[2]劉英來:關(guān)于審計質(zhì)量控制的思考[J].中國內(nèi)部審計.2004(7).

【淺談審計本科畢業(yè)論文】相關(guān)文章：

本科畢業(yè)論文致謝12-20

本科畢業(yè)論文評語08-24

本科畢業(yè)論文開題報告01-20

本科畢業(yè)論文專家評語11-12

本科畢業(yè)論文致謝（精選30篇）04-15

本科畢業(yè)論文評語(15篇)02-09

本科畢業(yè)論文答辯評語02-21

本科畢業(yè)論文評語15篇02-09

本科的畢業(yè)論文致謝范文（精選10篇）05-25