中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法

　　中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為了保證國(guó)家稅收政策的貫徹實(shí)施，加強(qiáng)海關(guān)稅收管理，確保依法征稅，保障國(guó)家稅收，維護(hù)納稅義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》(以下簡(jiǎn)稱《海關(guān)法》)、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》(以下簡(jiǎn)稱《關(guān)稅條例》)以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法，

中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法

。

　　第二條 海關(guān)征稅工作，應(yīng)當(dāng)遵循準(zhǔn)確歸類、正確估價(jià)、依率計(jì)征、依法減免、嚴(yán)肅退補(bǔ)、及時(shí)入庫(kù)的原則。

　　第三條 進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的征收管理適用本辦法。

　　進(jìn)境物品進(jìn)口稅和船舶噸稅的征收管理按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章未作規(guī)定的，適用本辦法。

　　第四條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定承擔(dān)保密義務(wù)，妥善保管納稅義務(wù)人提供的涉及商業(yè)秘密的資料，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得對(duì)外提供。

　　納稅義務(wù)人可以書面向海關(guān)提出為其保守商業(yè)秘密的要求，并且具體列明需要保密的內(nèi)容，但不得以商業(yè)秘密為理由拒絕向海關(guān)提供有關(guān)資料。

　　第二章 進(jìn)出口貨物稅款的征收

　　第一節(jié) 申報(bào)與審核

　　第五條 納稅義務(wù)人進(jìn)出口貨物時(shí)應(yīng)當(dāng)依法向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，按照規(guī)定提交有關(guān)單證。海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提供確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地等所需的相關(guān)資料。提供的資料為外文的，海關(guān)需要時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供中文譯文并且對(duì)譯文內(nèi)容負(fù)責(zé)。

　　進(jìn)出口減免稅貨物的，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提交主管海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)出口貨物征免稅證明》(以下簡(jiǎn)稱《征免稅證明》，格式詳見(jiàn)附件1)，但本辦法第七十二條所列減免稅貨物除外。

　　第六條 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章關(guān)于商品歸類、審定完稅價(jià)格和原產(chǎn)地管理的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)申報(bào)進(jìn)出口貨物的商品名稱、稅則號(hào)列(商品編號(hào))、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格、運(yùn)保費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用、原產(chǎn)地、數(shù)量等。

　　第七條 為審核確定進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地等，海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。納稅義務(wù)人認(rèn)為必要時(shí)，也可以主動(dòng)要求進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。

　　第八條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章的規(guī)定，對(duì)納稅義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物商品名稱、規(guī)格型號(hào)、稅則號(hào)列、原產(chǎn)地、價(jià)格、成交條件、數(shù)量等進(jìn)行審核。

　　海關(guān)可以根據(jù)口岸通關(guān)和貨物進(jìn)出口的具體情況，在貨物通關(guān)環(huán)節(jié)僅對(duì)申報(bào)內(nèi)容作程序性審核，在貨物放行后再進(jìn)行申報(bào)價(jià)格、商品歸類、原產(chǎn)地等是否真實(shí)、正確的實(shí)質(zhì)性核查。

　　第九條 海關(guān)為審核確定進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價(jià)格及原產(chǎn)地等，可以對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行查驗(yàn)，組織化驗(yàn)、檢驗(yàn)或者對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行核查。

　　經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物稅則號(hào)列有誤的，應(yīng)當(dāng)按照商品歸類的有關(guān)規(guī)則和規(guī)定予以重新確定。

　　經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物價(jià)格不符合成交價(jià)格條件，或者成交價(jià)格不能確定的，應(yīng)當(dāng)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定另行估價(jià)。

　　經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地有誤的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審核納稅義務(wù)人提供的原產(chǎn)地證明、對(duì)貨物進(jìn)行實(shí)際查驗(yàn)或者審核其他相關(guān)單證等方法，按照海關(guān)原產(chǎn)地管理的有關(guān)規(guī)定予以確定。

　　經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人提交的減免稅申請(qǐng)或者所申報(bào)的內(nèi)容不符合有關(guān)減免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)征稅款。

　　納稅義務(wù)人違反海關(guān)規(guī)定，涉嫌偽報(bào)、瞞報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定移交海關(guān)調(diào)查或者緝私部門處理。

　　第十條 納稅義務(wù)人在貨物實(shí)際進(jìn)出口前，可以按照有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請(qǐng)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行商品預(yù)歸類、價(jià)格預(yù)審核或者原產(chǎn)地預(yù)確定。海關(guān)審核確定后，應(yīng)當(dāng)書面通知納稅義務(wù)人，并且在貨物實(shí)際進(jìn)出口時(shí)予以認(rèn)可。

　　第二節(jié) 稅款的征收

　　第十一條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)進(jìn)出口貨物的稅則號(hào)列、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、適用的稅率和匯率計(jì)征稅款。

　　第十二條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅條例》有關(guān)適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關(guān)稅配額稅率或者暫定稅率，以及實(shí)施反傾銷措施、反補(bǔ)貼措施、保障措施或者征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅等適用稅率的規(guī)定，確定進(jìn)出口貨物適用的稅率。

　　第十三條 進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。

　　進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

　　進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率;貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。

　　出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。

　　經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。

　　因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

　　因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

　　第十四條 已申報(bào)進(jìn)境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并且放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：

　　(一)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的;

　　(二)保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的;

　　(三)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;

　　(四)可以暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的;

　　(五)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的，

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　　第十五條 補(bǔ)征或者退還進(jìn)出口貨物稅款，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十三條和第十四條的規(guī)定確定適用的稅率。

　　第十六條 進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。完稅價(jià)格采用四舍五入法計(jì)算至分。

　　海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三(第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三)中國(guó)人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率;以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國(guó)銀行公布的現(xiàn)匯買入價(jià)和現(xiàn)匯賣出價(jià)的中間值(人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù))。如果上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可以另行規(guī)定計(jì)征匯率，并且對(duì)外公布。

　　第十七條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅條例》的規(guī)定，以從價(jià)、從量或者國(guó)家規(guī)定的其他方式對(duì)進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅。

　　海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的適用稅種、稅目、稅率和計(jì)算公式對(duì)進(jìn)口貨物計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。

　　除另有規(guī)定外，關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅按照下述計(jì)算公式計(jì)征：

　　從價(jià)計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率

　　從量計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量X單位關(guān)稅稅額

　　計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額+實(shí)征消費(fèi)稅稅額)X增值稅稅率

　　從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=〔(完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率)〕X消費(fèi)稅稅率

　　從量計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量X單位消費(fèi)稅稅額

　　第十八條 除另有規(guī)定外，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在貨物實(shí)際進(jìn)境，并且完成海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)接單審核工作之后及時(shí)填發(fā)稅款繳款書。需要通過(guò)對(duì)貨物進(jìn)行查驗(yàn)確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地的，應(yīng)當(dāng)在查驗(yàn)核實(shí)之后填發(fā)或者更改稅款繳款書。

　　納稅義務(wù)人收到稅款繳款書后應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù)。

　　第十九條 海關(guān)稅款繳款書一式六聯(lián)(格式詳見(jiàn)附件2)，第一聯(lián)(收據(jù))由銀行收款簽章后交繳款單位或者納稅義務(wù)人;第二聯(lián)(付款憑證)由繳款單位開戶銀行作為付出憑證;第三聯(lián)(收款憑證)由收款國(guó)庫(kù)作為收入憑證;第四聯(lián)(回執(zhí))由國(guó)庫(kù)蓋章后退回海關(guān)財(cái)務(wù)部門;第五聯(lián)(報(bào)查)國(guó)庫(kù)收款后，關(guān)稅專用繳款書退回海關(guān)，海關(guān)代征稅專用繳款書送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān);第六聯(lián)(存根)由填發(fā)單位存查。

　　第二十條 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)滯納金繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納滯納金。滯納金繳款書的格式與稅款繳款書相同。

　　繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。

　　第二十一條 關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅、滯納金等，應(yīng)當(dāng)按人民幣計(jì)征，采用四舍五入法計(jì)算至分。

　　滯納金的起征點(diǎn)為50元。

　　第二十二條 銀行收訖稅款日為納稅義務(wù)人繳清稅款之日。納稅義務(wù)人向銀行繳納稅款后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將蓋有證明銀行已收訖稅款的業(yè)務(wù)印章的稅款繳款書送交填發(fā)海關(guān)驗(yàn)核，海關(guān)據(jù)此辦理核注手續(xù)。

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)銀行未按照規(guī)定及時(shí)將稅款足額劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況通知國(guó)庫(kù)。

　　第二十三條 納稅義務(wù)人繳納稅款前不慎遺失稅款繳款書的，可以向填發(fā)海關(guān)提出補(bǔ)發(fā)稅款繳款書的書面申請(qǐng)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅義務(wù)人的申請(qǐng)之日起2個(gè)工作日內(nèi)審核確認(rèn)并且重新予以補(bǔ)發(fā)。海關(guān)補(bǔ)發(fā)的稅款繳款書內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與原稅款繳款書完全一致。

　　納稅義務(wù)人繳納稅款后遺失稅款繳款書的，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)向填發(fā)海關(guān)提出確認(rèn)其已繳清稅款的書面申請(qǐng)，海關(guān)經(jīng)審查核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)，但不再補(bǔ)發(fā)稅款繳款書。

　　第二十四條 納稅義務(wù)人因不可抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口前向申報(bào)地的直屬海關(guān)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)提出延期繳納稅款的書面申請(qǐng)并且隨附相關(guān)材料，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)提供繳稅計(jì)劃。

　　貨物實(shí)際進(jìn)出口時(shí)，納稅義務(wù)人要求海關(guān)先放行貨物的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供稅款擔(dān)保。

　　第二十五條 直屬海關(guān)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅義務(wù)人延期繳納稅款的申請(qǐng)之日起30日內(nèi)審核情況是否屬實(shí)，并且作出是否同意延期繳納稅款的決定以及延期繳納稅款的期限。由于特殊情況在30日內(nèi)不能作出決定的，可以延長(zhǎng)10日。

　　延期繳納稅款的期限，自貨物放行之日起最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。

　　納稅義務(wù)人在批準(zhǔn)的延期繳納稅款期限內(nèi)繳納稅款的，不征收滯納金;逾期繳納稅款的，自延期繳納稅款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第二十六條 直屬海關(guān)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)經(jīng)審核未批準(zhǔn)延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起3個(gè)工作日內(nèi)通知納稅義務(wù)人，并且填發(fā)稅款繳款書。

　　納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第二十七條 散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規(guī)定辦理：

　　(一)溢裝數(shù)量在合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量3%以內(nèi)的，或者短裝的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的貨物單價(jià)，按照合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量計(jì)征稅款。

　　(二)溢裝數(shù)量超過(guò)合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量3%的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的貨物單價(jià)，按照實(shí)際進(jìn)出口數(shù)量計(jì)征稅款。

　　第二十八條 納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自繳款期限屆滿之日起超過(guò)3個(gè)月仍未繳納稅款或者滯納金的，海關(guān)可以按照《海關(guān)法》第六十條的規(guī)定采取強(qiáng)制措施。

　　納稅義務(wù)人在規(guī)定的繳納稅款期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責(zé)令納稅義務(wù)人向海關(guān)提供稅款擔(dān)保。納稅義務(wù)人不能提供稅款擔(dān)保的，海關(guān)可以按照《海關(guān)法》第六十一條的

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