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差旅款項(xiàng)的賬務(wù)處理
維普資訊 http://www.cqvip.com＿ 差旅 款項(xiàng) 的賬務(wù)處理 山東諸城 市 張祚 勛 李玉 �！〈寮w經(jīng)濟(jì)組織差旅費(fèi)一般是指管理 日記賬。會(huì)計(jì)分錄為 ： 人員 因公外出而開 支的住宿費(fèi) 、 交通費(fèi) 及 學(xué) 習(xí)資料費(fèi)等。目前 ， 就其業(yè)務(wù)操作而 言 ， 仍有少數(shù)村還不規(guī)范 ， 其做法是 ： 村集體 經(jīng) 濟(jì)組 織管理人員因 公外出所需 差旅款 ， 先 是從 村出納 處借支 。 出差 人出具 借款 借 借： 內(nèi)部往來(lái)—— 張三 ２０ ０ ０ 貸 ： 金 現(xiàn) ２０ ０ �。� ［ ２ 某日 ， 三出差歸來(lái) ， 例 ］ 張 報(bào)銷 差旅 費(fèi)單據(jù) ２ ０ ５０元 ， 款項(xiàng)當(dāng)即結(jié)清。 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) ， 村會(huì)計(jì)應(yīng) 首先對(duì) 差旅 據(jù) ， 村 主要 負(fù) 責(zé) 人 簽 字 蓋 章 后 ， 接 到 村 費(fèi) 單 據(jù) 進(jìn) 行 審 核 ， 后 開 具 ２ ０ 經(jīng) 直 然 ０ ０元 的 收 款 出納處支款 。出納員付款 后 ， 其借款 借據(jù) 收據(jù) ， 用以 中減張三 內(nèi)部往來(lái)出 差借款 ； 同 不 納入賬 內(nèi)核 算管理 ， 是存放在庫(kù) 存 而據(jù)與出納員結(jié)算 ， 算 后出納員據(jù)其 登記 結(jié)時(shí)開具 ５０元的 “ 金支 出傳 遞單 ， ０ 現(xiàn) 收款 賬 憑 證 ， 記 總 賬 和 明 細(xì) 賬 ； 納 員 應(yīng) 據(jù) 登 出中抵頂現(xiàn)金 。待 出差人 回歸后 ， 差旅單 收 據(jù)記 賬聯(lián)與 傳遞 單記 賬 聯(lián)一 并編 制記 持 現(xiàn)金日記賬 ， 村會(huì)計(jì)據(jù) 其編 制記 賬憑賬 ， 登 “ 金支 出傳 遞單 ”的 出納聯(lián)登記現(xiàn) 金 日 現(xiàn)記總賬 、 明細(xì) 賬 。 這 種 業(yè) 務(wù) 處 理 方 法 雖 然 記 賬 。會(huì) 計(jì)分 錄 為 ： 便捷 、 省力 ， 但存在 很多弊端。一是不能從 賬 面 上 真 實(shí) 反 映 村 集 體 一 定 時(shí) 日 內(nèi) 的 實(shí)有 借： 管理費(fèi)用—— 差旅費(fèi)貸 ： 金 現(xiàn)２５ ０ �。� �。担� ０ 現(xiàn)金額 。 影響貨幣資金 的合理儲(chǔ)備 和有 效 支配； 二是 借款借 據(jù) 容易 發(fā)生 意外 ， 造成 損壞 或丟失 ， 出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛 ， 產(chǎn)生 人 員之間的矛盾 ； 是不利 于財(cái)會(huì)人員 在 三內(nèi)部往來(lái)——張三 ２０ ０ �。� 假 如 ， 三出差歸來(lái) 時(shí) ， 張 報(bào)銷 差旅費(fèi) 單 據(jù)為 １ ０ ５０元 ， 此時(shí)款項(xiàng) 可當(dāng)即結(jié)清。 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) ， 會(huì)計(jì)應(yīng) 首先對(duì)差旅 村經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)上 的相互監(jiān)控 ， 無(wú)法保證集 費(fèi)單據(jù)進(jìn)行審計(jì) ， 然后開具 ２ ０ ０ ０元的收款 體 資金的安全性 。所以 ， 照財(cái)會(huì)制度 和 收據(jù) ， 按 用以沖減張三內(nèi)部往來(lái)出差借款 ； 然 內(nèi)控制http://http://www.ishadingyu.com/news/55C41778AB4015CA.html度的規(guī)定 要求 ， 筆者針 對(duì)差旅款 項(xiàng) 后開具 ５０元的“ ０ 現(xiàn)金 收入傳 遞單 ， 收款 的賬務(wù)處理略談一二 ， 供商榷 。 收據(jù) 記 賬聯(lián)與 傳遞 單記 賬聯(lián) 一 編 制 記 ［ １ 村集體經(jīng)濟(jì)組織 管理人 員張三 賬憑 證 ， 例 ］ 登記總 賬和 明 細(xì)賬 ； 出納員應(yīng) 據(jù) 因公外出 。 暫借 村集體現(xiàn)金 ２ ０ ０ ０元。 “ 金收入傳遞 單”的出納聯(lián) 登記現(xiàn) 金日 現(xiàn) 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 村會(huì)計(jì) 應(yīng)首先對(duì) 張三 記賬。會(huì)計(jì)分錄為 ： 出具 的由村 主要 負(fù)責(zé) 人簽 字的借 款借 據(jù) 進(jìn)行審核把關(guān) ， 然后據(jù)其填 制“ 現(xiàn)金支出傳 遞單 ， 將其 記賬聯(lián) 與借 款借據(jù)記賬聯(lián)一并 編制記賬憑 證 ， 登記 總賬和 明細(xì)賬 ； 出納員 應(yīng)據(jù) “ 現(xiàn)金支出傳遞 單 的出納聯(lián)登記現(xiàn)金 借： 現(xiàn)金 貸： 內(nèi)部往來(lái)——張三 ５０ ０ ２０ ０ �。啊� ， 管理費(fèi)用—— 差旅費(fèi) １５ ０ �。� 囫 ２６ 期農(nóng) 財(cái) 會(huì) ０￣Ｉ ／ 村 務(wù) 計(jì) ０ １ １
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