探析有效提升國有企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力相關的對策論文

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制制度是由國有企業(yè)董事會、監(jiān)事會、各個部門的經(jīng)理以及整個國有企業(yè)員工共同實施控制目標的過程。國有企業(yè)內(nèi)部控制的目標是有效實現(xiàn)國有合法化經(jīng)營管理,使國有企業(yè)的資產(chǎn)有安全保障,確保財務報告及相關信息的準確性和完整性,將國有企業(yè)的運營效果和經(jīng)營效益提高,從而使國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)�？刂苹顒印⑾嚓P風險評估、有效信息與溝通、國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及內(nèi)部監(jiān)督是我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素。國有企業(yè)內(nèi)部控制制度要求國有企業(yè)每一個部門都要相互配合、相互促進、相互制約,最終使得國有企業(yè)經(jīng)營管理的高效化得以實現(xiàn)。因此,國有企業(yè)必須嚴格按照內(nèi)部控制制度,加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度,推動我國國有企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

　　一、國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力現(xiàn)狀

　　我國國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力方面存在許多問題,其中最突出的問題表現(xiàn)在:

　　首先,“一把手負責制”依然是當前我國國有企業(yè)管理與執(zhí)行體制,對企業(yè)領導者個人素質有著很強的依賴性,董事會、股東大會、監(jiān)事會等在國有企業(yè)中的作用不大,相當于一個擺設,國有企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行具有很強的隨意性,內(nèi)部控制力度十分薄弱,內(nèi)部員工不按規(guī)章制度辦事,國有企業(yè)也沒有嚴格追究違反企業(yè)規(guī)章制度員工的責任,導致整個國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行呈現(xiàn)權威化、關系化以及人情化。

　　其次,國有企業(yè)“聯(lián)而不和”、“集而不團”的現(xiàn)狀使得國有企業(yè)集體總部不能實現(xiàn)對分公司、子公司的有效控制,內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足。具體表現(xiàn)在:⑴國有企業(yè)不能對其分公司、子公司的重大合同簽訂、重大經(jīng)濟決策等進行有效地約束;⑵國有企業(yè)下屬公司經(jīng)常發(fā)生自行投資、融資行為,給國有企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。

　　此外,國有企業(yè)內(nèi)部結構相對比較復雜,對信息傳遞的實效性和準確性有很大的影響,國有企業(yè)內(nèi)部控制制度基本維持在靜止的狀態(tài),對內(nèi)部控制制度進行及時、有效執(zhí)行和解決問題幾乎無從談起。

　　二、國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力影響因素

　　1、國有企業(yè)領導層風險意識不高

　　部分國有企業(yè)領導層沒能夠充分理解風險管理的本質和核心,使得一些國有企業(yè)盡管開展內(nèi)部控制工作,也沒能充分引起管理人員的重視,他們只把國有企業(yè)內(nèi)部控制工作當成是對國資委號召的一種響應方式,并沒有針對內(nèi)部控制制度開展任何實質性的執(zhí)行工作。有一部分國有企業(yè)沒有充分認識到內(nèi)部控制管理在國有企業(yè)事前防范和事中控制工作中發(fā)揮的重要作用,通常都是在風險事件發(fā)生之后才意識到要加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作管理工作。

　　2、國有企業(yè)沒有明確的分工,問責不到位

　　由于我國國有企業(yè)的內(nèi)部機構設置以及組織形式與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還存在一定的差距,因此導致部門職責交叉和管理層權責交叉現(xiàn)象在我國國有企業(yè)中出現(xiàn)。在國有企業(yè)內(nèi)部常常會出現(xiàn)一些“真空地帶”,在這樣的地帶里面誰都可以負責,但是出了問題由誰都可以不負責,這就無法避免在工作出現(xiàn)問題的時候互相推諉的現(xiàn)象,沒有人肯站出來承擔責任,最終導致問題無法得到很好的解決。國有企業(yè)沒有明確各個部門、各個崗位甚至是每一個員工的責權范圍,會對國有企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力度造成極其不良的影響,使國有企業(yè)面臨著更多的經(jīng)營風險。

　　3、激勵約束機制不健全

　　建立健全激勵和約束機制能夠為國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行提供重要保障。我國國有企業(yè)的激勵機制往往會出現(xiàn)超范圍執(zhí)行的情況,沒有將約束機制有效地運行,但是在國有企業(yè)的各項考核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,往往將其原因歸為是客觀原因,沒有科學合理地從主觀、客觀方面去尋找問題的根源,導致問題得不到根本性解決。由于國有企業(yè)激勵約束機制的不健全,使得國有企業(yè)員工產(chǎn)生做得好與做的不好都是一樣的心理,導致國有企業(yè)內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)員工中的威懾力不強。

　　4、內(nèi)部控制制度不科學

　　一些國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度相對比較落后或者是不完善,跟國有企業(yè)的實際情況存在很大的出入,已經(jīng)不能滿足國有企業(yè)的發(fā)展需求。部分國有企業(yè)的“全面”內(nèi)部控制流程過于復雜,難以達到程序與效率之間的平衡,這無形中對國有企業(yè)員工的內(nèi)部控制執(zhí)行力和工作效率產(chǎn)生了不良影響。在國有企業(yè)中,有的業(yè)務甚至需要經(jīng)過五六個領導的簽字確認才能夠完成整個業(yè)務流程,這樣的內(nèi)部控制制度只會給國有企業(yè)帶來相反的效果。

　　三、有效提升國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的對策

　　1、國有企業(yè)管理人員要高度重視內(nèi)部控制管理工作

　　在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中,內(nèi)部控制的核心是公司董事會,也就是公司的領導,董事會做出的承諾及投入對國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建和實施起到極其重要的推動作用。首先,國有企業(yè)要設置內(nèi)部控制領導小組以及工作小組,內(nèi)部控制組長一職由董事長或者是總經(jīng)理擔任,明確各個小組成員的分工,由內(nèi)部控制組長或者是管理國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的領導人員親自審閱聽取內(nèi)部控制報告;其次,國有企業(yè)要對內(nèi)部控制管理部門與其他部門之間的關系進行協(xié)調,使得各個部門全力支持內(nèi)部控制管理部門各項工作的開展;再次,國有企業(yè)要通過公司全體會議來增強國有企業(yè)全體成員的風險管理意識,將風險理念與企業(yè)文化融合到一起。

　　2、國有企業(yè)要加大監(jiān)督、檢查力度,嚴格問責制度

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制管理部門要通過內(nèi)部審計、外部審計以及專項調查等形式,加強

　　統(tǒng)計部門以及國有企業(yè)分公司、子公司的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督檢查,提高國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力。當出現(xiàn)內(nèi)部控制達不到預期效果或者是失效的情況,國有企業(yè)要對內(nèi)部控制管理工作進行認真的檢查分析,找出內(nèi)部控制制度的缺失或者是內(nèi)部控制工作過程中存在的缺陷,并及時采取有效的措施對內(nèi)部控制管理工作進行改進和完善。國有企業(yè)還要將內(nèi)部控制開展施工工作納入全員業(yè)績考核,利用監(jiān)督考核機制指導和監(jiān)督內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況。此外,國有企業(yè)要建立逐級承諾、逐級聲明的內(nèi)部控制管理機制,將責任落實到個人,嚴格問責制度,提高國有企業(yè)全體員工的責任意識,使整個國有企業(yè)形成橫向、縱向相交的網(wǎng)狀監(jiān)督和監(jiān)控。 3、建立科學、有效的國有企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　科學有效而且符合國有企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度是提高我國國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的重要前提。國有企業(yè)要建立科學、有效的國有企業(yè)內(nèi)部控制制度,首先要將我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定與財務部以及相關部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關要求緊密結合起來;其次要將國有企業(yè)經(jīng)營管理的特點充分考慮在內(nèi),提高內(nèi)部控制制度的可操作性。

　　4、不斷深化國有企業(yè)內(nèi)部控制管理文化

　　首先,國有企業(yè)踐行企業(yè)文化精神與提高內(nèi)部控制執(zhí)行力有機結合起來,使企業(yè)文化成為提高國有企業(yè)員工內(nèi)部控制執(zhí)行力度的內(nèi)在精神動力;其次,國有企業(yè)要加強對員工風險控制能力和業(yè)務能力的內(nèi)部控制管理培訓,培養(yǎng)出更多的內(nèi)部控制管理人才;再次,國有企業(yè)要積極開展內(nèi)部控制制度宣傳活動,利用知識競賽、專題講座等形式組織員工進行制度學習,為國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立營造有利的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。

　　5、加強國有企業(yè)內(nèi)部溝通和外部溝通

　　國有企業(yè)要加強風險信息的溝通,主要包含內(nèi)部溝通和外部溝通兩個部分。內(nèi)部溝通工作包括:⑴各個部門定期向企業(yè)領導進行工作匯報;⑵總部職能部門與子公司之間的溝通協(xié)調;⑶各個專項小組、各個部門之間的溝通。

　　外部溝通工作包括:⑴國有企業(yè)要定期將公司基本情況向國資委等國家監(jiān)管機構進行匯報;⑵加強與國內(nèi)外企業(yè)之間的經(jīng)驗交流;⑶與咨詢機構和外部審計部門進行溝通,及時發(fā)現(xiàn)和糾正國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的問題。

　　綜上所述,國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟不可或缺的重要組成部分,國有企業(yè)的發(fā)展對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展有著很大的影響。當前,隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的日趨完善,我國國有企業(yè)的改革在不斷深化,有效提升國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力已經(jīng)成為我國國有企業(yè)發(fā)展的重要任務。因此,國有企業(yè)必須積極探究提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的有效措施,有力地推動自身的快速發(fā)展。

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