分析新興鑄管的預(yù)算管理模式把握企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制

一、 新興鑄管企業(yè)預(yù)算管理簡(jiǎn)價(jià)

　　中國(guó)新興鑄管股份有限公司，上市前為中國(guó)新興鑄管（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱新興鑄管），從1994年開(kāi)始在企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算管理，收到了可喜的效果；在全國(guó)57家地方鋼鐵骨干企業(yè)中，新興鑄管規(guī)模居第29位，但是通過(guò)推行預(yù)算管理，其利潤(rùn)總額卻由1994年的第5位，上升到1995年的第4位，人均利潤(rùn)由1994年的第2位，上升到1995年的第1位，至1998年6月，新興鑄管人均利潤(rùn)仍居第1位。

　　新興鑄管預(yù)算管理中編制的企業(yè)預(yù)算，無(wú)論是總廠的年度預(yù)算還是各級(jí)責(zé)任預(yù)算，其主要的指標(biāo)都是貨幣計(jì)量?jī)r(jià)值指標(biāo)，這樣增強(qiáng)了預(yù)算的可比性，有利于各環(huán)節(jié)預(yù)算銜接，形成"全方位聯(lián)系、全方位考核"的局面；新興鑄管把企業(yè)預(yù)算管理的著眼點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容--資金管理上，充分發(fā)揮預(yù)算管理的規(guī)劃、控制和協(xié)調(diào)的功能，根據(jù)輕重緩急安排調(diào)度，有效地將資金管理從被動(dòng)應(yīng)付轉(zhuǎn)為超前控制，體現(xiàn)了預(yù)算管理的中心地位。

　　新興鑄管預(yù)算管理的特點(diǎn)為：（1）針對(duì)冶金行業(yè)生產(chǎn)不中斷和產(chǎn)品品種不易轉(zhuǎn)換的特點(diǎn)，提出"趕三超一，爭(zhēng)上臺(tái)階"的具體要求，在確定目標(biāo)利潤(rùn)和各部門(mén)上預(yù)算中的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)時(shí)，進(jìn)行綜合測(cè)算，使每一項(xiàng)指標(biāo)都要求進(jìn)入同行業(yè)的前三名，爭(zhēng)取達(dá)到第一名。以此框架下再進(jìn)行指標(biāo)之間的微調(diào)；開(kāi)展軍鋼杯管理大獎(jiǎng)賽，鼓勵(lì)各單位"趕三超一"；每季考核一次，半年評(píng)比兌現(xiàn)一次。（2）以銷售為龍頭，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以資金平衡為準(zhǔn)繩。全廠預(yù)算編制首先由銷售部門(mén)分析市場(chǎng)走勢(shì)，制定銷售預(yù)算，以銷定產(chǎn)。推行預(yù)算管理時(shí)，始終把成本費(fèi)用控制作為重點(diǎn)；首先抓生產(chǎn)一線的物料消耗，將成本費(fèi)用指標(biāo)層層分解到各車間班組，在預(yù)算指標(biāo)分解時(shí)，貫徹指標(biāo)與措施同步的原則，責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的原則；并建立了保證預(yù)算落實(shí)三項(xiàng)制度，即正常的追蹤制度、正常的評(píng)價(jià)制度、嚴(yán)格的考核制度。同時(shí)提高成本費(fèi)用指標(biāo)的考核力度，將其在綜合考核指標(biāo)體系中的權(quán)數(shù)提高到20%，使成本高低與俱的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。其次，對(duì)期間費(fèi)用大到各單位資金占用，小到各部門(mén)電話費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)都科學(xué)預(yù)算，落實(shí)到部門(mén)、科室、個(gè)人，使成本費(fèi)用控制擴(kuò)展到企業(yè)每一個(gè)員工。資金是企業(yè)的血液，新興鑄管"量入為出"，編制現(xiàn)金預(yù)算，實(shí)行日計(jì)劃、周調(diào)度的統(tǒng)一管理，增加現(xiàn)金回籠，減少資金占用。（3）制定合理的配套管理制度。新興鑄管結(jié)合公司實(shí)際情況，制定和頒布了公司的《預(yù)算管理規(guī)則》，明確了預(yù)算的要求以及產(chǎn)品物資購(gòu)銷、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、非生產(chǎn)性開(kāi)支、分廠（車間）技改和設(shè)備大中修開(kāi)支權(quán)限，使之成為推行預(yù)算管理的"憲法"。根據(jù)這個(gè)《預(yù)算管理規(guī)則》，各單位又制定了各自的《預(yù)算管理辦法》，具體指導(dǎo)各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而形成一套多層次的預(yù)算管理制度體系①。

　　二、對(duì)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算

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