會計年度總結

時間：2021-06-23 15:17:59 年度工作總結我要投稿

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精選會計年度總結集錦四篇

　　總結就是把一個時間段取得的成績、存在的問題及得到的經(jīng)驗和教訓進行一次全面系統(tǒng)的總結的書面材料，它可以幫助我們總結以往思想，發(fā)揚成績，不妨坐下來好好寫寫總結吧。那么總結有什么格式呢？下面是小編幫大家整理的會計年度總結6篇，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

精選會計年度總結集錦四篇

會計年度總結篇1

　　一、實驗目的

　　實訓內容的銜接可以有助于促進我們對會計知識形成整體的感性認識,有助于我們認識所學的本會計課程在整個會計專業(yè)課程體系中的地位、作用,增強學習的積極性。通過系統(tǒng)的模擬操作，深刻理解掌握會計核算基本知識，增強動手操作能力，為今后的學習工作打下基礎。于是學校給我們創(chuàng)造一次實訓的機會，以檢驗自己的會計知識掌握程度和鍛煉自己的操作能力，接觸社會，接觸現(xiàn)實會計職業(yè)，為踏入社會工作崗位做好準備。

　　二、實驗內容

　　在實訓中我們從會計的基本理論入手，以掌握會計核算的基本方法和基本操作技能為主要目標，以會計核算為主線來進行實訓，這是通過理論聯(lián)系實際的實訓，以增強知識的實用性，培養(yǎng)我們扎實的會計理論基礎和實際操作能力，達到培養(yǎng)職業(yè)技能的要求。在實訓中我總結步驟如下：1、熟悉資料，設置各種帳簿，登記起初余額。 2、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務，填制記帳憑證。 3、根據(jù)憑證登記帳簿。 4、結帳、對帳、編制會計報表。 5、裝訂、整理實訓資料，上交實訓作業(yè)。

　　要根據(jù)憑證一筆一筆登記不同的帳簿，練習做會計憑證，根據(jù)會計憑證登總帳，明細帳，科目匯總表，現(xiàn)金出納日記帳，銀行存款（借款）日記帳，總帳余額試算表，資產(chǎn)負債表，利潤表。這些什么總帳、明細分類帳、三欄式等等一系列帳，真是著急。看著這么一厚搭憑證，苦的還在后邊，尤其在寫數(shù)字時，寫錯一個，就要整張紙作廢，于是我先用鉛筆填寫。這不僅是考驗我們的耐心，更是需要我們的細心。另外，做這些帳，首先要分清哪些業(yè)務該登那些帳簿，稍微疏忽，一帳帳頁就報廢了。還有，最后結帳時要一筆一筆計算每個類型的結果，一大堆數(shù)字加加減減，真是做的頭大！最后的任務就是將會計的帳頁分類裝訂，憑證等一系列材料整理歸類，基本任務就初步完成了！在這個過程中，我們了解到在組織各會計專業(yè)課程的實訓中,不僅需要有所側重,而且需要相互銜接,基礎的和重要的實訓內容適當重復,其中基礎會計學的實訓是基本和關鍵。完成原始憑證的簡單分析和審核,記賬憑證的編制,賬簿的登記和報表的簡單認識,使我們對會計實務的基本流程形成一個較系統(tǒng)的框架。實訓內容在此基礎上組織編制,財務會計的實訓內容突出會計核算方法的應用和會計報表的編制,成本會計則突出成本計算方法的訓練,我們根據(jù)課程的教學目的組織會計實訓,使會計實訓在會計理論知識銜接深入的同時得到有機銜接,循序漸進地進行模擬實訓。

　　三、實驗結論

　　在模擬實驗中正所謂“百聞不如一見”，經(jīng)過這次自身的切身實驗，我才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內，這就導致我們對會計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們會計知識水平的提高。于是這些天我們進行了成本會計模擬實驗，使我們了解了業(yè)務處理程序與方法。

　　實習是每一個學生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,也打開了視野，增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。如果用班級作為會計財務室,那我們每個人就相當于一個財務科,包括有制單,出納,記帳,成本核算,綜合和主管等六個崗位,使我們實習時有一個模擬的操作環(huán)境，緊張得十天財務會計實訓時間就這樣在忙碌中匆匆過去了，留給我的都是豐富的經(jīng)驗和深深的體會�！爸挥薪�(jīng)歷過，才知道其中的滋味”對于我而言，喜歡體驗生活，可以說通過這次實訓，真真切切的讓我了解了什么是會計，讓我對于會計最初的觀點也有了本質性的改變！會計不僅僅是一份職業(yè)，更是一份責任。

　　同時,在實訓的過程中,我們遇到了很多問題,經(jīng)過同學之間的交流與老師的輔導,都順利的解決了.實訓中,我看到了自己的不足,發(fā)現(xiàn)了自己在成本會計理論知識方面的缺陷,也更深刻的知道學好會計并不是件容易的事情,那需要耐心,毅力和決心,所以經(jīng)過這次會計的實訓,我會在以后的學習中更加努力.這是第一次實訓,非常難忘!

　　四、實驗心得

　　上學期我們學習的《中級財務會計》課程具有很強的實踐性和可操作性，通過課程的學習，我們會計核算方法有一個基本的了解，為使我們對教學中較深的高級財務會計理論內容有一個較好的掌握，達到會計相關課程設置的目的和要求，這次安排了會計手工模擬實訓，從而完善課堂教學內容，提高了我們動手操作的基本技能，使我們更好地掌握從編制憑證開始到登記帳簿，這一會計核算過程，不僅提高了我們的實踐能力，而且還突出“重實踐，強技能”的特色。經(jīng)過了實訓,讓我體會到了會計工作的復雜與繁瑣,它需要一個人的細致與細心,也讓我在以后的學習中更加努力的積極的去學習會計知識,把一些難點,重點搞清楚搞明白.加深理解了成本會計核算的基本原則和方法，將以前學過的基礎會計相關課程進行綜合運用，了解成本會計內部控制的基本要求，讓我們掌握了成本會計從理論到實踐的轉化過程；熟練的掌握了會計操作的基本技能；將會計專業(yè)理論知識與專業(yè)實踐，很好的結合了起來，開闊了我們的視野，增進了我們對企業(yè)實際工作以及運作情況的認識,因為正確核算并加強成本管理成為企業(yè)內部管理追求的重要目標�，F(xiàn)代會計也正是適應這種要求和發(fā)展的，而這些作為會計的人員說必須要知道的。

　　通過這次成本會計模擬實驗，我對會計工作有了進一步的認識，熟悉會計工作的流程，更重要的是深刻體會到手工做帳和電算化會計的不同。而且我還總結出一份細心+一份耐心+一份責任心=人生價值的詮釋，在實訓中很充實，真的希望學校能夠多給我們這樣實訓的機會，尤其是會計專業(yè)，畢竟會計吃的是經(jīng)驗飯，只有多做帳，才能熟能生巧，才能游刃有余。

　　在取得實效的同時，我也在實習過程中發(fā)現(xiàn)了自身的一些不足。總結了以下幾點：專業(yè)方面，首先，作為一個會計人員應該具備扎實的專業(yè)知識和良好的專業(yè)思維能力，具備誠實守信等端正的職業(yè)操守和敬業(yè)態(tài)度，這是會計工作崗位對會計人員最基本的要求。其次，作為一個會計人員要有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會計工作是一門很精準的工作，要求會計人員要準確的核算每一項指標，牢記每一條稅法，正確使用每一個公式。再次，要有吃苦耐勞的精神和平和的心態(tài)。這一次的實習雖然時間短暫，雖然接觸到的工作很淺，但是依然讓我學到了許多知識和經(jīng)驗，這些都是書本上無法得來的。通過模擬實習，我們能夠更好的了解自己的不足，了解會計工作的本質，了解這個社會的方方面面，能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃。

會計年度總結篇2

　　今年6月份調入****物業(yè)管理處以來，我努力適應新的工作環(huán)境和工作崗位，虛心學習，埋頭工作，履行職責，較好地完成了各項工作任務，下面將任職來的工作情況匯報*

　　一、自覺加強學習，努力適應工作

　　我是初次接觸物業(yè)管理工作，對綜合管理員的職責任務不甚了解，為了盡快適應新的工作崗位和工作環(huán)境，我自覺加強學習，虛心求教釋惑，不斷理清工作思路，總結工作方法，現(xiàn)已基本勝任本職。一方面，干中學、學中干，不斷掌握方法積累經(jīng)驗。我注重以工作任務為牽引，依托工作崗位學習提高，通過觀察、摸索、查閱資料和實踐鍛煉，較快地進入了工作情況。另一方面，問書本、問同事，不斷豐富知識掌握技巧。在各級領導和同事的幫助指導下，從不會到會，從不熟悉到熟悉，我逐漸摸清了工作中的基本情況，找到了切入點，把握住了工作重點和難點。

　　二、心系本職工作，認真履行職責

　　(一)耐心細致地做好財務工作。自接手****管理處財務工作的半年來，我認真核對上半年的財務賬簿，理清財務關系，嚴格財務制度，做好每一筆賬，確保了年度收支平衡和盈利目標的實現(xiàn)。一是做好每一筆進出賬。對于每一筆進出賬，我都根據(jù)財務的分類規(guī)則，分門別類記錄在案，登記造冊。同時認真核對發(fā)票、賬單，搞好票據(jù)管理。二是搞好每月例行對賬。按照財務制度，我細化當月收支情況，定期編制財務報表，按公司的要求及時進行對賬，沒有出現(xiàn)漏報、錯報的情況。三是及時收繳服務費。結合****的實際，在進一步了解掌握服務費協(xié)議收繳辦法的基礎上，我認真搞好區(qū)分，按照鴻亞公司、業(yè)主和我方協(xié)定的服務費，定期予以收繳、催收，xx年全年的服務費已全額到賬。四是合理控制開支。合理控制開支是實現(xiàn)盈利的重要環(huán)節(jié)，我堅持從公司的利益出發(fā)，積極協(xié)助管理處主任當家理財。特別在經(jīng)常性開支方面，嚴格把好采購關、消耗關和監(jiān)督關，防止鋪張浪費，同時提出了一些合理化建議。

　　(二)積極主動地搞好文案管理。半年來，我主要從事辦公室的工作，****的文案管理上手比較快，主要做好了以下2個方面的工作：一是資料錄入和文檔編排工作。對管理處涉及的資料文檔和有關會議記錄，我認真搞好錄入和編排打印，根據(jù)工作需要，制作表格文檔，草擬報表等。二是檔案管理工作。到管理處后，對檔案的系統(tǒng)化、規(guī)范化的分類管理是我的一項經(jīng)常性工作，我采取平時維護和定期集中整理相結合的辦法，將檔案進行分類存檔，并做好收發(fā)文登記管理。

　　(三)認真負責地抓好綠化維護。小區(qū)綠化工作是10月份開始交與我負責的，對我來講，這是一項初次打交道的工作，由于缺乏專業(yè)知識和管理經(jīng)驗，當前又缺少綠化工人，正值冬季，小區(qū)綠化工作形勢比較嚴峻。我主要做了以下2個方面的工作：一是搞好小區(qū)綠化的日常維護。二是認真驗收交接。

　　三、主要經(jīng)驗和收獲

　　在****工作半年來，完成了一些工作，取得了一定成績，總結起來有以下幾個方面的經(jīng)驗和收獲

　　(一)只有擺正自己的位置，下功夫熟悉基本業(yè)務，才能盡快適應新的工作崗位

　　(二)只有主動融入集體，處理好各方面的關系，才能在新的環(huán)境中保持好的工作狀態(tài)

　　(三)只有堅持原則落實制度，認真理財管賬，才能履行好財務職責

　　(四)只有樹立服務意識，加強溝通協(xié)調，才能把分內的工作做好。

　　四、存在的不足

　　由于工作實踐比較少，缺乏相關工作經(jīng)驗，200*年的工作存在以下不足

　　(一)對物業(yè)管理服務費的協(xié)議內容了解不夠，特別是對以往的一些收費情況了解還不夠及時;

　　(二)食堂伙食開銷較大，宏觀上把握容易，微觀上控制困難;

　　(三)綠化工作形勢嚴峻，自身在小區(qū)綠化管理上還要下更大的功夫

　　五、下步的打算

　　針對200*年工作中存在的不足，為了做好新一年的工作，突出做好以下幾個方面

　　(一)積極搞好與鴻亞公司、業(yè)主之間的協(xié)調，進一步理順關系;

　　(二)加強業(yè)務知識的學習提高，創(chuàng)新工作方法，提高工作效益;

　　(三)管好財、理好賬，控制好經(jīng)常項目開支;

　　(四)想方設法管理好食堂，處理好成本與伙食的關系;

　　(五)抓好小區(qū)綠化維護工作。

會計年度總結篇3

各會計師事務所：

　　根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關于開展20xx年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》精神，我們于20xx年7月4日至8月30日對5xxxx會計師事務所（包括分所）進行了檢查，1xxxx事務所予以復查�，F(xiàn)從以下四個方面進行匯報：

　　一、今年檢查工作的特點和基本做法

　　開展執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領導總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎上，對20xx年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

　　（一）認真做好檢查前的各項準備工作。

　　中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質量檢查工作計劃，確定了20xx年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執(zhí)業(yè)質量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務質量檢查工作。

　　舉辦了檢查人員培訓班，對4xxxx檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

　　（二）檢查工作的特點和基本做法

　　按照中注協(xié)要求，結合我會與財政局監(jiān)督處不重復檢查的原則，對5xxxx事務所進行檢查，其中20xx年后新設立的4xxxx、具有證券期貨業(yè)務資格的xxxx、5年內未接受過協(xié)會自律性檢查的事務所xxxx，同時對上年度被強制培訓的1xxxx事務所進行了執(zhí)業(yè)質量復查。

　　檢查范圍：20xx年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)20xx年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.xxxx。

　　為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業(yè)務，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

　　在抽取審計業(yè)務項目時，選擇能全面反映事務所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務類型和業(yè)務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業(yè)務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

　　這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業(yè)培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業(yè)務質量的目的。

　　二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　（一）內部質量控制存在問題

　　對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現(xiàn)場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

　　檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業(yè)務人員的職責規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內部控制評價規(guī)程等為主要內容的內部質量控制制度和業(yè)務項目風險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務質量提供了保證。

　　但少數(shù)事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

　　被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發(fā)，制度建設和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質量存在較大差異，風險控制標準不統(tǒng)一。

　　(二)職業(yè)道德方面存在問題

　　在本次檢查中，我們采用調查問卷、現(xiàn)場與相關審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。

　　但我們發(fā)現(xiàn)事務所業(yè)務收費大多偏低，有的業(yè)務收費僅為標準收費的20-3xxxx；注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現(xiàn)內部分化、業(yè)務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

　　三、具體審計項目存在的問題分析

　　（一）法律責任問題

　　1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經(jīng)單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會計準則的要求披露關聯(lián)方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

　　2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

　　3、新所和小所對業(yè)務定書重視不夠。沒有業(yè)務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

　　法律意識不強是今年業(yè)務檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業(yè)務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

　　（二）綜合類項目存在的問題

　　1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃�；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關責任人批準，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

　　2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

　　3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

　　4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現(xiàn)不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

　　5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

　　（三）實質性測試存在問題

　　1、對往來款項的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為722xxxx元，占資產(chǎn)總額34.7xxxx，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認。

　　2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權的關注，如金額較大的固定資產(chǎn)的.發(fā)票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

　　如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為123xxxx元，占總資產(chǎn)38.7xxxx。其中工程施工123xxxx元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監(jiān)盤的審計程序。

　　3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。

　　4、收入確認不符合相關準則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據(jù)，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

　　5、被檢查的多數(shù)事務所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

　　6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業(yè)的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據(jù)；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。

　　如某公司主營業(yè)務收入增長106.3xxxx，但主營業(yè)務成本只增長了20.4xxxx，20xx年度收入增長主要為銷售給單一客戶，銷售額為2，38xxxx元，其中應收賬款為1，43xxxx元，該銷售無主營業(yè)務成本。該交易為臨近資產(chǎn)負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關驗收合格的證明。

　　7、審計意見類型不恰當。

　�。�1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

　�。�2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表以及20xx年度的利潤表和現(xiàn)金流量表�！�，無形中擴大了注冊會計師的責任。

　�。�3）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利20xx年期初14xxxx元，本年6月增加600xxxx元，期末無形資產(chǎn)余額614xxxx元，全年應攤銷36xxxx元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少36xxxx元（報表利潤－8xxxx元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

　　（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規(guī)定的內容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費324.xxxx元(占資產(chǎn)總額的34.5xxxx)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證， B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。

　�。�5）企業(yè)會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計制度》。

　　（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大，注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，20xx年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股5xxxx的子公司， 20xx年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

　�。�7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業(yè)已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

　�。�8）對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產(chǎn)總額為7365.8xxxx元，凈資產(chǎn)為-4549.2xxxx元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

　　四、對此次檢查的處理意見

　　針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業(yè)懲戒：

　�。ㄒ唬⿲杉沂聞账枰酝▓笈u：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

　�。ǘ⿲θ沂聞账枰韵奁谡模罕本┩罆嫀熓聞账⒈本┲袧櫿\會計師事務所、北京慧運會計師事務所

　�。ㄈ⿲α沂聞账枰哉勗捥嵝眩褐姓\恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯(lián)首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

　　對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。

　　五、幾點意見與建議

　　1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上1xxxx事務所發(fā)書面通知書，要求事務所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復查對象。

　　2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

　　3、檢查中事務所普遍反映收費低的問題。如對審計業(yè)務所采取的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權利更加不對稱，地位更加不平等。建議有關部門制定相應的審計招標辦法。

　　4、加強對注冊會計師職業(yè)道德和法律責任的教育。建議加強職業(yè)道德和法律責任教育的培訓，并作為培訓體系的一個重要組成部分，要注重培訓知識的系統(tǒng)性和實用性，如采取案例分析和專題研討等方式，以幫助注冊會計師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹立職業(yè)道德觀念和法律責任觀念。

會計年度總結篇4

各會計師事務所：

　　根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關于開展20xx年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》精神，我們于20xx年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查�，F(xiàn)從以下四個方面進行匯報：

　　一、今年檢查工作的特點和基本做法

　�。ㄒ唬┱J真做好檢查前的各項準備工作。

　　舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

　�。ǘz查工作的特點和基本做法

　　按照中注協(xié)要求，結合我會與財政局監(jiān)督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中20xx年后新設立的45家、具有證券期貨業(yè)務資格的2家、5年內未接受過協(xié)會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執(zhí)業(yè)質量復查。

　　檢查范圍：20xx年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)20xx年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

　　為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業(yè)務，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

　　二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　（一）內部質量控制存在問題

　　對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現(xiàn)場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

　　(二)職業(yè)道德方面存在問題

　　在本次檢查中，我們采用調查問卷、現(xiàn)場與相關審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。

　　但我們發(fā)現(xiàn)事務所業(yè)務收費大多偏低，有的業(yè)務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現(xiàn)內部分化、業(yè)務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

　　三、具體審計項目存在的問題分析

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　　3、新所和小所對業(yè)務約定書重視不夠。沒有業(yè)務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

　�。ǘ┚C合類項目存在的問題

　　3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

　　5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

　�。ㄈ⿲嵸|性測試存在問題

　　1、對往來款項的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認。

　　2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權的關注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

　　如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監(jiān)盤的審計程序。

　　5、被檢查的多數(shù)事務所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

　　如某公司主營業(yè)務收入增長106.30%，但主營業(yè)務成本只增長了20.41%，20xx年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務成本。該交易為臨近資產(chǎn)負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關驗收合格的證明。

　　7、審計意見類型不恰當。

　�。�1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

　�。�3）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利20xx年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

　�。�4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規(guī)定的內容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。

　�。�6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

　　某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，20xx年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司， 20xx年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

　�。�7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業(yè)已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

　　（8）對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

　　四、對此次檢查的處理意見

　　針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業(yè)懲戒：

　�。ㄒ唬⿲杉沂聞账枰酝▓笈u：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

　　（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所

　　對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。

　　五、幾點意見與建議

　　1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發(fā)書面通知書，要求事務所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復查對象。

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