如何在審計中運用重要性概念

審計人員面臨的信息資料很龐雜，在成本——效益的原則下，審計人員既無必要也沒有可能去審查被審計單位所有的資料、核實所有的事實，而只能對重要的事項進行抽查，即在制度審計的基礎上，采取抽樣的方法。為此，人們提出了重要性概念，并對它進行研究和規(guī)范。

重要性是會計報表中存在的導致會計信息使用者改變其決策的錯誤程度，重要性水平是可以容忍錯誤的上限，不可以容忍錯誤的下限。審計人員的責任在于確認會計報表中是否存在重大錯誤，并作出相應的報告，以利于會計報表使用者作出合理的判斷。因此，審計人員應透徹地了解有關重要性運用的步驟及應注意的問題。

在審計過程中運用重要性概念的目的主要在于：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。

在審計過程中，需要運用重要性概念的情形有二：一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時，重要性被看作是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現錯誤或漏報的程度，即審計人員在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報是所允許的誤差范圍。二是在評價審計結果時，重要性被看作是某一錯報或漏報(或匯總的錯報或漏報)是否影響會計報表使用者判斷和決策的標志。重要性的運用步驟應包括如下幾步：

一、對重要性作出初步判斷對重要性作出初步判斷就是對會計報表中允許出現的(即可容忍的)錯誤作出上限規(guī)定，對于超過上限規(guī)定的錯誤，即被認為是重要錯誤，不能被接受。一般來說，在實際工作中對重要性作初步判斷時要考慮以下幾個因素：

1.企業(yè)規(guī)模。企業(yè)規(guī)模的大小對重要性的判斷有重要影響。一般來說，規(guī)模大的企業(yè)，重要性的絕對數較大，相對數較�。灰�(guī)模小的企業(yè)，重要性的絕對數較小，相對數較大。

2.審計項目。對于不同項目，就有不同的重要性標準。審計人員在對重要性作出初步判斷時，應對數額高、波動幅度大、會計報表使用者比較關心的項目，從嚴制定重要性水平。需要說明的是，由于會計報表各項目之間是相互聯(lián)系的，盡管我們可以對不同的項目作出不同的判斷，并用不同的重要性標準來評價不同的錯誤，但如果某項錯誤涉及不同的 項目，還是應該采用統(tǒng)一的、這些項目中最小的重要性標準來評價該項錯誤。只有這樣，審計人員才能保持應有的職業(yè)謹慎。

3.錯誤的性質。如果錯誤的性質嚴重，即使錯誤的金額較小，也應看作是重要的錯誤。例如，存貨缺短了1 00公斤，價值1000元，如果短缺是由于盤點差錯引起的，則屬于不重要錯誤；如果短缺是由于保管人員監(jiān)守自盜引起的，就屬于重要錯誤�？傊�，故意的錯誤比無意的錯誤重要。因為故意的錯誤說明管理不善，而管理不善往往隱含著更嚴重的問題。此外，可能引起嚴重后果的錯誤，也可看作是重要錯誤。

4.內部控制。由于被審計單位建立的內部控制只能為會計報表的公允性提供合理的保證，并存在固有的限制，這就要求審計人員必須注意內部控制對審計的影響。如果內部控制比較健全，可依賴程度高，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計成本；反之，應把審計

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