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論談話提醒制度在會(huì)計(jì)中介服務(wù)行業(yè)中的作用
摘要：
有人說(shuō)：誠(chéng)信是企業(yè)的生命，是企業(yè)生存的底線。政府信用、銀行信用、企業(yè)信用、中介機(jī)構(gòu)信用以及個(gè)人信用是經(jīng)濟(jì)得以運(yùn)行的基礎(chǔ)條件。如果失信擴(kuò)大的趨勢(shì)不能遏制，到一定程度會(huì)發(fā)展成信用危機(jī)。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，對(duì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)素質(zhì)的要求越來(lái)越高。層出不窮的欺詐事件如國(guó)際上的美國(guó)安然、安達(dá)信事件、世界通信公司事件，美國(guó)施樂公司、默克公司等上市公司先后曝出會(huì)計(jì)丑聞，在國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)上，大慶聯(lián)誼、康賽股份、黎明股份、鄭百文、銀廣廈、麥科特等近幾年也先后被揭出會(huì)計(jì)造假問題，令世人對(duì)會(huì)計(jì)的獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)質(zhì)量產(chǎn)生了懷疑，會(huì)計(jì)領(lǐng)域的誠(chéng)信問題成為世界性的熱門話題和關(guān)注焦點(diǎn)。朱镕基總理提出了：“誠(chéng)信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假帳”的指示。能否在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立良好的信用監(jiān)督機(jī)制和職業(yè)道德體系對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)中介服務(wù)業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。為整頓經(jīng)濟(jì)秩序，迎接世界性的信用風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，及時(shí)出臺(tái)了會(huì)計(jì)行業(yè)談話提醒制度。
關(guān)鍵詞：
談話提醒制度 會(huì)計(jì)中介服務(wù) 作用原因 對(duì)策
一、談話提醒制度的含義
2002年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定并采取了一系列自律性行業(yè)監(jiān)管制度和重要舉措，談話提醒制度是其中的重要一項(xiàng)。談話提醒是對(duì)涉嫌違反法律、法規(guī)以及行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員給予談話提醒，旨在幫助、教育其充分認(rèn)識(shí)到自己執(zhí)業(yè)過(guò)程中的不足，深刻反省，引以為戒，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
2002年1月22日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)談話提醒制度（試行）》的通知，其中規(guī)定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)哪些情形應(yīng)進(jìn)行談話提醒，并明確了談話約請(qǐng)部門和談話對(duì)象在執(zhí)行談話提醒過(guò)程中應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)以及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)。
日前，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)某資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)工作中，存在著評(píng)估報(bào)告披露不全面、不充分和評(píng)估依據(jù)不合理問題，鑒于這種情況，中注協(xié)決定對(duì)兩位簽章注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師給予談話提醒。
這次談話提醒，嚴(yán)格按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)談話提醒制度（試行）》要求，提前三天通知到談話對(duì)象本人，中注協(xié)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管部的同志對(duì)談話對(duì)象進(jìn)行了談話提醒，指出兩名評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)工作中存在的主要問題以及問題的性質(zhì)及其后果，并向這兩名評(píng)估師提出批評(píng)和整改要求。
通過(guò)談話提醒，談話對(duì)象表示誠(chéng)懇接受中注協(xié)對(duì)其執(zhí)業(yè)中存在有關(guān)問題的批評(píng)、教育和幫助，同時(shí)表示認(rèn)真整改、吸取教訓(xùn)、謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。
談話提醒制度是會(huì)計(jì)中介行業(yè)職業(yè)紀(jì)律的核心內(nèi)容，是會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)職業(yè)道德建設(shè)的重要組成部分，是會(huì)計(jì)師行業(yè)自律管理的重要形式。所謂談話提醒制度是指會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)于涉嫌違反法律、法規(guī)，違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定，已確認(rèn)存在違法違紀(jì)行為、尚未構(gòu)成行政處罰以及其他有必要談話情形的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行談話提醒。通過(guò)談話發(fā)現(xiàn)談話對(duì)象有嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為的，談話方約請(qǐng)有關(guān)部門依法進(jìn)行調(diào)查處理。對(duì)在一年內(nèi)被談話提醒累計(jì)達(dá)三次以上的單位和人員，在年檢中不予通過(guò)。
二、引發(fā)談話提醒制度發(fā)揮作用的原因
1、世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)失敗，降低道德標(biāo)準(zhǔn)。
2、面對(duì)并購(gòu)、控股、重組、衍生金融工具等，公司的監(jiān)管體制、會(huì)計(jì)審計(jì)制度反映控制能力減弱。
3、信息化的過(guò)程提高了公眾對(duì)會(huì)計(jì)信息預(yù)警作用的期望，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的缺陷容忍度下降了。
4、國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人因受業(yè)績(jī)指標(biāo)的考核，職務(wù)升遷等因素的驅(qū)動(dòng)，以各種方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員造假，而會(huì)計(jì)人員受制于企業(yè)，為保飯碗，違心屈從。
5、部分國(guó)有、集體企業(yè)的負(fù)責(zé)人，當(dāng)慣了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的”太平官“，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，手
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