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關(guān)于建立縣級(jí)財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之研究
實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算之后，為全面建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度構(gòu)建了“操作平臺(tái)”。從目前各地實(shí)際運(yùn)行的情況來(lái)看，財(cái)會(huì)集中核算制已具備了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的基本雛形，輪廓已日漸清晰。如何將財(cái)會(huì)集中核算制與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度有效地融合起來(lái)，以達(dá)到建立符合縣級(jí)財(cái)政管理功能的“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”的目標(biāo)。筆者特撰文略抒淺見(jiàn)：一、“財(cái)會(huì)集中核算制型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”設(shè)計(jì)的基本要求及運(yùn)作程序。
財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度：指在現(xiàn)有財(cái)政部門(mén)成立的會(huì)計(jì)核算中心的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，以健全的財(cái)政收入、支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為紐帶，所有預(yù)算單位的收入進(jìn)入國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)的款項(xiàng)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核資金并通過(guò)單一賬戶體系支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的管理制度。它是融合了會(huì)計(jì)委派制、財(cái)會(huì)集中核算制、國(guó)庫(kù)集中收付制的集成模式。
財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度體系構(gòu)成：1）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。包括：財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶；在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政集中支付專戶；在預(yù)算外資金還未完全實(shí)行收、支“脫鉤”的情況下，暫時(shí)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶。（2）收入繳庫(kù)分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。（3）支出撥付程序?yàn)樨?cái)政直接支付方式(根據(jù)縣級(jí)財(cái)政的特點(diǎn)不宜采取財(cái)政授權(quán)支付方式)。因此，在實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之后，財(cái)政部門(mén)只在人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)集中支付專戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶，取消財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶，取消財(cái)政部門(mén)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)小額現(xiàn)金賬戶，取消各類特設(shè)專戶，取消各銀行的“財(cái)政授權(quán)支付”方式。為了解決取消“三戶”和“財(cái)政授權(quán)支付方式”之后資金的“入口”和“出口”問(wèn)題，所有稅收收入、預(yù)算資金、各類基金、轉(zhuǎn)移支付資金等一律進(jìn)入國(guó)庫(kù)單一賬戶，預(yù)算外資金以及其他各類資金一律進(jìn)入財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外財(cái)政專戶，支出撥付一律從財(cái)政執(zhí)行機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政集中支付專戶中直接支付。另外結(jié)合各單位的工作需要,實(shí)行“備用金核算制”，在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各單位發(fā)生的零星小額開(kāi)支由會(huì)計(jì)核算中心核算一定的備用金額度，由單位自行支配，按規(guī)定到核算中心報(bào)銷。
“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”的運(yùn)作程序：指預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)支付機(jī)構(gòu)審核從財(cái)政集中支付賬戶中向收款人支付款項(xiàng)，然后通過(guò)銀行清算系統(tǒng)由財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政集中支付專戶與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。在國(guó)庫(kù)集中支付方式下，由于銀行間的清算系統(tǒng)是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的，因而財(cái)政集中支付專戶和國(guó)庫(kù)單一賬戶每天清算結(jié)束后其余額為零，財(cái)政資金的日常結(jié)余資金都集中保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶之中。
通過(guò)上述對(duì)財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的科學(xué)設(shè)計(jì)，我們認(rèn)為是一項(xiàng)全新的制度、體制、管理的創(chuàng)新和發(fā)展，是當(dāng)前財(cái)政實(shí)踐的一次重大財(cái)政理論與實(shí)踐的突破，是會(huì)計(jì)委派、財(cái)會(huì)集中核算制與國(guó)庫(kù)集中收付制度有機(jī)融合的一種科學(xué)、有效、成熟、較高級(jí)次的復(fù)合型管理模式，是一種與地方財(cái)政運(yùn)作相適應(yīng)，特別是符合縣級(jí)財(cái)政管理的國(guó)庫(kù)集中收付制度。
二、建立“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”實(shí)現(xiàn)“直通車”可行性。
第一、財(cái)會(huì)集中核算已為建立“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。有的地方在實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算之初各項(xiàng)工作的起點(diǎn)比較高，在組建“中心”之時(shí)，已作好向財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度過(guò)渡的前期籌劃，在“中心”的運(yùn)作中已經(jīng)部分承擔(dān)或履行了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的職能與職責(zé)，前瞻
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