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企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)的訂單樣本抽取方法運(yùn)用審計(jì)畢業(yè)論文
摘要：有效的抽樣方法有助于企業(yè)內(nèi)部工程的審計(jì)。根據(jù)工程內(nèi)容的特征采取綜合的抽樣方式對(duì)審計(jì)的工程訂單進(jìn)行了抽樣，通過科學(xué)的審查驗(yàn)證了抽樣方法的正確性，審計(jì)結(jié)果符合預(yù)期；對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)采用科學(xué)的抽樣方式使得項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果更具科學(xué)性，工程審計(jì)方法更加完善
關(guān)鍵詞：內(nèi)部工程審計(jì)；抽樣方法；應(yīng)用研究
企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)是針對(duì)生產(chǎn)制造類企業(yè)為確保生產(chǎn)裝備的正常運(yùn)行而進(jìn)行的生產(chǎn)維護(hù)等輔助工程的內(nèi)部工程審計(jì)[1].大型生產(chǎn)制造類企業(yè)為了保證產(chǎn)品生產(chǎn)的正常進(jìn)行及規(guī)模的不斷擴(kuò)大，需要定期進(jìn)行維護(hù)及保養(yǎng)生產(chǎn)設(shè)備，需要對(duì)生產(chǎn)裝備非標(biāo)零部件進(jìn)行制作及易損件的采購(gòu)等，需要對(duì)既有生產(chǎn)廠房進(jìn)行維修維護(hù)，需要對(duì)新建生產(chǎn)廠房進(jìn)行工程管理。為了加強(qiáng)上述工程的價(jià)格管理和質(zhì)量管理，企業(yè)需要每年針對(duì)這些工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)，不但能夠監(jiān)督控制生產(chǎn)企業(yè)輔助設(shè)施及工程的質(zhì)量，而且能夠使各種輔助設(shè)施安裝工程的造價(jià)更趨于合理。隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，工程項(xiàng)目逐年增多，訂單涉及的種類和數(shù)量劇增，因此，只能采用抽取樣本的方式審核其中一部分訂單。為了使樣本訂單審計(jì)的結(jié)論能客觀真實(shí)地反應(yīng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部工程管理的現(xiàn)狀，審計(jì)樣本的抽取方法就顯得非常重要。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)的訂單樣本的抽取方法進(jìn)行了應(yīng)用研究，取得了不錯(cuò)的效果。
一、抽樣方法概述
審計(jì)抽樣建立在數(shù)理統(tǒng)計(jì)和概率論的基礎(chǔ)上，具有客觀性和科學(xué)性。根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)及概率論原理，只要所研究的數(shù)據(jù)量足夠大，則其規(guī)律性及客觀性即能清晰地呈現(xiàn)出來(lái)。但實(shí)際上從總體中抽取的數(shù)據(jù)量是有限的，它屬于一種非全面調(diào)查。如何通過有效的數(shù)據(jù)，真實(shí)地反應(yīng)總體的規(guī)律或者結(jié)論，需要采用科學(xué)的抽樣方法。本文全面闡述了常見的幾種抽樣方法，并對(duì)其特點(diǎn)、應(yīng)用進(jìn)行了對(duì)比分析。
審計(jì)抽樣通常包括非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣[2-3].非統(tǒng)計(jì)抽樣是根據(jù)主觀判斷對(duì)總體中的樣本進(jìn)行選取審查，并對(duì)總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法；統(tǒng)計(jì)抽樣是按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審核，然后對(duì)總體特征進(jìn)行推理的一種審計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣方法通常包括簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣、整群抽樣[4-5].
（1）簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣是指從總體中任意抽取個(gè)體單位作為樣本，總體中的個(gè)體被抽中的概率相等，其特點(diǎn)是比較簡(jiǎn)便，適用于總體特征較簡(jiǎn)單的情況，不適合總體復(fù)雜的情況。
�。�2）系統(tǒng)抽樣又稱等距抽樣，是在簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣的基礎(chǔ)上將樣本按照一定原則進(jìn)行排序，根據(jù)所選樣本的數(shù)量，按照樣本總?cè)萘颗c所要選取樣本的比例確定合適的間隔進(jìn)行取樣，樣本間距通過總體單位數(shù)與樣本數(shù)量的比值確定；該抽樣方法簡(jiǎn)單實(shí)用，應(yīng)用普遍，但是可能抽到與總體特征差別較大的樣本。
（3）分層抽樣是將總體按照不同特征分成幾個(gè)部分之后，在每個(gè)部分中按一定抽樣方式抽取樣本的方法，適用于總體是由差異明顯的幾部分組成的情況；總體各單位按主要標(biāo)志加以分組，分組的標(biāo)志與關(guān)注的總體特征相關(guān)；分層抽樣過程較復(fù)雜，但是總體的抽樣誤差會(huì)變小，可信度增大。
�。�4）整群抽樣也稱聚類抽樣，是將總體中的個(gè)體按照一定的性質(zhì)特征分為互不交叉、相互獨(dú)立的幾個(gè)不同的群體，然后以群作為樣本進(jìn)行抽樣，要求群內(nèi)各樣本差異大，群間差異�。徽撼闃訉�(shí)施較方便，但不同群之間往往差異較大，抽樣誤差較大。
二、抽樣方法在工程審計(jì)中的應(yīng)用
（一）抽樣總體的確定根據(jù)企業(yè)要求需要對(duì)其某一年度工程項(xiàng)目的訂單進(jìn)行抽樣審計(jì)，目的是監(jiān)測(cè)訂單產(chǎn)品的質(zhì)量是否合格、價(jià)格是否合理。抽樣總體是該企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)涉及工程項(xiàng)目的訂單1218份，其類別及分布情況見表1.
�。ǘ┐_定抽樣樣本數(shù)量根據(jù)企業(yè)要求按年度訂單總數(shù)10%的概率進(jìn)行抽取，即在1218份訂單中抽取120份進(jìn)行審計(jì)，要求通過抽取的120份樣本來(lái)客觀真實(shí)地反映該生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部工程管理的現(xiàn)狀。
�。ㄈ┐_定抽樣方法及樣本選取在實(shí)際工作中，我們采取了統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣相結(jié)合的方法進(jìn)行抽樣。抽樣之前，審計(jì)人員先采取適當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行走訪，并有針對(duì)性地進(jìn)行了有效的溝通，針對(duì)各部門質(zhì)疑程度較大的訂單，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，即將該類訂單直接抽取作為審計(jì)樣本的個(gè)體；其他的訂單采用整群抽樣、分層抽樣和系統(tǒng)抽樣相結(jié)合的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本分布情況見表2.
應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行抽取樣本時(shí)，首先采用了整群抽樣方式，將總體中的個(gè)體按照工程性質(zhì)、特征分為不同類別，即分為不同的群體；然后將每個(gè)群體作為一個(gè)小集合或者分總體，在這個(gè)分總體中采用分層進(jìn)行抽樣，即根據(jù)樣本的金額進(jìn)行分層；最后采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行抽樣。以機(jī)械設(shè)備安裝工程分層抽樣為例，統(tǒng)計(jì)結(jié)果見表3.
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將抽取的樣本按照審計(jì)流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，審核結(jié)果經(jīng)過三方（訂貨方、供貨方、審計(jì)公司）確認(rèn)。本次審計(jì)是以違規(guī)金額所占樣本合理金額的百分比作為樣本分析參數(shù)，如：樣本金額是1.00萬(wàn)元，審計(jì)合理金額是0.8萬(wàn)元，則樣本超出合理部分所占的百分比為（1.00 - 0.80）÷0.80= 0.25.本次審計(jì)的120個(gè)樣本經(jīng)審核后超出合理金額的百分比，即分析參數(shù)見表4:
將表4中的120個(gè)分析參數(shù)分4個(gè)區(qū)間進(jìn)行整理，分別為小于等于5%、大于5%小于等于10%、大于10%小于等于15%、大于15%,其中小于等于5%的區(qū)域里包含負(fù)值。統(tǒng)計(jì)后得出超出合理金額的樣本分布情況，詳見表5:
三、數(shù)據(jù)分析
120個(gè)樣本分別在4個(gè)區(qū)間中所出現(xiàn)的頻率見表6:
從表6可以看出，超過5%以上的樣本頻率達(dá)到76.67%,而在這類工程訂單中，該企業(yè)默認(rèn)不大于10%的 即 為 合 理 狀 態(tài) ,那 么 不 合 理 樣 本 的 頻 率 為28.34%.從表6可見，樣本大于10%的頻率分別為19.17%和9.17%,這個(gè)頻率數(shù)值比較大。
現(xiàn)進(jìn)行如下概率分析，由于是工程上的訂單樣本，所以這里取顯著性水平 α = 0.1,確定在大于10%至小于等于15%和大于15%兩個(gè)區(qū)間中這個(gè)事件概率是否能達(dá)到15%和5%.
由于樣本相互獨(dú)立，確定總體各區(qū)間發(fā)生的概率，符合德莫威爾-拉普拉斯定理[6]的應(yīng)用條件，因而可以用拉普拉斯函數(shù)的數(shù)值來(lái)推導(dǎo)出區(qū)間樣本的出現(xiàn)概率。式 中 :ω 為 不 同 區(qū) 間 樣 本 所 出 現(xiàn) 的 頻 率 ,ω =m n ,其中 m 為不同百分比區(qū)間的樣本個(gè)數(shù)，即m 可以從表5中分別取23和11;n 為抽取的樣本總數(shù)，本案例中 n 取120. p 是在顯著性水平 α= 0.1時(shí)的概率，p 取0.05和0.15;q= 1 -p ,δ0.10是在顯著性水平為0.10下的 ω-p 的臨界值。從（6）式中的結(jié)論得出總體出現(xiàn)在大于15%范圍的概率將大于5%;從（7）式中的結(jié)論得出總體出現(xiàn)在10%到15%區(qū)間的概率不能達(dá)到15%.
于是得到：
式 中 :ω 為不同區(qū)間樣本所出現(xiàn)的頻率，ω = m/n ,其中m為不同百分比區(qū)間的樣本個(gè)數(shù)，即m可以從表5中分別取23和11;n為抽取的樣本總數(shù)，本案例中n取 120.是在顯著性水平 α= 0.1 時(shí)的概率，p取0.05和0.15;q=1-p,δ0.10是在顯著性水平為 0.10 下的ω- p 的臨界值。
經(jīng)整理上式得：
（6）式中的結(jié)論得出總體出現(xiàn)在大于 15%范圍的概率將大于5%;從（7）式中的結(jié)論得出總體出現(xiàn)在10%到 15%區(qū)間的概率不能達(dá)到 15%.
四、結(jié)論
在工程審計(jì)過程中，樣本的抽樣通常是采取多種抽樣方法相結(jié)合的方式，這樣能有效避免主觀因素對(duì)樣本總體的影響，從而確保利用所抽取樣本分析得出的審計(jì)結(jié)論能符合企業(yè)樣本總體的實(shí)際情況。文中案例從樣本得到的審計(jì)結(jié)論基本反映了企業(yè)的實(shí)際情況，同時(shí)也驗(yàn)證了此種抽樣方法在企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)中抽樣的有效性。在顯著性水平確定的情況下進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，按照定量分析的方法，根據(jù)樣本獲取的數(shù)據(jù)結(jié)論，推斷出樣本總體的狀況，并且對(duì)樣本總體的變化趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，為企業(yè)內(nèi)部工程管理控制提供有效數(shù)據(jù)，為制定合理有效的監(jiān)管措施提供科學(xué)依據(jù)。參考文獻(xiàn)：
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