房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增十問(wèn)十答【廣東稅務(wù)局】

　　營(yíng)改增全面推開(kāi)，以下是廣東稅務(wù)局對(duì)營(yíng)改增的十問(wèn)十答，希望大家能夠更加深入了解營(yíng)改增!

　　來(lái)源:廣東國(guó)家稅務(wù)局

　　問(wèn)題一：什么是房地產(chǎn)業(yè)增值稅納稅人?

　　答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為房地產(chǎn)業(yè)增值稅納稅人，

房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增十問(wèn)十答【廣東稅務(wù)局】

　　問(wèn)題二：房地產(chǎn)業(yè)的征稅范圍包括什么?

　　答：根據(jù)《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，房地產(chǎn)業(yè)主要涉及以下稅目：

　　(一)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)適用銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目;

　　(二)具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的不動(dòng)產(chǎn)租賃活動(dòng)，適用租賃服務(wù)稅目中的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)稅目(不含不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租);

　　(三)在約定時(shí)間內(nèi)將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)，適用租賃服務(wù)稅目中的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)稅目。

　　問(wèn)題三：房地產(chǎn)業(yè)的稅率和征收率是什么?

　　答：納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)，以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，征收率為5%.

　　問(wèn)題四：取得不動(dòng)產(chǎn)如何進(jìn)行抵扣?

　　答：適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.

　　問(wèn)題五：銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目有哪些征稅規(guī)定?

　　答：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目有以下征稅規(guī)定：

　　(一)一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

　　(二)一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　(三)小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

　　(四)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　問(wèn)題六：一般納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)如何征稅?

　　答：一般納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)有以下征稅規(guī)定：

　　(一)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　(二)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，

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　　問(wèn)題七：一般納稅人銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)如何征稅?

　　答：一般納稅人銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)有以下征稅規(guī)定：

　　(一)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　(二)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　問(wèn)題八：銷(xiāo)售住房可以享受哪些免稅政策?

　　答：納稅人銷(xiāo)售住房可以享受的免稅政策包括：

　　(一)為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房。

　　(二)個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房。

　　(三)個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房(不含北京市、上海市、廣州市和深圳市的住房)對(duì)外銷(xiāo)售。

　　(四)個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的普通住房(僅指北京市、上海市、廣州市和深圳市的普通住房)對(duì)外銷(xiāo)售。

　　問(wèn)題九：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)有哪些征稅規(guī)定?

　　答：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)有以下征稅規(guī)定：

　　(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。取得的不動(dòng)產(chǎn)與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　(三)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　(四)其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(五)個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　問(wèn)題十：房地產(chǎn)業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?

　　答：(一)納稅人銷(xiāo)售、租賃不動(dòng)產(chǎn)，為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　(二)納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

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