轉(zhuǎn)換內(nèi)部審計工作方式的工作心得

　　近年來，我們在審計中發(fā)現(xiàn)不少的內(nèi)部審計在實際工作中未能充分發(fā)揮其職能作用。如何更好的開展內(nèi)部審計工作、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，筆者認(rèn)為：有“為”才能有“位”。除了大力宣傳內(nèi)部審計工作的作用，提高領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識外，最重要的是要認(rèn)清形勢，找準(zhǔn)位置，干出成績，讓領(lǐng)導(dǎo)覺得內(nèi)部審計是一個得力的工作助手，使其感覺到內(nèi)部審計是在為企業(yè)加強管理、提高效益服務(wù)，只有這樣才能提高內(nèi)部審計的地位、得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和群眾的支持。因此，內(nèi)部審計應(yīng)拓展審計思維，轉(zhuǎn)換工作方式，重點從以下幾個方面開展內(nèi)部審計工作：

　　1、改變理念，實現(xiàn)從查錯糾弊到向為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)是企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任履行情況需要監(jiān)督；而其內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任的發(fā)展變化，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了動力。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，管理層次的增多，為內(nèi)部審計的發(fā)展強大提供了空間。因此，內(nèi)部審計的立足點應(yīng)該是加強企業(yè)單位內(nèi)部管理，幫助最高管理層更好的履行其責(zé)任，監(jiān)督企業(yè)單位內(nèi)部各部門、各單位受托責(zé)任的履行情況。

　　目前，我國大部分內(nèi)審人員往往將工作精力放在查錯糾弊上，其主要工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。事實上，真正存在問題甚至出現(xiàn)舞弊行為往往存在于經(jīng)營管理的過程中。隨著內(nèi)部管理水平的提高，會計電算化的普及，財務(wù)錯弊也會越來越少，內(nèi)部審計的職能必須轉(zhuǎn)向為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)；內(nèi)審工作應(yīng)向經(jīng)營和管理領(lǐng)域擴展；其工作重點也應(yīng)向分析、評價內(nèi)控制度方面轉(zhuǎn)變。

　　2、轉(zhuǎn)換角色，實現(xiàn)由監(jiān)督者逐步向控制者的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計一度曾被定位于“監(jiān)督者”的角色。作為指導(dǎo)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制指南的“特恩布爾報告”（即1999年公布的《內(nèi)部控制：綜合準(zhǔn)則董事指南》）認(rèn)為，內(nèi)部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以前的“監(jiān)督和復(fù)核”，這一轉(zhuǎn)變賦予了內(nèi)部審計更多的內(nèi)涵。在風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制下，內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管[:請記住我站域名/]理策略聯(lián)系在了一起，內(nèi)部審計利用對當(dāng)前的風(fēng)險分析，保證其審計計劃與企業(yè)的經(jīng)營計劃相一致。內(nèi)部審計作為一個管理控制的擴展，應(yīng)以確保系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為工作重點，只有這樣，內(nèi)部審計才能最終脫離狹隘的會計之源，在企業(yè)全面管理中發(fā)揮更高價值的功能。

　　內(nèi)部審計扎根于企業(yè)內(nèi)部，熟悉所在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理情況，了解其管理的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位，這是外部審計所不及的。內(nèi)部審計的任務(wù)就是為企業(yè)加強內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)；而企業(yè)的管理制度是貫穿于每一個生產(chǎn)、管理環(huán)節(jié)的，外部監(jiān)督機構(gòu)難以做到徹底查清弄明，服務(wù)內(nèi)向性是內(nèi)部審計一個重要的特點。內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)職能之間就不再是相互矛盾的，而是成為相輔相成、缺一不可的相互依賴關(guān)系。

　　3、拓寬領(lǐng)域，把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛榘l(fā)展方向。隨著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)生變化，由“控制”轉(zhuǎn)向“風(fēng)險”�，F(xiàn)代內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況之外，更關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)�，F(xiàn)代企業(yè)管理中的風(fēng)險管理已成為關(guān)鍵流程，促使了內(nèi)部審計的工作重點不再是測試控制，而是確認(rèn)風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的方法，在風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計中，控制仍然重要，但分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險，才是內(nèi)部審計的焦點。

　　從當(dāng)前情況看，我國的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌形吹玫綇V泛的開展。我們應(yīng)在實踐中有意識地推動這項工作的開展。從強調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強調(diào)關(guān)注風(fēng)險因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃；同時，內(nèi)向型管理審計的建議應(yīng)不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果，防止經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生，從而達到為企業(yè)提高經(jīng)濟效益服務(wù)的最終目的。

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