個人所得稅計算方法

臨近年底了，對于工薪階級的人來說，一年辛苦工作到頭，就盼年末的年終獎，但拿了年終獎要交個稅的，年終獎是如何計算個人所得稅的?以下是小編精心整理的相關內容，希望對大家有所幫助!

2017年個人所得稅計算方法

國家稅務總局已經(jīng)聲明，所謂的《國家稅務總局關于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2011年第47號)是虛構的，國家稅務總局并沒有對全年一次性獎金的計稅方法進行修訂，

個人所得稅計算方法

正確年終獎稅率表和計算公式

年終獎計算公式：應納稅額=應納稅所得額(即年終獎的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

我們舉例就年終獎的正確計算方法和虛構的新規(guī)定上面的錯誤計算方法作一個對比。

閱讀了上文，你是否已經(jīng)了解正確的年終獎稅率表和計算公式呢?那年終獎個人所得稅又是如何計算的?

年終獎個人所得稅計算方法

發(fā)放獎金當月的工資超過3500

那么先將員工當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率和速算扣除數(shù)。

然后按公式：應納稅額=應納稅所得額(即年終獎的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

舉例：張先生年終獎金是24000元，而且當月工資為3600元。我們先算稅率24000÷12=2000元 那么對應稅率表應該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。

應納稅額：24000 ×10%-105=2295元

發(fā)放獎金當月工資低于3500

那么我們要先用獎金把工資補到3500，再用剩下的獎金來計算。

舉例：王女士年終獎19100元，發(fā)放當月工資是3400元。那么我們就要從19100元的獎金里面拿100元來把工資補足3500元。用剩下的19000元來計算年終獎個人所得稅。19000元÷12=1583.3元，對應稅率表，稅率為10%速算扣除數(shù)為105元。

應繳納：19000元×10%-105=1795元

錯誤的計算方法：我們用錯誤的方法來為大家舉例子：

陳女士今年12月獲得的年終獎為18000元，王女士年終獎為19000元。

陳女士：18000÷12=1500元，對應稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應納稅額=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，稅后所得17460元。

王女士：19000÷12≈1583元，對應稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應納稅額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，稅后所得18360元。

延伸閱讀：

年終獎個稅以及個稅6種特殊計算方法

一、月工資不同，年終獎個稅計算方法不同

現(xiàn)在個人所得稅起征點為3500元。當員工獲得年終獎當月收入超過3500元時，直接適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”，當收入低于3500元時，需先扣除當月收入與起征點的差額，再適用優(yōu)惠辦法。

1、月工資高于3500元個稅計算方法

案例：

小王2017年月收入6000元，年終獎36000元，無其他收入。

小王工資部分應繳納個稅：

(6000-3500)*3%=75元

小王年終獎個人所得稅計算方法：

36000/12=3000

個人所得稅適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。因此，年終獎個稅為：

36000*10%-105=3495元

小王一月份個人所得稅計算為3570元。

2、月工資低于3500元個稅計算方法

案例：

小王2017年月收入2000元，年終獎36000元，無其它收入。

月收入未超過起征點3500元，不用繳納個人所得稅。

年終獎所得稅計算方法：

36000-(3500-2000)=34500元

34500/12=2875，適用10%稅率，105速算扣除數(shù)。

年終獎個人所得稅為：

(36000-1500)*10%-105=3345元。

二、在一個納稅年度里，稅收優(yōu)惠方法只能使用一次，納稅人可以自由選擇計稅方法使用的時間和發(fā)放單位

1、員工同一月份在不同單位獲得年終獎，可以選擇其中一個單位使用優(yōu)惠方法，另一個單位的年終獎合并到當月工資中計稅。

案例：

小王2017年1月工資5000，取得本單位年終獎24000元，另外在合作單位取得年終獎6000元，無其它收入。

小王年終獎個人所得稅計算方法：

24000/12=2000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，

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本公司年終獎個稅為：

24000*10%-105=2295元

因為優(yōu)惠政策只能使用一次，因此合作單位所得年終獎只能合并到當月工資計算個稅：

(5000+6000-3500)*20%-555=945元

因此，小王2017年1月個稅為3240元。

2、采用年薪制以及績效工資的單位，年終獎所得稅也適用該優(yōu)惠方法，但是一個納稅年度內，每一位納稅人只能采用一次

案例：

小王2016年年薪12萬元，每月發(fā)放5000元，年終獎60000元。年終獎計算方法適用優(yōu)惠方法，計算如下：

60000/12=5000，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。

因此年終獎個人所得稅為：

60000*20%-555=11445元。

3、年終獎之外的其它獎金需要按規(guī)定繳納個人所得稅

員工獲得除了年終獎之外其它獎金時，比如半年獎等，應該與當月收入合并，按稅法繳納個人所得稅。比如年終獎分兩個月發(fā)放時，則不能適用優(yōu)惠辦法了，只能并入當月收入計算個人所得稅。

4、員工工作時間不足12個月，也適用稅收優(yōu)惠辦法

比如，當年新入職員工，入職時間不到一年的，計算年終獎個稅時，也是適用稅收優(yōu)惠辦法的。

下面再簡單介紹一下幾種個稅的特殊方法及案例：

1、職工低價購買公司安置房的差價收入

公司按照低于購置或者成本的價格將房屋出售給員工時，員工少交的差價需要繳納個人所得稅，可以適用上面介紹的優(yōu)惠方法。

2、年薪制企業(yè)薪金收入

央企負責人薪金結構一般由基本薪金、績效薪金以及任期獎勵構成，其中基本薪金和績效薪金的60%在當年度發(fā)放，績效薪金的.40%和任期獎勵在任期結束后發(fā)放。當年發(fā)放的薪金適用于個人所得稅計算方法。任期結束后取得的績效薪金和任期獎勵適用于上面介紹的優(yōu)惠方法。不過這種方法只適用于央企部分高管人員。

3、特定行業(yè)薪金問題

有的行業(yè)經(jīng)濟效益會有明顯的季節(jié)性，比如說采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)等，每個月職工工資相差比較大，因此稅法對這部分員工的薪金計稅方法做出了特殊規(guī)定。對于這部分行業(yè)的收入采用按年計算、分月預繳的方式計算個稅。

案例：

采掘業(yè)小王，每年1月份、2月份、11月份以及12月份工資為8000每月，3-10月工資約為3500元每月。則小王收入的個稅計算如下：

(1)分月預繳個稅

3-10月不需要繳納個稅，其它月份個稅=(8000-3500)*10%-105=345元

年度繳稅=345*4=1380元

(2)按年計算、應繳個稅

每月應繳個稅=[(3500*8+8000*4)/12-3500]*3%=45元

年度應繳納個稅=45*12=540元

應退稅額=1380-540=840元

4、企業(yè)年金繳費

企業(yè)年金指按照《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定，在基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。建立年金制度的企業(yè)和員工同基本養(yǎng)老保險繳費形式相同，向相關結構繳納保險費用。

5、提前退休人員補貼個稅計算

有些機關單位對未達到退休年齡辦理退休手續(xù)的員工按照標準會有一次性補貼。這部分補貼不屬于免稅的離退休工資，應按照辦理退休年齡到法定退休年齡之間月份平均分攤個人所得稅。

應納稅所得額=(一次性補貼/辦理提前退休年齡到法定退休年齡實際月份數(shù)-個稅起征點)

應繳納稅額=[(應納稅所得額*適用稅率)-速算扣除數(shù)]* 辦理提前退休年齡到法定退休年齡實際月份數(shù)

6、解除勞動合同獲得經(jīng)濟補償金收入個稅計算

對于解除勞動合同獲得的經(jīng)濟補償金，計算個稅時，稅法給予了一定的優(yōu)惠政策。

對于一次性補償金在當?shù)厣夏甓葐T工平均工資3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅;超過部分可以視為一次性收入，適用于一定期限內平均后計稅優(yōu)惠辦法。以經(jīng)濟補償金總額除以工作年限(最多12年，超過12年按12年計算)，商數(shù)作為月工資，計算個人所得稅。經(jīng)濟補償金也是按照國家標準繳納五險一金，允許稅前扣除。

案例：

張某在某機械廠工作15年，2016年2月與企業(yè)解除勞動合同，企業(yè)向張某支付一次性補償金19萬元，同時，拿出1萬元繳納五險一金。張某所在地2011年平均工資為2萬元，張某個稅計算方法：

免征個稅額度=20000*3=60000元

應繳個稅補償金=190000-60000-10000=120000元

張某雖然工作15年，但是只能按照12年計算。

每月繳稅額度=(120000/12)-3500=6500元

每月應繳稅額=6500*20%-555=745元

補償金應繳稅額=745*12=8940元

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