期末復(fù)習(xí)資料總結(jié)

　僅為個(gè)人理解　 稅務(wù)會(huì)計(jì)總結(jié)

簡答：

1、　增值稅的納稅范圍

包括：在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)及進(jìn)口貨物

銷售貨物包括：視同銷售行為，混合銷售行為，兼營貨物銷售，應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)

提供加工修理勞務(wù)屬于工業(yè)性勞務(wù)

其他項(xiàng)目：貨物期貨，金銀銷售，典當(dāng)死物，郵政部門以外銷售集郵商品，郵政部門以外發(fā)行報(bào)刊，單獨(dú)銷售的移動(dòng)通信設(shè)備，縫紉業(yè)務(wù)及其他稅法規(guī)定的項(xiàng)目。

2、　個(gè)人所得稅概述

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的所得課征的一中稅

特點(diǎn)：實(shí)行分項(xiàng)征稅，采用比例稅率和超額累進(jìn)稅率兩種計(jì)稅方法，計(jì)稅方式多樣，以個(gè)人為計(jì)稅單位，計(jì)算簡便

3、　關(guān)稅的概述

定義：是一種國際通行的稅種，是根據(jù)本國的經(jīng)濟(jì)和政治的需要，由海關(guān)代表國家對(duì)進(jìn)出口關(guān)稅的貨物和物品所征收的一種流轉(zhuǎn)稅

特點(diǎn)：（1）征收上的過關(guān)性、統(tǒng)一性、一次性（2）稅率上的復(fù)雜性（3）征管上的權(quán)威性（4）關(guān)稅具有涉外性，是執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策的手段

作用：（1）貫徹平等互利和對(duì)等原則，維護(hù)國家的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益（2）貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策，保護(hù)國內(nèi)民族工業(yè)的發(fā)展（3）取得財(cái)政，為國家建設(shè)積累資金

4、　企業(yè)所得稅概述

定義：是國家對(duì)境內(nèi)企業(yè)或組織，在一定范圍期間的生產(chǎn)、經(jīng)營所得依法征收的一種稅。（它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段）

特點(diǎn)：（1）以所得額為課稅對(duì)象（2）是直接稅（3）征稅以量能負(fù)擔(dān)公平征收為原則（4）稅法對(duì)稅基的約束力強(qiáng)（5）實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法

出口關(guān)稅的計(jì)算：

確定是到岸價(jià)格（CIF）還是離岸價(jià)格（FOB），

若為到岸價(jià)格：應(yīng)納稅額=到岸價(jià)格*關(guān)稅稅率

若為離岸價(jià)格：確定傭金是否扣除（具體規(guī)定見書P123 關(guān)鍵注意買方傭金）

如果未明確保險(xiǎn)費(fèi)　 則:保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）*0.3%

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)

應(yīng)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率

若為含運(yùn)費(fèi)價(jià)格 完稅價(jià)格=含運(yùn)費(fèi)價(jià)格*（1+保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%）

　滯納金的計(jì)算：自繳納期限屆滿之日起按照0.05%計(jì)算收取滯納金

　　 最接近的例題劍習(xí)題冊P51 第一題

消費(fèi)稅的計(jì)算：

　 主要為白酒的計(jì)算方法，其計(jì)算時(shí)要計(jì)算兩個(gè)稅 一個(gè)為比例稅率20% 另一個(gè)為定額稅率0.5元/斤　 自產(chǎn)自用時(shí)的利潤率為10%

　 若不含增值稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額*適用稅率

　 若含增值稅：應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額=含增值稅銷售額/（1+增值稅率）

　 若為自產(chǎn)自用：計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）/（1-消費(fèi)稅率）

　　　　　　　　　　　　　 應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格*使用稅率

　 委托加工：

　　 若受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格則與自產(chǎn)自用計(jì)稅價(jià)格方法相同

　　 應(yīng)納消費(fèi)稅=（同類消費(fèi)品銷售單價(jià)*委托加工數(shù)量）*適用稅率

　 若委托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格，

則：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）

　　　 應(yīng)稅消費(fèi)稅=（追成計(jì)稅價(jià)格*委托加工數(shù)量）*使用稅率

營業(yè)稅的計(jì)算：

　　 出售自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)在建筑環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)都繳納營業(yè)稅

　　 自建行為按3%計(jì)算營業(yè)稅 出售不動(dòng)產(chǎn)按照5%計(jì)算營業(yè)稅

　　 銷售不動(dòng)產(chǎn)：應(yīng)交營業(yè)稅=銷售價(jià)格*5%

　　 自建并銷售 ：應(yīng)交營業(yè)稅=自建應(yīng)交營業(yè)稅+銷售應(yīng)交營業(yè)稅

　　 注意代扣代繳的計(jì)算

　 典型習(xí)題冊見P44 第五題　

企業(yè)所得稅跨國經(jīng)營與已交所得稅抵扣限額計(jì)算：

　　 境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)、境外按照稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額*（來源于國外所得額/境內(nèi)、境外所得總額）

　　 境外所納稅額高于扣除額部分不得扣除，低于扣除額部分按照實(shí)際扣除。

　　 習(xí)題主要見書P152 例6-2

個(gè)人所得稅計(jì)算：

　　 熟記個(gè)人所得稅稅率表

　　 應(yīng)納所得額=月薪金-費(fèi)用扣除額（包括起征點(diǎn)的扣除）

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